（公共管理专业论文）基于青岛大连比较视角的经济发展与财政收入增长关系实证分析.pdf

山东大学硕士学位论文 中文摘要 经济发展与财政收入增长关系问题，是当前公共经济管理研究的一个重要课题。 经济与财政相互依存、相互制约、相互促进，二者共同反映一个国家或地区的可持续 发展力、综合经济实力和产业竞争力。研究经济发展与财政增长关系，科学规划经济 发展和产业转型升级，积极转变经济发展方式，促进经济与财政的可持续增长，对一 个地方或城市经济发展至关重要。 上世纪9 0 年代，青岛市实施“学上海赶大连的战略，经济总量和地方财政收 入先后于1 9 9 9 年和2 0 0 0 年超过大连。但近几年，大连市财政税收保持快速增长，地 方税收和财政一般预算收入总量逐步超过或接近青岛。在同处于东部发达地区、城市 类型相近、地理条件类似、区位优势趋同、资源条件差别不大的情况下，两个城市的 经济发展和财政增长出现了不平衡的趋势。那么这两个城市的经济发展、财政增长、 税负水平有何不同、原因何在? 青岛在国家战略、城市定位、经济转型、发展政策等 方面应如何调整提升? 这些都是新一轮经济发展和财政税收收入可持续增长中需要 深入探索研究的问题。本文主要通过两个城市地方财政总收入、税收负担，地方财政 一般预算收入增长弹性和边际收益率，以及建立地方财政一般预算收入与地区生产总 值的回归分析模型，研究两个城市经济发展与财政税收增长的关系，并运用实证研究 和对比分析的方法，分析影响青岛财政税收增长的战略、政策、结构等因素，对青岛 市如何通过战略提升、产业结构转型、建设稳定长效的财源经济增长机制提出了建议 和对策。 本文分为五个部分，一是导言。二是介绍经济发展与财政税收收入增长关系的基 本理论与方法，从基本概念和理论方法上对经济发展、财政税收收入的相关性做了解 释。三是分析两个城市经济发展与财政收入增长基本情况和特点，并从研究经济发展 与财政税收收入的相关性入手，分析得出三个结论：( 1 ) 青岛、大连的财政税收收入 均随经济增长呈现良好互动增长态势，并且财政增长对于经济增长的敏感性呈逐步增 强的趋势。( 2 ) 青岛、大连的全部税收负担水平基本一致，全部财政负担水平和非税 比重大连略高于青岛，按照国际一般公认负担水平、理想标准和理论界线，两个城市 财政税收收入未来仍有增长潜力。( 3 ) 通过青岛、大连的地方财政一般预算收入对 山东大学硕士学位论文 g d p 的增长弹性、“边际收益率 与“平均收益率 变化和回归分析，说明大连市经 济发展的质量和效益明显优于青岛，经济对地方财政的贡献度高于青岛，地方财政一 般预算收入增长的后劲逐步超过青岛。四是运用比较分析方法，对影响青岛财政收入 增长的突出问题和原因作了分析，其根本原因，归根到底是产业结构不合理，核心竞 争力不够强。五是青岛市建立稳定长效的财政税收增长机制的思路和对策。包括：树 立科学发展理念，积极对接国家战略，加快转变经济发展方式，突出产业调整和转型 升级，增强企业的自主创新能力，积极发展非公有制经济，重视财富生产的转向，关 注跨区域经营问题，统筹城乡财政税收协调发展。 本论文在广泛吸收国内外研究成果的基础上，首次运用实证分析的理论和方法， 对两个城市的经济发展与财政税收收入增长关系进行对比研究，并从产业转型角度探 讨建立稳定长效的财源经济增长机制。这一研究，对于应对经济周期变化和全球性金 融危机的冲击，探讨城市经济转型、结构调整与财政税收收入可持续增长有较好的参 考价值和借鉴意义。 最后，本文在研究两个城市经济发展与财政增收关系的回归分析时，仅考虑了地 方生产总值与地方财政一般预算收入指标，忽略了投资、消费、出口与税收征管差别 等因素的影响，可能在一定程度上影响实证结论的可靠度。因此，在今后的研究中， 有待运用多元回归方法进一步分析探讨。 关键词：经济发展财政增收结构调整转变发展方式 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t hi s 肌 i m p o r t a n ti s s u e i nt h ec u r r e n ts t u d yo ft h ep u b l i ce c o n o m i c sa n da d m i n i s t r a t i o n i ti s c h a r a c t e r i z e db ym u t u a lr e l i a n c e ，c o n d i t i o na n di m p r o v e m e n t ，a n dr e f l e c t st h ec a p a b i l i t y f o rs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，c o m p r e h e n s i v ee c o n o m i cs t r e n g t ha n dc o m p e t i t i v ea b i l i t yo f a na r e a t h es t u d ya n da p p l i c a t i o no ft h er e l a t i o n s h i pi sv e r yi m p o r t a n tf o rt h ee c o n o m i c d e v e l o p m e n to fa na 托曩，w h i c hc a na c c e l e r a t et r a n s f o r m a t i o no ft h ed e v e l o p m e n tm o d e a n dh e l pt om a i n t a i nt h es u s t a i n e de c o m i ca n df i n a n c i a lg r o w t h i nt h e19 9 0 s ，q i n g d a oh a sb e e np o s i t i o n e dt ol e a r nf r o ms h a n g h a ia n dc a t c hu pw i t h d a l i a n , a n di t st o t a le c o n o m i co u t p u ta n dl o c a lf i n a n c i a lr e v e n u es u r p a s s e dd a l i a na tt h e e n do f t h e2 0 t hc e n t u r y h o w e v e r ，i nr e c e n ty e a r s ，t h ef i n a n c i a lr e v e n u ea n dl o c a lt a x a t i o n o fd a l i a na r en o tl e s st h a nt h o s eo f q i n g d a oa g a i n b e c a u s co fi t s f a s t d e v e l o p m e n t a l t h o u g hq i n g d a oa n dd a l i a na 陀v e r ys i m i l a ri n t h eg e o g r a p h i c a lp o s i t i o n ， c i t yt y p ea n dr e s o u r c ec o n d i t i o n s ，t h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t ho ft h e t w oc i t i e sa 他u n b a l a n c e d s oi ti sv e r yi m p o r t a n ta n dn e c e s s a r yf o rq i n g d a o sc o n o m i c d e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t hi nt h ef u t m et od i s c u s sh o wa n dw h yt h et w oc i t i e sa 飑 d i f f e r e n tw i t he a c ho t e ri ne c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，f i n a n c i a lg r o w t ha n dt a xb u r d e n l e v e l ，a n dt of i n dw h a tn 嵋霜鳓嬲q m g o a oc a nt a k ea c c o r o m gt ot h en a t i o n a ls t r a t e g y ，c i t y p o s i t i o n ，e c o n o m i ct r a n s f o r m a t i o na n dd e v e l o p m e n tp o l i c y t h i sp a p e rm a i n l ys t u d i e st h er e l a t i o n s h i pb c t w c 冶ne c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n d f i n a n c i a lg r o w t ho fq i n g d a oa n dd a l i a nb ya n a l y s i n gt h e i rt o t a lf i n a n c i a lr e v e n u e ，t a x b u r d e na n dt h ee l a s t i c i t yo fg r o w t ha n dm a r g i n a li n c o n l er a t i oo ft h e i rl o c a lf i n a n c i a l r e v e n t l e ，a n db u i l d i n gar e g r e s s i o na n a l y s i sm o d e lb e t w e e nt h el o c a lf i n a n c i a lr e v e n u ea n d t h eg d po ft h et w oc r i e s ， e m p i r i c a l l ya n a l y s e st h ef s d o r ss u c ha ss t r a l e g y ，p o l i c ya n d s t r u c t u r ew h i c hc a ni n f l u e n c eq i n g d a o sf i n a n c i a lg r o w t h ，a n dg i v e ss o m es u g g e s t i o n so n h o wq i n g d a oo b t a i n ss t a b l ea n ds u b s t a i n e dr e v e n u es o u l c c s t h ep a p c i n c l u d e sf i v ed i a | 胁 3 山东大学硕士学位论文 i nt h ef i r s tc h a p t e r ) i tb e g i n sw i t h8 1 1i n t r o d u c t i o n i nt h es e c o n dc h a p t e r , i ti n t r o d u c e st h eb a s i c a lt h e o r i e sa n dm e t h o d sa b o u tt h e r e l a t i o n s h i pb e t w e e ne c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t h ，a n de x p l a i n st h e i r c o r r e l a t i o nt h e o r e t i c a l l y i nt h et h i r dc h a p t e r ，i ts t u d i e st h eg e n e r a ls i t u a t i o na n df u n d a m e n t a lc h a r a c t e r i s t i co f t h et w oc i t i e si ne c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t h ，a n a l y s e st h ec o r r e l a t i o no f t h e i re c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t h ，a n dd r a w st h r e ec o n c l u s i o n s ：( 1 ) t h e f i n a n c i a lr e v e n u ea n dt a xo fq i n g d a oa n dd a l i a ng r o w sw i t ht h e i re c o n o m i cd e v e l o p m e n t ， a n dt h et r e n di sm o r ea n dm o r eo b v i o u s ( 2 ) t h et a xb u r d e nl e v e lo ft h et w oc i t i e s i s s i m i l a r ，b u tt h et o t a lf i n a n c i a lb u r d e nl e v e la n dt h ep r o p o r t i o no fn o n - t a xr e v e n u eo fd a l i a n i sh i g h e rt h a nt h o s eo fq i n g d a o w h a t sm o r e ，t h et w oc i t i e sc a ng e tm o r ef m a n c i a l r e v e n u e sa c c o r d i n gt ot h ei n t e r n a t i o n a ls t a n d a r d ( 3 ) t h eq u a l i t ya n db e n e f i to fd a l i a n s e c o n o m i cd e v e l o p m e n ti sm u c hb e t t e ra n dt h ee c o n o m i cc o n t r i b u t i o nt ot h ef m a n c i a l r e v e n u ei sg r e 斌e rb yc o m p a r i s o n ，s od a l i a n sl o c a lf i n a n c i a lr e v e n u ew i l lc a t c hu pw i t h q i n g d a oi nt h en e a rf u t u r e i nt h ef o u r t hc h a p t e r ，i ts t u d i e st h ep r o b l e m sw h i c hi n f l u e n c eq i n g d a o sf i n a n c i a l g r o w t h a n df i n d so u tt h a ti ti st h ef u n d a m e n t a lr e s s o nt h a tq i n g d a o si n d u s t r ys t r u c t u r ei s u n r e a s o n a b l ea n di t sc o r ec o m p e t e n c ei sw e a k e r i nt h ef i f t hc h a p t e r ，t h ep e r m a n e n tm e c h a n i s mf o rq i n g d a o sf i n a n c i a lg r o w t hi s d i s c u s s e dt ob ec 诧删i ts u g g e s t st h a tq i n g d a os h o u l ds t i c kt ot h es c i e n t i f i co u t l o o ko n d e v e l o p m e n t ，a d j u s tt ot h en a t i o n a ls t r a t e g y ，a c c e l e r a t et r a n s f o r m a t i o no f t h ee c o n o m i c d e v e l o p m e n tm o d ea n d i n d u s t r i a lu p g r a d e ， i m p r o v et h ec a p a b i l i t yo fi n d e p e n d e n t i n n o v a t i o n ，e n c o u r a g et h ed e v e l o p m e n to ft h en o n - p u b l i cs e c t o r so ft h ee c o n o m y ，a t t e n d t ot h et r a n s - r e g i o n a lt r a d e ，c o o r d i n a t et h ed e v e l o p m e n to f u r b a n a n dr u r a la “翻圆 o nt h eb a s eo fs t u d y i n gt h er e l a t i v et h e o r i e sa n da c h i e v e m e n t s ，t h ep s p e rm a k e st h e c o m p a r a t i v er e s e a r c ho nt h er e l a t i o n s h i pb e t w c 冶nt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n df m a n c i a l g r o w t ho ft h et w oc i t i e si n 肌e m p i r i c a la n a l y s i sf i r s tt i m e ，a n ds t u d i e sh o w t oc r e a t ea p e r m a n e n tm e c h a n i s mf o rq i n g d a o sf i n a n c i a lg r o w t h ， w h i c hi sv e r yv a l u a b l ea n d r e f e r a b l ei nc o p i n gw i t ht h eg l o b a lf i n a n c i a lc r i m sa n da c c e l e r a t i n gt r a n s f o r m a t i o no f q i n g d m se c o n o m i cd e v e l o p m e n tm o d e a n di n d u s t r i a lq 唱m d e 山东人学琐： ：学位论文 - 一o 一 i na d d i t i o n ，t h ep a p e rm a y b eh a v es o m ed e f e c t sa n ds h o u l db ei m p r o v e di n t h e f u t u r e w h e nt h er e g r e s s i o na n a l y s i so nt h e t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h e e c o n o m i c d e v e l o p m e n ta n df i n a n c i a lg r o w t ho ft h et w oc i t i e s i sm a d e ，s o m ef a c t o r s ，s u c ha s i n v e s t m e n t ，c o n s u m p t i o na n de x p o r t i n g ，a r cn e g l e c t e d ，w h i c hc a n i n f l u e n c et h er e l i a b i l i t y o ft h ee m p i r i c a la n a l y s i sd i s c u s s i o n s ot h em u l t i p l er e g r e s s i o ni se x p e c t e d t ob eu s e di nt h e f b r t h e rs t u d y k e yw o r d s ：e c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，f i n a n c i a lg r o w t h ，s t r u c t u r a l a d j u s t m e n t ， t r a n s f o r m a t i o no fe c o n o m i cd e v e l o p m e n t 5 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本入 承担。 论文作者签名：丕! 丝随 e l期：竺，! ! ：夕 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子 版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手 段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：趁k 鱼盟导师签名：弛日 期：竺! 呈：! 竺 山东大学硕士学位论文 导言 o 。1 本文选题及研究意义 进一步明晰经济发展与财政税收增长的内在联系，通过积极转变地方经济发展方 式，培育稳定长效的财源经济增长机制，对实现经济社会又好又快发展至关重要。本 文从经济发展与财政收入增长的关系入手，对青岛、大连等城市经济和财政收入进行 实证分析和对比研究，探讨产业发展与转型的对策，促进地方财源经济平稳协调发展。 本选题在科学发展观的背景下，主要考虑以下几点：( 1 ) 在经济社会转型阶段， 随着向公共服务型政府转型步伐的加快，地方发展从追求g d p 增长，逐步转向重视转 变经济发展方式，促进地方财源经济健康快速发展。( 2 ) 青岛、大连等城市同为副省 级沿海开放城市，有许多类似之处。近几年，尽管大连市经济总量比青岛小很多，但 是，其财政税收保持快速增长，经济发展质量相对较高。( 3 ) 一般意义上，经济发展 与财政收入增长关系的演变规律是什么? 经济结构性失衡对财源经济的稳定快速发 展有何影响? 对此，一些地方、城市和政府部门缺乏深入和科学的认识。( 4 ) 从青岛 与大连市的实证研究看，通过两个城市经济发展与财政收入增长的关系对比，找到适 合城市发展之路和产业转型方向，有利于探讨适宜于地方财政增收的经济发展体系。 本选题的理论意义在于，运用经济学理论和方法对青岛、大连经济发展与财政税 收收入的关系进行计量分析和实证研究，实质是对转变经济发展方式的理论研究和探 讨。实践意义在于，落实科学发展观，积极应对经济周期变化和国际金融危机冲击， 加快经济转型和结构调整，建设稳定长效的财源经济增长机制。 o 2 研究现状 o 2 1 古典理论基础 根据经济学和财政学理论，要保持经济的可持续增长，一个地区或一个国家的财 政收入增长与g d p 增长之间应形成相依相存的长期稳定关系。 古典经济学派，强调以税收对经济运行的最小影响作为税收的调控目标。自由资 本主义时期，经济学家主张轻税负，主要代表人物是古典政治经济学奠基人和财政理 论的先驱威廉配第、古典政治经济学的创始人亚当斯密和法国经济学家萨伊。威 山东大学硕士学位论文 廉配第在赋税论中比较深刻地分析了税收与国民财富、税收与国家经济实力之 间的关系。 凯恩斯学派，强调国家全面运用税收手段，调节经济运行，调整资源配置，实现 资源的有效利用；对国民收入进行再分配，提高社会福利水平；调节有效需求，“熨 平 经济波动，稳定经济发展。随着资本主义发展到了垄断时期，政府公共行为的不 断扩张，财政收入随经济发展、政府扩张而增长的理论应运而生。阿道夫瓦格纳( 德) 在财政学中也提出了他所主张的社会政策的财政理论，认为税赋必须能够满足国 家的财政需要，税收增长要能够随着经济增长而自动增加。财政政策原则是税收能灵 活地保证国家经费开支需要，包含两层含义，即收入充分原则和收入弹性原则。霍利 斯b 钱纳里( 美) 和r 赛尔奎恩( 1 9 7 5 ) 论证认为，随着国民生产总值的增加， 税负、财政收入水平不断提高。马斯格雷夫( 英) 和罗斯托( 美) 提出了政府活动增 长的发展模型，认为经济发展水平决定财政收入占g d p 的比重高低。 供给学派主张减少税收，刺激储蓄、投资和劳动供给，提高产出效率，刺激经济 增长扩大税基，增加财政收入。他们认为高边际税率会降低人们的工作积极性，低边 际税率会提高人们的工作积极性：高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际 税率会鼓励投资，增加资本存量；边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方 向变化，甚至可能按反方向变化。2 0 世纪7 0 年代，西方资本主义国家经济出现了“滞 胀 ，针对这一顽症，许多人提出高税负对经济发展的负面作用。经济增长理论认为 税收增加会降低产出水平和经济增长率。内生经济增长理论认为，永久提高税率宏观 税负会永久降低经济增长妒。以拉弗为代表的供给学派，还提出“拉弗曲线 理论， 其结论是低税负推动经济增长，并带来税收收入的增加。但是，拉弗曲线缺乏体系的 完整性，它仅是解决“滞胀一的一种对策而已，具有一定的局限性。 o 2 2 国内学者研究成果 近年来，我国一些学者，从完善经常性税收收入分析方法入手，不断拓宽税收分 析思路，实现了由税收进度、增减情况等对比分析，向宏观税负、增长弹性等分析的 转变。比如，杨之刚、丁琳企业增值税和所得税负担的实证研究( 经济研究2 0 0 0 年第1 2 期) ，马拴友l ：税收政策与经济增长( 中国城市出版社2 0 0 1 年9 月第1 版) ， 安体富当前世界减税趋势与中国税收政策取向( i ：经济研究2 0 0 2 年第2 期) 等 等。 靳黎民财政收入与经济增长相关性实证分析财政论坛 2 0 0 7 年第1 0 期p i o 2 山东大学硕士学位论文 还有一些学者，利用税收与经济指标的对比分析、时间序列、回归模型等数量方 法，来判断税收与经济增长是否协调等方面的研究，取得了成效。比如，赵志耘、夏 杰长中国宏观税负的实证分析与数量界定( 数量经济与技术经济2 0 0 1 年第4 期) ，曲振涛、周正我国财政收入超经济增长的实证分析( 财政研究2 0 0 4 年 第8 期) ，钟友明财政收入与g d p 的相关性研究( 江西财经大学学报2 0 0 4 年第 4 期) ，张伦俊税收与经济增长关系的数量分析( 中国经济出版社2 0 0 6 年出版) 等等。 目前，国内学者多侧重以税负和税收结构分析为目的研究，较少以一个城市进行 分析，没有以两个城市为对象进行实证分析和比较的。 0 2 3 自身研究情况 笔者结合青岛实际，围绕本选题曾进行过以下相关研究，包括：( 2 0 0 6 年青岛财 源经济特点及存在的问题、 2 0 0 7 年青岛经济发展与财政税收关系研究( 获山东省 发改委2 0 0 8 年优秀研究成果一等奖) 、( 2 0 0 7 年青岛与大连地税税收对比分析、近 几年青岛与大连财政税收比较分析、青岛市产业结构调整对策研究、改革发展与 战略转型探索回、从青岛与大连比较看经济发展与财政收入增长关系( 青岛市委 党校学报2 0 0 9 年第2 期) 等等。尽管这些研究只是应用性的初步探讨，理论和方法 应用不够全面，但对本选题的研究有一定帮助作用。 0 3 研究框架和主要观点 本文的结构，分为五个部分，一是导言。二是介绍经济发展与财政税收增长关系 的基本理论与方法，从基本概念和理论方法上对经济发展、财政税收收入的相关性做 了解释。三是分析青岛大连经济发展与财政增长基本情况和特点，运用实证研究方法， 从经济发展与财政税收的相关性入手，分析得出三个结论：( 1 ) 青岛、大连的财政税 收收入均随经济增长呈现良好互动增长态势，并且财政增长对于经济增长的敏感性呈 逐步增强的趋势。( 2 ) 大连的全部税收负担水平略高于青岛，按照国际一般公认负担 水平、理想标准和理论界线，两个城市财政税收收入未来仍有增长潜力。( 3 ) 通过青 岛、大连的地方财政一般预算收入对g d p 的增长弹性、“边际收益率 与“平均收益 率 变化和回归分析，说明大连市经济发展的质量和效益明显优于青岛，地方财政一 般预算收入增长的后劲逐步超过青岛。四是运用比较分析方法，对影响青岛财政增长 以上研究成果详见发展改革研究探索。青岛出版社2 0 0 7 年、2 0 0 8 年1 0 月分别出版印刷。 山东大学硕士学位论文 的突出问题和原因作了分析，其根本原因，归根到底是产业结构不合理，核心竞争力 不够强。五是青岛市建立稳定长效的财政税收增长机制的思路和对策。包括树立科学 发展理念，积极对接国家战略，加快转变经济发展方式，突出产业转型升级，增强企 业的自主创新能力，积极发展非公有制经济，重视财富生产的转向，关注跨区域经营 问题，统筹城乡财政税收协调发展。 研究方法。本文在广泛吸收国内外研究成果的基础上，首次运用实证分析的理论 和方法，对青岛、大连两个城市的经济发展与财政税收增长关系进行对比研究，并从 产业转型角度探讨建立稳定长效的财源经济增长机制，对于应对经济周期变化和全球 性金融危机的冲击，探讨城市经济转型、结构调整与财政税收可持续增长有较好的参 考价值和借鉴意义。 不足之处。最后，本文在研究中仅考虑了地方生产总值、地方财政一般预算收入 等指标，忽略了投资、消费、出口指标与税收征管差别等因素的影响，可能在一定程 度上影响实证结论的可靠度。因此，从这个意义上，在今后的研究中，有待运用多元 回归方法进一步分析探讨。 4 山东大学硕士学位论文 1 基本理论与方法 1 1 经济发展的一般理论 1 1 1 发展的含义 从传统的经济衡量方法上说，发展是一种经济现象，即迅速取得的总量和人均国 民生产总值的增长。但现代发展经济学认为，发展不仅包含总产出和劳务数量的增长， 还涵盖了经济结构、社会文化条件和政治体制的变迁和进步 。 发展与增长有着质的差别。一般来说，经济增长是指一个国家或地区的产出和劳 务数量的增加，或按人口平均的实际产出的增加，通常有g n p ( 国民生产总值) 、g d p ( 国内生产总值) 、g n i ( 国民收入) 或人均g n p 、g d p 、g n i ，它们是衡量一个国家 和地区经济实力的重要指标。 ( 1 ) 发展内涵的变化。从工业革命走向工业化社会或技术社会的过程，主要是 强调经济增长的过程。这种增长多是为了完成增长任务( g e t t i n gt h eg r o w t hj o b d o n e ) ，贫困、失业、收入、分配问题都是第二位的问题。这一时期从工业革命延续 到二十世纪五十年代前。从早期的“增长一定义来说是在“发展中 ，但以贫困、平 等、就业和实际收入标准来衡量，并没有发展。 但是，在二十世纪7 0 年代，经济发展已开始按照在经济增长范围内减少和消灭 贫困、不平等和失业方面加以定义。“从增长中进行重新分配已成为一个共同口号。 二十世纪7 0 年代初，随着工业化进程，人们将发展看作是经济增长和整个社会的变 革的统一，即伴随着经济结构、政治体制和文化法律变革的经济增长过程。1 9 7 2 年 联合国通过人类环境宣言以来，人们将发展看作是追求社会要素( 政治、经济、 文化、人) 和谐平衡的过程，注重人和自然环境的协调发展。人们对发展的含义认识 越来越丰富。二十世纪8 0 年代后期以来，人们将发展看作是人的基本需求逐步得到 满足、人的能力发展和人性自我实现的过程，以可持续发展观念形成和在全球取得共 识为标志。 发展内涵质的变化，标志着政府公共管理职能的转型。人们在促进经济发展的同 时，。从增长中进行重新分配静要求国家拥有一种职能，通过“重新分配一解决贫困、 a d 引自迈克尔托达罗经济发展 第一章发展的含义 5 山东大学硕士学位论文 失业、收入、分配等问题，即“以公共需要为征税的理由”。 ( 2 ) 发展的核心价值。理解发展的核心价值，起码要有三个基本组成部分或核 心价值作为概念基础，即生存( s u b s i s t e n c e ) 、自尊( s e l f e s t e e m ) 和自由( f r e e d o m ) 圆，他们代表了所有个人和社会追求的共同目标，并几乎与所有社会和文化中始终表 现出来的基本人类需要密切相关。 生存，是提供人基本需要的能力，包括食物、住房、健康和保护，就这一点来说， 经济发展是改进生活质量及发展的必要条件。没有社会和个人水平上持续不断的经济 进步，实现人的潜能就是不可能的。自尊，要被当作一个“人”来看待，包括真诚 ( a n t h e n t i c i t y ) 、身份( i d e n t i t y ) 、尊严( d i g n i t y ) 、尊重( r e s p e c t ) 、荣誉 ( h o n o r ) 或社会承认( r e c o g n i t i o n ) 6 值得注意的是，“现代价值观 使那些已 经发展了的国家才真正受到重视和尊重，而“不发达是全世界大多数人的命运 。 自由，从奴役中解放出来，能进行选择，这是发展含义中人类自由的价值概念。既含 有社会及其成员选择范围的扩大，又包含为追求发展的社会目标时使外部限制达到最 小。 发展既是一种物质现实，又是一种精神状态。即在一个国家和地区中，一般生活 水平要求的食物、住房、健康和保护等基本生活必需品的数量得到可靠保障，绝对贫 困、收入分配不平等、就业、教育、医疗和文化等需要逐步得到改善或消除差距；经 济进步使内部人与人之间、外部国家( 地区) 之间两个方面提高个人和集体的自尊； 扩大人们的选择范围。 1 1 2 发展的影响因素 一个国家和民族要发展振兴经济，除了政治社会稳定外，还必须解决好“三位一 体 的问题：一个是内部体制机制问题，一个是经济发展方式问题，一个是外部环境 问题，三者互相联系、互相影响，共同影响着一个国家和地区经济社会发展的前途和 命运。 ( 1 ) 经济体制完善程度。经济体制机制不合理，经济就没有活力，运行就没有 效率，只有改革不合理的经济体制，才能解放和发展生产力。这里的内部体制问题， 主要是建立什么样的经济体制。经济体制一般来说有两种，即计划经济与市场经济。 领导干部税收知识读本 p 3 ，1 7 世纪德国旧官房学派柯劳克之说 国家发改委国外有关发展观问题论著选编 ，p 5 指国家的富强已成为普遍存在的价值标准 引自国家发改委国外有关发展观问题论著选编) p 7 古雷特之语 6 山东大学硕士学位论文 总体来说，市场经济要远远优于计划经济，市场经济体制是资源要素优化配置的基础。 市场经济下的企业表现，远远优于计划经济下的企业表现。市场经济带来的竞争，促 进企业总体素质，也提高了企业的运行效率。 ( 2 ) 经济发展方式选择。经济发展方式是指推动经济发展的各种生产要素投入 及其组合的方式，其实质是依赖什么要素，借助什么手段，通过什么途径，怎样实现 经济增长。然而，即使选择了一种合理的经济运行体制，但如果不能同时找到一种合 适的经济发展方式，经济也不可能长期稳定发展，或者会走更多弯路，付出过大代价。 经济发展方式，与资源、人口、教育、科技、人才等许多因素密切相关。经济发 展方式从传统的强调产量提高，依靠生产要素大量投入和扩张的粗放型增长逐步转向 注重经济结构依靠生产要素质量和管理效率提高的集约型增长。社会总产值是由 c + v + m 构成，假定社会总产值不变，技术进步、劳动生产率提高、原材料利用率增长 会带来资源节约，社会必要劳动时间减少，导致c 和v 减少，m 增加。财政收入主要 来自于m ，因此，m 在社会总产值中比重的提高，对财政收入的增长会带来积极的影 响。 ( 3 ) 外部环境条件。进一步说，即使经济体制和增长方式的选择都正确，但如 果在处理国际关系上出现重大失误，外部环境恶化，也会影响国家的经济发展。特别 是世界多极化不可逆转，经济全球化深入发展，科技革命加速推进，全球和区域合作 方兴未艾，国与国相互依存日益紧密，外部环境对一个国家和地区的影响越来越明显。 1 2 财政收入的一般理论 1 2 1 财政收入概念 ( 1 ) 财政收入。是指国家或地区通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金， 是实现国家职能的财力保证。财政收入，主要包括各项税收收入、专项收入、国有企 业分红收入、其他收入。 按现行的分税制财政体制，我国财政收入划分为中央本级财政收入和地方本级财 政收入；按财政资金管理方式划分为预算内和预算外收入两部分。在地方财政体制中， 又分为地方财政一般预算收入、地方财政收入和财政总收入。 地方财政一般预算收入，是指通过一定形式和规定程序，有计划地组织的由地方 政府支配使用、纳入预算管理的资金，包括地方级税收分成收入、地方财政部门组织 的税收和非税收入( 如国有资产收入、土地出让金收入等) 。地方级财政收入，是指地 7 山东大学硕士学位论文 方一般预算收入、基金预算收入和其他收入，包括地方级税收分成收入、地方财政部 门组织的税收、非税收入和基金预算收入，以及中央财政的调剂收入，补贴拨款收入 及其它收入。财政总收入，是指地方财政年度的各项收入，包括地方全部税收( 含关 税) 、基金收入和其他非税收入。 ( 2 ) 税收收入。现阶段，我国的税收收入包括增值税、营业税、消费税、土地 增值税、城市维护建设税、资源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所 得税、关税、农牧业税和耕地占用税等等。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律规定，强制地、无 偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种形式。1 7 7 6 年亚当斯密在国富论 中把税收定义为“人民拿出自己一部分私人收入给君主或国家，作为一笔公共收入 ， 并强调国家经费的大部分必需取自于各种税收。西蒙詹姆斯认为“税收是由政权机 构实行不直接偿还的强制性征收 。实现财政收入的主要途径是国家税收，税收是 国家提供公共产品和社会福利的物质基础。 ( 3 ) 财政税收体制。目前我国实行分税制财政管理体制。随着社会主义市场经 济发展，财政税收体制是与时俱进最强的经济制度。 计划经济时期。建国后至上世纪6 0 年代，中央与地方的财税体制是以集中为主 的基本格局。1 9 4 9 1 9 5 3 年，实行“统收统支 财税体制模式；1 9 5 4 1 9 5 8 年，实 行“分类分成 财税体制模式。6 0 年代初至6 0 年代中，实行“总额分成，一年一变 的财税体制模式。上世纪7 0 年代，中央与地方财政关系实行了各种各样维持性模式。 改革开放初期。上世纪8 0 年代，随着经济领域的一系列变革，中央与地方财政 关系主要实施了以“包干 为主要内容的一系列改革。1 9 8 0 年实行“划分收支、分 级包干、分灶吃饭 体制。1 9 8 5 年起实行“划分税种、核定收支、分级包干 的新 模式。 探索建立社会主义市场经济体制时期。以1 9 9 4 年的分税制改革为标志，初步建 立起了适应社会主义市场经济体制需要的税收体制，财政收入进入快速稳定增长时 期，对经济社会发展起到了越来越重要的作用。 西蒙詹姆斯税收经济学，1 9 8 3 年版。 在巩固中央统一领导、统一计划、确保中央必不可少的开支的前提下，明确各级财政权贵，力求权责结合、 各行其权、各负其责，发挥中央、地方两个积极性。这一改革措施，在改革初期对增加中央财政实力起到了积极 作用中央财政收入占全部财政收入的比重从1 9 7 9 年的2 0 上升到1 9 8 4 年的4 l 8 山东大学硕士学位论文 与财政体制相对应，1 9 5 0 1 9 5 8 年我国建立的是一套以多税种、多层次为特征 的复合税制：1 9 5 8 年第一次大规模改革税制，简化工商税制，试行国营企业“税利 合一一、农村“财政包干 制：1 9 7 3 年第二次大规模改革，税种越来越少，税收的作 用被严重弱化：1 9 7 8 1 9 8 2 年，进入税制建设恢复和改革时期，并建立了涉外税收 体制；1 9 8 3 1 9 9 1 年，改革开放后税制改革取得第二次重大突破，包括国企利改税、 开征国企所得税、调节税、增值税、营业税等3 2