（公共管理专业论文）税收征管机制改革研究——以茂名地税为例.pdf

i 1 原创性及学位论文使用授权声明 论文原创性声明内容： 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究 工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外本论文不包含任何其他个人 或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集 一 ， 体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：歹 品户、 日期：峄，明乒日 学位论文使用授权声明内容： 本人完全了解中山大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留 学位论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电子版和纸质版，有权将学 位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆、院系资料室被查 阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，可以采用复印、缩印或其 他方法保存学位论文。 学位论文作者签名垂二a 导师签名： 日期：矽7 | 年，2 月弘日 款知京 日期：扣口广见月垆日 税收征管机制改革研究 以茂名地税为例 专业：公共管理硕士 硕士生：李欣 指导教师：郭巍青教授 摘要 中国加入w t o 后，中国税收征管面临新的机遇和挑战，现行的税收征管方 式、格局和管理体制已经明显不适应，如何进一步深化税收征管改革，构建科学、 严密、高效的现代税收征管机制，发挥税收的职能作用，成为税收理论专家和税 务工作者十分关注的课题。 本文以茂名地税税收征管机制为研究对象，利用相关税收理论及流程再造理 论对改革税收征管机制作了分析和探讨。文中首先对茂名地税当前税收征管现状 进行评价并找出存在问题，包括：征、管、查三大系列机构设置及运作方面、税 收管理方面存在的问题，如：机构和职能设置重复，职责划分不合理，稽查、检 查、征收之间的税收检查行为没有形成有效的管理机制，稽查、征收部门之问尚 未建立起一个有效的互动机制，计算机的应用水平影响征、管、查之间协作，以 及征管机构设置不合理等问题。其次阐述加快改革税收征管机制目标，目标包括 建立科学的征管机构，科学的管理服务体系，健全的网络监控体系。再次提出改 革税收征管机制的对策，包括：以机构为突破，科学界定征、管、查相互关系， 重新设置茂名地税征、管、查机构；以流程为导向，科学设计税收征、管、查岗 位责任体系与业务流程；以技术为依托，强化支撑作用，加速信息化建设；以规 范为目标，加强质量控制，实现管理体系科学化；以人才为根本，提升队伍素质， 实现干部能力综合化。 关键词：茂名地税；税收征管机制。机制改革；对策研究 t h er e s e a r c ha b o u tl e v ya n dm a n a g e rs y s t e mr e f o r m l t a 瞄n gm a o m i n g l o c a lt a x a t i o na sa ni n s t a n c e m a j o r ：m a s t e ro fp u b l i cm a n a g e m e n t n a m e ：l ix i n s u p e r v i s o r ：p r o f g u ow e i q i n g a b s t r a c t a f t e rj o i n e di nw t o ，t h et a xl e v ym a n a g e m e n tw a sc o n f r o n t e dw i t l lt h ec h a n c e a n dc h a l l e n g e ，t h ea c t i v el e v ym o d e ，p a t t e r na n dm a n a g es y s t e ma 托c l e a r l yn o tf i tt o t h ee c o n o m i cs i t u a t i o nn o w a d a y s h o wt od e e p e nt h er e f o r mo ft a xl e v ya n d m a n a g e m e n t h o wt of o r mt h er a t i o n a l ，p e r f e c t a b l ea n de f f i c i e n tm o d e mt a xl e v ya n d m a n a g es y s t e mt om a k et h et a xf u n c t i o ne f f i c e n th a sb e c o m et h eh o td i s c u s s i o nf o c u s t ot a xa c a d e m i cp r o f e s s o r sa n dt a xw o r k e r w eh a v et h em o d e mt a xl e v ya n dm a n a g es y s t e mo fm a o m i n gl o c a lt a x a t i o nt o r e s e a r c ho b j e c t , a n dm a k eaa n a l y s ea n dr e s e a r c ha b o u tf o r m i n gt h et a xl e v ya n d m a n a g es y s t e mb a s e d0 1 1t h et h e o r yo ft a x a t i o na n db u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g t h e o r y f i r s t , w em a k eae v a l u a t i o nt os i t u a t i o no fm a o m i n gl o c a lt a x a t i o n , a n df i n do u t t h e b u g s ，s u c h a s ：n oc o n v e n i e n c et ot a x r e g i s t r a t i o n , s h o r t o fh a r m o n yb e t w e c n l e v y - m a n a g ea n dt a x - i n s p e c td e p a r t m e n t , n oc l e a rt ot h er e s p o n s i b i l i t yb e f w e f ni n s p e c t b u r e a ua n dc h e c kl o c a lc e n t r a lo f f i c e ，l a c ko fs h a r eo fi n f o r m a t i o n , i n c o m p e t e n to f c o n t r o l i n gt a xs o u r c e ，l e v ys t r u c ts e t t i n gi si n r e a s o n a b l ee t c s e c o n d , w ew i l le x p l a i n w h ya c c e r a t ef o r m i n gt h et a xl e v ym a n a g es y s t e ma n da c c o r d i n gp r i n c i p l e s t h i r d , w e p r o p o s es o m et h i n k i n g sa n ds t e p sh o wt os e tu pt h et a xl e v ya n dm a n a g es y s t e m 1 1 埠 c o n c r e t es t e p si n c l u d e ：p e r f e c tt h ec o n c e n t r a t e dc o l l e c t i o n , e n f o r c et a xm s j l a g 删 r i g o r o u s l y ，s t r e n g t h e nt h et a xi n s p e c t i o n , a c c e l e r a t et h em e s s a g eb u i l d i n g ，p u r s u et h e e x a m i n a t i o no ft a xq u a l i t y ，r e d u c et h et a xr e s u l t i n gc o s t 删u a l l y i t st a r g e ti st o o p t i m i z ek e ye l e m e n ta s s o c i a t i o n , a n db r i n ge n t i r et a xf u n c t i o ni n t op l a yg r e a t l y t h r o u g hi m p l e m e n t a t ea b o v e ds t e p s k e ，rw o r d s ：m a o m i n gl o c a lt a x a t i o n ：t a xa d m i n i s t r a t i o nm e c h a n i s m ：m e c h a n i s m r e f o r m e d tp o l i c ys t u d i e s h 珊 目录 摘要i a b s t r a c t 1i 目录i v 第一章绪论1 第一节研究背景与意义1 第二节国内外研究现状3 第三节研究方法与研究内容7 第二章税收征管机制改革的相关理论8 第一节税收征管机制的含义8 第二节流程再造理论9 第三章茂名地税税收征管机制的现状” 第一节茂名地税税收征管机制改革的历程1 1 第二节茂名地税税收征管机制改革取得的成效1 4 第四章茂名地税税收征管机制存在的问题及原因分析1 7 第一节茂名地税税收征管机制存在的问题1 7 第二节茂名地税税收征管机制存在问题的原因分析约 第五章税收征管机制改革的对策2 4 第一节茂名地税税收征管机制改革的目标2 4 第二节税收征管机制改革的对策2 5 结语3 7 参考文献3 8 i v 第一章绪论 税收征管机制就是指税收征管各要素相互影响、相互制约、相互作用的对立 统一主要包括纳税申报体系、管理服务体系、税务稽查体系、网络监控体系。 税收征管机制改革就是通过优化税收征管各要素的组合和配置，使之共同维护着 税收征管的内在结构和有效、有序的税收征管活动，确保税收征管的整体功能达 到最佳效果。科学的税收征管机制，能使税务机关有效地控管税源，增加税收收 入，提高税收质量，更好地发挥税收服务经济和调节经济的杠杆作用，从而实现 依法治税，反之，不合理的税收征管机制不仅会增加税收成本，降低征管效率， 而且会阻碍税收事业的可持续发展。进行税收征管机制改革就是对现行的税收征 管机制进行批判和继承，并应用现代税收理论构建出符合新形势要求的现代税收 征管机制，从而实现降低税收成本，提高税收征管效率，推进税收事业可持续发 展的目标。当前，随着中国加入i v t o ，随着社会经济形势的深刻变化和税制改革 的不断深化，加快推进征管机制改革，构建科学、严密、高效的现代税收征管机 制，已显得十分重要和迫切。因此税收征管机制的改革，是新时期税收工作的要 求，也是推进税收事业可持续发展的一项重大举措本文在理论和实践相结合的 基础上，选择了茂名地税税收征管机制为例进行了分析和探讨，希望对税收征管 改革起一定的促进作用。 第一节研究背景与意义 一、研究背景 1 9 9 4 年我国实行分税制的财政体制改革，税收征管部门按照市场经济和公共 财政的原则，借鉴先进国家的税收体制，在省级以下成立了各收各税的国家和地 方税务机关按照国务院和国家税务总局的要求，经过十几年的税务实践税收 征管工作和机构设置基本上达到了原来分税制的征、管、查分离运作的规定，随 着信息化作为科技革命的标志在各领域的推广，市场经济的不断发展，国家税收 法律的不断完善，目前税收征管机构的设置、征、管、查部门的职能分工、业务 流程的安排、税收部门的协调运作、税收征、管、查系列机构在完成科学机构设 置后，如何高效运转，精进服务，提高税收收入质量，提高税收生产力的水平， 用税收文化滋养税收各环节持续发展等问题已摆在税务人员面前且急需去解决它 本文正是从这个角度出发，试图运用现有的税收理论、税收法律规定以及相 关的公共管理理论，以茂名地税为例，在对其现行征管架构分析的基础上，作出 理性的整合，使其符合高效、精简、能提供优质税收服务的宗旨，达到信息化建 设和市场经济发展的要求，符合税收法律和税收制度的规定，因而，研究的课题 是税收征管机制改革研究。通过分析茂名地税税收征管机制改革的历程及存在的 问题，运用现代税收理论，提出税收征管机制改革的基本思路和具体措施。 广东省茂名市地方税务局成立于1 9 9 4 年9 月，是我国税制改革后从茂名市税务 局中分设出来的，现有干部职工1 1 0 0 多人，下辖四县( 市) 两区的地方税务局， 负责茂名市的地方税收收入和社保费收入、文化事业建设费等的征收工作 茂 名地税成立1 5 年多来，曾按照国家税务总局和广东省税务的统一要求，进行了 几次较大的征管改革，取得了一定的成效。但是，作为广东省税收收入排名居中， 税收实力中等的税务机关，按要求完成税收任务，依法治税仍是茂名地税的主要 任务对于如何进一步优化税收征管机制，如何建立符合茂名地税实际的征管模 式、征管机制等问题，还是被当局税务机关所忽视。目前，茂名地税仍存在着诸 如征管效率低，机构设置不够科学，人员配置不合理、不够协调等问题，其征管 机制还存在很大的改革潜力。因此，本文选择了茂名地税作为案例。面对新形势， 如何整合、优化税收征管各要素，使之成为一个有机整体，构建出现代税收征管 机制，促进税收事业的健康发展，就成了本项研究的核心问题 二、研究意义 1 、应用相关管理理论改革税收征管机制是提高税收管理水平的需要关系 到税收事业的可持续发展问题。构建现代税收征管机制，能较好的推进税收各项 工作，推进税收事业可持续发展的目标 2 2 、有利于税收政策、税收制度和税收计划及法令的贯彻执行。通过建立合 理的税收征管机制，使各部门之间适应其各自的职能，正确划分税收收入，划分 税收管理权限，明确规定各部门在制定和贯彻执行税收政策、税收制度和税收计 划方面的职责权限，做到各司其职。这样，税收政策、税收制度和税收计划的制 定和贯彻才能做到合理规范、切实可行 3 、税收征管是一个复杂的系统工程，特别是各个地方的情况千差万别，通过 对茂名地税税收征管机制改革的研究，科学合理的划分税收管理权限，可以使各 部门在税收课征及管理的若干职责方面分工明确、权限清楚，在为纳税人提供高 效服务的同时大大提高税收征管的效率，使对税收管理理论的研究更深入，从而 有利于完善税收管理理论。 第二节国内外研究现状 一、国内研究现状 l 、关于税收征管机制的内涵 安徽省地税局课题组赵勇、汪愉等同志试论现代税收征管机制的构建 1 】 一文中指出：税收征管机制是指税收征管各要素相互影响，相互制约相互作用 的对立统一主要包括纳税申报征收体系、管理服务体系、税务稽查体系、网络 监控体系等。构建现代税收征管机制，就是通过优化税收征管各要素的组合和配 置，使之共同维护税收征管的内在结构和有效、有序的税收征管活动，确保税收 征管的整体功能达到最佳效果 2 、关于构建现代税收征管机制的原则 湖北省地税局的桂文奎同志在中国税收征管改革 2 一书中指出税收征 管改革要遵循以下基本原则：效率原则、法治原则、扬弃原则、监督制约原则 安徽省地税局的许国云、沈光继等同志在i ：试论现代税收征管机制的构建 3 一文中认为：建立符合社会主义市场经济发展规律，符合现代税收特点的征管机 中国城市出版社，中国税官论税制改革 2 0 0 4 年下卷：1 1 0 7 页 2 中国税务出版社，中国税官论税制改革 ，2 0 0 1 年1 0 月出版l5 6 - 5 7 页 3 中国城市出版社。中国税官论税制改革 2 0 0 2 年一f 卷。1 0 0 2 - 1 0 0 3 页 制必须遵循以下原则：一是法治原则，二是效率原则，三是制约原则，四是协调 原则，五是分类原则。 3 、关于构建现代税收征管机制的措施 安徽省地税局课题组撰写试论现代税收征管机制的构建 4 一文提出的 措施是：一是勇于创新，与时俱进推进征管改革；二是加强征管基础建设；三是 改进和强化考核工作；四是规范和发展税务代理：五是建设一支与现代税收征管 机制相适应的高素质干部队伍：六是优化征管机制运行环境。但是该文提出的措 施缺乏操作性，从操作层面上来说，具体怎样做，表述得不够具体和明确 4 、关于税收征管成本的内涵 中南财经政治大学财税系的李大明在l ：税收征管中的若干问题 5 一文中 指出：追求税收征管效率的提高，既是税收征管改革的出发点，也是改革与发展 的目标提高税收征管效率的重要途径是降低税收征管成本，因此，明确税收征 管成本的完整内涵对于指导税收征管改革有着重要的现实意义。税收征管成本包 括显性成本和隐性成本考察税收征管效率不仅要考察显性成本即征税成本，更 应考察隐性成本即纳税成本和因税收征管不力造成的税收损失降低税收征管成 本是降低税收征管总成本。如果改革的结果仅仅是降低了征税成本，而纳税成本 上升，税收损失得不到控制，税收征管总成本未能降低，就不能认为改革是成功 或是有效率的 5 、关于税收稽查机制的问题 山东财政学院财政系的孟庆平在德国的税收征管及对我们的启示 6 卜一 文中指出：德国的税收征管的一个很大特点，在于高成本的税收稽查系统稽查 局独立于税收征管系统之外，并与其平行。稽查是由富有经验的税收征管员担任， 享有很大的权限，在查税案过程中，发现有纳税人逃避检查，闭门不见，稽查员 有权破门而入，强行检查，有足够材料证明纳税人逃税事实，稽查局可直接向财 政法院起诉，纳税人逃出国外，稽查员可以通过国际协商出国将其带回每一税 案从立案到结案限期三个月案例结束后用红色封皮封好，保存期为l o 年稽 查局在纳税人当中是一种震慑和威望 4 中国城市出版社，中国税官论税制改革 ，2 0 0 2 年下卷：1 0 0 4 - 1 0 0 5 页 5 税务研究 ，2 0 0 1 年第5 期：5 6 - 5 9 页 门涉外税务) ，2 0 0 1 年第1 l 期：8 8 - 9 0 页 国家税务总局赴智利、阿根廷代表团在关于 7 中谈到：南美国家对偷漏税 行为也都采取了相应对策首先，纳税期一到，税务信息中心立即统计出到期未 纳税的纳税人，并随时发出催缴通知书，几天后仍未缴纳税款的，发出警告书， 并通知主管税务机关登门追缴。其次，对一些纳税人申报纳税额变化幅度超过预 警线的，纳税人税务信息中心立即通知主管税务机关查明情况。第三，主管税务 机关每年对纳税户重点检查2 0 ，4 - 5 年内轮查一遍。南美国家大都拥有一大批 业务素质较高的会计师、律师等稽查人员 阿根廷税务机关不进行税款的具体征收，联邦税务局指定1 6 家金融机构负 责税款的收缴，总局及其六大区下设的1 0 0 个办事处与全国银行实行计算机联 网，定期将纳税申报表与银行的纳税缴款单进行核对，检查税款是否及时入库。 阿根廷已建立的计算机系统，重点对2 0 0 0 个纳税大户进行严密监控。阿根廷已 经实现了从纳税登记、纳税申报、税款征收入库、税务稽查、税收法规和纳税人 数据的管理和利用等环节的自动化管理。官方统计，纳税人逾期申报率和申报差 错率已经控制在4 以内，而按期缴款率则达到9 0 9 6 以上。 阿根廷税收征管值得借鉴的几点经验： ( 1 ) 税务机构以经济区域设置。阿根廷以经济区域设置税务机构实施税收 征管。税源相对集中的征收机构，税源多、密度大的多设；反之，税源极小或者 无税源的就少设或不设。 ( 2 ) 纳税大户实行集中统一征管。阿根廷全国1 4 2 个税务署的征收任务就 是针对大户抓征管，即收即查。该国将纳税人按税款多少分大中小三类。申报软 件由税务当局统一开发。大户申报用此软件大型业户由税务当局直接征管，中 小型业户由税务当局指导商业银行实施税款征收。阿政府认为对小型纳税人实行 查账征收是对人力、物力的一种浪费计划对小型纳税人实行单一税制度即定 税制度。可减轻纳税人负担，节约税收成本，集中人力对重点税源和大型纳税人 的管理。为防止差错，纳税人还将把书面申报通过p c 旁的扫描仪，存入税务署， 税务局的计算机系统会对磁盘申报数据和书面申报数据进行核对，申报完毕，p c 会立刻自动输出一张回执，纳税人取得回执，同时到设在办税服务厅内的银行税 款征收柜台，办理税款划缴手续，而银行的税款收缴信息，通过计算机网络互联， 7 税收研究资料 ，2 0 0 1 年第8 期。6 6 - ? 2 页 ， 实时反映在税务署，所以纳税大户申报如何、缴款如何等等动态，税务署当天就 知道，从而确保了监控的及时、准确性，进而可以对各未按规定的申报和缴款行 为作出快速反应，采取措施加以纠正。 二、国外研究现状 自2 0 世纪中期西方国家注意到税收征管机制的重要性，西方学者们也加大 了对税收征管机制工作的研究力度，比如泛美税收管理中心和财政管理领导人碰 头研究中心的学者们 8 以及李查德m 博得、米尔卡卡萨等。他们对征管机制 的研究，主要是围绕着以下的几个问题： l 、在评价税收征管制度的标准方面 认为应该摒弃征收成本、税收成本等考核指标转而判断纳税人对税法的遵从 程度和税务机关执行税法的程度，他们认为税法的执行好坏是税收征管制度是否 合理的标准。 2 、在分析制约依法纳税水平的相关因素方面 详细分析了制约照章纳税水平的因素，包括税务管理是否有效力、利率水平 和通货膨胀等宏观经济因素对照章纳税的反面作用、照章纳税成本的高低、税负 是否公平合理、有关法律及程序是否简单明了等等，同时指出，在不照章纳税情 况很严重的国家，税务管理当局是否有能力实施有效惩罚也是规范纳税人行为的 关键因素 3 、改善税收环境方面 在改变税收环境方面，认为，应该根据税收管理的现实来设计税收制度，而 不能依赖于发票抽奖、税收大赦、自我强化的税制等陈旧的观念。 目前国内外对税收征管机制问题的研究主要是高等院校、科研单位的教学人 员或科研工作者以及税收实际工作者，他们主要从税务管理、税收征管的角度研 究这些研究中明显缺陷是理论探讨和经验总结多，得出的观点和方法可操作性 不强，特别是对如何改革地级市地方税务局税收征管机制的研究就更少。本研究 试图根据茂名地税税收征管的现状，提出改革的思路和措施，构建出具有地方特 色的、可操作性强的、科学的现代税收征管机制 n 涉税文摘 2 0 0 4 年第1 1 期：3 4 3 7 页 第三节研究方法与研究内容 一、研究方法 本文先对茂名地税现行的征管架构进行客观的评价，提出存在问题，然后运 用理论进行分析，最后提出税收征管机制改革的措施因此，研究方法是采用从 实践到理论的研究方法、调查法、访谈法、文献法等研究方法，应用现代税收理 论、公共管理理论等，对研究命题按事物发展的顺序进行思考和逻辑推理，围绕 一个中心税收征管机制的改革相关要素进行探讨、论证和归纳总结 二、研究内容 本论文共分五章。第一章绪论，是全篇的引子和铺垫，提出问题并简要加以 分析。第二章税收征管机制改革的相关理论分析。第三章茂名地税税收征管机制 改革的现状，阐述了茂名地税的基本情况及征管改革历程，以及改革取得的成效 第四章分析讨论了茂名地税税收征管机制的存在的问题及原因。第五章税收征管 机制改革的对策，主要是研究完善税收征管机制的目标和改革的对策，具有一定 的借鉴意义。 7 第二章税收征管机制改革的相关理论 第一节税收征管机制的含义 一、税收征管 税收征管9 ，是税务机关按照税收管理权限，依据法律、法规制定的在履行 义务、实施权利过程中，由税务机关和纳税人共同遵守的一系列管理的总称它 包括狭义和广义两种解释，狭义的征管只包括税务登记、发票管理等管理服务方 面的内容，广义的征管包括除管理服务外的税款征收、税收计划、税收会计、税 收统计、税收票证等内部管理和对纳税人的稽查管理等全面征收管理。新修订的 中华人民共和国税收征收管理法中的税收征管的概念一般是广义的。广义的 税收征管的内容包括各税种的征收管理，具体包括管理服务、征收监控、税务稽 查、税收法制和税务执行五方面内容，具体可理解为：( 1 ) 税收行政执法。广义 的征管它包括纳税人的税务登记管理，申报纳税管理，减免税管理，稽查管理， 行政处罚，及纳税人按行政复议法提出复议等全过程、多角度的动态管理。当然 也包括作为主体税种的增值税的征收管理。( 2 ) 税收内部管理广义的征管，不 仅表现为对纳税人的征管活动( 税务部门称为外部管理) ，还包括长期以来形成的 从宏观经济管理需要出发而运用的税收计划、税收会计、税务统计、税收票证等 内部管理手段 二、税收征管机制 税收征管是税收制度运行的基础和前题，贯穿于从纳税义务发生到税款入库 的全过程。而税收征管机制则是税收征管要素的有机构成，其形式反映为税收征 1 9 】中华人民共和国税收征收管理法加页 i 管的体系，它是支撑税收制度达到实效的保证，具体表现为税款申报征收、税收 服务、税收稽查和税收的网络监控等体系内容。 第二节流程再造理论 管理思想的创新不是独立发展的，是建立在产业革命所提供的新技术基础之 上的技术的创新，生产力水平质的飞跃，推动了对与之相适应的管理方法的思 考，引发了管理创新。三次产业革命带来了相应的管理革命。以蒸汽机发明应用 为标志的第一次产业革命，引发了以劳动分工、专业管理为主要内容的第一次管 理革命；以电力的应用和汽车、飞机等发明为标志的第二次产业革命，引发了以 全面质量管理、及时生产为主要内容的第二次管理革命；二十世纪九十年代初， 在以信息技术发展及其运用为标志的第三次产业革命浪潮的推动下，流程再造理 论u 们应运而生。它以业务流程为改造对象和中心，以客户需求和满意度为目标， 以先进的信息技术为依托，通过对企业工作流程、组织结构、企业文化进行根本 的再思考和彻底的再设计，达到工作流程和生产效率的最优化，实现企业绩效的 飞跃。流程再造理论突破了传统的按职能部门分工的指导思想，强调以流程导向 代替职能导向，实现了企业经营方式和管理方式的根本转变，该理论的缔造者哈 默博士形象地阐释其为“打破鸡蛋才能做蛋卷 ，并将其定义为“重新开始一。因 此从本质上看，流程再造是一种全面变革企业经营、提高企业整体竞争实力的管 理变革模式，代表了当代管理科学领域的最新成果。 流程再造在形式上主要体现为以下五个特征：一是组织结构扁平化。压缩组 织中的管理层级，缩短高层管理者与基层员工和顾客的距离，有利于更好地获取 意见和需求，及时调整经营决策二是管理机制过程化管理面向流程，以顾客 为中心，按照整体最优化的目标重新设计业务流程，注重实现全局最优而不是局 部最优三是信息系统集约化。在设计和优化业务流程时，充分利用网络信息技 术协调分散与集中的矛盾，实现信息的一次录入处理和共享使用机制四是部门 活动平行化。将原来的串行工作流程改造为并行工作流程，同时加强信息横向沟 通，最大限度缩短工作时间，提高工作效率。五是生产管理团队化提倡团队精 【m 。流程再造一一场税收管理的革命 ，江苏税务 2 0 0 3 年第l 期 9 神，实施团队管理，注重发挥每个个体在整个流程中的作用，实现每个环节、每 项活动利益的最大化。 据有关资料介绍，欧美6 0 0 多家大型企业中，有七成正在推行再造计划， 流程再造已成为各国企业管理界兴趣的焦点。流程再造成功的案例很多，如我国 海尔集团通过流程再造重塑竞争力，呆滞物资降低9 0 ，仓库面积减少8 8 ，销 售人员减少3 0 9 6 。流程再造不仅适用于企业管理，同样适用于公共管理领域。2 0 世纪9 0 年代以来，以美国为代表的西方国家纷纷将流程再造理论引入政府管理， 实旌“政府再造一，围绕流程和目标重新设计整个体系，改革现行的行政运行程 序、科层制政府机构，改变传统政府机关的事前审慎、事后敷衍的通病，建立新 型的面向顾客的具有内在创新动力的管理组织，创建持续流动、快捷高效、人性 化的“无缝隙政府一，提高了政府整体效能。 目前在税收征管体制改革中运用流程再造理论可行的，主要表现为： l 、税收征管体制改革追求的目标与流程再造是一致的。税收征管体制改革 的目标就是要提高征管质量和征管效率，降低管理成本和管理风险，优化纳税服 务和税收环境。这与流程再造所追求的绩效目标最大化，综合成本最小化的目标 是一致的。 2 、税收征管体制改革必须具备的理念与流程再造是一致的。衡量税收征管 体制现代化的一条重要原则就是看其是否能够最大程度地优化纳税服务，这就需 要我们在改革的过程中自始至终要树立纳税服务的理念。而流程再造也强调以顾 客为导向，努力提高顾客的满意度。在改革过程中引入“顾客 概念，以“顾客一 为导向，将有利于我们树立全新的管理理念和服务理念，让纳税人从改革中得到 实实在在的好处，而且将内部上下工作环节作为顾客对待，有助于解决征、管、 查协调衔接不畅等问题。 3 、流程再造涵盖重组，但绝不仅仅是重组，也不是改良流程再造本身是 一套比较完整的理论体系，再造的不仅是流程，同时还有人员观念、思维方式、 管理习惯、组织结构、组织文化的转变。我们用流程再造思想指导改革实践，从 流程着手，以流程为导向，着眼于流程和实现方式在更大范围内、更高层次上的 调整，不仅可以达到重组目标，而且带来更深远的影响，实现税收管理质的飞跃 1 1 漉程再造理论再税收管理领域的应用 税务研究2 0 0 3 年第2 期 i o 第三章茂名地税税收征管机制的现状 第一节茂名地税税收征管机制改革的历程 广东省茂名市地方税务局是一个按照地级市行政管理级别设置的，并对茂名 市行政区域内的地方税务机关行使垂直领导权的国家行政机关。根据国务院办 公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属机构和地方税务局实施意见的通 知( 1 9 9 3 年1 2 月9 日) 和广东省人民政府组织法及1 9 9 5 年1 2 月1 3 日的茂名 市人民政府发出的 关于明确全市国税、地税税收管理范围的通知，于1 9 9 4 年 9 月3 0 日组建。经过1 9 9 4 年国家按照市场经济的原则和公共财政的理论实行分 税制的财政体制改革，改变了过去。一员进厂，各税统管，税收的征、管、查集 于一人一的旧征管模式，同时实行机构二分离模式，在市县内设若干个具有征收 管理和检查职能的平行机构，基层征收分局和税务所负责征收和管理，稽查局负 责税收检查和税收执法，初步形成了一个有分工、有协助的税收征管机制，特别 是经过2 0 0 0 年至2 0 0 3 年的人事制度、机构、征管改革，茂名地税征管机制形成 了这么一个现状，即行政上实行茂名市地方税务局垂直管理信宜市、高州市、化 州市、电白县和二区( 茂南区、茂港区) 地方税务局的税收业务和人事，地税的 征管架构呈。金字塔一式，即市局县( 市、区) 局税务所结构，负责征 管的税( 费) 种有营业税、企业所得税、个人所得税、固定资产投资方向调节税 ( 2 0 0 0 年停征) 、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船 使用税、印花税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、社会保险费和文化事 业建设费。 在税收征收、税收管理、税收稽查三大系列的机构设置和职能分工方面，茂 名地税在税收业务上实行征、管、查三分离，机构设置为征管与稽查两大系列相 分离。因此，茂名地税目前的征收、管理、稽查三大部门的业务分工和机构设置 分别为。将税务登记的职能从征管中划出，从市局到县( 市、区) 局税务登记的 职能由登记分局负责；税收的征收与管理从市局到县( 市、区) 局都是由各级征 收分局负责，但征收与管理的职能在其内部进行分工，由不同的内设机构去完成， 如当年度的税收管理和税收检查工作由检查股去实施，税款征收由征收服务大厅 去完成，同时，将原科级稽查局升格为副处级稽查局，从事大案要案和举报案件 的查处工作；茂南区局和茂港区局不设稽查局。此外，将原来的流转税科、所得 税科、地方税科、涉外分局整合成税政科；将发票科合并到征管科，新设立规费 科，将原来的茂南区地方税务局和茂名市地方税务局直属分局整合成茂南区地方 税务局，新设立机关后勤服务中心和纳税人服务中心，将原信息中心改造为信息 科；在改造原水东经济开发区地方税务局的基础上新设茂港区地方税务局。 目前茂名地税征管机制的组织机构为：茂名市地方税务局内设机构有9 个， 包括办公室、法规科、税政科、征管科、规费科、计财科、信息科、人事教育科、 监察室：直属机构有4 个，包括信宜市地方税务局、高州市地方税务局、化州市 地方税务局、电白县地方税务局；直属行政单位有4 个，包括