（企业管理专业论文）坏账处理中的伦理问题研究.pdf

耍童奎鎏盔兰堡主堡窒宝兰垡笙塞 蔓! 要。 摘要 当前，我国企业的应收账款和坏账以及银行的大量呆坏账问题十分严 重，对我国的经济造成了很大的影响，也影响我国企业在国际上的竞争力。 同时坏账处理中存在许多伦理问题，对我国的社会主义精神文明建设也提出 了很大的挑战，甚至阻碍了我国的精神文明建设。因此，十分有必要对我国 的坏账问题进行研究，分析其成因，寻找其解决对策。本文对坏账问题的研 究提出了一种新的看法，对解决坏账问题具有理论和实际意义。 本文认为坏账产生的直接原因主要是由于我国的社会伦理建设滞后。社 会中个体的道德素质不过硬，个人的价值观、世界观存在不同程度的个人主 义、利己主义，甚至有些企业的管理者惟利是图，而从不考虑自己该负有什 么义务和责任，执法人员只顾私利，不顾社会公正，打击了债权人用法律武 器维护自身权益的积极性。社会的道德评价也失去了它的作用，甚至在某些 方面还起到了负面引导作用。而体制不完善又导致了人们的道德投机，信用 体系还未完善，这导致企业在交易过程中不遵守信用；我国的产权制度也存 在产权不清晰，导致银企之间的债务关系难以理清，而国有企业中的委托一 一代理关系，存在着企业所有者和管理经营者的利益目标不完全一致，对企 业坏账的产生也起到了消极的作用。通过对坏账成因的分析，我们发现了在 坏账处理中存在着许多社会伦理问题，如社会个体之间的信用关系出现了畸 形，法治伦理中存在司法腐败、人们对法律权威性的淡漠等。为此，本文作 者做了市场调查以进行实证分析，发现，在坏账处理中的确存在着许多伦理 问题，证明了本文上述的分析。 最后，主要针对坏账处理中存在的伦理问题提出了改善坏账问题的对策 建议。对于产权伦理的建设、信用伦理的建设、法治伦理的建设提出了解决 方案。其中对我国尚未开始的信用体系建设提出了作者本人不成熟的方案， 以供有关部门参考。 关键词：坏账；伦理；应收账款；道德 a b s t r a c t a tp r e s e n t , t h ep r o b l e mo fal a r g e a m o u n to fa c c o u n t sr e c e i v a b l eo f e n t e r p r i s e sa n db a dd e b 括o f b a n ka n de n t e r p r i s ei sv e r ym u c hs e f i o i i s i no b l c o u n t r y , t l l i sp r o b l e mh a v ec a u s e dv e r yg r e a ti n f l u e n c eo n t h ee c o n o m yo fo u r c o u n t r ya n d t h ec o m p e t i t i v e n e s so fe n t e r p r i s eo f o u rc o u n t r yi nt h ew o r l d a tt h e s a n l et i m et h e r ea r em a n ye t h i c sp r o b l e m si nd e a l t i n g w i t hb a dd e b t s t h e y p r o p o s ev e r yh e a v yc h a l l e n g e t os o c i a l i s mc o n s t r u c t i o n so f s p i r i t u a lc i v i l i z a t i o n i no u rc o t m t r y , e v e nh a v eh i n d e r e dt h ec o n s t r u c t i o no fs p i r i t u a lc i v i l i z a t i o no f o u r c o t m 血 y h o w e n e r , t h e ya r ev e r yn e c e s s a r yt os t u d yt h ep r o b l e m o fb a dd e b t s a n d a n a l y s e i t so r i g i nc a u s e ：o f f o r m a t i o na n dl o o kf o rc o u n t e r m e a s u r e st os o l v ei t t b i sp a p e rp r o p o s e sak i n do fn e wv i e wt or e s e a r c ho nb a dd e b t s i th a st h e 1 e o r e t i c a la n da c t u a lm e a n i n gi ns o l v i n gt h eb a dd e b t s p r o b l e m t h i sp a p e rt h i n k st h ei m m e d i a t ec a l i s ew h yt h eb a dd e b t s p r o d u c e i sb e c a u s e t h es o c i a le t h i c sc o n s t r u c t i o no fo u rc o u n t r yl a g sb e h i n d n l ee t h i c a lq u a l i t yo f i n d i v i d u a li ns o c i a t yi sw e a k t b ev a l u e sa n dw o r l do u t l o o ko fi n d i v i d u a lh a v e i n d i v i d u a l i s ma n de g o i s mi nv a r y i n gd e g r e e s e v e nt h ea d m i n i s t r a t o r so fs o m e e n t e r p r i s e sa l eb e n ts o l e l yo np r o f i t , a n dn e v e rc o n s i d e rw h a to b l i g a t i o na n d r e s p o n s i b i l i t yo n e s e l fs h o l l l dh a v e t h ee n f o r c e ri a s t st h i n ko fp r i v a t ei n t e r e s t s ， i g n o r e i n gt h ef a i r n e s so f t h es o c i e t y t h e s eh a v ea t t a c k e dc r e d i t o r su t i l i z i n gt h el a w w e a p o nt om a i n t a i no n e so w nf i g h t sa n di n t e r e s t s m o r a l sa p p r a i s eo f 也es o c i e t y l o s i n gi t sf u n c t i o nt o o i th a se v e ns t i l lb e e ng u i d e df u n c t i o nn e g a t i v l yi ns o m e a s p e c t s 皿1 ei m p e r f e c ts y s t e ml e a d st op e o p l e sm o r d l s * s p e c u l a t i o n h 1 ec r e d i t s y s t e mh a sn o tb e e np e r f e c ty e t , t h i sl e a d st ot h ef a c tt h a te n t e r p r i s e sd on o t o b s e r v ec r e d i ti nt h ec o u r s eo f t r a d e ；b l u r r yp r o p e r t yr i g h ti nt h ep r o p e r t yr i g h t s y s t e mo f o u rc o u n t r yl e a d st o 也ef a c tt h a tt h ed e b t sr e l a t i o nb e t w e e nb a n ka n d s t a t e d - o w n e de m e r p r i s e si sd i f f i c u l tt op u ti no r d e l - i nt h ec o m m i s s i o n - a g e n c y r e l a t i o ni nt h es t a t e - o w n e de n t e r p r i s e ，e n t e r p r i s e o v c n e ra n dm a n a g e rh a v e u n a n i n l o u sg o a li n t e r e s t s ，h a v ep l a y e dp a s s i v ef u n c t i o no nt h ep r o d u c t i o no f t h e b a d 由t so f t h e e n t e r p r i s e t h t o u g h t h e a n a l y s i st o t h eo r i g i nc a u s eo ff o r m a t i o n o fb e dd e b t s ，w eh a v ef o u n dt h e r ea r eal o to fs o c i a le t h i c sp r o b l e m si n d e a l i n g w i t hb a dd e b t s f o ri n s t a n c ec r e d i tr e l a t i o n sb e t w e e nt h es o c i a li n d i v i d u a l s a p p e a r d e f o r m i t y f o rt h i sr e a s o n , t h i st e x tm a k em a r k e ts u r v e yw i t hc a r r y i n go nr e a l e x a m p l ea n a l y s e ，f i n db ya u t h o r , a tb a dd e b t si np u n i s h i n gf o re t h i c sp r o b l e m s ， p r o v ea b o r e m e n t i o n e da n a l y s i s a tl a s t ，t h ep a p e rp r o p o s e dc o u n t e r m e a s u r ea n d s u g g e s t i o no f s o l v et h eb a d d e b t s p r o b l e ma i m e d a tt h ee t h i c s p r o b l e me x i s t i n g i nt h eb a dd e b 招m a i n l y i m p r o v i n gt h e i th a v ep u tf o r w a r dt h es o l u t i o nt ot h ec o n s t r u c t i o n ，i n e l u d i l l g c o n s t r u c t i o no fe r e d i te t h i c s ，c o n s t r u c t i o no f t h el a we t h i c sa n dc o n s t r u c t i o no f p r o p e r t yr i g h te t h i c s i nt h i sp a p e ra u t h o rp r o p o s eau n r i p ec o n s t r u c t i o ns c h e m e o fc r e d i ts y s t e ma i m e da tt h i s p r o b l e m f o rc o n c e r n e d d e p a r t m e n t sr e f e r e n c e k e yw o r d s ：b a d d e b t s ；e t h i c ；a c c o u n t sr e c e i v a b l e ；m o r a l ； 耍蜜窑鎏盔兰塑主巫塞尘兰焦迨窒茎! 要 1 1 问题的提出 第1 章绪论 在市场经济中，由于供大于求的因素，企业大部分已进入买方市场，卖 方企业出于打开市场、扩大销售的竞争需要，不得不采取赊销进行销售。目 前我国约有8 0 的企业采取了赊销方法。这样就使企业应收账款占流动资金 的比重为5 0 以上，远远高于发达国家2 0 的水平。目前，我国许多企业的 应收账款质量是非常令人担忧的，实际已经成为坏账损失，但还未作坏账处 理的应收账款普遍存在，在一些管理不善的企业，坏账损失占销售额的比率 达到8 以上，而且还有上升趋势。 当前，我国的应收账款和坏账问题是一个普遍现象，尤为突出的是企业 之间相互拖欠的债务，以及企业拖欠银行的贷款问题。据专业机构统计分析， 在经济发达国家，企业间的逾期应收账款发生额约占贸易总额的 0 2 5 - - 0 5 ，而在我国，这一比率高达5 以上，且呈逐年上升趋势。如此 严重的债务问题，致使许多企业的生产经营活动无法正常进行，直接影响着 企业的生存和发展，降低企业赊销意愿，加大企业交易成本，削弱了企业的 自身竞争力。 还有相当一部分企业不按期偿还银行贷款本金，有意逃债，恶意拖欠， 赖账不还，致使银行逾期贷款大幅度增加，出现巨额不良债权，资产质量低 下。有一些企业借改制之机，通过不规范的破产、兼并、股份合作、拍卖出 售等方式逃废银行债务，截至2 0 0 0 年1 1 月底，在四大国有商业银行开户的 4 2 6 5 6 家改制企业中，经金融债权管理机构认定有逃废债务行为的有1 9 1 4 0 家，占总数的4 4 8 ，逃废银行贷款本息1 4 6 0 亿元，占贷款本息总额的 3 7 9 6 。据中国人民银行统计，现在想改制的企业9 0 以上是企图利用改制 逃避银行债务。使银行的负担日益沉重，坏账、呆账越来越多，这一问题使 银企之闻互不信任，造成了银行的“惜贷”现象，一方面大量需要贷款发展 的企业贷不到款，另一方面银行大量现金贷不出去，社会资源不能得到有效 的配置，这必将严重影响我国经济的发展。 因此，如何处理预期应收账款问题和坏账问题，是当前探索建立社会主 义市场经济，尤其是建立现代企业制度中的一个关键性问题。 亘妻銮鎏盔主塑主婴塞尘兰焦鎏塞 星三基 1 2 国内外的研究现状 有许多学者对企业间的债务问题以及银行的呆坏账问题背后所体现的 信用问题进行了分析研究，并提出他们的看法和对策建议，也有一些学者对 我国实行市场经济以来所出现的伦理道德问题进行了探讨，其中提到了拖欠 赖账这种道德问题。 马克思在资本论中对信用所做的分析：信用在市场经济中有促进资 源重新配置、节省流通费用等正面作用，但信用也会加剧过度投机。“信用 制度固有的二重性质是：一方面，把资本主义生产的动力发展成为最纯 粹最巨大的赌博欺诈制度：另一方面，又是转到一种新生产方式的过渡 形式。” 英国古典经济学家约翰穆勒在他的经济学原理中提出“信用以信 任心为根据。”又如大美百科全书所注：“信用一词，在经济及金融上， 系指债权人( 贷方) 贷款给债务人( 借方) 之信心。”可见，经济信用也是 道德信用。 吴洁珍，万俊人在1 9 9 9 年的伦理秩序与道德资源关于当前中国 社会伦理问题的一点理论分析一文中就提出：“由于各种条件和原因所致， 社会伦理秩序的重建显然已经成为当代中国社会最为急迫也最具有思想挑 战意味的跨世纪课题之一。近年来有关道德爬坡与道德滑坡、市场 经济与道德、历史主义与道德主义等问题的讨论，均不同程度地显露了这一 课题的重要性和复杂性。” 申社芳在2 0 0 1 年就提出，“如何处理企业债务，是当前我们探索建立社 会主义市场经济，尤其是建立现代企业制度中的一个关键性问题。”李玉文 在2 0 0 3 年也提出了，“企业逃废债务的盛行，不仅破坏了社会主义市场经济 的交易规则和信用法则，扰乱了市场秩序，加深了银企矛盾，增加了金融风 险，而且影响了我国企业在国际上的声誉，采取有力措施，制止企业逃废债 务，维护市场秩序，消解金融风险，已是我国经济领域亟待解决的重大问题。” 范建刚认为经济信用具有制度信用和道德信用双重内涵。同时杨曾 宪在简论道德规范的缺位与错位中也提出“道德滑坡则主要存在于社会 公德和市场道德领域。道德滑坡的确严重影响着社会安定和经济发展。” 蒋海认为“信息的严重不对称只是产生我国目前信用市场中高违约风险 的必要条件，其充分条件是不完善的信用制度及由此产生的不完全契约” ( 2 0 0 2 年) 。又提出“在我国的经济转型期，政府为了支持国有经济的发展， 西南交通大学硕士研究生学位论文第3 页 _ _ 一i l l _ 通过行政或政策性手段要求国有银行向国有企业发放政策性贷款或优惠贷 款，而这些负债对国有企业是软约束，可以长期占用不还，并且银行通过法 院获得国有企业偿债率很低( 目前只有3 0 左右) ，所以在这样的信用制度 安排下形成了国有企业的“赖帐机制”( 蒋海、温思美，1 9 9 8 ) 在一篇对日本大藏省银行高额的呆坏账成因进行研究的文章中，指出该 银行的呆坏账主要是由于政治腐败和体制等原因造成的。 1 3 本课题的理论意义与实际意义 对于企业之间相互拖欠以及企业拖欠银行的贷款而产生的坏账问题是 企业、银行以及国家都十分头疼的问题。 坏账处理中的伦理问题研究，是在研究坏账的产生原因与伦理道德的关 系的基础上，寻找解决坏账问题的出路的课题。本课题对坏账问题的研究在 理论上有了一个创新，对于促进我国经济发展及企业发展也具有一定的理论 与实际意义。 1 ，4 本文研究方法及研究的主要内容 主要是基于会计、财务管理，伦理学的理论，采用调查分析的方法，对 坏账产生的原因进行了分析。 本文的研究对象：企业的呆坏账和银行的呆坏账，也即企业之间相互拖 欠货款的现象和企业拖欠银行贷款的现象：以及坏账处理中的伦理问题。 本文主要从社会伦理的角度研究坏账产生的伦理道德原因以及坏账产 生过程中引发的伦理问题，并提出解决企业之问拖欠货款以及企业拖欠银行 贷款的政策性建议。 1 ，5 本文创新点 从以上国内外的研究现状可以发现，目前，很少有学者对坏账处理中的 伦理问题进彳亍过研究，因此，本文可以说对于坏账处理中的伦理问题研究是 本文最大的创新之处。其细节部分如下所示： l ，本文提出了坏账产生的直接原因是伦理原因，即企业领导者道德素 质不过硬，并分析了现在社会产生道德失范的原因，分别是：个人价值目标 亘直窑鎏盔兰塑主塑塞生主丝笙塞 笺：豆 通过行政或政策性手段要求国有银行向国有企业发放政策性贷款或优惠贷 款，而这些负债对国有企业是软约束，可以长期占用不还，并且银行通过法 院获得国有企业偿债率很低( 目前只有3 0 左右) ，所以在这样的信用制度 安排下形成了国有企业的“赖帐机制”( 蒋海、温思美，1 9 9 8 ) 在一篇对日本大藏省银行高额的呆坏账成因进行研究的文章中，指出该 银行的呆坏账主要是由于政治腐败和体制等原因造成的。 1 3 本课题的理论意义与实际意义 对于企业之间相互拖欠以及企业拖欠银行的贷款而产生的坏账问题是 企业、银行以及国家都十分头疼的问题。 坏账处理中的伦理问题研究，是在研究坏账的产生原因与伦理道德的关 系的基础上，寻找解决坏账问题的出路的课题。本课题对坏账问题的研究在 理论上有了一个创新，对于促进我国经济发展及企业发展也具有一定的理论 与实际意义。 1 4 本文研究方法及研究的主要内容 主要是基于会计、财务管理、伦理学的理论，采用调查分析的方法，对 坏账产生的原因进行了分析。 本文的研究对象：企业的呆坏账和银行的呆坏账，也即企业之间相互拖 欠货款的现象和企业拖欠银行贷款的现象；以及坏账处理中的伦理问题。 本文主要从社会伦理的角度研究坏账产生的伦理道德原因以及坏账产 生过程中引发的伦理问题，并提出解决企业之问拖欠货款以及企业拖欠银行 贷款的政策性建议。 1 5 本文创新点 从以上国内龄教研究现状霹以发琨，嚣奏蓍，缀少骞学卷对坏账处理孛黪 伦理问题进行过研究，因此，本文可以说对于坏账处理中的伦理问题研究最 本文最大懿翻耨之处。箕缩节部分热下掰示； l ，本文提出了坏账产生的直接原因是伦理原因，即企业领导者逆德素 质不过硬，_ 并分析了现在社会产生道德失范的原因，分别是：个人价德目标 的多元化，市场经济自身带有的功利性的弱点，社会道德评价失去作用，体 制不完善使人产生道德投机。 2 ，提出信用体系建设的新方法。由于时间的关系，且作者的水平有限， 此体系建设的方法还不完善，但可供参考。 3 ，提出社会伦理建设的建议。 第2 章坏账及伦理有关概念 2 1 坏账的基本概念 2 1 1 应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人 收取但实际上并未收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所 形成的债权，是企业流动资产的一个重要组成部分。 发生应收账款的原因主要有以下两种：一是商业竞争。竞争机制的作用 迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告 等之外，赊销也是扩大销售的手段之一。由于客户可以从赊销中得到好处， 所以企业为了增强竞争力不得不以赊销或其他优惠方式招揽客户，于是产生 了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。二是销售和收款的时 间差距。随着市场经济的不断发展，商品流通日益扩大，关系日益复杂，物 流和资金流出现了时间差，即物流过程已经结束，而资金流过程还没有完结， 这也导致了应收账款的发生。 应收账款在企业中普遍存在的特点是：数额大，无期限，清欠难，坏账 多，并由此造成了不良后果，加深了资金供需矛盾，造成了收支严重的不平 衡，使企业资金缺口越来越大，直接威胁着企业的正常运转，严重影响和制 约着企业的经济效益，主要表现在以下几个方面：( 1 ) 收账费用增大，形成 损失，它的大量存在，迫使企业投入大量的入力、物力和财力去催收，进而 增加了企业的额外负担。( 2 ) 利息费用增大，造成损失，致使企业资金周转 不灵，大量资金沉淀，利息费用相应增大。( 3 ) 坏账损失。应收账款难免有 些无法收回造成坏账损失。( 4 ) 机会成本。应收账款是一种被不合理占用的 资金，客观上会要求在资金运动中得到回报，但应收账款的大量存在，导致 被其占用资金的时间价值丧失，同时，由其引起的催收费用增加，这种损失 值也是一种资金，同样也会在运动中带来利润，这种资金盈利机会由于应收 账款的大量存在而丧失。 2 12 杲账与坏账 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账 而产生的损失，称为坏账损失。我国企业财务通则中规定：应收账款符 合下列条件之一的，应确认为坏账：第一，因债务人破产或者死亡，以其破 产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的应收账款：第二，债务人逾期未履行 偿还义务三年以上，且有明显特征表明无法收回的应收账款。 呆账是指企业逾期未能收回，但仍有希望收回的应收款项，包括应收账 款和应收票据。呆账发生后，一般不需要作账务处理，而坏账一经确认后则 应以适当的方式加以转销。但在实务中，有时坏账发生了，由于某种原因暂 时却不能作账冲销，只能“呆”在账上，此时“呆账”成了坏账的同义语。 呆账与坏账是量变到质变的关系，呆账与坏账之间仅有一步之差，但却 体现了性质不同的信用关系，呆账属于客户信用程度( 等级) 的量变，坏账 则属于客户信用程度的质变，即信用关系的破裂。呆账逾期越长，形成坏账 的风险越大，即坏账是由呆账向信用关系恶化方向继续发展的必然结果。 本文中所研究的坏账在意义上包括以上的呆账和坏账。 2 2 坏账存在的危害 ( 1 ) 助长了企业和个人不守信用的歪风邪气。使不守信用的企业和个 人得到各种利益，使守信用的企业和个人得不到各种利益而感到吃亏。 ( 2 ) 使债权企业出现虚假利润。大量的应收账款收不回来成为坏账， 债权企业的利润仅表现在账面上，实际上不能为企业带来即得的经济利益。 ( 3 ) 制约着企业的发展和经济效益，甚至使企业破产。企业的流动资 金无法有效地运转，流动资金短缺裁不会使企业的剥润最大化，影响企业扩 大发展。向银行等金融机构筹集，就会增加资金成本，减少利润。若坏账损 失累计增加，恶性循环，企业的流动资金就会越来越少，造成资不抵债的局 面，导致债权人要求清算、企业破产的结局。 ( 4 ) 减少国家的财政收入。坏账损失到最后是要作账务处理的，坏账 损失额减去坏账发生时税后利润的差额，乘3 3 就是企业少上缴国家的所得 税款。若其差额为1 0 0 0 万元，所得税就是3 3 0 万元；1 亿元，所得税就是 3 3 0 0 万元。 ( 5 ) 使银行的负担日益沉重，使银企之间互不信任，造成了银行的“惜 亘直窑道盔兰巫主堡窒生兰垡迨塞釜z 噩 贷”现象，一方面大量需要贷款发展的企业贷不到款，另一方面银行大量现 金贷不出去，社会资源不能得到有效的配置。 2 3 伦理有关概念 2 3 1 道德与伦理 一般说来，伦理学是- - i 关于道德的科学，或者说，伦理学是以道德作 为自己的研究对象的科学。要了解什么是伦理学，首先要了解“道德”和“伦 理”概念的涵义及其由来。 在我国古代典籍中，“道德”的涵义比较广泛。“道”的最初涵义是道路， 一般是指事物运动变化的规则或规律，后引申为应该遵循的原则、规范和途 径的意思。“德”就是“以善念存诸心中，使身心互得其益”，“以善德施之 他人，使众人各得其益”。与“道”相比，“德”的涵义偏重于主观方面，一 般是指人在实行“道”的过程中内心有所得，即人们认识了“道”，内得于 己，外施于人便是“德”。 道德二字最早连用，始于春秋战国时的管子、庄子、苟子等书。 管子说：“君之在国都也，若新之在身体也，道德定于上，则百姓化于下矣” ( 管子君臣下) 。后两旬的意恩是说，只要统治者确定和奉行道德，老百 姓就会接受教化和遵照执行。荀子第一次从伦理角度，对道德进行了比较完 整的解释，并赋予其确定的意义。他在劝学篇中说：“故学至乎礼而止 矣，夫是之谓道德之极也。”也就是说，只要人们学到了“礼”，按“礼”的 要求去为人处事，也就达到最高的道德境界。因此，所谓道德，一般是指人 们在社会生活中所形成的道德品质、道德境界和调整人和人之间关系的道德 原则和规范。 “伦理”一词，最早出现在札记中，即所谓“乐者，通伦理者也”。 在我国古代典籍中有两种具有代表性的解释：一种是以东汉郑玄为代表，既 强调人与动物的联系，有强调入与动物的区别。他说：“伦，犹类也：理， 犹分也”( 礼记乐记) 。也就是说，入是动物的一部分，但由于人有“理” 又与动物相区别。另一种是以许慎为代表，认为“伦，从人，辈也，明道也： 理，从玉，治玉也”( 说文解字) 。也就是说，伦的本意是类、辈的意思， 引申为人与人之间不同辈份的关系，理的本意为治玉，带有加工而又显示其 本身纹理的意思，引申为处理人与人之间的行为准则。孟子曾把人与人之间 的辈份关系划分为五种，提出了所谓“五伦”说。孟子说：“使契为司徒， 教以人伦；父子有亲，君臣有义，夫妇有别，长幼有序，朋友有信”( 孟子 滕文公上) 。在这里，“父子”、“君臣”、“夫妇”、“长幼”、“朋友”，就是 封建社会人与人之间的关系，即“五伦”；而“亲”、“义”、“别”、“序”、“信” 就是用以调整、处理“五伦”的原则或规范，即“伦常之理”。因此，所谓 “伦理”一般是指处理人们之间相互关系应当遵循的道理和规范。 由此可见，“道德”与“伦理”从词源意义上来看，是基本相通，在一 定意义上可以相互替代。所不同的是，在伦理思想发展史上，道德侧重于指 人们之间实际的道德行为和道德关系，伦理则较多地指关于这种行为和关系 的道理。正因为如此，伦理学在西方又被称为“道德哲学”( m o r a l p h i l o s o p h y ) 或道德科学( m o r a l s c i e n c e ) 。 2 3 2 道德行为与选择 1 道德行为及其特征 所谓道德行为或伦理行为，就是指在一定的道德意识支配下，由行为主 体自觉选择而发生的有利于或有害于他人或社会的行为。它具有以下特征： ( 1 ) 道德行为必须是行为主体基于对他人或社会利益的某种自觉认识而作出 的行为。 在社会生活中，人们总是处在与他人和社会的一定利益关系中，个人的 生存和发展离不开他人或社会的存在和发展，因而行为主体的行为总是包含 着自身与他人或社会的利益关系，但并不是行为主体的所有行为都是道德行 为，只有自觉地认识到自身与他人或社会的利益关系，并变成自己的一定目 的、愿望和意志，且付诸行动，才能构成道德行为。 ( 2 ) 道德行为必须是行为主体根据自己的意志所作出的选择，是行为主体对 如何处理利益关系的自愿选择的结果。 道德行为是人的自觉行为，表现着人类特有的意志，只要是基于行为主 体的意志，经过自愿的选择而作出的行为，就具有道德意义，负有道德责任。 这当中既包含有利于他人或社会的行为，也包含有害于他人或社会的行为， 即人们常说的善行与恶行。反之，如果与主体意志无关，在不可抗拒的外力 强制下，行为主体无法控制或者无能为力，那么，在这种情况下，行为主体 的行为就不具有道德意义，不能进行善恶道德评价。倘若行为主体尚有选择 余地，那么仍然应承担道德责任。因此，道德行为必须是自愿自择的行为。 亘童窑遭盔兰巫主堑塞生兰垡笙塞 兰2 要 ( 3 ) 道德行为必须是涉及利益关系，有利或有害于他人和社会的行为。 道德行为不是孤立的个人意志的表现，而是与他人意志有着本质联系的 行为。在社会生活中，只有涉及他人和社会利益的行为，才具有道德意义， 而与他人和社会利益无关的行为，则无所谓道德与不道德，不能构成道德行 为。因此，是否同他人和社会利益发生了有利或有害的关系，对其造成有利 或有害的影响，是区分道德行为与非道德行为的主要依据。凡是有利或有害 于他人或社会的行为，均属于道德行为，对它们可以进行道德上的善恶评价， 肯定或否定其行为的道德价值，反之，则不属于道德行为，不能进行道德评 价。 2 道德行为的区分 ( 1 ) 要区分道德行为和非道德行为 按照道德行为的界定，所谓非道德行为或非伦理行为，就是指既不是由 一定道德意识引起，也不涉及他人和社会利益，既无道德意义，也不可能和 不应当进行善恶评价的行为。区分道德行为和非道德行为的一个重要标准是 行为是否出于行为主体自觉和自主。也就是说，道德行为必须是行为主体基 于对社会和他人利益的某种自觉认识而自主作出的行为。没有这种对人们之 间利益关系的认识，没有行为选择的自主性，就不能构成道德行为，只能属 于非道德行为。 ( 2 ) 要区分道德的行为和不道德的行为 道德行为或伦理行为，就其动机和效果来看，可以区分为道德的行为和 不道德的行为。所谓道德的行为，就是指出于善良动机，有利于他人和社会 的行为。所谓不道德的行为，就是指出于邪恶动机，不利于或危害他人和社 会的行为。在日常生活中，人们常常将“道德的行为”和“道德行为”混同 使用，统称善行，而将“不道德的行为”称为恶行。但是，在伦理学中，应 严格区分“道德行为”和“道德的行为”，否则会造成理解上的混乱和逻辑 上的矛盾。 ( 3 ) 要区分道德的行为和不道德的行为的价值量 道德的行为和不道德的行为不仅存在着质上的不同，而且存在着量上的 差异，这是由道德本身存在的层次性决定的。这就要求人们在进行道德行为 研究时，既要注意定性研究，又要注重定量分析。一般说来，道德的行为在 量上的差别表现为好、比较好、最好，可以用正当、良好、高尚三个概念反 映这种量的差别；同样，不道德的行为在量上也可分为不好、比较不好、晟 不好，也可以用不正、较恶、极恶三个概念加以反映。人们评价某一道德行 为，一方面要在性质上予以确定，划分出是道德的行为还是不道德的行为： 耍蜜茎鎏盔兰巫土旦窒生耋垡笙塞 星1 2 要 另一方面又要在数量上予以分析，区分出道德的行为的价值量或不道德的行 为的价值量。惟有这样，才能对一个道德行为作出正确的价值判断。当然， 这种定量分析往往十分困难，因为它不仅涉及对行为主体与客体的正确认 识，而且也涉及到行为主体的自我价值和社会价值、内在价值和外在价值、 现有价值和应有价值以及真实价值和虚假价值的关系。但是不能因为存在这 种困难，就否认道德行为量上的差别，否认对道德行为进行量的分析的可能 性和必要性，那是十分错误的。 3 道德行为心理构成 行为心理是道德行为的重要组成部分，影响道德行为选择及其实现过 程。研究道德行为心理机制，首先要了解道德行为心理构成。道德行为心理 包括道德认知、道德情感和道德意志三个方面。 ( 1 ) 道德认知 道德认知即道德认识，是道德主体对一定的道德规范及其所蕴涵的道德 必然性和道德规律的认识，是对人类生活中道德现象的知性把握。 道德认知有两个发展路向：第一，是对一定社会所倡导和崇尚的道德规范所 蕴藏的客观必然性的认识和把握，即对道德真理性的认识。第二，是对道德 所具有的满足自我与社会的价值、意义的认识和把握，即对道德价值的判断。 对道德真理性的认识决定和制约着对道德价值的判断。没有对道德真理性的 认识就不会有对道德规范必然性的遵循，在生活实践中，主体便会有意无意 地违背甚至践踏一定的社会道德规范，使自己的行为带有恶的品性。没有对 道德真理性的认识，就很难确定道德的社会意义，很难探寻和把握道德同人 类生存发展的价值联系，从而给道德价值判断设置障碍。 ( 2 ) 道德情感 道德情感是道德心理的核心部分。道德情感不是盲目的感情冲动，而是 一种建立在道德认知基础上的理智的情感，它包含着明显的非理性成分，不 完全是理性的范畴，但它主要应该以理性作为自己的基本原则和必然性根 据。 道德情感的冲动往往是人们道德行为的直接动因，因为人的诸种道德需 要只有通过情感表现出来，才能成为行为动机，所谓不安感、内疚感就是这 样的情感体验，而且，需要的满足也是通过情感来实现的，所谓幸福感、自 豪感就是某种需要得到满足的情感体验。道德情感还是道德意志的前提。主 体有了某种道德情感，便会发生某种道德意向，形成与之相适应的道德意志。 道德情感是道德主体的内在体验和潜在动机，它贯穿于道德主体的行为过程 中，在人们的心理世界起着道德调节和道德定向的作用。这种作用是由情感 亘童窑望盔兰堡主瑟塞筌兰焦莲塞 釜! ! 要 的性质决定的。 ( 3 ) 道德意志 道德意志是为了达到既定的目标，在道德实践中，自觉地服从于道德认 知和道德情感，自觉调节自己的行为，克服各种障碍，坚持达到目标的一种 心理能力和状态。 道德意志式道德主体独有的道德心理现象。道德意志建立在一定的道德 认知和道德情感基础上，反过来又是保障道德认知和道德情感顺利实现的主 体性条件。道德意志是道德心理和道德情感转化为持续性的道德行为的重要 心理因素，也是道德人格形成的关键。 道德意志表现为独立性、果断性、坚韧性和自控性。独立性是道德主体 自主地选择道德行为方案和价值目标，并独立承担相应的道德责任和义务； 果断性是道德主体适应道德环境的变化，能够迅速地做出决策；坚韧性是道 德主体顽强坚持道德行为，取得理想效果；自控性是道德主体自己克服自身 的各种消极因素，控制自己的心理活动和行为方式。 4 道德行为心理机制 由上述分析可以明确，道德心理由道德认知、道德情感和道德意志几个 部分组成，这些道德心理因素的作用，要通过对于社会道德规范和道德生活 环境的认知、感受和控制来发挥，这种作用发挥的过程是一个综合的过程， 既是各种道德心理因素的综合过程，也是道德心理因素与道德要求的综合过 程。在综合过程忠，形成了一些重要的道德行为心理机制，即道德行为心理 因素的综合及其发挥作用的方式和途径，主要包括义务感、怠心、荣誉感与 羞耻心、幸福与不幸，自尊心与自卑感、怜悯心与嫉妒心等，它们都是社会 道德要求与主体内在心理因素在道德实践中高度综合的产物，同时具有多种 道德心理因素的特性，是道德心理因素发挥作用的方式和途径。 ( 1 ) 义务感 义务感是道德主体内心的一种综合化了的道德责任意识，是社会道德关 系和社会道德规范在个人内心的认识和反映，因此，义务感也就是责任心。 ( 2 ) 良心 良心是人们履行对他人和社会义务的道德责任感和自我评价形式，是一 定的道德认知、道德情感和道德意志等心理因素通过整合而形成的道德心理 机制。 ( 3 ) 荣誉感与耻辱心 荣誉是指人们因履行义务而得到的社会或自己给予的褒奖和赞许。荣誉 感是指道德主体由于得到了社会的认可和赞许，在自我意识和道德情感上产 亘蜜銮鋈盔兰巫主瑟塞生兰堡垒塞 茎! z 墓 生的满足感和自豪感。它是道德主体对于自己行为所获得的社会性荣誉的主 观心理感受，是主体对自身履行道的义务的一种自我认识即自赏性体验。 耻辱是指社会或自己对未履行义务或背离社会道德要求行为的贬斥和 否定。耻辱心是指道德主体受到社会的贬斥和否定时，在自我意识和道德情 感上产生的羞耻心理和内疚心理，它是道德主体对于自己行为得到的社会谴 责的主观心理感受，是主体对自身未履行道德义务的一种自我认识即自责性 体验。 5 道德行为选择的条件 ( 1 ) 道德行为选择的客观条件 人们的道德行为选择必须在一定客观条件下进行，道德行为选择具有必 然性。任何人的道德行为选择只能在一定的社会历史条件下进行，当社会环 境尚未提供行为选择的客观可能性时，选择无法进行，不能无中生有。即使 有了一定的客观条件，行为方案的选择也不能超出客观条件的限制，必须在 现有条件决定的可能性方案中进行选择。 ( 2 ) 道德行为选择的主观条件 人们的道德行为选择在一定意义上是主体的自主选择，道德行为选择具 有自由性。任何人的道德行为选择必须充分发挥主体的主观能力。当道德主 体不具备或尚未形成行为选择能力时，选择无法进行。社会历史条件和客观 环境只是限制了道德行为选择的大范围，具体情况下如何选择，还有赖于选 择主体的道德觉悟程度和主观能力，主体的选择能力由其世界观、人生观和 价值观决定，而通过具体的认知、情感和意志形式表现出来。当然，选择并 不是绝对自由或随心所欲的决定，而是在认识社会历史条件和道德必然性基 础上的自觉选择。在社会历史条件提供的各种可能性中，行为主体可以发挥 自己的选择能力进行具体的选择，因此，在相同社会环境下，不同的道德主 体也可能有不同的选择。 6 道德行为选择的自由与必然 道德行为选择受到客观条件和主观条件两个方面的制约，是客观必然性 和意志自由性的统一。 2 3 3 道德评价 1 道德评价的涵义 所谓道德评价，是指在道德活动中，人们根据一定社会或阶级的道德规 西南交通大学硕士研究生学位论文第1 3 夏 范准则体系，通过社会舆论、内心信念、传统习惯等方式，对个人、他人或 集体的行为所作出的是非善恶的价值判断。道德评价是一定社会用以规范人 们行为、协调人际关系和维护社会秩序的重要方式，是实现道德职能、发挥 道德作用、进行道德建设的内在机制。 在社会生活中，每个人总是要和他人或社会发生这样或那样的关系，总 要在个人利益与他人利益或社会利益关系中，作出这样或那样的选择，总是 自觉或不自觉地根据自己的道德观点去评价别人的行为，衡量自己的行为， 进行道德评价。当人们认为某种行为是道德的，就会加以支持和赞扬，形成 鼓励这种行为的力量，并逐渐养成这种好习惯；相反，当人们认为某种行为 是不道德的，就会加以反对和批评，形成一种抵制这种行为的社会舆论，使 类似行为不再发生。同样，人们在一定的道德观念支配下，也会对自己的行 为作出道德判断。当人们认为自己的行为是道德的，就会在道德上作出肯定 的评价，感到某种愉快和满足，从而在今后的道德活动中坚持下去：相反， 当人们认为自己的行为是不道德的，就会感到极大的痛苦和不安，告诫自己 今后不再做类似事情。因此，道德评价从本质上讲，就是以社会舆论、内心 信念、传统习惯为主要评价手段，以人们的品质和行为为主要评价对象，以 善恶为主要评价标准，从而影响社会风尚、协调人际关系，实现道德从现有 到应有的转化，以达到“扬善抑恶”、“褒善贬恶”之目的。 2 道德评价的特征 道德评价是社会活动中的一种特有的评价活动，与其他社会评价相比， 具有自身的特点： ( 1 ) 在评价对象上，道德评价是以人的具有道德意义的行为为评价对象 所谓人的具有道德意义的行为，是指有利或有害他人或社会的行为。当 然，由于人们的行为往往具有多方面的意义和性质，道德行为往往和其他行 为相互结合、相伴而生。因而对同一行为的评价，往往可以从不同角度、不 同学科进行多方面评价，而道德评价则是从行为本身所具有的道德意义方面 进行评价，对那些不具有道德意义的行为，则不能成为道德评价的对象。 ( 2 ) 在评价标准上，道德评价是以善恶标准作为评判人们行为的最一般 标准 ( 3 ) 在实现途径上，道德评价是以社会舆论、传统习惯、内心信念等方 式来实现的 道德评价主要采用社会舆论、传统习惯、内心信念等方式，一方面使社 会道德原则和道德规范内化为人们的内心信念，形成一定的道德意识和道德 品质；另一方面使个体的道德意识和道德品质外化为一定的道德行为，形成 耍蜜銮鎏杰兰巫主塑窒生兰焦迨塞 茎! 兰夏 一定的道德习惯，实现道德从现有到应有的转化。 ( 4 ) 在调节范围上，道德评价是一种具有广泛影响力的社会精神力量 3 道德评价的作用 ( 1 ) 道德评价是