（企业管理专业论文）平衡记分卡在我国企业战略管理中的应用研究.pdf

独创性声明 本人郑重声明：今所呈交的平衡计分卡在我国企业战略管理中的 应用研究论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成 果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含 其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸 易大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名：几匕wi 勺 - ” 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规 定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网 络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或 其他复制手段保存论文。( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 作者签名：导师签名 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 担甚日 j 难贡 从上世纪9 0 年代起，世界上许多优秀企业中兴起了一场企业管理的革命。他们 面对着企业内外部环境、客户需求、竞争形式和竞争对手等各种因素的不断变化，要 求企业高管必须站在战略管理的高度，为企业的发展进行出谋划策。但是，经过研究 企业的经营实践，我们发现不管企业的战略思考有多么的周详，设计是多么的精巧， 但在很多时候这样看似完美的战略却未必能带来令人满意的效果。 自从1 9 9 2 年平衡计分卡理论创立以来，这一先进的管理理念在世界各国得到广 泛传播。经过十几年的发展，该理论已经从单一的绩效评价工具转型为战略管理工具， 为战略的实施提供了一种新型的合理的模式，非常有效地克服了战略实施的障碍，解 决了传统意义上战略规划与战略实施之间的脱节，从而成为企业战略实施重要的系统 分析工具。 本文通过总结国内外关于平衡计分卡的相关理论与实践，深入研究了战略管理与 平衡计分卡之间的沟通，结合中国企业的实际，探索构建基于平衡计分卡的中国企业 战略管理的模式。主要安排了以下一些章节： 第1 章，导论。介绍了论文的选题背景、意义、研究内容以及研究方法。 第2 章，理论基础。对平衡计分卡与战略管理的相关理论进行了回顾，并总结了 平衡计分卡运用于战略管理的的国内外相关研究进展。 第3 章，综合分析。首先介绍了平衡计分卡与战略的关系，进而分两方面具体分 析了二者之间的沟通：平衡计分卡是如何实现战略管理的以及战略管理思想怎样渗透 于平衡计分卡。 第4 章，运用研究。从我国企业战略管理的现状出发，指出了传统战略管理存在 的障碍。分析了在战略管理中实施平衡计分卡的必要性，并设计了各层级的平衡计分 卡。 第5 章，实证研究。通过个别案例的研究，希望为平衡计分卡更好地实施带来有 益的启迪。同时对所指出的问题提出相应的对策。 第6 章，结论。 关键词：平衡计分卡；战略管理；战略实施 首都经济贸易大学硕士学位论文 平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 a bs t r a c t f r o m19 9 0 s ，t h eb e s tc o m p a n i e si nt h ew o r l dl a u n c h e da c o r p o r a t eg o v e r n a n c er e v o l u t i o n f a c i n go fi n t e r n a lo re x t e r n a lb u s i n e s se n v i r o n m e n t ，c u s t o m e rd e m a n d ，c o m p e t i t i o na n d c o m p e t i t o r s ，a n dt h e nt h ef o r m so ft h e s ef a c t o r s a r ec h a n g i n ga n y t i m e m a n a g e r so f e n t e r p r i s e sm u s ts t a n do nah i g hd e g r e eo fs t r a t e g i cm a n a g e m e n t ，a n dm a k et h eo v e r a l l p l a n n i n gf o rt h ee n t e r p r i s ed e v e l o p m e n t h o w e v e r , o nt h eb u s i n e s sp r a c t i c e ，n o tm a t t e r h o ww e l lt h eb u s i n e s ss t r a t e g yi s ，h o ws o p h i s t i c a t e dt h ed e s i g n ，t h es t r a t e g yh a sa1 0 to f t i m em a yn o tb ea b l et ob r i n gs a t i s f a c t o r yr e s u l t s s i n c e19 9 2 ，t h ey e a rt h a tt h eb a l a n c e ds c o r e c a r dt h e o r yw a sc r e a t e d ，t h i sm a n a g e m e n t c o n c e p th a sw i d e l yd i s s e m i n a t e di n t h ew o r l d a f t e rt e ny e a r so fd e v e l o p m e n t ，t h e b a l a n c e ds c o r e c a r dt h e o r yh a sa c h i e v e dt r a n s i t i o n 丘o mp e r f o r m a n c em e a s u r e m e n tt o s t r a t e g i cm a n a g e m e n tt o o l s ，p r o v i d i n g ar e a s o n a b l ea n de f f e c t i v em o d e lf o rt h e i m p l e m e n t a t i o no ft h es t r a t e g y t h et h e o r yh a sa l s os o l v e dt h ed i v o r c e db e t w e e nt h e p l a n n i n ga n di m p l e m e n t a t i o no ft h es t r a t e g y , a n db e c o m ea ni m p o r t a n ti n s t r u m e n to f a n a l y s i s i nt h i sp a p e r , b ys u m m a r i z i n gh o m ea n da b r o a db a l a n c e ds c o r e c a r dt h e o r i e s ，r e s e a r c h i n g t h ec o m m u n i c a t i o nb e t w e e nt h e s t r a t e g i cm a n a g e m e n ta n dt h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ， c o m b i n i n gw i mc h i n e s ee n t e r p r i s e s a c t u a ls i t u a t i o n ，w et r yt oc o n s t r u c tam o d e lo f c h i n e s ee n t e r p r i s e s s t r a t e g i cm a n a g e m e n t t h ef u l lt e x ti sd i v i d e di n t ot o t a l l ys i xp a r t s c h a p t e r1 ：i n t r o d u c t i o no ft h er e s e a r c hb a c k g r o u n d ，r e s e a r c hm e a n i n g ，t h ep r o b l e m st h a t d e m a n dr e s o l v e ，m a i nr e s e a r c hm e t h o d c h a p t e r2 ：t h e o r i e sf o u n d a t i o n s u m m a r i z et h er e l e v a n tt h e o r i e s o ft h eb a l a n c e d s c o r e c a r da n ds t r a t e g i cm a n a g e m e n t t h e nr e v i e wt h ea p p l i c a t i o no ft h eb a l a n c e d s c o r e c a r da n ds t r a t e g i cm a n a g e m e n ti nt h ed o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a lr e s e a r c h c h a p t e r3 ：g e n e r a la n a l y s i s a tt h eb e g i n n i n go f t h i sp a r t , w ei n t r o d u c et h er e l a t i o n s h i po f t h eb a l a n c e ds c o r e c a r da n dt h es t r a t e g y , t h e nw ea n a l y z et h ec o m m u n i c a t i o no ft h et w o ： h o wt h eb a l a n c e ds c o r e c a r dr e a l i z et h ei d e ao ft h es t r a t e g i cm a n a g e m e n t ，a n dh o wt h e s t r a t e g i cm a n a g e m e n tp e n e t r a t ei n t ot h eb a l a n c e ds c o r e c a r d c h a p t e r4 ：u s eo fr e s e a r c h s e to u tf r o mc u r r e n ts i t u a t i o no ft h es t r a t e g i ce n t e r p r i s e m a n a g e m e n ti no u rc o u n t r y , t h ep a p e rp o i n t e do u tt h eo b s t a c l e si nt h et r a d i t i o n a ls t r a t e g i c m a n a g e m e n t t h e nd e s i g n e dt h eb a l a n c e ds c o r e c a r df o rv a r i o u sl e v e l sb a s e do na n a l y z i n g t h en e e df o ri m p l e m e n t i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r di nt h es t r a t e g i cm a n a g e m e n t t t 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 c h a p t e r5 ：e m p i r i c a ls t u d y t h r o u g hi n d i v i d u a lc a s es t u d i e s ，w eh o p et ob r i n ga b o u ts o m e b e n e f i c i a le n l i g h t e n m e n t a tt h es a m et i m e ，w er a i s e dt h ec o r r e s p o n d i n gc o u n t e r m e a s u r e s f o r t h ei s s u e s c h a p t e r6 ：c o n c l u s i o n k e y w o r d ：b a l a n c e ds c o r e c a r d ；s t r a t e g i cm a n a g e m e n t ；s t r a t e g i ci m p l e m e n t a t i o n i i i 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 提要 a b s t r a c t 1 导论 目录 i 1 1 论文选题的背景与意义。l 1 2 论文拟解决的主要问题及主要研究内容。2 1 3 论文的主要研究方法及可f l 跪, j 新之处。3 2 平衡计分卡与战略管理理论研究 2 1 平衡计分卡理论研究。5 2 1 1 平衡计分卡的含义5 2 1 2 平衡计分卡的四个维度5 2 1 3 平衡平衡计分卡的最大特点7 2 1 4 平衡计分卡的局限性。8 2 2 战略管理相关理论8 2 2 1 战略管理的内涵。8 2 2 2 战略管理的三个层次：公司、业务、职能9 2 2 3 战略管理的三个阶段：制订、实施、评价9 3 战略管理和平衡计分卡的沟通。 3 1 平衡计分卡与战略之间的关系1 1 3 1 1 平衡计分卡把战略置于中心地位1 l 3 1 2 平衡计分卡对战略的价值和作用1 2 3 。2 运用平衡计分卡实现战略管理1 2 3 2 1 基于优劣势竞争、品牌定位以及价值定位的战略分析过程1 3 3 2 2以平衡计分卡四个维度为基础的战略制订过程1 4 3 2 3以平衡为起点的协调统一的战略实施过程1 4 3 3 战略管理思想渗透在平衡计分卡之中1 5 3 3 1 财务目标是整个战略目标的核心1 5 3 3 2 客户因素是实现企业战略目标的关键1 5 3 3 3 业务流程的有效性是战略实现的基本要求1 6 3 3 4 学习和成长是实现整体战略的根本保障1 6 4 企业战略管理现状和平衡计分卡的应用1 7 4 1 我国企业传统战略管理简述1 7 4 1 1 战略管理的兴起1 7 4 1 2 我国企业战略管理现状1 8 4 2 传统战略管理实施过程中存在的问题1 8 4 2 1 缺乏有效激励所造成的人员方面障碍1 9 4 2 2 员工对战略的不理解所带来的远景障碍1 9 4 2 3 管理者只注重分析短期运作造成的管理方面障碍2 0 i v 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 4 2 4 组织内部各部门的各自为政带来的资源方面障碍2 0 4 3 实施平衡计分卡的必要性2 0 4 3 1当前战略管理仍存在很大的问题2 0 4 3 2 平衡计分卡是企业战略执行中最有效力的管理工具2 l 4 3 3 平衡计分卡是战略调整和制订的依据2 2 4 4 各层级平衡计分卡的设计2 2 4 4 1 各层级平衡计分卡的设计思路2 2 4 4 2 公司平衡计分卡的设计2 3 4 4 3 部门平衡计分卡的设计2 3 4 4 4 个人平衡计分卡的设计2 4 5 基于平衡计分卡的企业战略管理实践 2 5 5 1 案例分析：若干典型问题2 5 5 1 1战略定位模糊，战略规划流于表面形式2 5 5 1 2 指标设计不够合理，非财务指标难以考核2 5 5 1 3 高层参与不够，员工抵触情绪强烈2 6 5 1 4 组织内部横向和纵向目标不明确2 6 5 1 5 信息系统建设不到位，缺乏数据支持2 7 5 2 我国企业实施平衡计分卡问题分析2 7 5 2 1 企业对实施平衡计分卡的沟通与共识不足2 7 5 2 2 忽视与实施相对应的激励制度的配套2 8 5 2 3 对平衡计分卡实施的长期性认识不足2 8 5 3 我国企业实施平衡计分卡对策研究2 9 5 3 1高层重视沟通宣传，克服组织内部阻力2 9 5 3 2 正确对待实施成本与效益的关系2 9 5 3 3 平衡计分卡的设计应切合企业实际2 9 5 3 4 科学制定分解平衡计分卡各个层面的指标3 0 6 结论。 致谢。 参考文献。 在学期间发表的学术论文与研究成果。 3 3 v 3 6 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 1 导论 1 1 论文选题的背景与意义 现代社会是一个科技的社会，科技创新使得各个产业间在快速的消长，而全球化 则使得这一趋势更加明显。在激烈的竞争当中，企业管理的竞争则愈发显得重要，决 定着企业经营的成败。上世纪9 0 年代起，世界上很多企业就兴起了一场企业管理的 革命。他们面临着内外部环境、客户需求和竞争对手等因素的不断变化，这些不断变 化的因素要求高管们要以战略管理为核心，为企业发展出谋划策。所以我们说，这样 就把战略的核心地位突显出来。而企业战略的制订就是为了找到适合企业生存的空 间，以其核心创造力，来为客户创造价值，而我们知道，一个企业的资源是有限的， 这就需要在战略的指导下对有限的资源进行分配。 我们在探讨企业的经营实践的时候，常常遇到的问题是无论我们把企业的战略设 计得多么周详，甚至运用了复杂的数据分析，但在很多时候却不能产生比较好的效果。 针对这一点，罗伯特卡普兰和大卫诺顿指出，这些失败的企业其失败的原因不在 于战略，而是失策于战略的执行，或是说战略的实施。换句话说，企业有没有执行战 略的能力比它是不是拥有一个优良的战略显得更加重要一些。一直以来，大部分企业 只是把大部分精力投入在战略的制订上，却忽略了对战略的有效执行，导致了再好的 战略也不能显现出好的效果这一现象。 当前的战略管理研究，对分析制订研究得多，对执行实施研究得少，而且这些研 究还大部分都集中在企业的职能战略上，比例财务战略，销售战略等等。在战略的执 行过程中缺乏行之有效的分析方法。前文中我们已经说到，一个企业的成功，有一个 好的优秀的战略是远远不够的，还必须能对该战略进行有效的执行。但这却又不是一 件容易的事情，因为战略的实施涉及到了企业的方方面面，这正是战略管理诸多环节 中最为困难的一个。在某种意义上说，如果企业没有战略，但是在良好的大环境下， 遇到好机遇也会暂时的获得成功。但随着时间的推进，企业发展环境的不断变化，它 慢慢地就失去了发展空间。但是如果企业缺乏良好执行战略的能力，即使坐拥完美的 战略，在其实施过程中也会不断地产生偏差，然后渐行渐远。所以总的来说，拥有正 确的战略目标是基础，对战略的有效实施才是企业能否前进的关键之所在。 自从罗伯特卡普兰和大卫诺顿创建了平衡计分卡理论以来，这一理论便在世 界各国广为流传。在哈佛商业评论评选的“过去8 0 年来最具影响力的十大管理 理念”中，平衡计分卡位列第二。经过十几多年发展，平衡计分卡从单纯的业绩衡量 工具发展成为了战略管理的一个新型工具，可以说为战略的执行提供了一个合理的模 式，解决了长久以来企业高管的一块心病，在这一重要的系统工具的指导下，战略规 划与战略实施之间的脱节正在成为过去。 第1 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 在我国平衡计分卡是1 9 9 6 年引入的，引入初期便在一些企业中成功得以实施。 该理论在我国发展的这十多年中，人们对于它的认识也越来越明晰，同时在国外相关 理论研究的基础上，产生了大量与我国企业实践相结合的成果。值得注意的是，现今 在我们的理论界，已经达到了一个共识就是平衡计分卡是一个战略管理工具而绝非是 一个单纯的绩效衡量工具。可是问题又出现了，理论与实践相互脱节的情况还十分严 重，我国大多数企业对于平衡计分卡的运用仍是停留在考核工具阶段，这样的结果就 是平衡计分卡应用流于形式，最终导致其实施效果不佳。 鉴于此，本文通过总结了国内外关于平衡计分卡的相关理论与实践之后，对战略 管理与平衡计分卡之间关系进行了深入的研究，同时结合我国企业的实际，积极探索 构建在平衡计分卡这一理论指导下的我国企业战略管理的创新模式，一方面旨在对这 两方面理论的发展做出一点自己的微薄贡献；另一方面希望给我国企业高管们如何进 行战略实施，如何在战略实施过程中正确运用平衡计分卡这新型工具指明一条道理， 最终希望解决我国企业战略制订与战略实施的脱节这一普遍存在的问题，从而保障企 业战略目标的实现。 1 2 论文拟解决的主要问题及主要研究内容 由于在人们心中还是存在着传统的财务观念，所以战略也常常受到人们的质疑， 而战略的制订则成为争论最多的话题。我国企业长期以来的战略管理也是这样，存在 着一系列的问题：高管不重视战略，员工不理解战略，只注重财务，只注意预算执行 等等。我们说这些问题正是企业战略制订与实施之间脱节的原因之所在，它们的存在， 大大削弱了企业战略管理的实效。本文正是从国内外对于平衡计分卡与战略管理相结 合的理论研究出发，继而分析了我国企业战略管理现状以及存在的问题，提出了在战 略管理中引入平衡计分卡这一系统分析工具，试图解决长期困扰企业管理者的战略制 定与战略执行脱节问题，并结合我国企业实际，指出在我国企业中实施基于平衡计分 卡的战略管理容易出现的问题并提出相应的对策。 全文共分六章。 第1 章，是导论。首先介绍了当今世界企业管理的竞争已经成为企业成败的决定 因素，并明确了企业战略的核心地位。从企业战略管理的现状出发，指出战略制定与 战略执行之间的严重脱节是当今战略管理方面一个突出的问题，而在战略管理中引入 平衡计分卡这一系统分析的工具，正是本文研究的目的所在。接下来对本文拟解决的 问题、主要研究方法和创新之处进行了阐述。 第2 章，是本文的理论基础。首先界定了平衡计分卡与战略管理的相关概念，阐 述了平衡计分卡的维度、特点以及战略管理的层次、阶段的划分等问题。还对国内外 关于平衡计分卡运用于战略管理的研究进行了一个简单的综述。 第3 章，战略管理与平衡计分卡的沟通。分析了平衡计分卡与战略、与战略管理 第2 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文 平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 的关系，明确了平衡计分卡把战略置于中心这一观点。从战略分析、制定、实施等三 个过程说明了如何运用平衡计分卡实现战略管理；从平衡计分卡的四个维度出发，阐 述了战略管理思想是如何渗透于平衡计分卡这不系统分析工具当中的。 第4 章，从我国企业战略管理的现状出发，指出了传统战略管理存在的如远景、 人员、管理、资源等方面的障碍。分析了在战略管理中实施平衡计分卡的必要性，并 设计了各层级的平衡计分卡。 第5 章，通过案例分析，指出在我国企业战略管理中实施平衡计分卡可能遇到的 典型问题，并从实用可行的角度，由如何创造环境和如何制定平衡计分卡两个方面提 出了若干具体实施方案的政策措施建议。 第6 章：全文总结。 导论 上 理论综述 上 战略管理与平衡计分卡的沟通 上 构建我国企业战略管理的平衡计分卡 上 平衡计分卡运用于企业战略管理实践 上 结论 图1 1 本文技术路线 上图1 1 是本文的技术路线。 1 3 论文的主要研究方法及可能创新之处 本文的研究方法上主要有以下两点：其一，运用了理论分析与实证分析相结合， 在总结了相关理论研究的基础上通过实证分析来探讨基于平衡计分卡的企业战略管 理取得成功的关键所在，并介绍了平衡计分卡运用于我国企业战略管理中可能出现的 问题，并给出了相应的对策建议；其二是借助图表分析基于平衡计分卡的企业战略管 理模式及其实施，给人以直观的感受。 本文可能的创新之处有以下两个方面： 首先，目前国内国外关于平衡计分卡作为战略执行工具的论述和著作有很多，但 很少能从战略管理与平衡计分卡的相互融合的内在联系上，比较全面系统地论述平衡 计分卡到底是从哪些方面，怎样实现战略管理，又是通过什么过程来帮助组织实现其 第3 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 战略目标，以及战略管理思想又是融入平衡计分卡并帮助其得以全面有效实施的。本 文正是抓住了二者相互之间渗透的关系。 其次，由于我国企业战略管理的水平较低，发展程度差异又比较大，在刚刚接触 这一新型的管理工具时，已经表现出诸多失误和问题。所以，本文在理论支撑的基础 上，重点突出了平衡计分卡在我国企业战略管理当中的应用。通过完整、全面的描述， 力求对我国现代企业战略管理的应用提供一些小小的借鉴。 第4 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文 平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 2 平衡计分卡与战略管理理论研究 理论是我们进行研究的基础，本章正是从平衡计分卡与战略管理的相关理论出 发，分别从含义、内涵、层次划分等方面对相关概念进行了描述。 2 1 平衡计分卡理论研究 2 1 1 平衡计分卡的含义 关于平衡计分卡的含义，在理论界中并没有十分严格的定义。在与之相关的许多 文献当中，专家学者们根据这一工具的特点以及它在战略管理过程中发挥的具体作 用，站在各种角度对平衡计分卡进行了描述，但却没有给出比较完整而且严格的定义。 例如有的学者是从绩效管理的角度出发，他们认为平衡计分卡就是抛弃传统的单一， 能比较全面地建立能够反映多方面的绩效指标，同时对这些指标进行考评的一种考核 制度。有的学者则认为平衡计分卡是一种全方位的，包含了财务和非财务指标，并将 它们紧密结合的评价指标体系。有的学者从战略的角度出发，他们认为平衡计分卡是 一个全面的战略管理和战略执行的工具，甚至他们经常认为平衡计分卡就是一个管理 系统，而非仅仅是一个考核系统，这些使组织能够清晰的规划它的远景和战略，并落 实成具体行动计划。这些学都的研究表明，平衡计分卡具有双重功能，首先它是一个 绩效评价工具，其次而且在本文中比较重要的一点是它还是一个战略管理工具。 可以说，关于平衡计分卡究竟是什么的问题学者们大都有各自的观点。而当初创 立这一理论的卡普兰教授则也仅仅是针对传统企业绩效评价中使用财务指标作为唯 一衡量指标的弊端，阐明了以设计全面考核指标为基础平衡计分卡的优势之所在。 本文在总结了许多关于平衡计分卡的相关资料的基础上，认为平衡计分卡应该定 义为：在对企业发展战略达成一个共识的前提下，通过有效的设计，将四个维度的目 标、指标以及最开始的行动方案有效相结合起来并加以实施，同时进行战略控制和评 价的这么一个核心的战略管理工具而且也是一个战略执行工具。或者我们可以这样 说，一个设计良好的平衡计分卡就如同一张能让企业由现在成功抵达目标的地图，各 个驱动因素之间如同链条一般环环相扣，使得战略的实施一目了然。 2 1 2 平衡计分卡的四个维度 平衡计分卡是对企业长期战略目标进行综合评价的一套系统，它由财务、客户、 内部业务流程、学习和成长这四个维度组成。在这四个维度当中财务维度是最终目标， 客户维度是关键，内部业务流程维度是基础，学习与成长维度是核心。平衡计分卡以 企业长期战略目标为中心，将每个维度展开为三个层次：( 1 ) 若干总目标；( 2 ) 由总 目标引出的若干具体目标；( 3 ) 具体目标执行中使用的若干衡量指标。平衡计分卡的 框架如图2 1 所示： 第5 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 客户 账务 我们应向股东展 现什么? 我们应向客户展l i ：竺! ：竺： 现什么?li 学习与成长 如何保持革新与 改善的能力? 内部业务流程 企业应该注意哪 些流程? 图2 1 平衡计分卡框架图 ( 1 ) 财务维度 财务维度研究的是股东或出资人对于企业的预期，体现了股东们的最终利益，比 较全面地反映了企业绩效。换句话说，在整个绩效考评过程中，首先要做到的是从股 东们的立场出发，因为只有满足了他们的利益，企业才能获得发展的资本。 平衡计分卡促使企业把自己的财务指标同企业战略联系起来，财务目标是其他所 有维度目标和指标的核心。财务维度所确定战略的预期财务业绩还是所有其它平衡计 分卡维度的目标和指标的最终目标值。 ( 2 ) 客户维度 客户维度即代表的是客户群的利益，即要解决的是作为一个企业应当给客户提供 什么，展现什么。或者说要给客户一个怎样的形象才能实现我们的最终目标。平衡计 分卡的客户维度把企业的使命和战略转变为目标客户和细分市场等特定目标，并把这 些特定的目标传达至整个企业内部，要在企业内部牢牢树立客户作为企业财务目标的 收入来源这一根本概念。 ( 3 ) 内部业务流程维度 在这一维度中，涉及了企业在实际运行中流程的设计问题，可以说这一维度同时 体现了股东和客户的利益，因为企业应该如何做，应该擅长哪些业务才会使股东和客 户满意，直接决定了企业需要关注为了持续地增加顾客和股东的利益而必须擅长的关 键流程，在某种程度上说，在某些时候往入不仅要对现有的业务流程进一步地完善， 而且可能要制订全新的业务流程。 ( 4 ) 学习和成长维度 在此我们要回答的问题是，为达到目的，怎样才能保持改革进取和创新的能力。 第6 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 在平衡计分卡中，这一维度的指标是实现其它三个维度所有目标的强化剂，是平衡计 分卡的根基之所在。换句话说，企业能否满足其他三个维度的所有指标，是根据它的 学习与成长和创新能力而定的。 在这四个维度当中，一般说来财务维度的指标体系是最为根本的，其他三个维度 的指标体系归根到底都是为财务指标体系来服务的，即，只有通过持续不断地提高企 业的管理水平，强调企业开拓自身的创新能力，强化在包括高管的全体员工中开展深 入学习，因为只有这样才能提高自身的综合素质，而在提高素质的基础上才能提高企 业的服务质量，才能最终满足市场经济激烈竞争当中客户的多方位要求，通过不断地 增强企业参与市场竞争的实力，尽可能地扩大企业市场占有率，提升市场份额，最后 实现企业既定的财务目标，满足包括企业投资者在内的所有企业利益相关者的要求。 2 1 3 平衡平衡计分卡的最大特点 与传统将财务指标作为唯一衡量指标所不同，平衡计分卡做到了多方面的平衡。 其平衡性主要体现在以下几个方面： ( 1 ) 财务指标与非财务指标的平衡 传统企业考核涉及的一般是财务指标，而对非财务指标的考核较少甚至没有，而 且对仅有的非财务指标的考核，往入局限于定性说明，缺乏量化，缺乏系统性和全面 性。平衡计分卡是从财务、客户、内部业务流程和学习成长四个维度全面地考察企业， 其非财务指标占有比较大的比例，可以全面地描述企业绩效，体现了财务指标与非财 务指标的平衡。 ( 2 ) 短期指标与长期指标的平衡 假如用系统理论的观点来考虑平衡计分卡的实施过程，则可以认为战略是输入， 财务是输出。而平衡计分卡正是从企业的长期目标入手，将长期指标一步步地分解为 短期目标的，使企业的战略规划和年度计划很好结合起来，解决了企业战略规划可操 作性较差的缺点，达到了在战略实施过程当中兼顾长期指标和短期指标的目的。四个 维度中客户维度和学习与成长维度相对应的指标评价则更是实现与企业长期财务绩 效的相关性。 ( 3 ) 业绩驱动指标与成果指标的平衡 作为一个企业，它首先要清楚它所追求的成果，以及产生这些成果的必备因素， 只有这样，才能有效获得所需要的成果。而平衡计分卡恰恰包含了这种因果关系，在 这个考核体系当中，既有对客观的以及容易量化的成果指标，也有对这些成果的主观 的并带有一定判断性的业绩驱动因素指标。 ( 4 ) 外部环境和内部环境的平衡 在以往的考核体系当中，企业只是注意企业自身内部环境的改变，而在平衡计分 卡理论当中，这一关注点被扩大到了企业外部，进一点促进了评价指标的全面化和群 第7 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文 平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 众化。最终实现了内部评价与外部评价的结合、短期目标与长期目标的结合、定性与 定量指标的结合、所要求的成果与这些成果的执行动因的结合。这四个方面的结合及 四个维度的因果联系，将企业视为一个有统一内部联系的有机整体，不再局限于企业 某一个职能部门。同时，在平衡计分卡中企业的每个员工均能找到自己的位置，不仅 利于策略的传达，而且使企业员工有成就感和认同感，进而增强其积极性和主动性， 使企业的凝聚力增强。 ( 5 ) 滞后指标与领先指标的平衡 平衡计分卡四个维度的指标当中既包含了财务、客户这样的反映以往工作结果的 滞后指标，同时也包含了诸如内部流程、员工的学习和成长这样的驱动未来业绩指标， 从而使企业更关注过程，有助于提高企业的管理水平，以获得更好的财务结果。 2 1 4 平衡计分卡的局限性 尽管在前文中我们比较详细地阐述了平衡计分卡的众多优点，但是我们说没有一 件事物是完美的，平衡计分卡也是如此，他的局限性主要体现在： ( 1 ) 平衡计分卡中非财务指标的创建和量化的难度还比较大。非财务指标创建 的实用性是能过不断的总结来得到；与此同时，所谓非财务指标大多都是难以进行准 确地量化，需要通过信息的大量收集，经过加工后才会有实用价值。 ( 2 ) 平衡计分卡的通用性仅仅是提供了绩效评价的一个思路。对于不同的企业 而言，需要根据他们自身的管理要求和外部环境的特点从不同角度来对指标进行具体 设计。 ( 3 ) 平衡计分卡从四个维度考量企业战略目标实施，并且都有明确的目标、详 细的措施、明确的指标，它需要全员参与，每个部门和每个员工都有自己的平衡计分 卡，这样一来它的实施成本则不可避免。 2 2 战略管理相关理论 2 2 1 战略管理的内涵 在当今学术界中关于企业战略管理的内涵存在两种不同的理解：广义的战略管理 和狭义的战略管理。 战略管理从广义上认为：企业的战略管理是用战略对整个企业进行有效管理。其 主要代表是美国学者安索夫。战略管理这一理论最早出现于他在1 9 7 6 年出版的从 战略计划走向战略管理一书中。他在书中认为，企业战略管理是将企业日常决策同 长期决策相结合而形成的一系列经营管理业务。 战略管理从狭义上认为：企业战略管理是对企业战略的制订、实施、控制以及修 正所进行的管理。主要代表是美国学者斯坦纳。根据他在管理政策与战略一书中 的描述，企业战略管理是为了确立企业使命，根据企业和内部经营要素和外部环境设 第8 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 定企业的组织目标，同时保证目标的正确落实并使企业的使命最终得以实现的一个动 态过程。 2 2 2 战略管理的三个层次：公司、业务、职能 一个现代企业的战略管理可以划分为公司战略、业务战略和职能战略管理三个层 次。 ( 1 ) 公司战略 公司战略的研究对象是由一些相对独立的业务单位组合成的某一个特定企业整 体。公司战略是一个企业整体战略总纲，是该企业最高管理层指导、控制企业一切行 为的最高行动纲领。公司战略强调两个方面的问题：其一，确定企业的使命与任务以 及产品与市场领域；其二，确定在企业在不同的战略事业单位之间如何分配资源，以 及采取何种成长方向等等。 ( 2 ) 业务战略 业务战略是指在企业公司战略指导下，各个战略业务单位制订的部门战略，换句 话说是公司战略的子战略，它主要研究的是产品与服务在市场上的竞争问题。 ( 3 ) 职能战略 职能战略是为了贯彻、实施和支持公司战略与业务战略而在某特定的职能管理领 域制订的战略。职能战略的重点是为了提高企业各种资源的利用效率，使资源的利用 效率最大化。职能战略按照细分通常有以下几大类：销售战略、财务战略、人力资源 战略、生产战略、公关战略、研究与开发战略等。公司战略、业务战略与职能战略三 者构成了企业的战略体系，它们之间是相互联系、相互配合的。每一层次的战略都构 成下一层次的战略环境；同时，下一级的战略又为上一级战略目标的实现提供了保障 和支持。所以，企业要想实现其总体的战略目标，必须把这三个层次的战略结合起来。 2 2 3战略管理的三个阶段：制订、实施、评价 战略管理过程主要包括战略的制订、实施和评价这三个阶段。这三个阶段之间是 相互联系并相互制约的循环反馈体系，它们之间的关系可以用图2 2 表示。 图2 2 战略管理的过程 李福海战略管理学嗍成都：四川大学出版社，2 0 0 4 第9 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 ( 1 ) 战略的制订 这一阶段一般称为计划阶段，战略的制订换句话说也就是确定企业的任务，分析 企业的外部环境，辨别企业内部环境当中的优势甚至是劣势，在此基础上建立长期的 目标，制定出具有操作性的战略方案，并进行有效地选择等等。战略的制订是在对全 局进行全面分析的基础上进行的，制订的阶段一旦完成，企业在未来一段时间无论在 哪个方面它的经营模式都将被确定。因此，决策质量可以说是战略制订的生命线，它 将在很长的一段时间内影响着企业的经营，最终甚至可能决定经营的成败与否。 ( 2 ) 战略的实施 战略实施是战略管理行动阶段，在这一阶段当中，要求企业做到的是根据它们自 身已制订的战略方案，进一步地明确它们的经营宗旨，细化实现目标的具体时间，增 加企业员工的激励机制，对企业那些极其有限的资源进行比较合理的配置，这将有助 于战略在组织内部的贯彻。可以说，这一阶段是战略管理过程三大阶段中难度最大的， 它是否能取得成功直接取决与管理者对其下属的激励能力和企业对有限资源的配置 能力悉悉相关。 ( 3 ) 战略的评价 战略评价也称战略控制，很明显是着眼于对整个过程的掌控，以此来保证管理过 程的有序进行。一般来讲战略评价正是通过组织全局的指标体系来对实施效果进行全 面的评价。 第l o 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 3 战略管理和平衡计分卡的沟通 企业战略是用来描述企业的发展前景，指出了企业的未来发展方向。但是，有了 一个精心设计甚至于完美的企业战略并不意味着该战略一定会实现，必须借助于一个 有效的战略工具来具体实施其战略目标。平衡计分卡正是符合这一要求的战略管理工 具。企业组织的战略是平衡计分卡的理论核心，这是因为平衡计分卡的目标以及由目 标衍生出来的指标都是来自于战略，平衡计分卡正是把战略转化为具体的目标和各项 指标。 综上，平衡计分卡是一种新型的战略管理工具；同时，战略是平衡计分卡的核心。 本章正是通过这两方面的论述，得出：战略管理的实施离不开平衡计分卡理论；而平 衡计分卡是战略管理指导下的平衡计分卡。 3 1 平衡计分卡与战略之间的关系 3 1 1 平衡计分卡把战略置于中心地位 战略的中心地图如图3 1 所示： 图3 1 平衡计分卡把战略置于中心地位 平衡计分卡就是把战略放在了整个平衡计分卡理论的中心地位，使得组织内对于 战略的学习可以进行行之有效地沟通，通过定期持续的学习过程以及不断地进行反 馈，激励各级员工为企业的未来出谋划策，真正参与到企业战略的制订与执行中来。 可以说，平衡计分卡就是为企业的管理提供了一个系统性的框架，将整个企业的资源 还有他们的实施行动聚集在这个框架之内，最终促成了战略的有效执行。同样，这些 窜张子刚，程志勇：平衡计分卡在战略管理中的应用研究【j 】，科技管理研究，2 0 0 5 ( 1 ) ：1 2 5 1 2 8 第l l 页共3 6 页 首都经济贸易大学硕士学位论文 平衡计分卡在我国企业战略管理中的应用研究 指标能把所有的员工都聚集在这个总体的框架及组织的远景规划之中