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会计基础培训,速达软件重庆分公司2007.05,1、什么是会计？会计由哪些要素组成，什么是会计衡等式？2、什么是资产，负债和所有者权益？什么是资产负债表，损益表和现金流量表？3、什么是分类账户，日记账和调整程序，结账程序和现金控制。4、存货计算方法和固定资产折旧方法。,会计一开始只是生产职能的附带部分，逐渐成为一种专门的经济管理活动。它是以货币作为主要计量单位，运用专门的会计理论、方法与技术，对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果，进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、核算和监督，并据以进行科学的分析与预测，向投资者和债权人等各方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理、提高经济效益的一种专门的经济管理活动,（一）企业财务会计的概念,1、服务对象的营利性相对于预算会计而言2、工作目标的对外性相对于管理会计的工作目标而言3、核算规则的统一性统一执行国家财政部企业会计制度,（二）企业财务会计的特点,会计的对象会计对象的一般说明：即企业和行政事业单位中以货币表现的经济活动资金运动过程。会计对象在企业中的具体表现：供、产、销三个环节（工业）进、销（商业）,企业再生产过程中的资金运动图,会计要素（参见企业会计准则Accountingstandardsforbusinessenterprises）企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。我国会计基本准则规定的会计要素六个（掌握各自的含义、特点和分类）资产Assets、负债liabilities、所有者权益OwnersEquity收入Revenue、费用Expenses、利润ProfitandLoss,资产、负债、所有者权益之间的数量关系：资产=负债+所有者权益Assets=liabilities+OwnersEquity收入、费用和利润之间的数量关系：利润=收入-费用ProfitandLoss=Revenue-Expenses,会计等式,资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润之间的关系：动态资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+（所有者权益+利润）,经济业务（内、外）类型及其对会计等式的影响一种形式的资产增加，引起另一种形式的资产减少；一种形式的权益增加，引起另一种形式的权益减少；一种形式的资产增加，引起另一种形式的权益增加；一种形式的资产减少，引起另一种形式的权益减少。,经济业务四大类九小类型分析：一、资产内部一增一减：种类多总额不变二、权益内部一增一减1、负债内部一增一减：应付票据到期转为应付帐款2、所有者权益内部一增一减：资本公积转赠股本3、二者之间一增一减：1）负债+、所有者权益-：欲替所有者承担债务、分红方案出台2）负债-、所有者权益+：债转股、可转换债券到期,三、资产和权益同时增加：1、资产、负债同增:借债2、资产、所有者权益同增：接受投资四：资产和权益同时减少：总额1、资产、负债同减：还债变化2、资产、所有者权益同减：减资不会出现：资产+、权益-资产-、权益+,资产、负债及所有者权益的变化举例：向供应商A购入原材料，以银行存款支付。向银行借入短期借款。向供应商B销售商品，经双方议定货款冲抵往来。收回以前销售的赊货款。收到股东投资的机器一台。经批准支付银行存款给投资者，减少实收资本。经批准将发行的债券转作实收资本。经批准开出商业汇票代投资者偿还债务。经批准将资本公积转作实收资本。,总结经济业务对会计等式的影响外部经济业务内部经济业务,4类9种经济业务对会计等式影响,第三讲会计科目、账户、借贷记账方法,目的：通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式记账方法的定义与内容，会计科目与账户的区别与联系，借贷记账法的编制方法。内容：共分四节，第一节会计科目，第二节账户，第三节复式记账方法。第四节总账及明细账的平行登记。重点：会计科目与账户及复式记账方法的定义与内容，借贷记账方法的具体内容,一、会计科目的定义和作用,（一）定义会计科目是对会计要素进行分类的项目，即分类后的名称。（二）设置会计科目的意义系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。,二、设置会计科目的原则,（一）结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。（二）既要符合企业内部经营管理的需要，又要满足对外报告的要求。（三）统一性与灵活性相结合（四）要简单明确，字义相符，通俗易懂（五）要保持相对的稳定性,三、会计科目的分类,（一）按科目反映的经济内容分企业会计制度分五类：1、资产类2、负债类3、所有者权益类4、成本类5、损益类,（二）按提供资料的详细程度分,1、总分类科目（一级科目）：是对会计对象的具体内容进行总括分类、反映核算指标总括情况的科目。2、明细分类科目（二级或三级科目）：是对总分类科目进一步分类，反映核算指标详细、具体情况的科目。,一、账户的定义,（一）定义：指据会计科目开设、分类、系统、连续记录各项经济业务，反映会计要素增减变动的一种手段。会计账户的要义：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。,二、账户与会计科目的关系,（一）联系：1、二者都是对同一经济业务进行分类，分类内容相同。2、科目决定了账户的核算内容。（二）区别1、制定的单位不同：科目是主管部门或财政部制定的。账户是据会计科目及企业的需要开设的。2、结构不同：会计科目仅是名称，无结构；账户既有名称，又有可操作的结构，可以记录业务的增减变化及结果。,三、账户的基本结构,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。账户结构的内容应包括：（1）账户的名称即会计科目；（2）会计事项发生的日期；（3）经济业务摘要；（4）凭证号数；（5）金额即增加额、减少额和余额,（一）账户的基本结构的基本形式,（二）账户的基本结构的简化形式,简化形式：T形账户,（二）账户的基本结构提供的金额指标,账户能够提供的金额指标,四、账户的分类,（一）账户按经济内容分资产类负债类所有者权益类成本类损益类（二）账户按反映资料的详细程度分总分类账户明细分类账户,五、总分类账户与明细分类账的平行登记,一）定义在登记总账的同时，应同内容、同方向、同金额登记相关的明细账。（二）要点同内容（依据相同）指每一项经济业务应在记入总账的同时，应记入相关的明细分类账。同方向：登记总账的方向应与明细分类账户一致。同金额：登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。同时期：总账与所属的明细账在同一期间登记,一、复式记账法的定义,一，记帐方法记帐方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。（一）单式记账法：对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个较为关心的账户中记录的方法。优点：核算简单缺点：不能反映业务的来龙去脉,(二)复式记账法：指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。优点：可了解业务的来龙去脉；在入账后，能试算平衡,以检查账户记录是否正确。,二、复式记账的理论依据1、理论依据会计恒等式,经济业务的四大类型如下（一）资产、权益同增，增加数相同（接受投资者投入设备一台，价值100万）（二）资产、权益同减，减少数数相同（如以存款偿还应付的欠款10万）（三）资产有增有减，增减数相同（如提现15万）（四）权益有增有减，增减数相同（如以银行二年期的借款偿还前欠货款20万）以上变化没打破平衡关系，因而，资产=负债+所有者权益是恒等式。作用：会计恒等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。,三、借贷记账法,（一）借贷记账法的定义以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法记账方法；,（二）借贷记账法的具体内容,1、记账符号“借”、“贷”二字。主要作用：表示业务的增减变动；表示账户中的登记方向。符号含义：在借贷法下“借”、“贷”两个符号表示增加，又表示减少。,2、借贷记账法的账户结构基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。（1）资产类账户的结构账户的借方登记资产的增加额，贷方登记减少额，余额在借方。,（2）负债及所有者权益类账户的结构该类账户的结构与资产类账户的结构相反。,（3）费用类、成本类账户的结构口结构与资产类账户结构相同。但期末无余额。（4）收入类账户的结构口结构与负债及所有者权益类账户结构基本相同。但期末无余额。在借贷法下，借贷方，哪一方记增加，哪一方记减少：由账户所反映的经济内容，即账户的性质所决定的。,3、借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。,会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,会计分录的内容及书写要求,会计分录的分类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】企业购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）贷：应付账款5000（尚未支付材料款）注意：一般不编制多借多贷的会计分录,账户对应关系与对应账户,账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,存货计价方法,三种计价方法个别认定法先进先出法全月一次加权平均法,个别认定法,个别计价亦称个别认定，具体辨认，分批实际法就是按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批次，分别按其确定的单位成本作为计算存货的成本个别计价法一般适用于不能替代使用的存货，以及为特定项目专门购入或制造的存货，如珠宝、名画等贵重物品。,先进先出法,先进先出法是以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的方法。先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。,全月一次加权平均法,以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。存货加权平均单位成本=（月初库存存货成本+本月各批次进货的实际单位成本本月各批进货的数量）（月初库存存货数量+本月各批次进货数量之和）,固定资产折旧方法,平均年限法年数总和法双倍余额递减法,会计分录编制的基本步骤,4、试算平衡,（1）发生额试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计原因：借贷记法记账