会计实务习题.doc

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：2010年11月30日科目余额表 单位：元科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额库存现金800短期借款35000银行存款54000应收账款40000应付账款20000坏账准备应收账款 160预付账款51200预付账款7000应交税费2500原材料20000应付利息7840库存商品90000实收资本80800交易性金融资产55000资本公积18000长期待摊费用600盈余公积11000固定资产128000利润分配9900累计折旧26000本年利润250000投资性房地产50000在建工程42000无形资产60000累计摊销30000无形资产减值准备10000合计54740066160合计2500483740483740+66160=547400+2500注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。东方公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)；（2）收回以前年度已核销的坏账140元；（3）向承包商支付工程款13000元，该工程采用出包方式；（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元；（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元；（6）用银行存款偿还短期借款11000元；（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付；（8）将专利权出售，该专利权的成本为60000元，累计摊销30000元，计提减值准备10000元，实际取得转让价款70000元，适用的营业税税率为5%；（9）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元；（10）在建工程（厂房）领用自产柴油成本为5000元，计税价格为6000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%；（11）年末按应收账款余额的4计提坏账准备；（12）期末投资性房地产的公允价值为80000元；（13）本月应付工资总额为55000元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元，车间管理人员工资为7000元，企业行政管理人员工资为6000元，销售人员工资为10000元；（14）该企业收到财政补助资金15000元；（15）在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入；（16）出售交易性金融资产售价为16000元，出售时交易性金融资产成本为14000元，公允价值变动1000元。要求：（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 (应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目，金额单位为元) ；（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。 应收账款；存货；长期待摊费用；交易性金融资产；在建工程；应付利息；应交税费。 正确答案】 （1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录： 借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本 42000贷：库存商品 42000 借：应收账款 140贷：坏账准备 140借：银行存款 140贷：应收账款 140 借：在建工程 13000贷：银行存款 13000 借：管理费用 6800贷：累计折旧 2500 长期待摊费用 300 银行存款 4000 借：应付利息 7840贷：银行存款 7840 借：短期借款 11000贷：银行存款 11000借：财务费用 566贷：银行存款 566借：银行存款 70000 累计摊销 30000 无形资产减值准备 10000 贷：无形资产 60000 应交税费应交营业税3500 营业外收入 46500借：固定资产清理 2000 贷：应交税费应交土地增值税 2000借：在建工程6620 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额）1020 应交税费应交消费税 600年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500（元）本期坏账准备计提数=985004-（160+140）=94（元）借：资产减值损失 94 贷：坏账准备 94借：投资性房地产公允价值变动 30000 贷：公允价值变动损益 30000借：生产成本基本生产成本 32000制造费用 7000管理费用 6000销售费用 10000贷：应付职工薪酬工资 55000 借：银行存款 15000贷：营业外收入 15000借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200出售交易性金融资产借：银行存款 16000 公允价值变动损益 1000贷：交易性金融资产成本 14000 公允价值变动 1000 投资收益 2000（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：应收账款=40000+58500+140-140=98500（元）；坏账准备：160+140+94=394（元）；应收账款项目填列：98500-394=98106（元）；存货=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000= 102000（元）；长期待摊费用=600-300=300（元）；交易性金融资产=55000-15000=40000（元）；在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；应付利息=7840-7840=0（元）；应交税费=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。计算分析题 甲公司2011年度利润表和2011年12月31日资产负债表资料如下： 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2011年度 单位：万元项目本年金额一、营业收入8700减：营业成本4450 营业税金及附加300销售费用50管理费用100财务费用300资产减值损失0加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)0 投资收益(损失以“-”号填列)0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润(亏损以“-”号填列)3500加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额（亏损总额以“-”号填列3500减：所得税费用900四、净利润（净亏损以“-”号填写）2600资产负债表（简表） 编制单位：甲公司 2011年12月31日 单位：万元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金10003000应付票据10001000应收票据14001000应付账款30002000应收账款18001300预收款项200300预付款项7700应付职工薪酬10002100存货10003800应交税费8001000流动资产合计59709100流动负债合计60006400非流动资产：非流动负债：持有至到期投资200200长期借款20002000长期股权投资47001700应付债券600600固定资产41003300非流动负债合计26002600无形资产630700负债合计86009000所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）40004000资本公积800800盈余公积1000732未分配利润1200468非流动资产合计96305900所有者权益合计70006000资产总计1560015000负债和所有者权益总计1560015000要求：根据上述资料，计算下表中列示的甲公司2011年各项主要财务指标，将计算结果填入下表（假定利润表中的财务费用均为利息支出）。主要财务指标计算过程计算结果流动比率速动比率资产负债率产权比率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率营业利润率成本费用利润率总资产报酬率净资产收益率【正确答案】 主要财务指标计算过程计算结果流动比率597060000.995速动比率（5970-770-1000）60000.7资产负债率8600156000.5513产权比率860070001.2286应收账款周转率8700/（1300+1800）25.6129存货周转率4450/（3800+1000）21.8542流动资产周转率8700/（9100+5970）21.1546总资产周转率8700/（15000+15600）20.5686营业利润率350087000.4023成本费用利润率3500（4450+300+50+100+300）0.6731总资产报酬率（3500+300）/（15000+15600）20.2484净资产收益率2600/(6000+7000)20.4每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-04】 大中小计算分析题 长江公司2010年有关资料如下： （1）本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元， 本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。 （2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。 （3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。 （4）本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。 要求： （1）计算销售商品收到现金； （2）计算购买商品支付现金； （3）计算支付给职工以及为职工支付的现金； （4）计算支付的各项税费。【正确答案】 （1）销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160（万元） （2）购买商品支付现金=700+80+70-40=810（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210（万元） （4）支付的各项税费=50+（4-2）=52（万元）每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-05】 大中小计算分析题 【例题21计算题】乙公司2011年12月31日有关资料如下： （1）长期借款资料：借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2011年1月1日310002009年1月1日516002008年6月1日4800（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为100万元，将于一年内摊销的数额为20万元。 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。【正确答案】 （1）“长期借款”项目金额=1000+1600=2600（万元） （2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=800（万元） （3）“长期待摊费用”项目金额=100-20=80（万元） （4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=20（万元）每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-06】 大中小判断题 所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。（ ）对 错 【正确答案】 错 【知 识 点】所有者权益变动表的概念和作用 【答案解析】 所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各项目增减变动情况的报表。多项选择题 下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。A购买股票作为交易性金融资产支付的现金 B转让无形资产所有权收到的现金C购买三个月内到期的国库券支付的现金 D收到分派的现金股利【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】投资活动产生的现金流量 【答案解析】 三个月内到期的国库券属于现金等价物。多项选择题 下列项目中，属于流动负债的有（ ）。A应付职工薪酬 B预收款项C一年内到期的非流动负债 D预付款项【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】负债 单项选择题 某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（ ）。A.0.2天 B.81.1天 C.80天 D.730天【正确答案】 C 【知 识 点】运营能力指标 单项选择题 下列各项中，不会影响流动比率的业务是（ ）。A.用现金购买短期债券B.用现金购买固定资产C.用存货进行对外长期投资D.从银行取得长期借款【正确答案】 A 【知 识 点】短期偿债能力指标 单项选择题 下列项目中，引起现金流量净额变动的项目是（ ）。A将现金存入银行 B用银行存款购买1个月到期的债券C用固定资产抵偿债务 D用银行存款清偿20万元的债务【正确答案】 D 单项选择题 下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券 C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以银行存款购买股票 【正确答案】 C 【知 识 点】偿债能力指标 单项选择题 下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（D）。（2010年） A取得借款收到的现金 B吸收投资收到的现金 C处置固定资产收回的现金净额 D分配股利、利润或偿付利息支付的现金单项选择题 下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（ ）。（2000年） A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金 D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金【正确答案】 B 多项选择题 下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。（2005年） A.预收款项 B.其他应付款 C.预付款项 D.一年内到期的非流动负债【正确答案】 A, B, D 判断题 将年报中的净利润数字与“本年利润”科目结转到“利润分配未分配利润”科目的数字相核对，可以检查报表编制和账簿记录的正确性。（ ）【正确答案】 对 【知 识 点】资产负债表, 利润表多项选择题 下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款【正确答案】 A, B, C, D 多项选择题 影响净资产收益率的因素有（ ）。 A.流动负债与长期负债的比率 B.资产负债率 C.营业净利率 D.总资产周转率【正确答案】 B, C, D 【知 识 点】主要财务指标分析 【答案解析】 净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数，而权益乘数=1（1-资产负债率）。单项选择题 在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税B.城市维护建设税C.印花税D.房产税【正确答案】 B 【知 识 点】利润表项目的填列说明 【答案解析】 车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。多项选择题 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。（2009年） A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】利润表的编制 【答案解析】 选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润。单项选择题 下列各项中，不应作为资产负债表中资产列报的是( )。 A.委托加工物资B.委托代销商品C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产 【正确答案】 D 单项选择题 某公司年末财务报表上部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，销售成本100万元，年初存货为52万元，则本年度存货周转次数为（ ）次。 A.1.65B.2C.2.3D.1.45 【正确答案】 B 【知 识 点】主要财务指标分析 【答案解析】 由于流动比率=流动资产/流动负债， 因此：2=流动资产/60，流动资产=120（万元）速动资产=601.2=72（万元）, 可求出期末存货=120-72=48（万元） 则：年末存货周转次数=100/（4852）2=2（次）单项选择题 甲公司2009年的未分配利润为150万元，2010年实现的利润总额为100万元，所得税费用为25万元,提取的盈余公积为7.5万元。假定不考虑其他因素，2010年期末未分配利润的金额为（ ）万元。 A.67.5B.217.5C.225D.250 【正确答案】 B 【知 识 点】所有者权益 【答案解析】 2010年期末未分配利润的金额=150+100-25-7.5=217.5（万元）。每日一练：初级会计实务(2011)【2011-03-27】 大中小多项选择题 下列各项，可以计入利润表“ 营业税金及附加 ”项目的有（ ）。 A.车船税B.资源税C.土地增值税D.矿产资源补偿费 【正确答案】 B, C 【知 识 点】利润表 【答案解析】 车船税和矿产资源补偿费应通过管理费用核算。计算分析题 某企业有关资料如下所示: 单位：万元项 目期 初 数期 末 数本期数或平均数存货24003200流动负债20003000速动比率0.8流动比率1.8总资产周转次数1.5总资产12000(该企业流动资产等于速动资产加存货)要求： (1)计算该企业流动资产的期初数与期末数; (2)计算该企业本期营业收入; (3)计算该企业本期流动资产平均余额和流动资产周转次数（计算结果保留两位小数）【正确答案】 （1）期初流动资产=期初速动资产十期初存货 =期初速动比率期初流动负债十期初存货 = 0.8 2000十2400 = 4000（万元） 或：期初速动资产 = 0.82000 = 1600（万元） 期初流动资产 = 16002400 = 4000 （万元） 期末流动资产数=期末流动比率 期末流动负债 = 1.8 3000 = 5400（万元） （2）本期营业收入 = 总资产周转次数总资产平均数 = 1.512000 = 18000 (万元) （3）流动资产平均余额 = (期初流动资产+期末流动资产)/2 = ( 4000 + 5400 )/2 = 4700 (万元) 流动资产周转次数 = 本期销售收入 / 本期流动资产平均余额 = 18000/4700 = 3.83 (次)多项选择题 下列项目中，应在财务报表附注中披露的有（ ）。 A.企业的业务性质B.持续经营能力 C.会计政策的确定依据D.关联方交易 【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】附注 计算题 A有限责任公司于2010年1月1日向B公司投资9000000元，拥有该公司30%的股份，并对该公司有重大影响，因而对B公司长期股权投资采用权益法核算。2010年12月31日，B公司净损益以外的所有者权益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者权益没有变化，A公司的持股比例没有变化，B公司的账面价值与公允价值一致。 要求：不考虑其他因素，编制A公司的会计分录。【正确答案】 借：长期股权投资其他权益变动 300000 贷：资本公积其他资本公积 300000（100000030%=300000） 计算分析题 甲公司2010年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元， 2010年实现净利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任 意盈余公积，分派现金股利500 000元。2011年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积 500 000元转增资本，并已办妥转增手续。2011年度甲公司发生亏损350 000元。 要求： （1）根据以上资料，编制2010年有关利润分配的会计处理。 （2）编制甲公司盈余