（会计学专业论文）利用企业内部控制因素建立外部审计定价方程.pdf

独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的利用企业内部控制因素建立外部审计 定价方程论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成 果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含 其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸 易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规 定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网 络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或 其它复制手段保存论文。 （保密的论文在解密后应遵守此规定） 作者签名： 作者签名： 导师签名： 导师签名： 日期： 日期： 年 年 月 月 日日 首都经济贸易大学硕士学位论文 利用企业内部控制因素建立外部审计定价方程 i 摘 要 摘 要 内部控制作为企业完善自身内部运作流程， 监控企业内部运作从而保障企业经营 目标实现的一种管理工具， 其主要职能在于保证企业内部所有操作的规范化并真实地 获得企业发展内部运营状况信息。 而企业的外部审计是指上市公司为了满足国家监管 部门对于企业内部财务运作和生产运作状况的监督要求， 通过聘请第三方独立的审计 服务机构来检查和确认企业内部各项制度的执行状况和其财务数据的真实性， 并最终 依照调查结果向市场出具调查报告的过程。 企业内部控制体系作为一种可以影响企业 内部流程运作成效和保证企业运作合规性的机制， 其存在对于检验企业内部运作成效 与合规性的审计服务活动的定价水平必然会产生一定的影响。 本文便通过多元回归分析方法的应用， 首先设计出与企业内部控制五大要素 控制环境、风险评估、控制措施、信息沟通、反馈监督关系较大的，可以用来表征该 五大要素的指标集合， 从而以该指标集来表征企业内部控制措施在其五大组成部分方 面的实施成效。其次，借助施瓦茨信息准则，本文通过不断地在各个分要素体系下循 环剔除所有要素内表征变量， 比较剔除前后施瓦茨信息量的变化来确定该变量是否应 当继续保留在企业内部控制分要素与其审计费用支出的多元回归方程式之中， 从而最 终形成一个分列于五大内部控制要素框架下的企业财务、 运作、 治理表征变量指标集。 最后， 本文分别以不同的内部控制子要素内的指标集和内部控制所有优选指标的合集 为解释变量，以企业的外部审计费用支出额作为被解释变量，从而为企业的内部控制 与审计定价的关系构建六个于不同视角下的多元回归分析结果方程， 并通过对该结果 方程的分析来为企业的内部控制体系构建重点提出建议， 并为审计服务提供商的审计 定价策略提供切实的实践参考。 关键词： 内部控制；审计定价；多元回归分析 首都经济贸易大学硕士学位论文 利用企业内部控制因素建立外部审计定价方程 ii abstract as a tool of improve the process of the internal operations in the company, monitoring the internal operation of the enterprise to insure the realizing of operation fall2009, vol. 24 issue 4, p543-579 3 kam-wah lai. audit opinion and disclosure of audit feesj. journal of accounting, auditing winter2009, vol. 24 issue 1, p91-114 4 osullivan noel. the impact of directors and officers insurance on audit pricing: evidence from uk companiesj. accounting forum; jun2009, vol. 33 issue 2, p146-161 5 ghosh aloke, pawlewicz robert. the impact of regulation on auditor fees: evidence from the sarbanes-oxley actj. auditing; nov2009, vol. 28 issue 2, p171-197 6 munsif vishal, raghunandan, rama dasaratha mar2011, vol. 25 issue 1, p87-105 7 mcvay sarah. discussion of do control effectiveness disclosures require sox 404(b) internal control audits? 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