（会计学专业论文）基于价值链理论的会计业务流程再造研究.pdf

基于价值链理论的会计业务流程再造研究 文章第二部分在定义价值链管理的控制范畴时，引用了密歇根州立大学 的价值链管理基本模式图。指出价值链管理是以价值的角度，实现对整个链 条的管理。通过对各项活动的分析、优化和协调，强化企业业务流程，达到 满足客户价值需求的同时降低总成本，以此创造竞争优势。”在此基础上，将 会计业务流程与其他业务流程进行界定，并对这些流程的相互关系进行分析， 提出会计作业流程是以价值为手段，利用会计工具和方法对企业业务活动进 行收集、整理、报告的一系列活动。它与销售、生产、采购等信息作业一起 共同构成信息作业流 第三部分提出了一重要观点，这是整个会计流程设计的中心思想，那就 是构建。并联”会计业务流程体系。因为，价值链的高度灵活性和运作中的 超强弹性也增加了设计价值链下会计业务流程模型的难度。更具挑战性的是， 对于企业的自由参与退出价值链，必须丝毫不能影响价值链的整体连贯性。 我们知道，超大的计算能力减少了信息处理时间而信息技术主导地位的形成， 同时与它共存的三个因素也不容忽视，那就是一体化管理的运作、快速反应 型运作以及优化的财务管理运作。这些因素相互作用、相互影响。这样，映 射价值链管理理念的快速反应型商业运作模式孕育而生。 这个整合后的企业，它所表现出来的是。动态”l 主要表现在两个方面： 首先是能够面向流程的企业组织结构应该以顾客需求为出发点，根据需要的 变化进行调整。其次就是组织结构还要随着业务流程的变化实时进行调整。 为此，组织结构应该采用稳定的部门和灵活的小组相结合的方式，按照基本 业务流程和辅助业务流程的需要设置管理部门，同时按照不同的业务流程组 成作业组。 在这个理论下的会计业务流程也必须是一个动态的过程，是一个不断发 现问题、分析问题、解决问题、报告信息、管理控制的循环往复的过程。所 以，选择价值链会计信息系统，不应该再是以会计部门为标准和核心而划分 的，会计只是其中的一种要素甚至是不再需要分离出来的一种手段，它必须 纵贯企业一连贯行为单元。该思想格外重视的是信息沟通对整合价值链价值 最大化的影响。所以，在设计和优化业务流程时，信息技术要尽可能协调分 散和集中的矛盾，实现信息的一次处理和数据共享，将“串联”工作流程改 2 中文摘要 造成。并联”工作流程，变滞后反映为实时反映。文章指出，事件驱动型会 计信息系统正是这样能满足实时反应的会计信息系统。在这个系统下，企业 其实就是一个事件驱动型组织，该企业所应用的会计信息系统就是事件驱动 型会计信息系统该系统的核心就是将事件作为系统分类的最小单元，在日 常工作中。仅仅存储交易活动特征元素，信息用户自己按需提取并生成有用 信息 然而，面对规模庞大、结构复杂、变量参数多的企业群大系统，文章提 倡采用分层控制的方式。也就是把一个大系统划分为若干个互相联系的子系 统，分别由不同的控制器子目标进行最优控制，同时设置上级协调控制器， 负责协调各子系统，确保实现整个系统总体最优控制目标同时，需注意的 是，价值链下的控制流程是一个监测内外部各种因素、实施高风险控制、将 实际绩效与标准进行比较分析、实施防范、纠正措麓的过程。同时，它连续 不断，无论事前、事中还是事后都是在循环不断地并行着。文章逐提出控制 目标转化为控制标准、风险监测、收集实际信息、比较分析、执行控制活动 五步控制运作流程。 最后一部分，分别对销售作业会计业务流程、采购作业会计业务流程以 及生产作业会计业务流程作了结构分析、具体会计流程再造以及控制要点分 析。指出： 1 价值链整合后的企业销售业务流程，目的是要扭转以前数据分散、冗 余的局面，使得信息用户不再迷失于各种系统错综复杂的处理过程、分类方 法和数据结果中，减少闲置时间的浪费。这就要求企业销售管理必须从下游 客户的选择开始，建立比较完善的客户评价、选择、关系管理、日常管理体 系。并结合第三章事件驱动型会计信息系统的介绍，再造出销售部分会计业 务信息系统结构。 2 从价值的角度分析传统商业运作模式下的采购作业流程，得知大部分 的加工时间都是可以产生增值的，而等待时间则一定不是增值的因此，采 购企业采购方案的诞生、产品在两家企业之间不断重复进行的检验，出库， 入库等步骤，在整个价值链上就是不必要的，不能为企业带来任何价值的增 加，反而会导致成本的上升。整合价采购作业会计业务流程，重点从以下两 基于价值链理论的会计业务漉程再造研究 个方面入手：采购方案的生成。存货的重复检验、出入库。 3 生产是从系统生成生产计划开始的。企业需要根据自身的能力和对销 售的预测制定生产计划、确定物料需求计划、选择生产路线、确定能力需求 计划、进行生产排程，使企业整个生产过程有机联系起来，同时使分散的生 产流程自动连接起来，前后连贯运行针对此问题，文章设置了物料需求计 划、生产通知单与产能负荷分析、成本预算、存货管理、质量检验等多种二 级数据库，来迎合对会计信息系统的分析和快速反应型下的订单生产的企业 运作模式要求 4 关键词：价值链会计业务流程再造 b s t r c t t h em o s ti m p o r t a n ta d m i n i s t r a t i o nt h o u g l l ti n19 8 0 si st h es oc a l l e dt o t a l q u a l i t ym a n a g e m e n t i ti s t h er e s u l tf r o mab i t t e r e x p e r i e n c eo fu s a e n t e r p r i s e f o rw h e ni nf a c i n go fj a p a n e s e e n t e r p r i s e s c h a l l e n g e ，t h e m a n a g e m e n ts e t t l eo u tap a t ho fm a n a g e m e n tp a t t e r n b e c a u s eo ft h et o t a l q u a l i t ym a n a g e m e n t ，m o s to ft h ee n t e r p r i s e si nu s ah a v ec o m eb a c k n o w a d a y s h e nt h et i m eg e ti n t ot h ey e a ro f1 9 9 0 s ，a l t h o u g ht h ee n t e r p r i s e s a d m i n i s t r a t i o ns t i l ln o ta c h e v et h es a t i s f a c t o r yo ft h eo r i g i n a lm a n a g e m e n t b u t ，o nt h eo t h e rh a n ds o m eo faf e we n t e r p r i s e sh a v ea l r e a d yf e i tt h es e r i o u s p o i n t t h a ti s t h eo n l yt o t a lq u a l i t ym a n a g e m e n ti sn o tf i ti nw i t ht h e d e m a n do fm a n a g e m e n t a f t e rt h e p a i n s t a k i n gs t u d ya n de x p e r i m e n t ，t h e t h o u g h to f “b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ”h a sb e c o m ep o p u l a r i z e da m o n g t h ec o r p o r a t i o n s t h e e c o n o m yi nc h i n a ，e s p e c i a l l y i nt h em a i n l a n di s d r o p p i n gb e h i n dn e a r l yp l e n t yo fy e a r sc o m p a r i n gw i t ht h a ti nt h ew e s t w h i l e i n1 9 9 0 s ，f e w p e o p l e h a v er e a dt h e t h o u g h to f b u s i n e s sp r o c e s s r e n n g i n e e r i n g o n eo ft h er e a s o n si s t h et e m p o r a r i l y p r o s p e r i t yo ft h e n a t i o n a le c o n o m y i ti ss a i dt h a tt h ep r e s s u r ei sf e w , b u tt h eb e n e f i ti se n o u g h t os h a r eb e t w e e nt l l e e n t e r p r i s e s m o s to ft h ee n t e r p r i s e sc o u l dn o tr e a l i z e m a k eg o o du s eo ft h et h o u g h ti no r d e rt or e f o r m a t i o n o n l yaf e we n t e r p r i s e s d i dt h i s a f t e rt h es e a r c h e sa n ds t a t i s t i c so ni d e a l so np e o p l ef r o ma l lo v e rt h e w o r l d ，ih a v ef o u n dt h a t ，n o w a d a y s ，t h et h e o r yo fv a l u ec h a i na n dt h et h e o r y o fs u p p l yc h a i na r ev e r yp o p u l a r i z e di nt h e s t u d ya r e a t o g e t h e rw i t ht h e f u r t h e rs t u d yi nt h et h e o r yo fv a l u ec h a i n ，a c c o u n t i n gc i r e u l a t i o nb a s e do n 基于价值链理论的会计业务流程再造研究 v a l u ec h a i ni st h ev e r yaq u e s t i o nf o rd i s c u s s i n n a l t h o u g h ，a tt h ep r e s e n tt i m e 。 t h et o t a l s t u d y i na c c o u n t i n gc i r c u l a t i o na r ef e w , b u t ，m o s tt h e s i sh a v e r e s e a r c ht h ev a l u ec h a i ni nv a r i o u sp o i n t so f v i e w o nb a l a n c e , t h et h e s i sh a s a n a l y s e dt h et h e o r yo fv a l u ec h a i na n dt h ea c c o u n t i n gc i r c u l a t i o n 。s e t t l i n g d o w nt h ec o m b i n a t i o no ft h eb o t h , 丛t ob u i l dt h ef o u n d a t i o nt oa d v a n c i n g t h ea c c o u n t i n gc i r c u l a t i o ni nv a l u ec h a i n i nt h ec h a p t e r2 ，ih a v ed e f i n e dt h ee x t e n s i o no ft h ev a l u ec h a i n d u r i n g t h ep r o c e s s ，i g e t s o m em a t e r i a l sa d a p t e df r o ms u p p l yc h a i nf a c u l t yi n m i c h i g a ns t a t eu n i v e r s i t y ( p i c t u r e2 - 1 ) y o uc a ng e tt h ep o i n tt h a t , t h ev a l u e c h a i ni st h et o t a lm a n a g e m e n tf r o mt h ev i e wo fv a l u e a l t h o u g ht h ew h o l e w o r ko fa n a l y s i s ，o p t i m i z a t i o na n dh a r m o n i z a t i o n ，t h ew o r k f l o wi ne n t e r p r i s e w i l lb ee m p h a s i z e d ，a tt h i ss i t u a t i o n ，i tc o u l dh e l pt h em a n a g e m e n tt om e e tt h e d e m a n do f n o to n l yt h ec l i e n t sb u ta l s ot h ec o s t 。o f c o u r s e ，i ts u r e l yc r e a t et h e s u p e r i o r i t yi nt h ec o m p e t i t i v eb u s i n e s sw o r l d i ti ss a i dt h a t ，t h ea c c o u n t i n g w o r k f l o wc i r c u l a t i o ni sa i m e do nt h ev a l u e ，a n dt a k e a d v a n t a g e so ft h e a c c o u n t i n gm e a s u r e sa n dm e t h o d ss oa st od ot h ef i n a n c i a lw o r ki nd a i l yl i f e i th a sb e e nd i v i d e di n t of o u rw o r k f l o w sn a m e dm a r k e t i n g w o r k f l o w , m a n u f a c t u r ew o r k f l o w , p u r c h a s i n gw o r k f l o w t h er e l a t i o nb e t w e e nt h e ma r e r e f l e c t e di np i c t u r e2 - 3 i nt h ec h a p t e r3 ，ac e n t r a lv i e wi sp o i n t e d ，w h i c hi st h ec r i t i c a lt h o u g h ti n t h et h er e e n g l n e e r i n go fa c c o u n t i n gw o r k f l o w t h a ti sr e b u i l d i n gt h ep a r a l l e l a c c o u n t i n gw o r k f l o wc i r c u l a t i o ns y s t e m d u et ot h eh i g hf l e x i b i l i t yo fv a l u e c h a i n ，t h ed i f f i c u l t yi nr e c n g i n e e r i n go fa c c o u n t i n gw o r k f l o wi sm o r eh a r d l y p o s s i b l e w h a t sm o r e ，t h ef r e ei na n do u to ft h ev a l u ec h a i na m o n gt h e e n t e r p r i s e sm u s tn o ti n f l u e n c et h et o t a lb e n e f i to ft h ec h a i n b e c a u s eo ft h i s s i t u a t i o n ，t h eo p e r a t i o nm o d e li nr e a c t i o nw i t h o u td e l a yb e c o m e st h ev i t a lp a r t i nt h ew h o l em a n a g e m e n t i nt h ee n t e r p r i s ea f t e rr e e n g i n e e r e d ，t h ec h a r a c t e r t h a ti tr e f l e c t si s d y n a m i c ”ic a r lc l a r i f ym yp o i n t si nt w ow a y s f i r s t l y , i t m a k et h es t a r ta tt h ed e m a n do ft h e c l i e n t si no r d e rt o a d j u s tt h ew o r k f l o w w i t h o u td e l a ya i m i n gt om e e tt h es a t i s f a c t o r y s e c o n d l y , t h es t r u c t u r e si n o r g a n i z a t i o nn e e dt ob er e o r g a n i z e dt oa c h i e v et h eg o a l s t h er e o r g a n i z e d 2 s t r u c t u r ea r ed e s c r i b e di np i c t u r e2 3 d u et ot h ef i e x i b i i i x yo ft h ea c c o u n t i n gw o r k f l o w ，i th a sm a d et h e a c c o u n t i n gs y s t e m t ob eas e a r c h i n g ，a n a l y z i n g ，h a n d l i n ga n dr e p o r t i n g p r o c e s s ，w h i c hi s t ob ec i r c u l a t e da l la r o u n da l lt h et i m e t h e r e f o r e ，t h e a c c o u n t i n gw o r k f l o wc o u l dn o tb ed i v i d e db a s e do nt h ef u n c t i o na ta l l ，f o ri ti s n o to n l yat o o lf o rm a n a g e m e n t ，b u ta l s oa ne l e m e n ti nt h em a n a g e m e n t a n d t h et h o u g h ts h o we s p e c i a l l ya p p r e c i a t i o nt ot h eb i g g e s t v a l u ei nv a l u ec h a i n t h e o r y ( p i c r u r e 3 - 9d e s c r i b e dt h et h o u g h ti nd e t a i l ) i nt h el a s tc h a p t e r , t h et h e s i sd e s c r i b e st h es p e c i f i cd e t m li nm a r k e t i n g w o r k f l o w , m a n u f a c t u r ew o r k f l o w , p u r c h a s i n gw o r k f l o w , t o g e t h e rw i t ht h e m , c r i t i c a lp o i n t si nt h ei n t e r n a lc o n t r o la r es h o w nu p ： 1 t h em a r k e t i n gw o r k f l o wa f t e rr e e n g i n e e r i n g ，a i m s a tr e d u c et h e t i m e - c o n s u m i n gp r o c e s s s oa st og i v et h ed i r e c t i o nt ot h ei n f o r m a t i o nu s e r si n t h eh u g em a t e r i a l s t h u s ，i te n s u r e st h a tt h es t a r to fm a r k e t i n gi st h ec l i e n t s a l lo f t h ew o r ks h o u l dg oa r o u n dw i t ht h ed e m a n do f t h ec l i e n t s r e f e r r i n gt h e c h a p t e r3 ，t h em a r k e t i n gw o r k f l o wa r e rr e e n g i n e e r i n gc o u l db ed e s c r i b e di n p i c t u r e4 - 1 a l s o ，t h er e o r g a n i z e ds t r u c t u r ea r es h o w n i np i c t u r e4 - 2 2 w h e niw a sa n a l y s i n g t h ep u r c h a s i n ga c c o u n t i n gw o r k f l o wu n d e rt h e t h e o r yo fv a l u ec h a i n ，ig e tt h ep o i n tt h a tn e a r l ym o s to f t h em a n u f a c t u r et i m e c o u l dc r e a t et h eb e n e f i t ，o nt h eo t h e rh a n d ，t h ew a i r i n gt i m ec o u l dn o t d u et o t h i ss i t u a t i o n , ap l a ni np u r c h a s i n g ，m e r c h a n d i s eb e i n gt r a n s f e r e db e t w e e n e n t e r p r i s e sa n d o na r en o tn e e d e di nt h ew h o l ev a l u ec h a i n ( p i c t u r e4 5 ) f o rt h e mc o u l dn o tb r i n gt h eb e n e f i tf o rt h ee n t e r p r i s e s t h e r e f o r e ，t h es t u d y i nt h er e e n g i n e e r i n gs h o u l dg oa r o u n dt h e s ep o i n t s r e f e r r i n gt h ec h a p t e r3 ， t h ep u r c h a s i n gw o r k f l o wa f t e rr e e n g i n e e r i n gc o u l db ed e s c r i b e di np i c t u r e 4 - 6 a l s o ，t h er e o r g a n i z e ds t r u c t u r ea r es h o w ni np i c t u r e4 - 7 3 a l lt h em a n u f a c t u r ew o r k f l o wb e g i n sa tt h eb u d g e to ft h ep r o d u c t s e n t e r p r i s e sc o u l dm a k et h ed e c i s i o n so ft h em a n u f a c t u r ep l a n , t h ew o r k f t o w o f t h ep r o d u c ta n ds o m e t h i n gl i k et h a tu n d e rt h es i t u a t i o no f s e l f - e v a l u a t i o ni n c a p a b i l i t ya n dt h eb u d g e t i nm a r k e t i n g i nt h i se n v i r o n m e n t ，t h ew h o l e o p e r a t i o n si nt h ei n t e r n a lo r g a n i z a t i o n sc o u l db ec o n t a c tt o g e t h e r t h et h e s i s 基于价值链理论的会计业务瀛程再造研究 h a sd e s c r i b e dm a n yf u n c t i o n si nt h em a n u f a c t u r es y s t e m8 0a st of i ti nw i t h t h eo p e r a t i o nm o d e lo ff c e d b a c kw i t h o u td e l a y y o uc a ng e tt h cc l e a r d e s c r i p t i o ni np i c t u r e4 - 9 4 k e yw o r d s ：t h ev a l u e c h a i na c c o u n t i n gw o r k f l o w r e e n g i n e e r i n g 西南财经大学 学位论文原倒性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对 本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标 明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位申请人： 2 0 0 7 年1 1 月2 0 日 导论 1 1 研究背景与意义 1 1 1 研究背景 1 导论 直到2 0 世纪9 0 年代，一批产品从开始生产到运送至消费者手中总共所花 费的平均时间仍需1 5 3 0 天左右，在某些情况下这个周期还会更长。这种从订 货直至到发货的运作模式通常包含：利用电话、传真、电子数据交换系统来获 取并传输订单：通过手工操作或使用计算机系统，在信用授权以及仓储管理的 基础上执行订单；最后，将生产出的产成品运送至客户手中。即使企业一切按 计划顺利进行，客户从发出要约到收到订购商品所需时间仍然很长并且，一 旦在运作中出现问题，如缺货、订单丢失、发货地址不正确，所需时间将更长。 今天的世界不再是个物品匮乏的世界，今天的消费者要求也越来越苛刻，需求 向高层次化发展。他们已经从过去的被动接受发展到积极参与产品和服务的设 计和生产中来。制造商们早就注意到：最好的产品不是他们为用户设计的，而 是他们和用户一起设计的。 从2 0 世纪9 0 年代开始，很多企业都开始步入寻找合作者的征途。同时， 经济化的浪潮，使得市场全球化竞争日益激烈，企业逐步意识到其自身的成功 与否取决于其管理内外生产及营销网络的能力。有学者为此提出：2 0 世纪7 0 年代和8 0 年代是。市场二十年”，9 0 年代是。物流的十年”，而2 1 世纪的前十 年，则将是“供应链管理的十年”。 源自2 0 世纪最后1 0 年的并一直延续到2 1 世纪的信息革命被历史学家们称 为信息或者是数字化时代的起源。在电子商务时代，b 2 b 的实现使得一种全新 的企业关系管理一一价值链管理成为可能。传统的渠道流程设置随着计算机应 用及网络信息技术的快速发展开始向协同合作方向转移。全球互联网技术为渠 道流程的设置开辟了新历程。 基于价值链理论的会计业务流程i i j 造研究 随着科学技术的不断进步和生产力的飞速发展，传统会计理论受到越来越 大的冲击。无论是财务会计还是管理会计，正招致越来越多的批评。财务会计 方面，自创商誉、衍生金融工具、人力资本等无形资产的出现，其确认和计量 问题越来越为传统财务会计理论所挚肘。而传统财务报表对诸多非财务信息披 露严重不足。而这与人们对会计信息的实时性和相关性背道而驰：管理会计方 面，企业的经营理念发生了重要变化，许多先进生产和管理方式不断涌现，诸 如虚拟企业，价值链管理，敏捷制造，精益生产等先进管理理念还不能很好的 融入到现行管理会计体系中，管理会计只是对其进行了阐述。可见变革现行的 会计模式己成当务之急。而现行会计系统是一个与业务系统相对隔绝的自成体 系系统，交易信息是通过记账凭证记入系统。由于凭证编制时间总是滞后于经 济业务发生的时间，因此许多重要的信息不能第一时间反映给决策者，相对封 闭的会计系统也无法做到会计信息流与资金流、物流和人流的同步，因此大量 的经济活动信息被会计核算过滤掉，降低了决策的有效性。 2 0 世纪末至今，以网络技术为代表的信息技术革命将人类社会由工业社会 逐步推进到信息社会。同时信息技术革命改变了企业的生存环境、经营思想、 管理模式，加速了经济全球一体化的进程，从而也重新定义了信息时代企业生 存、发展的全新规则。面对信息技术革命和经济全球一体化趋势给各国经济发 展带来的挑战，国内外一批先进企业积极应对挑战：在生产上，它们利用信息 技术开展了计算机辅助设计( c o m p u t e ra i d e dd e s i g n ，c a d ) 、计算机辅助制造 ( c o m p u t e ra i d e dm a n u f a c t u r i n g ，c a m ) 、计算机辅助工艺设计( c o m p u t e ra i d e d p r o c e s sp l a n n i n g ，c a p p ) 等，生产不再是少品种、大批量的生产模式，而是根 据客户的要求采取小批量、多品种的生产方式，企业越来越强调向客户提供个 性化的产品和服务；在管理上，它们将信息技术与先进的管理思想有机融合， 逐步在企业内部网络、企业间网络、国际互联网环境中建立了企业资源计划 ( ( e n t e r p r i s e r e s o u r c e p l a n n i n g ，e r p ) 、客户关系管理( c u s t o m e r r e l a t i o n s h i pm a n a g e m e n t 。c r m ) 、供应链管理( s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，s a d 等信息系统和电子商务，并使其得以有效地运用，进行从传统管理转向信息化 管理的变革。其目的是力求在信息系统的支持下，实时动态地反映经营活动， 实时控制经营活动过程，合理配置资源，以提高企业的核心竞争力和市场应变 能力。 2 导论 1 1 2 研究意义 然而，“与起源于2 0 世纪8 0 年代并迅速发展的经营管理革命相比，在财务 和会计领域所发生的革新落后了一代”( t h o m a sw a l t h e r1 9 9 7 ) ，会计理论和实 务下而临着前所未有的挑战： 首先，如果会计行业不按照i t 技术重新塑造自己的话，它将有可能被推到 一边，甚至被另一个行业一对提供信息、分析、鉴证服务有着更加创新视角的 行业所代替。 其次，实时控制观没有得到会计理论和实务界的普遍重视，使得会计流程 远离业务流程，导致为管理者所提供的信息仍然是滞后的，无法满足实时控制 的需求。 在这种条件下，价值链会计应运而生。价值链会计突破了传统财务会计和 管理会计的局限性，以价值链为对象，价值链管理为工具，对影响到企业价值 及价值增值的所有相关因素进行分析，侧重于会计管理与会计分析，把广大会 计人员从繁琐的低水平账簿记录中解放出来，以价值增值最大化为目标，有助 于财务管理目标的实现。深入研究价值链会计，将在很大程度上提高会计理论 及实务的发展。 1 有利于会计理论研究的深入 在理论研究上，价值链会计理论在企业会计职能转变、企业分权管理深化 的新形势下正在朝着上面积极的方向转变可以预见，随着企业活动的国际化 及信息系统的网络化中得到不断的推进，价值链会计理论的研究将越来越深入， 并能够在实践应用，其将会给2 l 世纪的会计发展带来极大的飞跃 2 有利于提高经营管理水平 实现了核算型会计向管理型会计的职能转变，有利于会计地位的提高。最 大限度地实现了企业会计信息资源共享，全面提升了企业管理水平，加强了核 心竞争力。同时价值链会计信息系统可以使企业内、外部信息使用者在第一时 间查询自己所关心并需要的有关信息，从而使整个会计信息市场更加有效，社 会资金的流向及资源配置更趋合理，整个社会的生产效率得以提高。 3 有利于促进会计实务的发展 尤其在会计信息披露方面，报表披露信息将更加全面，有效的扩大了会计 报表及其附注的信息含量，有利于信息使用者做出正确的决策。同时报表信息 的提供将更加及时。 4 有利于提高会计人员的综合素质 基于价值链理论的会计业务漉程再造研究 知识经济时代，全球经济一体化，电子商务的广泛应用，会计人员还应掌 握电子商务知识、相关法律，既要掌握大量扎实的会计业务知识，又要懂得应 用计算机与网络技术的复合型人才才是企业所需要的这对会计人员的素质提 出了更高的要求，对广大会计理论与实务工作者来说更是一种机遇。 1 2 写作思路与研究方法 1 2 1 基本思路 总体来说，本文力在通过对价值链理论与企业会计业务流程的分析，探讨 二者在理论上的结合与实际应用方法，力争在价值链理论下对会计业务流程创 新方面有所贡献本文研究思路如下图1 - - 1 所示： 。 4 圈1 - - i 论文研究思路图 全文共分四章( 如图1 - - 1 ) 。 第一章概述研究的的背景、意义、研究思路、论文架构以及研究方法 第二章对国内外价值链理论的研究进行系统阐述和回顾，在此基础上，价 i 导论 值链管理多维控制下的会计业务流程构成，其中包括销售作业流程、生产作业 流程、采购作业流程、财务作业流程和其他作业流程。指出会计作业流程是以 价值为手段，利用会计工具和方法对企业业务活动进行收集、整理、报告的一 系列活动。它与销售、生产、采购等信息作业一起共同构成信息作业流并且， 各个作业流程相互依赖、相互关联，而且周而复始，持续不断。 第三章探讨价值链理论与企业会计业务流程的结合，首先提出价值链会计 业务流程再造的前提是要营造快速反应型的商业运作模式而这一条件的实现 则需要能够实时反应的会计信息系统作为基础，因此提出事件驱动型会计信息 系统是价值链会计业务流程再造的基础。最后，提出了需在价值链下。并联” 会计业务流程实行的控制模式指出，价值链下的控制流程是一个监测内外部 各种因素、实施高风险控制、将实际绩效与标准进行比较分析、实施防范、纠 正措施的过程。同时，在对“并联”会计业务流程分析后，具体提出了五个控制 运作流程。 第四章详细描述上述理论在具体会计业务流程中的运用。指出凡事都要考 虑。量变”与。质变”，把握好“度”。并对此业务流程应发生变化与未发生变 化的部分做了严格的区分。然后，分别将三大具体会计业务流程与价值链理论 联系起来，做了详细的业务流程再造研究设计，而这，也是本文主要创新之所2 在。其旨在向读者展示一个价值链理论下会计业务流程的全新视角。 1 2 2 研究方法 本文以事件驱动型会计业务流程以及控制作为全书的主线，提出在价值链 管理理论下，设计实用的会计业务流程和控制，为置身于信息时代的会计人员 提供一个参考意见，目的是使其能够适应乃至领导变革，理解组织的业务和信 息处理过程，掌握信息需求。 文章终合了管理、控制、会计和信息技术等多方面知识，对传统知识与最 新知识进行了有机结合，继而提升会计人员在组织中的地位和创造的价值。 本文主要用比较研究方法，通过对功能驱动型会计业务流程与事件驱动型 会计业务流程进行对比分析，结合价值链理论，对相应的业务流程进行重新再 造，力求整体价值达到最大化。同时，以规范研究为主线，以理论研究为出发 点，并与具体会计业务流程相结合，实现价值链理论下的会计业务流程再造。 5 2 价值链管理与会计业务减程冉造理论 2 价值链管理与会计业务流程再造理论 2 1 价值链管理：一个构建会计业务流程模式的全新视角 价值链，也有专家称之为供应链、需求链，是由通过协同合作来共同制定 战略定位和提高运作效率的一些相互关联的企业组成的对价值链中的各个企 业来说，价值链关系反映了企业的战略快择鉴于价值链策略是建立在企业问 相互依存的管理理念基础之上的渠道管理，跨部门的管理流程孕育而生，并且 这个流程突破了企业组织的界线，将企业与上下游贸易伙伴和客户相互链接起 来。 乍一看来，价值链管理也许是一个模糊的概念。尽管在这方面有许多的著 作，但对价值链的基本定义、结构及其基本词汇却没有着重给与阐述。关于哪 些是价值链的适当组成内容，关于外部公司协作和内部运作的额“度”的掌握 以及在竞争的环境下如何实施价值链等问题，都没有一个精确的描述。价值链 理念之所以吸引大多数的企业管理者是因为这种理念所映射出的新型的业务模 式，它意味着，剔除一些重复的、非生产性的工作，企业可以提高企业自身的 运作效率，并最终建立起高效商业运营网络，并能帮助企业更好地为客户服务 企业的任务是不断创造价值。企业创在价值的过程又被称为“增值活动”， 其总和即构成企业的价值链。所谓价值链( v a l u ec h a i n ) 是企业为客户等利益集 团创造价值所进行一系列经济活动的总称。美国哈佛大学商学院教授迈克尔啵 特( m i c h a e le p o t e r ) 1 9 8 5 年在其名著竞争优势中首次提出这个概念 他认为，。每一个企业都是用来进行设计、生产、销售、交货等过程以及对产品 起辅助作用的各种相互分离的活动的集合，所有这些活动都可以用价值链表现 出来”。回在价值链中，价值的概念对客户而言，指产品的使用价值：但对企业 来讲，却是很明确地表现为该产品能为企业带来销售收入的属性。企业要生存， 咂克尔波特竞争优势华夏出版社1 9 9 7 第3 6 页 6 2 价值链管理与会计业务流程再造理论 要发展，就得必须为它们的股东、债权人、职工、客户等利益集团创造价值。 价值链在经济活动中无处不在，上下游关联的企业与企业之间存在行业价值链， 企业内部各业务单元的联系构成企业价值链联结。而波特的价值链理论通常较 为偏重于以单个企业的观点来分析企业的价值活动、企业与上游企业和下游企 业可能的连接，以及企业从中获得的竞争优势。 白波特提出价值链概念后，国内外学者海尼斯( p e t e rh i n e s ) 、雷波特 ( j e f f e r e yf r a y p o r t ) 、斯威尔克拉( j o h nj s v i o k l a ) 、迟晓英和宣国良 等，对该理论进行了进一步的研究，他们的研究重点已经从传统的价值链思想 转到了技术发展对价值链的影响上。在信息技术、国际互联网以及电子商务的 基础上提出了虚拟价值链、价值网的概念，价值链被看成包括信息的创造和利 用 关于价值链目前还没有一致的定义或者是说法，国内外相关领域的研究人 员从不同角度对价值链进行了定义，比较常见的有以下几种 l e e 和b i lli n g t o n 认为：价值链是一个企业获取原材料、生产半产品或最， 终产品，并通过销售渠道把产品送达至消费者的网络 g a n e s h a n 和h a r r i s o n 给出的价值链定义为，价值链是一种物流分布选择 的网络工具，其发挥这获取原材料、把原材料转化成为中问产品和最终产品、