（会计学专业论文）出版社财务管控体制研究以hxx出版社为例.pdf

| j i i ii ii iul ii ii i ii ii r y 2 2 5 9 8 2 4 t h er e s e a r c ho fp r e s sf i n a n c i a l m a n a g e m e n t a n dc o n t r o l h x x pa sa n e x a m p l e 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容 外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成 果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已 在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本 人承担。 特此声明 学位论文作者签名： 走磕遁越氍埏 0 q t 年 只| 乙日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位 论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的 印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版， 并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有 权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学 校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；在以不 以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内 容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。 学位论文作 导师签名： a 垃年 砂f 许 日 日 土 f iil 月 月 i，lli 牧 歪 磁 ， - 走铲了 ：象一 名签耆 摘要 当前我国出版行业处于关键的转型期，出版行业的健康发展尤为重要，提升 出版行业的竞争力，促进转型升级意义重大而且任务艰巨，需要科学的理论进行 指导。出版行业由于其自身行业特点，长期以来普遍财务管控水平不高，内控管 理不完善，且具有行业相似性。出版社在转企后面临的财务风险和市场风险变大， 如何通过加强内部管理，提高财务管控水平，树立以财务管理为核心的出版运营 机制，对提高企业的经济效益，促进企业成功转型具有重大意义。 本论文以“h x x 出版社 为研究对象，在广泛调查及大量收集材料的基础上， 采用定性分析法、经验总结法，对所得的资料去粗取精，运用归纳、概括、综合 等的方法，对h x x 出版社财务管控体制进行实际研究、分析，包括出版社内部的 内部控制管理、预算管理制度以及信息化管理几个方面。通过对现状的分析，提 出了目前出版社财务管控存在的问题，并提出了相应的建议。 本文的主要研究结论如下： ( 1 ) h x x 出版社的内控管理体制对促进出版社 长期的发展起到了重要的保证的作用，但是对风险控制的内控管理存在不足，因 此建议增加内控中的财务风险控制，如加强图书项目立项过程中的财务监控及加 强库存成本、在途成品的监控等。( 2 ) h x x 出版社采用预算管理制度以来，有效 的改善了出版社费用增长过快的情况，但是随着出版社的逐渐发展，建议制定更 加灵活的预算管理办法，使之适合行业发展规律，促进行业发展，同时结合出版 社的短长期发展规划，加强对业务指标的预算管理；( 3 ) h x x 出版社信启化管理 多为独立模块自主开发，在一定程度上对促进发展起到了推动作用，在今后要进 一步将信息化整合管理，避免信息孤岛，同时财务管理信息化需加强财务管理功 能。 本文认为研究出版社财务管控体制是加强出版社内部运营能力的关键，对提 高传统出版行业管理水平大有裨益。现代化企业制度中财务管控能力是决定企业 发展的核心因素，因此随着出版社转企进程的深化，研究出版社的财务管控体制 是对出版行业的发展和改进具有重大借鉴意义和价值。 关键词：出版社，内部控制，预算制度，信息化管理 a b s t r a c t c u r r e n t l y ，c h i n a sp u b l i s h i n gi n d u s t r yi si nac r i t i c a lp e r i o do ft r a n s i t i o n ，w h i c hi s p a r t i c u l a r l yi m p o r t a n tf o ri t sh e a l t h yd e v e l o p m e n t i ti so fg r e a t s i g n i f i c a n c et o e n h a n c et h ec o m p e t i t i v e n e s so ft h ei n d u s t r ya n dp r o m o t ei t s t r a n s f o r m a t i o na n d u p g r a d i n g h o w e v e r ，t h i si sa l s oa na r d u o u st a s k ，r e q u i r i n gg u i d a n c eo fs c i e n t i f f c t h e o r i e s d u et oi t so w ni n d u s t r yc h a r a c t e r i s t i c s ，t h ep u b l i s h i n gi n d u s t r yh a sl o n gh a dl o w l e v e l o ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o li n g e n e r a l ，i n a d e q u a t ei n t e r n a lc o n t r o la n d m a n a g e m e n ta sw e l la si n d u s t r ys i m i l a r i t y m o r e o v e r ，p u b l i s h i n gh o u s e sa r ef a c i n g g r e a t e rf i n a n c i a la n dm a r k e tr i s k sa f t e rt h e i rt r a n s f o r m a t i o n i ti st h e r e f o r ec r u c i a lt o e x p l o r eh o wt os t r e n g t h e ni n t e r n a lm a n a g e m e n t ，i m p r o v et h e1 e v e lo ff i n a n c i a l m a n a g e m e n ta n dc o n t r o la n de s t a b l i s ht h ep u b l i s h i n go p e r a t i o nm e c h a n i s mw i t h f i n a n c i a lm a n a g e m e n ta si t sc o r es oa st oi m p r o v ee c o n o m i ce f f i c i e n c yo fe n t e r p r i s e s a n dp r o m o t et h e i rs u c c e s s f u lt r a n s f o r m a t i o n t h i sp a p e rt a k e sh x xp r e s sa sa ne x a m p l ef o r s t u d y b a s e d o ne x t e n s i v e i n v e s t i g a t i o n sa n dl a r g ea m o u n to fc o l l e c t i o n s ，t h em a t e r i a l sc o l l e c t e dh a v eb e e n s c r e e n e da n ds e l e c t e d w i 也q u a l i t a t i v ea n a l y s i s a n de x p e r i e n c es u m m a r i z a t i o n m e a n w h i l e ，u s i n gs u c hm e t h o d sa si n d u c t i o n ，g e n e r a l i z a t i o na n di n t e g r a t i o n t h e f i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o ls y s t e mo ft h ep r e s sh a sb e e np r a c t i c a l l ys t u d i e da n d a n a l y z e d ，i n c l u d i n gi t si n t e r n a lc o n t r o la n dm a n a g e m e n t ，b u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e m a n di n f o r m a t i o n i z a t i o nm a n a g e m e n t t h r o u g ht h ea n a l y s i so ft h es t a t u sq u o t h e p r o b l e m si nc u r r e n tf i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r 0 1o ft h ep r e s sh a v eb e e nr a i s e d a n dt h er e l e v a n ts u g g e s t i o n sh a v e b e e np u tf o r w a r da c c o r d i n g l y t h em a i nf i n d i n g so ft h ep a p e ra r ep r e s e n t e da sf o l l o w s ：( 1 ) t h ei n t e r n a lc o n t r 0 1a n d m a n a g e m e n ts y s t e mo fh x xp r e s sh a sp l a y e da ni m p o r t a n tr o l et op r o m o t ei t s l o n g t e r md e v e l o p m e n t ，b u ti ti ss u g g e s t e dt oi n c r e a s et h ef i n a n c i a lr i s kc o n t r 0 1i nt h e i n t e r n a lc o n t r 0 1s i n c et h e r ei sd e f i c i e n c yi ni n t e r n a lc o n t r o la n dm a n a g e m e n tf o rr i s k c o n t r o l ，f o re x a m p l e ，t os t r e n g l h e nf i n a n c i a ls u p e r v i s i o na n dc o n t r 0 1d u r i n gb o o k p r o j e c ta p p r o v a lp r o c e s s ，i m p r o v es u p e r v i s i o no di n v e n t o r yc o s t s ，f i n i s h e dp r o d u c t si n t r a n s i t i o na n de t c ；( 2 ) s i n c e a d o p t i o no fb u d g e tc o n t r 0 1s y s t e m ，h x xp r e s sh a s e f f e c t i v e l yc o n t r o l l e dt h ef a s tg r o w t ho fp u b l i s h i n gc o s t s h o w e v e r ，w i t hg r a d u a l d e v e l o p m e n to ft h ep r e s s ，am o r ef l e x i b l em e t h o df o rb u d g e tc o n t r 0 1i ss u g g e s t e dt o b ed e v e l o p e dt om a k ei ts u i t a b l ea n dh e l p f u lf o rt h ed e v e l o p m e n to ft h ei n d u s t r y a t t h es a m et i m e ，b u d g e tc o n t r o l i sp r o p o s e df o ro p e r a t i o n a li n d i c a t o r sa c c o r d i n gt ot h e s h o r ta n dl o n gt e r md e v e l o p m e n tp l a n so ft h ep r e s s ；( 3 ) t h ei n f o r m a t i o n i z a t i o n m a n a g e m e n to ft h ep r e s sa r em o s t l ys e l f - d e v e l o p e da si n d e p e n d e n tm o d u l e s ，w h i c h h a sp r o m o t e di t sd e v e l o p m e n tt os o m ee x t e n t i nt h ef u t u r e i ti sn e c e s s a r yf o rf u r t h e r i n t e g r a t i o n o f1 n f o r m a t i o n i z a t i o n m a n a g e m e n t t oa v o i di n f o r m a t i o ni s l a n d p h e n o m e n o n a l s o ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n i z a t i o nn e e d st o s t r e n g t h e n f i n a n c i a lm a n a g e m e n tf u n c t i o n s t h i sp a p e ra r g u e st h a tt h er e s e a r c ho nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o ls y s t e m o fp u b l i s h i n gh o u s e si sc r u c i a lt os t r e n g t h e nt h e i ri n t e r n a lo p e r a t i o nc a p a b i l i t i e s ，a n d b e n e f i c i a lt oi m p r o v et h em a n a g e m e n tl e v e lo ft r a d i t i o n a lp u b l i s h i n gi n d u s t r y i n m o d e r ne n t e r p r i s es y s t e m t h ea b i l i t yo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o l i sac o r e e l e m e n tt od e t e r m i n et h ed e v e l o p m e n to fe n t e r p r i s e s ，t h e r e f o r e ，w i t ht h ef u r t h e r t r a n s f o r m a t i o no fp u b l i s h i n gh o u s e s ，r e s e a r c ho nt h e i rf i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n d c o n t r o ls y s t e mi so fg r e a tr e f e r e n t i a ls i g n i f i c a n c ea n dv a l u ef o rt h ed e v e l o p m e n ta n d i m p r o v e m e n t o ft h ei n d u s t r y k e yw o r d s ：p u b l i s h i n g h o u s e si n t e r n a lc o n t r o l b u d g e ts y s t e m i n f o r m a t i o n i z a t i o nm a n a g e m e n t 目录 第1 章引言1 1 1 选题背景及研究意义1 1 2h x x 出版社介绍2 1 2 1 我国图书出版行业概况2 1 2 2h x x 出版社简介3 1 3 研究方法与工具6 1 4 研究的思路与内容7 第2 章财务管控的相关理论与制度9 2 1 内部控制理论9 2 2 1 内部控制管理制度9 2 ，1 2 内部控制的目标1 0 2 1 3 内部控制的原则1 1 2 1 4 内部控制的框架要素及实施方法1 1 2 2 预算管理制度1 3 2 2 1 国内外预算制度的发展1 4 2 2 2 预算管理制度的作用。1 5 2 2 3 预算管理的流程1 6 2 2 4 预算的编制方法1 7 2 3 管理信息化，1 8 2 3 1 管理信息系统1 8 2 3 2 财务信息管理。，2 0 第3 章h x x 出版社财务管控体制。2 2 3 1h x x 出版社内部控制管理2 2 3 1 1 出版社财务内控组织机构，2 2 3 1 2 出版社财务内控管理，。2 4 3 1 3 出版社财务管控体制中的监督审计2 8 3 2h x x 出版社的财务预算管理2 9 3 2 1 出版社预算管理制定及执行系统2 9 3 2 2 出版社财务部对预算执行情况的监管与控制，3 1 3 3h x x 出版社信息化管理3 2 3 3 1 出版社信息化建设，3 2 3 3 2 出版社财务管理信息化4 2 第4 章研究结论与建议3 6 4 1 研究结论3 6 4 1 1 对出版社财务管控体系中内控管理的研究结论3 6 4 1 2 对出版社财务管控体系中预算管理系统的研究结论，3 7 v 4 i 3 对出版社财务管控体系中信息管理系统的研究结论j 3 8 4 2 建议3 8 4 2 1 对出版社财务管控体系中内控管理的相关建议3 8 4 2 2 对出版社财务管控体系中预算管理系统的相关建议3 9 4 2 3 对出版社财务管控体系中信息管理系统的相关建议4 0 参考文献4 l 致谢4 2 个人简历在学期间发表的学术论文与研究成果4 3 v 第1 章引言 如果说资金是企业的血液，那么企业财务管控体系则是企业运转的心脏。1 有 效的财务管控体系可以促进企业目标的实现、经营的顺利进行，不同的企业根据 其企业目标、企业文化不同，财务管控体系可能会有所差别，纵观国内外企业的 “财务管控”可以看出，这一管理体系影响和决定着企业的运行，甚至命运。长 期以来，出版社作为行政事业单位，财务管控机构缺乏对现代财务管控理论的深 刻了解，虽然出版社内一般有内控管理，但对内控管理理论内涵了解不深刻，有 些制度制定不完善不合理，缺乏保证制度执行的机制，缺乏对企业风险预测的控 制机制，使出版社在转企后面临更多地经营风险。因此探讨科学的财务管控体系 及其理论，站在理论的肩膀上研究现在出版社核心财务管控，是出版社的需要， 也是行业发展的需要。 1 1 选题背景及研究意义 长期以来，我国的出版行业实行出版管理体制，对新的出版单位进入出版 行业设置了较高的行政门槛，进入、退出壁垒森严。出版市场上的竞争很大程度 上来自业内出版社相互之间的竞争，并不是完全意义上的市场竞争，出版社在一 定程度上还处于国家政策保护的庇佑之下。但从2 0 0 9 年起，在国家的政策支持 下，出版体制改革取得了实质性的进展，到了2 0 1 0 年底，全国绝大部分出版社 完成了转企改制的工作，由原来的行政事业单位转变为国企，同时随着民营资本 和外资的进入，市场竞争开始加剧，出版行业长期依赖的行业垄断逐步打破，民 营资本的进入，上下游的合并，使出版业面临更多竞争者的挑战。因此“十二五” 时期对国内的出版社来讲是一个难得的发展期、改革期、关键期。如何把握好这 个发展的关键期，顺利改制，建立现代企业制度，保证出版社健康快速的发展， 是转企后出版社都在探索的问题。 一方面，出版行业的市场环境在变化，另一方面，出版行业本身由于长期在 半计划经济体制下运行，相对现代企业来说，管理水平粗放，管理理念相对落后， 出版社普遍管理水平相对滞后，因此，面对越来越激烈的市场环境和难得的政策 发展期，出版社应把握时机，加快市场化步伐、改善自身管理机制、提高管理理 念，加强企业的竞争力。其中提高经营管理的核心是对出版社财务管控水平的提 高，因此，为了提高出版社的财务管控水平，进行本文中的研究。 1 门万纲，国有企业母子公司管控中的治理难题，摘自互联网h t t p ：m a n a g e o r g c r l ，2 0 0 7 l 具体说来，本文的研究具有以下几方面意义： 第一、 财务管控体制的研究有利于出版行业管理水平的提升，促进行业发 展。 现在我国出版行业处于关键的转型期，出版行业的健康发展尤为重要，提升 出版行业的竞争力，促进转型升级意义重大而且任务艰巨，需要科学的理论进行 指导。出版社在转企后面临的财务风险和市场风险变大，如何通过加强内部管理， 提高财务管控水平，树立以财务管理为核心的出版运营机制，对提高企业的经济 效益，促进企业成功转型具有重大意义。出版行业由于其自身行业特点，长期以 来普遍财务管控水平不高，内控管理不完善，且具有行业相似性。因此通过对现 代财务管控体制的研究，提出出版企业面临的财务管控现状问题及对策，对传统 出版行业管理水平提升大有裨益。 第二、h x x 出版社财务管控体系的情况可以反映目前综合型中大型出版社财 务管控现状。 传统出版社在2 0 世纪9 0 年代前基本属于计划经济管理，随着2 0 世纪9 0 年 代市场的变化，很多出版社为了发展，对出版社管理从经营体制、管理制度上进 行改革，部分走在企业化改革前列的出版社在这2 0 年来的发展中具有了更强的 竞争力，其中，h x x 出版社作为资深的中央级出版社，在多次面临机遇时都走在 改革的前面，从发展经历、内部管控体制和水平上可以代表很多同样的综合型出 版社的内部管控的现状，因此选择h x x 出版社的财务管控体制进行研究，探究出 版企业财务管控的现状，以期达到提高出版企业财务管控的水平，降低企业运作 成本的目的。 第三、对我国出版企业的财务管控体系的建立与发展具有一定的借鉴意义 本文将对内部控制理论与框架、预算管理的理论与意义、财务管理信息化理 论做出阐述，根据相关理论并结合h x x 出版社的财务管控工作的实践进行了分析 和总结，希望可以对出版社财务管控体系的完善和发展具有一定的借鉴意义。 1 2h x x 出版社介绍 1 2 1 我国图书出版行业概况 中国出版行业从进入2 1 世纪丌始，就丌始研究并逐渐进行体制改革，以适 应市场化的需要。根据中国出版业发展报告中进行的说明： “到2 0 1 0 年， 出版体制改革取得突破性进展，奠定了与社会主义市场经济相适应的出版体制基 础”。随着企业改革的进行，出版产业发展方式正在发生深刻变化，转企改制的 步伐必将拉动出版产业的洗心革面，从过去的有财政支持，到没有了财政支持， 盈亏自负，图书出版业真正开始了市场竞争。截止2 0 1 0 年底，上市的新闻出版 企业达到4 5 家，整个市值达到5 7 0 0 亿元，多家出版企业、发行企业进行了重组、 合并，2 0 1 0 年，新闻出版业年产值达到1 2 2 万亿2 ，年图书出版量位居世界前列， 中国已经成为出版大国。十一五期间，中国出版增加值年均增长达到1 3 ， 保 持快速的增长趋势，在国家发布的十二五规划中，到达十二五末，出版年均增长 要达到1 9 2 。 体制的改革、市场竞争的加剧、数字化出版产业的摸索和发展，传统的图书 销售方式的改变等，使得当今出版业运营成本高涨，但是无论从政策支持还是自 身需要，出版业发展都是处于重要的战略机遇期，因此建立现代企业制度，将是 出版社发展强大的必要条件。 1 2 2h x x 出版社简介 h x x 出版社成立于1 9 5 3 年，是中国出版界历史悠久的中央级出版社。经过 多年的发展和出书门类的延伸，已经从最初出版科技图书的科技出版社，成长为 具有专业出版、教育出版、大众出版、电子出版物出版、期刊出版等五大类出版 方向的综合型出版社。经过近6 0 年的发展，h x x 出版社具有良好的品牌优势和 专业特色，根据开卷公司公布的市场排名也可以看出h x x 出版社近五年增长较 好，且图书零售市场占有率较高，同时，在过去的几年，h x x 出版社荣获了“全 国百佳图书出版单位 称号，属于国家一级出版社。 近年来，h x x 出版社抓住机遇，及时调整和确定发展战略，实现高速增长。 尤其在“十五”和“十一五”期间出书品种增长迅速，由2 0 0 0 年的6 6 2 种提升 为2 0 1 1 年的5 0 1 2 神，年出书品种增长率达到3 0 以上；年出书码洋由2 0 0 0 年 的1 0 亿元递增为2 0 11 年的7 亿元：毛发货码洋由2 0 0 0 年的0 ，8 亿元递增为 2 0 11 年的4 5 亿元，年平均增长率达到了3 4 9 6 。 一、h x x 出版社的发展史 ( 一) 初步时期( t 9 5 3 - - 1 9 9 2 ) h x x 出版社成立于1 9 5 3 年，主要从事科技 2 y u k l i j ，不断提升文化产业综合效益，中国地市报人，2 0 1 1 年6 期，p 1 5 1 6 3 专业图书的出版工作，经过4 0 年的经营，在出版界立稳脚跟，成本集印刷、出 版、销售于一体的专业出版社，在多个专业出版领域具有领先地位。h x x 出版社 最早期出版的图书立足化工行业，在多个专业领域具有不可替代性。但是从2 0 世纪7 0 年代开始，出版社出版的图书进行了专业拓展，并逐渐占有一定的市场， 因此，这个时期出版社是科技图书出版单位。 ( 二) 企业化转型期( 1 9 9 2 2 0 0 6 ) 从1 9 9 2 年开始，h x x 出版社开始尝试企业化运作，在单位内部考核和管理上 开始采用企业化的管理方式，采用激励的方式提高员工的创造力，开始进行多方 面经营的尝试，进行除出版主业外第三产业的经营尝试。 在图书出版方面开始拓宽其出版领域，在之前的基础上向大科技发展，包括 化学、化工、材料、环境、轻工、能源、机械、电气、生物、药学、医学、安全、 农业、建筑、计算机等领域。 经过1 0 几年的企业化管理，出版社在专业出版领域在全国位居前列，市场 占有率较高，此时员工3 0 0 余人，主营业务收入超过3 个亿。进入中型出版社的 行列。这一时期，出版社抓住了改革的时机，成功的实现了由事业化管理向企业 化管理的转变，在经营领域上从较单一的科技出版向大科技出版领域进行转型， 同时，在不断开辟新出版领域的同时，i t x x 出版社开始进行发展成为综合型出版 社的准备。 ( 三) 进行现代化企业管理时期( 2 0 0 6 至今) 这一时期，h x x 出版社的出版领域进一步扩大，核心业务得到了强化。出版 向大众出版领域进行发展，经过6 年的发展，目前在科技领域、大众生活等领域 都已经具有领先地位。同时，t t x x 出版社开始在数字化和网络建设上投入力量， 在网站建设，信息平台建设、信息资源建设以及网络服务等方面给予了大量投入， 并积极参与和研究出版数字化和网络化建设，这也将是今后出版社发展的动力之 一。出版社的内部管理上，按照出版领域不同成立了出版公司，出版公司单独核 算。同时进行了人才引入，人员超过4 0 0 人，通过2 0 t 0 年的转企工作，开始进 行现代企业的转变。 逐渐激烈的市场竞争，国家政策的支持等使得这将是一个重要的变化时期， 是出版社重要的发展时期，面临环境的变化和业务的变化，以及未来面临的风险， 除了把握发展时机，更重要的是对内部管理机制的梳理和完善，使管理能促进发 展。企业达到一定规模后，必然要有与之相适应的组织架构和管理体系，使得规 模效应和平台效应能够得以发挥，提升企业的利润空间。 二、t l x x 出版社组织结构 h x x 出版社拥有科技出版公司、教育出版公司、大众出版公司等多个专业出 舨公司及财务中心、销售公司、市场中心、印务公司等职能部室。各个出版公司 是分级管理、分级核算，出版公司从选题、组稿、决策管理、出版都自行负责， 但是印务和销售分别有印务公司和销售公司负责，各个公司实行单独核算，出版 社管理层保留人事决策、预算控制和监督大权，并通过利润等指标对各出版公司 及各公司进行控制。 出版社社长及社长办公会拥有战略决策权、中层干部人事权和合理监控权。 高层人事权由上级主管部门控权。社长对各出版公司、销售公司、印务公司的重 大经营管理问题上具有决策权力；对出版公司负责人具有任免权、奖励激励权等； 社长通过对出版公司、公司的财务监控和业务监控了解经营状况，同时通过经营 业绩的考核，形式对公司的监控权。 出版公司的自主经营程度高，出版公司主要权力有选题决定权、人员使用权、 资金使用权、薪酬分配权、经营决定权等。h x x 出版社内的各出版公司、经营公 司虽然不是独立的经营实体，但进行“独立核算”，对自身经营的盈亏负有责任。 公司之间也存在“结算关系”，例如如出版公司付给印务部的校对费用以及在结 算效益时付给销售中心的销售费用等。 图1 1h x x 出版社组织机构图 三、h ) ( ) ( 出版社规模及市场表现 作为综合型出版社，h x x 出版社主要出舨科技图书、医药类和实用类图书、 高等教育、职业培训、期刊和大众生活图书及电子图书。目前出版社的在版图书 大约有2 0 0 0 0 种，在版期刊6 种，每年出版3 0 0 0 余种新书。 ( 1 ) 销售与利润 根据近年t t x x 出版社的销售状况和财务数据看，十多年来h x x 出版社的发展 状况良好，收入持续上升，利润水平良好。 从收入增长情况看，h x x 出版社近些年来的发展较快，2 0 0 6 - - 2 0 11 年f t i ， h x x 出版社的主营业务收入从2 亿元上升到3 亿元。 从成本利润角度分析，近5 年来，伴随出版社产品规模扩大， x x 出版 社运营成本未大幅上升，反而呈现下降的趋势，究其原因，是严格的成本控制 和管理的规模效益，二是由数字和网络技术应用带来的生产和运营成本下降。 伴随规模扩张和总体收入的增加，q x x 出版社的毛利和净利均有相应幅度 增加，但平均增长幅度小于总体收入增长幅度。 ( 2 ) 出版社的市场表现 从2 0 0 6 - - - - 2 0 11 年6 年零售市场表现来看，h x x 出版社在全国零售市场占有 率较高，位居出版社前列，且从数据来看占有率和排名在稳步提高。见表1 1 表1 12 0 0 6 2 0 1l h 】( ) ( 出版社市场表现 2 0 0 6 年2 0 0 7 年 2 0 0 8 芷2 0 0 9 焦2 0 1 0 芷2 0 1 1 住 出版领域市场占有市场占有市场占有市场占有市场占有市场占有 排名 塞 捧名率捧名 盎 排名 益 捧名 益 排名率 全国市场 1 21 。1 11 31 o l91 1 651 3 251 3 561 4 0 备注：数据来源于开卷公司市场监测数据。 从上面的介绍可以看出，h x x 出版社处于发展的关键时期，出版社的组织机 构和管理办法长期来对出版社能够快速发展功不可没，但是任何企业达到一定规 模后，必然要有与之相适应的组织架构和管理体系，使得规模效应和平台效应能 够得以发挥，以提升企业的利润空i a j 。因此建立现代企业管理制度是h x x 出版 社转制的重点之一，而提高财务管控水平和能力，同时建立以财务管理为核心的 管理将是重点中的重点。 1 3 研究方法与工具 本论文以“h x x 出版社”为研究对象，以财务管控理论为指导，对出版社的 内部控制管理、预算制度、信息化建设进行实际研究。通过分析，提出了出版社 财务管控的建议。 首先，根据本文的研究内容，进行了大量的文献查询，掌握了财务管控理论 的基础知识。 第二，采用调查法，有目的有系统的调查收集 l x x 出版社的财务管控管理 现状及历年的发展材料、数据。 第三，采用定性分析法，对所得的资料去粗取精，运用归纳、概括、综合等 手段，对h x x 出版社财务管控体系进行分析。 第四，采用经验总结法，对h x x 出版社财务管控在实践活动中展现出的效 果，进行总结，使之理论化、系统化，把财务管理的理论联系工作实践，提出适 合出版社的内部控制体系建议。 1 4 研究的思路与内容 本文遵循提出问题，分析问题、解决问题的方式，采用首先确立观点、理论 基础，其次结合理论实例分析，最后进行总结与建议的研究思路，对出版社财务 管控问题进行研究。全文共分为4 章，各章的基本内容和主要观点如下： 第一章，引言。本章是全文的开篇之论，首先阐述了本文选题的背景，我国 出版行业处于关键的转型期，提升出版行业的竞争力，促进转型升级意义重大而 且任务艰巨，需要科学的理论进行指导。出版行业由于其自身行业特点，长期以 来普遍财务管控水平不高，内控管理不完善，而通过对理论的分析，确立本文的 观点，即出版社财务管理的核心就是加强出版社的财务管控能力。然后通过对研 究意义的分析，明确了对出版社财务管控体制进行深入研究的现实必要性。之后 在对我国出版行业进行说明的基础上，简要介绍了作为研究案例的h x x 出版社 企业情况，说明了本文是以h x x 出版社的实践管理经验而进行的分析，具有实 践性、创新性的意义和借鉴价值。最后，提纲挈领的介绍了本文的研究方法、研 究思路、研究框架。 第2 章，财务管控的相关理论与制度。根据本文的研究内容出版社的财 务管控研究，介绍了现代企业财务管控的相关基本理论，重点从“内部控制理论”、 “预算管理制度”、“企业信息管理”三个方面进行了论述。 第3 章，h x x 出版社财务管控体制。在对理论研究的基础上，本章中对h x x 出版社实际财务管控工作结合理论进行了分析和总结研究，重点分析了“h x x 出 版社内部控制管理”、“h x x 出版社预算管理制度”及“h x x 出版社信息化管理”。 第4 章，研究结论与建议。本章是本文的最后一章。在本章中对本文研究进 行了总结，对h x x 出版社财务管控体制进行了评价，并就可能存在的问题和有 待研究的问题提出了建议。 以下为本文的结构框架图 篇2 章财务管控的相关理论与制度 预算理论 阐述研究背景，主题 广一一一! 二理论基础，提出研究依据 匝函：i 一“5 一9 “珀 图1 1 本文篇章结构图 8 j 。 结合理论，研究分析 结论与建议 第2 章财务管控的相关理论与制度 历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的， 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”3 在经营专业化程度越来越高，市场竞 争越来越激烈的情况下，企业想要生存发展，在激烈的市场竞争中占据一席之地， 就要解决两个问题，一个是通过对外部环境的分析了解，及时有效的使企业的发 展战略、方式适用环境，另一方面就是加强企业内部管理，打造高效企业团队， 寻求建立现代企业制度进行管理。因为任何企业的战略、决策都源于内部管理的 结果，因此加强企业内部控制，是企业最重要的问题，而财务管理向来是企业内 部管理的核心，因此研究企业的财务管控理论，是研究企业发展的基础和重中之 重。 随着企业的发展壮大，企业在管理上都不可避免面临一个问题，即如何使企 业的管理与发展规模相适应，特别是财务活动的管理控制，伴随着企业发展中组 织变化和经营专业化等的特点，财务管控越来越多地成为企业执行控制体系中极 为重要的管理重心，既包括企业内部控制、产品经营成本控制、预算决策等，也 包括对实现方式如信息化的管理等，因此，本文从内控管理、预算制度、信息化 管理三方面来研究财务管控的理论和制度。 2 1 内部控制理论 2 2 1 内部控制管理制度 内部控制管理制度是随着市场的成长逐渐发展的，早在古代，就有内部控制 管理的萌芽思想，从2 0 世纪初开始在企业内部就出现了内部控制的雏形，2 0 世 纪初的国外企业中，在内部管理上往往通过账簿牵制、实物牵制等内部的牵制方 法来实现企业的有效经营，通过对业务流程的设计，确保流程正确，同时在业务 上起到一定的牵制作用，在管理上明确了上下、左右的制约作用，这种管理方法， 有效地减少企业经营行为中错误的发生，这个阶段，被称为“内部牵制阶段”1 。 。郑璐，企业内部环境与内部控制研究，两南财经大学，毕业论文，2 0 0 7 年，p 2 5 1 湛江，以风险管理为核心的我国企业内部控制问题探析，江西财经大学，毕业论文，2 0 0 8 年，d 4 9 内部控制管理制度发展的第二阶段，被称为“内部控制制度阶段”5 ，从2 0 世纪4 0 年代以后开始出现。在这个阶段，企业的内部控制明确以管理制度出现， 明确了会计控制制度中关于财产保护和会计记录的要求，通过制度来规定会计账 簿记录的准确性检查及各种措施和方法的使用，从而确保企业的资产安全。 内部控制管理制度发展的第三阶段，被称为“内部控制结构阶段”6 ，从2 0 世纪8 0 年代以后出现。在这个阶段，内部控制发展得更具系统化，将企业环境 ( 内部环境和外部环境) 纳入到了内部控制的范畴，且更深层的明确了内部控制 的目的“实现企业的经营目标”，从而以这个目标为基础建立各种政策和程序， 和上一阶段相比，内部会计制度控制更具有动态性。 内部控制管理制度发展的第四阶段，被称为“内部控制整合框架阶段”7 ， 以1 9 9 2 年c o s o 委员会提出了报告内部控制整体框架为标志。在报告中， 明确了内部控制的目的，一是企业经营的有效性和效率，二是财务报告的可靠性， 三是“符合适用的法律和法规”。 内部控制管理制度发展的第五阶段，被称为“风险管理框架阶段”8 ，以c o s o 委员会发布的企业风险管理整合框架为标志。这个阶段的内部控制管理 制度除了增加了内部控制的深度外，更加关注企业风险控制的管理，认为企业风 险控制是企业内部控制管理的几大要素之一，通过监督、风险评估、风险应对等 措施增强企业抗风险能力，保证企业实现目标。 2 1 2 内部控制的目标 内部控制是以企业的政策、制度和程序的设计为基础，通过控制活动，如批 准、授权、预算等确保企业的经营目标得以实现，及时发现并避免企业面临的风 险。即通过管理，达到保证企业的经营活动顺利进行、财产安全完整，同时能够 实现企业经营目标。通过进行良好的内部控制管理，可以为企业达到以下几个目 的： 1 营造良好的内部控制环境，保证企业的资产安全。 2 可以规范会计行为，保证会计数据、会计报告的准确性和正确性。 ：j 可以使企业具备风险控制能力，及时纠正错误，确保企业安全。 张葵红，浅淡我困企业的内部控制逃设，现代市计，2 0 0 4 年3 期，p l o1 1 “湛江，风险管理为核心的我困企业内部控制问题探析，江两财经人学，毕业论文2 0 0 8 年，p 5 一张娜依，c o s o 报告及对我因企业内部控制的启，j ，当代经济，2 0 0 9 年1 9 期，p 1 2 1 3 ”裘宗舜等，英企业内部