（工商管理专业论文）浦发银行哈尔滨分行会计操作风险控制研究.pdf

国内图书分类号：f272.1 学校代码：10213 国际图书分类号：336.7 密级：公开 工商管理硕士学位论文 浦发银行哈尔滨分行会计操作风险 控制研究 硕 士 研究生：刘海波 导 师：冯 晋副教授 申 请 学 位：工商管理硕士 所 在 单 位：上海浦东发展银行哈尔滨分行 答 辩 日 期：2010 年 3 月 授予学位单位：哈尔滨工业大学 pdf created with pdffactory trial version classified index: f272.1 u.d.c.: 336.7 a dissertation for the degree of mba the accounting operation risk study of spdb bank harbin branch candidate： liu haibo supervisor： associate prof. feng jin academic degree applied for： mba affiliation： shanghai pudong development bank of haerbin branch date of defense： march, 2010 degree- offering- institution： harbin institute of technology pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - i - 摘 要 伴随着国内银行间充分竞争， 金融技术的日益先进和业务组合的日益复杂， 加剧了商业银行操作风险。操作风险对国内商业银行的影响力、破坏力不容忽 视，国内商业银行的操作风险形势不容乐观。 本文首先介绍了选题背景和意义，简要介绍了国内外操作风险研究的现状 和本文的研究思路与内容。操作风险可具体表现为内部欺诈，外部欺诈，客户 关系、产品及业务操作，对物理资产的损害，业务中断及系统失灵，实施、交 付及流程管理共 7 个方面， 形成了操作风险树。 最后提出会计操作风险的定义， 以及会计操作风险具有的三个特点。 在会计操作风险内外部环境因素分析中。通过国内商业银行会计操作风 险案例的实证解析总结出会计操作风险的特点、成因。对内外部欺诈的特点分 析成因形成了国内商业银行欺诈型操作风险发展趋势判断；在浦发银行会计操 作风险内部因素分析中，从总体出发介绍浦发银行哈尔滨分行会计操作情况。 然后详细具体地分析会计操作风险控制的优势、机遇、威胁和劣势因素，全面 客观的剖析哈尔滨分行会计主体。 最后，通过综合分析得到保持和扩大优势因素，掌握现有机遇因素，对威 胁和劣势因素采取控制、规避方式减少和降低会计操作风险的发生。具体表现 为如建设内控合规文化，强化操作风险意识；全面开展内控制度的梳理完善工 作等具体措施。 关键词：商业银行；操作风险；会计操作；控制研究 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - ii - abstract in face of fierce competition between domestic banks, the progress of financial technology and complication of business portfolio, the operational is potentially increased. the influence of and the damage that may be caused by accounting operational risk is not negligible. the frequently happening financial crimes warn us present situation of operational risk management in china is far from optimistic. the author of the thesis firstly introduces the background and significance of choosing this topic,among the catalogue of operational risks, there are operational failure risks and operational strategy risks. operational risks embody in seven aspects: internal fraud, external fraud, custom relations, products and business performance, damage to physical assets, business interruption and system failure, and execution delivery and process management, all of which construct the operational risks train graph. finally the author puts forwards the definition of the accounting operational risks and its three characteristics. in the analysis of the external factors of operational risks, the characteristics and formation of accounting operational risks are concluded by analyzing the practical cases. the judgment for the future trend of domestic commercial banks fraudulent operational risks come form the analysis of the internal factors of accounting operational risks. by making a general introduction of the accounting operations of spd bank harbin branch during analyzing the internal factors of its accounting operational risks, the author presents a detailed view of its advantages, opportunities, threats and disadvantages in its accounting operational risks control, and gives an objective overview of its accounting subject. in the final part the author concludes keeping and expanding the superior factors, mastering the present opportunities and controlling and avoiding the threatening and inferior factors can minimize and decrease the frequency of operational risks, including constructing internal control and compliance culture, strengthening the awareness of operational risks, and improving the mechanism of internal control and other specific measures. key words：commercial bank, operational risks, accouning operation, control study pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - iii - 目 录 摘 要.i abstract .ii 第 1 章 绪论 .1 1.1 选题背景和意义.1 1.2 研究目的和解决的问题.2 1.3 国内外操作风险控制研究现状.2 1.3.1 国外操作风险控制研究现状 .2 1.3.2 国内操作风险控制研究现状 .3 1.4 研究对象及研究方法.6 1.4.1 研究对象 .6 1.4.2 研究方法 .6 1.5 研究的基本思路和内容.6 1.6 论文结构.7 1.7 本章小结.7 第 2 章 操作风险理论基础 .9 2.1 银行操作风险的内涵.9 2.1.1 银行操作风险定义 .9 2.1.2 银行操作风险的特征分析 .9 2.1.3 操作风险分类 .10 2.2 会计操作风险涵义.13 2.2.1 会计操作风险的定义 .13 2.2.2 银行内部会计操作风险界定 .14 2.2.3 银行内部会计操作风险评估基本方法 .15 2.2.4 操作风险评价标准 .15 2.2.5 确定评价模型等级 .16 2.3 本章小结.17 第 3 章 银行会计操作风险外部环境因素分析 .18 3.1 国内商业银行操作风险的外部环境现状分析.18 3.2 国内商业银行会计操作风险案例的实证解析.20 3.2.1 内部欺诈案例 .20 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - iv - 3.2.2 内部欺诈的特点 .21 3.2.3 外部欺诈案例 .23 3.2.4 外部欺诈的特点 .24 3.2.5 外部欺诈的成因 .25 3.3 国内商业银行欺诈型操作风险的发展趋势.25 3.4 本章小结.26 第 4 章 浦发银行哈尔滨分行会计操作风险控制内部因素分析 .27 4.1 会计操作总体情况.27 4.2 会计操作风险控制优势因素分析.29 4.2.1 业务条线垂直管理 .29 4.2.2 坚持实行会计负责人委派制 .30 4.2.3 建立了会计内控监测系统 .31 4.2.4 事后监督集中处理 .31 4.2.5 会计业务集中处理系统 .34 4.2.6 相对独立及严格的内审制度 .34 4.2.7 完善全面检查与专项检查相结合的巡查机制 .35 4.3 会计操作风险控制机遇因素分析.35 4.3.1 建立了清晰的职业发展规划 .35 4.3.2 提供专业技能知识培训和资格认证制度 .36 4.3.3 建立上下左右相互联动的信息反馈机制 .37 4.4 会计操作风险控制威胁因素分析.38 4.4.1 会计内控制度的执行力不强 .38 4.4.2 授权管理松弛授权质量较低 .38 4.4.3 客户经理会计基础薄弱执行制度意识淡薄 .38 4.4.4 现行银企对帐模式存在重大风险隐患 .39 4.5 会计操作风险劣势因素分析.40 4.5.1 绩效考核的经营压力影响会计制度的有效执行 .40 4.5.2 部分基层会计负责人风险防范意识和风险控制能力欠缺.40 4.5.3 会计人员不稳定人员结构不合理 .40 4.5.4 新一代账务处理系统的设计上存在缺陷 .41 4.6 本章小结.41 第 5 章 加强浦发银行会计操作风险防范的建议 .43 5.1 建设内控合规文化强化操作风险意识.43 5.2 梳理和优化现有的会计业务流程.44 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - v - 5.3 进一步加强会计业务授权管理.44 5.4 切实加强银企对账工作.45 5.5 深化基层网点会计主管管理制度有效控制风险.46 5.6 合理配置会计人员保持队伍相对稳定.46 5.7 提高会计内部控制的科技化水平.47 5.8 建立举报制度实行公众监督.48 5.9 本章小结.48 结 论.49 参考文献.50 哈尔滨工业大学硕士学位论文原创性声明 .53 哈尔滨工业大学硕士学位论文使用授权书 .53 后 记.54 个人简历.55 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 1 - 第 1 章 绪论 1.1 选题背景和意义 2005 年以来，我国四大国有银行先后发生多起较为严重的金融大案，引起 社会上的广泛关注，也受到银行业监管部门的高度重视，银行操作风险问题不 断浮出水面。据金融信息参考2005 年第 6 期报道，我国从 2000- 2004 年共 发生涉案在百万元以上的银行业案件 75 起，其中人民银行 6 起，农业银行 15 起，建设银行 17 起，中国银行 18 起，其他金融机构 10 起，除涉案金额不详的 13 起案件以外的其他案件造成国有资产损失高达 24.14 亿元，其中因会计操作 损失占比 71%。 而被称为“2006 年银行第一大案”的中国银行黑龙江分行双鸭 山市四马路支行案件损失巨大。由此可见，会计操作风险对国内商业银行的影 响力、破坏力不容忽视。频繁发生的金融大案告诫我们，国内商业银行的操作 风险形势不容乐观。目前国内商业银行对操作风险相关知识和管理水平的认知 不同，建立完善的操作风险管理架构，引入先进的风险管理技术，成为商业银 行当务之急。 本文作者从事银行会计工作 16 年，经历了国有专业银行、国有股份银行、 股份制商业银行体制的变迁以及随之而来的风险管理制度的变化。深切体验到 会计操作风险的重要性、控制会计风险的难度、执行操作风险的必要性、违反 会计制度带来的实际损失。这些在身边曾经发生的鲜活案例和经验教训，都给 作者产生了分析成因、总结经验的想法。经过了 mba 的培养和学习，提高了 实践管理能力，逐步清晰了以往模糊的思想，使之能够条理化、系统化分析问 题的能力。因此，理论知识的丰富完善与实践经验的积累总结融合成为本次论 文的选题的出发点。 浦发银行哈尔滨分行成立 5 年时间内，以“立足龙江、共享财智”为发展 思想。目前企业正出于高速成长期，业务规模急速增长，业务产品不断丰富这 就促使包括会计管理、操作控制等风险管理方面亟待提高和完善。虽然自建行 初期至今浦发银行哈尔滨分行在各级领导对操作风险的重视下未发生操作风险 和损失， 但并不代表目前的会计操作控制体系的完美无缺、 内控方式无懈可击。 在日常会计管理实践中表现出的制度执行弱、操作系统老化与滞后、会计人员 素质能力欠缺等必将影响到会计操作风险管理的有效性。 本文作者撰写的目的试图通过总结以往会计操作损失以及对操作风险理论 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 2 - 的研究，结合浦发银行哈尔滨分行会计操作实际情况，在全面综合分析浦发银 行哈尔滨分行会计操作存在的优势、机会、威胁、劣势基础上，以理论来指导 实践，分析总结操作风险提出相关建议，在实际工作中发挥参考作用。 1.2 研究目的和解决的问题 本文从操作风险的涵义出发，系统分析操作风险的定义、内容、环节和分 类。在分析外部环境时，综合分析国内操作风险所带来的损失，试图探究操作 风险产生的根源。以实际工作内容为分析事例，通过对浦发银行哈尔滨分行会 计操作风险存在哪些优势和机遇，面临着哪些威胁和劣势，以及面对的威胁和 劣势，通过哪些方法去化解和排除操作风险的隐患和不稳定因素，从而促进哈 尔滨分行会计操作风险管理的提升，同时在不断分析总结实际工作岗位的操作 风险控制时，提出操作风险控制建议同时以点带面为操作风险理论的其他研究 者，提供一份参阅信息。 1.3 国内外操作风险控制研究现状 1.3.1 国外操作风险控制研究现状 2001年 1月颁布的巴塞尔新资本协议的第二次征求意见稿中正式确立了操 作风险的概念，提出了度量操作风险的三种方法基本指标法、标准法和高 级计量法， 同时还详细阐述了适用于基本指标法和高级计量法的内部管理机制。 2003 年 2 月巴塞尔委员会再次更新了“操作风险管理与监管有效措施”， 对操 作风险的资本要求提出具体的计算方法。 2004 年 6 月巴塞尔委员会公布了新资 本协议。在以上过程中，巴塞尔委员会将监管资本要求与现代化风险管理技术 紧密结合，通过控制对风险灵敏度更高的监管资本来影响银行的行为，促使银 行强化操作风险的度量和管理水平。 新巴塞尔协议初稿颁布后，操作风险研究进入了一个高峰期。国外众多 学者和银行从业人员， 对商业银行操作风险管理进行了研究和探讨， 分述如下： 2003 年出版的商业银行操作风险 ，收录了英国 reading 大学的 carol alexander 对操作风险的研究成果，该文集从监管、分析、管理三个层面对商业 银行操作风险进行了专题研究，内容有： 新巴塞尔资本协议“三大支柱”的 解释、法律风险与欺诈、统计模型、损失分布方法、积分卡法、贝叶斯网络法 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 3 - 和经济资本计量等主题1。michael power 对操作风险定义的形成以及操作风险 管理的发展过程进行了剖析2。john jordan 对操作风险高级量化技术进行了介 绍，但没有进行深入分析3。duncan wllson 从理论上分析了如何通过内部、外 部损失数据库，运用 jpmorgan 公司开发的 var 技术及损失分布法测算操作风 险的资本要求，但没有采用数据进行具体测算的实证分析4；wilhelmkross 为 以前不重视操作风险管理的组织指出了一条道路，给出了一些实用政策，建立 了操作风险管理制度和流程5；jack.lking 提出了 delta- evt 模型，从理论上 分析了如何运用 delta 因子来测算“高频低危”事件的损失，以及如何运用极值理 论（evt）从事“低频高危”事件的操作风险损失资本的计算，有效弥补了基于广义 帕累托分布的完全参数方法只能用于测量“低频高危”事件的缺陷6；akjallow， bmajeed，kvergidis，atiwari，rroy 从业务流程角度分析操作风险，用统计方 法量化每一项业务流程中的风险因素，从而实现操作风险的控制和管理7。 同时，还有一些机构也发表了它们的操作风险研究成果。日本中央银行和 香港金管局等金融监管当局都对操作风险管理提出了明确的监管要求，并分别 于 2005 年 9 月和 2005 年 11 月发布了操作风险管理的监管指引。 他们的操作风 险管理指引体现了风险为本的监管原则。从管理操作风险所涉及的主要元素入 手，引导商业银行构建操作风险管理的整体框架，明确提示商业银行应充分结 合其自身的风险文化，组织结构，人员状况等，制订符合实际的管理操作风险 框架。监管指引对风险管理的全过程进行了认真的梳理和详尽的论述，既有很 强的辅导性，同时又为商业银行制订具体规定留下了充足的空间。faa 的系统 安全手册对操作风险的来源进行了分析，并提出了一些管理操作风险的具体方 案，但其并没有将定量管理有机的结合到操作风险管理中去8。英国金融服务 管理局发布了操作风险控制的咨询文件，提出了对操作风险进行内容管理和过 程管理的新思路9。美国 citigroup bank 的风险管理执行官指出操作风险管理 框架执行的步骤包括操作风险的定义、识别和管理的政策程序、及监管部门的 检查等10。 1.3.2 国内操作风险控制研究现状 国内理论界对操作风险研究的理论成果主要有:王森、张丽娟、邓琼翻译 的由巴塞尔委员会于 2003 年 2 月颁布的操作风险管理与监管的稳健做法 (一)11和操作风险管理与监管的稳健做法（二） 12，这是国内金融权威 期刊登载的巴塞尔委员会有关操作风险的资料，是国际银行界对操作风险管理 的初步经验总结和前瞻考虑。两篇文章系统介绍了有关操作风险管理的原则和 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 4 - 方法。巴曙松介绍和分析了新协议中操作风险定义的发展演变及其引入操作风 险对中国银行业可能产生的影响等13。这是中国较早的介绍新协议和操作风险 的书，研究范围广泛但研究深度不够。 关于操作风险度量方面：张学陶、童晶利用自上而下模型中的收入模型对 银行操作风险进行度量，从宏观视角建立商业银行净利润与经济增长及银行不 良资产间的对应关系，对国内两家商业银行的操作风险状况进行实证分析，并 在此基础上度量操作风险14。刘超受管理会计中的作业成本法启发，从银行实 践者的视角出发，提出了基于作业的操作风险管理(aborm)框架15，即在银行 业务流程基础上进一步细分为作业，以作业为基本单位来寻找、确认操作风险 驱动因素，然后根据确认的（关键作业，驱动因素）组合群来收集操作风险数 据、衡量操作风险，进而对操作风险进行有效控制和缓释。陈学华、杨辉耀、 黄向阳从理论上介绍了 pot 模型的内容和特点及在应用中需要考虑的问题16。 钟伟对于高级计量法的定性原则和定量原则进行了具体分析，说明了建模过程 并指出了应用高级计量法的难点17。樊欣、杨晓光对操作风险管理方法、操作 风险管理现状以及度量方法的实证分析等一系列问题展开了研究和分析，但由 于数据来源有限，其研究不够深入18。张宏毅对度量操作风险的一些方法进行 了比较分析，但是不够深入19。 关于为操作风险分配资本方面：张宏毅、陆静根据新巴塞尔协议关于银行 操作风险计量的基本框架， 讨论了高级计量法下不同产品线/风险类型单元的操 作风险之间的相关性问题，并运用损失分布模型计算不同单元的操作风险累计 损失之间的相关系数，尝试用算法来计算相关系数矩阵，并将结果应用于操作 风险的资本配置20。张文、张屹山以 1988 年到 2002 年的操作风险暴露事件为 样本，应用 pot 模型估算出不同置信水平下的 var 和 es 值，并据此计算出在 一定置信水平下，一年内抵御操作风险暴露需要配置的经济资本21。潘建国、 王惠提出现阶段中国商业银行可以将内部控制评价结果纳入基本指标法、标准 法，构建从上而下的操作风险经济资本计量和分配模型22。 关于操作风险控制和管理方面：王廷科对新协议将操作风险纳入监管框架 的重要意义，商业银行引入操作风险管理所面临的压力，我国商业银行引入操 作风险管理的策略等三个方面进行了分析，并对中国商业银行引入操作风险管 理的压力进行了探讨，但没有提出中国引入操作风险管理的具体对策23。黄聚 河对管理操作风险，技术操作风险，道德风险，信息技术系统风险，以及物质 上的重大灾难风险进行了表述，属于理论上的探讨，并没有联系到我国商业银 行的实际情况，也缺乏相关的数据描述24。饶育蕾、贺雪迎对操作风险的定义 进行了简要的表述，并对当前中国银行业的现状及操作风险的成因进行了简单 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 5 - 的分析并提出了相应的对策建议，但分析并不深入，缺少相应的数据是其不足 之处25。魏海港从操作风险的界定和操作风险的测度方法以及我国银行操作风 险管理框架的建立等三个方面介绍了英国银行家协会的操作风险定义、巴塞尔 委员会的操作风险定义以及在实际操作中商业银行对操作风险的界定。随后介 绍了有关操作风险的测度方法，最后就我国商业银行应对操作风险提出了自己 的建议和对策26。张黎紧密联系中国商业银行的实际情况，分别就中国商业银 行基层营业机构前台业务的操作模式和联系前台业务中发生的部分案件审视前 台业务的操作风险两方面揭示出管理和流程上的弊端27。张吉光对商业银行操 作风险管理理论的核心进行了具体分析，并结合当前国外操作风险管理的最新 发展，对国内商业银行操作风险的识别和管理阐述了自己的见解，内容比较全 面28。邓超、黄波应用贝叶斯网络模型对商业银行的操作风险进行研究，尝试 性地提出了运用这一模型管理商业银行操作风险的框架29。成俊详细介绍了操 作风险及表现形式、评估和控制操作风险的方法，并对内部控制的成本和收益 进行了分析30。刘超从流程管理的角度提出了基于作业的操作风险管理框架， 解决或回答了操作风险管理中实践者关心的主要问题，具有较好的有效性和可 操作性31。丁嘉槐认为可以从培育风险管理文化，正确处理风险防范与业务发 展、速度、效益的关系，建立风险预警机制，建设实施风险管理基础平台工程 这四个方面来控制和管理操作风险 32。 孙涛提出控制和管理商业银行操作风险 的主要策略有：营造良好的风险控制环境、建立健全风险评估机制、建立操作 风险预警系统、加强内部审计监督、提高业务及管理人员素质、加强利益相关 者共同治理、加强技术装备、完善法律法规33。谢济全从 cp124 的内容介绍与 启示借鉴两方面进行阐述，介绍了操作风险的成因，对操作风险成因的管理及 过程的管理等内容，随后对中国商业银行在操作风险管理方面存在的主要问题 进行了简单的表述并为此提出了相应的建议34。 关于保险引入操作风险管理方面：黄书婷对介绍了与商业银行操作风险相 匹配的保险产品现状及存在问题，并分析了保险给商业银行带来的新风险，最 后提出了相应建议35。周好文、杨旭认为目前应立即着手建立损失数据库，为 保险定价创造物质基础， 然后再逐步拓展保险投保对象与保险范围36。 王建伟、 彭建刚研究了保险在操作风险管理中的地位和作用，分析了运用保险的优越性 以及存在的潜在问题，是一种管理创新。还就中国商业银行在操作风险管理中 运用保险的必要性进行了分析，并针对性地提出了建议37。曲绍强、王晓芳认 为关键要看利用保险所带来的边际收益是否超过由此产生的边际成本38。 从国内操作风险控制研究成果看，起步比较晚，体系并不完善。而我国操 作风险形势不容乐观，操作风险管理的相关知识和实际管理水平相对较低，未 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 6 - 形成完善有效的操作风险控制体系，急需学习引进国外先进的操作风险管理理 念和技术。 1.4 研究对象及研究方法 1.4.1 研究对象 选取浦发银行哈尔滨分行作为课题的研究对象,是因为成立五年来， 哈尔滨 分行在当地银行业创造的资产扩张规模、年人均效益、社会形象都取得良好的 业绩，先进的管理方式，稳健的经营理念，良好的企业形象都成为当地同业参 考。在先进严格的管理方式下，哈尔滨分行会计核算工作也伴随着分行的成长 而不断完善和丰富。因此，以哈尔滨分行为研究对象不仅是因为作者是分行一 名员工身处会计管理岗位，而更重要的是，代表股份制银行会计操作风险管理 的浦发银行体制下，是否存在的操作缺欠和亟待完善的地方。 1.4.2 研究方法 科学的研究方法是科学地进行问题分析和问题解决的有力工具。根据论文 研究工作和论文研究内容的实际需要，选择可行并实用的研究工具与方法，不 仅可以提高论文研究的效率，而且在很大程度上也决定的研究的结果。因此， 论文选择以下几个研究方法：调查法、案例分析法、比较分析法、对比分析法 和系统分析法。 在本论文的研究中把浦发银行哈尔滨分行会计操作作为系统分析对象。通 过外部环境分析和内部条件研究，对浦发银行哈尔滨分行提高会计操作水平, 避免会计操作风险损失提出建议. 1.5 研究的基本思路和内容 本文研究基本思路是从理论出发，对相关理论的理解与实践工作相结合， 然后分析实际会计操作中的宏观外部环境以及具体内部因素，总结出会计操作 风险控制的优劣势、机遇与威胁。最后提出具体风险防控的措施，用以指导实 际工作。 pdf created with pdffactory trial version 哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 7 - 1.6 论文结构 第一章“导论”介绍了选题背景和意义。在外部环境下，国内银行操作风 险引发的大案频发，商业银行的操作风险形式不容乐观，国内商业银行加强操 作风险控制成为商业银行当务之急。以及简述了国内外对操作风险研究的现状 和发展趋势。同时概述了本文研究选取对象和分析方法。简要介绍了本文的研 究思路和内容。 第二章“操作风险理论基础”。提出银行操作风险的定义以及操作风险具 有的具体性、不对称性、模糊性和多样性的特征。在操作风险分类中分为操作 失败风险和操作战略风险。操作风险可具体表现为内部欺诈，外部欺诈，客户 关系、产品及业务操作，对物理资产的损害，业务中断及系统失灵，实施、交 付及流程管理共 7 个方面，形成了操作风险树图。在本章最后提出会计操作风 险的定义，以及会计操作风险具有的三个特点。将银行会计操作风险界定于操 作风险范围内后，介绍了银行内部会计操作风险评估基本方法，形成了本章节 对涉及相关概念内涵的综合论述。 第三章“银行会计操作风险外部环境因素分析”。通过国内商业银行会计 操作风险案例的实证解析总结出会计操作风险的特点、成因。对内外部欺诈的 特点分析成因形成了国内商业银行欺诈型操作风险发展趋势判断。 第四章“浦发银行哈尔滨分行会计操作风险控制内部因素分析”。从总体 出发介绍浦发银行哈尔滨分行会计操作情况。然后详细具体地分析会计操作风 险控制的优势、机遇、威胁和劣势因素，全面客观的剖析哈尔滨分行会计主体。 第五章“加强浦发银行会计操作风险防范的建议”。通过综合分析得到保 持和扩大优势因素，掌