（会计学专业论文）绩效评价与企业资源管理计划erp——如何利用erp提高绩效评价质量.pdf

在e r p 走进中国的2 0 年中，由于其管理理念同中国现有的管理理 念的差异，以及实施中的复杂性和牵扯面的广泛性，使得这2 0 年中有 关于e r p 的研究都集中在如何成功的实旌e r p 当中。经过2 0 的努力， e r p 已经有了成功的实麓案例。那么，在e i c p 成功运转之后，如何更有 效的利用e r p 系统提供的数据指导企业的经营，实现企业的经营目标， 是实施e r p 企业面临的另一个课题本文从企业业绩评价的角度，探讨 了在企业扩大了管理面，并提高了管理信息数据的质量之后，如何能够 用好这姥数据。 第一章阐述了选题的背景和意义，并简要介绍了国内外的发展现 状。第二章着重描述了我国现有的绩效评价体系，概括介绍了绩效评价 体系的五个基本要素。第三章则把目光转向e r p 系统的介绍，将供应链、 信息集成、e r p 概念呈现在读者面前，强调了e r p 的管理主要是对供应 链的管理，所以e r p 收集的数据同现有的管理系统所提供的数据相比， 能够更有利的帮助企业进行绩效分析，指导企业的经营。第四章根据 e r p 对企业供应链的管理这一特性，介绍了新的基于供应链管理的评价 指标并对其进行了解释。第五章则从桂邦分析和盈利预测分析着手，介 绍了如何利用e r p 提供的数据，提离现有评价体系的评价质量。 喇1 关键调：企业资源管理髓酒r 供应链绩效评价 ! ! 查銮望盔堂堡主堂堡丝苎 a b s t r a c t s i n c e2 0 y e a r sa g o w h e nt h ee n t e r p r i s er e s o u r c e sp l a n n i n g s y s t e m ( e r p ) w a si n t r o d u c e da n di m p l e m e n t e di nc h i n a ，w eh a v eg o t g r e a ta c h i e v e m e n t ，d u r i n gt h et i m eo u rr e s e a r c he f f o r th a sb e e n p o i n t e di nh o wt os u c c e s s f u l l yi m p l e m e n te r pi n o u rc a s e sa n d e n v i r o n m e n t b e c a u s et h ea d m i n i s t r a t es y s t e mi no u rc o u n t r yi s q u i t ed i f f e r e n tf r o mo t h e r s ，t h es y s t e mi s m o r ec o m p l e x ，a l s o m u c hm o r es i d e si ne n t e r p r i s ea r ei n v o l v e di n n o wt h ee r ps t a r t s w o r k i n gs t a b l y h o wt om a k ee r pr u n n i n gm o r ee f f i c i e n c ya n d e c o n o m i c a l l yb e c o m e sm a i nq u e s t i o n m yr e s e a r c hi n t e n d st og i v e y o u ac o n c e p t i o n ，w h i c hi sf r o mt h ep o i n t o f p e r f o r m a n c e a p p r a i s a lh o wt om a n a g e t h ec o r p o r a t i o ne f f e c t i v e l yw i t ht h e i m p r o v e dd a t af r o m e r pa f t e rt h ee n t e r p r i s eh a sb r e a d e dt h e m a n a g e m e n tw i t he r p c h a p t e ro n ee x p l a i nb a c k g r o u n d a n dp u r p o s eo ft h et o p i ca n d b r i e f l yd e s c r i b et h es t a t u so fd e v e l o p m e n ti nc h i n a a n do v e r s e a s c h a p t e r t w od e s c r i b et h ec u r r e n t a p p r a i s a ls y s t e m f o r p e r f o r m a n c ei nc h i n a a n di n t r o d u c ef i v ee l e m e n t so ft h ea p p r a is a l s y s t e mb r i e f l y c h a p t e rt h r e ef o c u so nt h ei n t r o d u c t i o no ft h e e r ps y s t e m i ts h o w ss u p p l yc h a i n ，i n f o r m a t i o ni n t e g r a t i o na n d t h ec o n c e p to fe r pt or e a d e r sa n de m p h a s i st h a tt h em a n a g e m e n t o fe r pi sm a i n l yt h es u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t t h e r e f o r ，d a t a f r o me r ph a v eal o to fa d v a n t a g e st ot h o s e f r o mc u r r e n t s y s t e m b a s e d o nt h ec h a r a c t e r i s t i c so f s u p p l y c h a i n m a n a g e m e n t ，c h a p t e r f o u rw i l li n t r o d u c ea n d e x p l a i n n e w a p p r a i s a li n d i c a t o r sw h i c hw i l lb eu s e dt oa s s e s st h ee f f i c i e n c y o fs u p p l yc h a i n c h a p t e rf i v e w i l li n t r o d u c eh o wt oi m p r o v e c u r r e n ta s s e s s q u a l i t y o f p e r f o r m a n c ea p p r a i s a ls y s t e mb y u t i l i z i n gd a t ap r o v i d e db ye r pa n db yu s i n gd up o n ts y s t e ma n d p r o f i tf o r e c a s ta n a l y s i s k e yw o r d s ：e n t e r p r i s e r e s o u r c e s p l a n n i n gs y s t e me r p ，s u p p l y 摘要 t r a in ，p e r f o r m a n c ea p p r a is a l 导言 1 导言 1 1 研究的背景及意义 随着我国市场经济体系的发展和完善，现代企业制度的建立和 规范，各种大型的企业已经成为市场经济的主体，在我国建立社会 主义市场经济的过程中，评价企缋效也是转变企业管理方式，改革 企业考核制度的重要举措。绩效评价包括了企业的获利能力、基础 管理、资本运营、债务状况、经营风险、长期发展能力等多方面的 内容评价，企业绩效评价工作的展开，将会确保计划目标的如期实 现l 纠正管理上的浪费与偏差；重大问题的发现与解决：评估计划 完成后的效益；改进管理方法及程序；作好事后奖惩的依据：矫正 日常营运和管理；增进管理者的成就感。 企业经营绩效评价是当今世界企业界和会计界的一个重大课 题。它也是企业经营管理工作中的一项重要任务，是保障并促进企 业内部管理机制有序运转，实现企业各项经营管理目标所必须的一 种管理行为。为了满足市场经济对企业的需求，同时维系企业自身 的尘存与发展，企业必须充分利用来自自身的方方面面的数据，以 及外部的各种数据，对企业绩效进行系统的评价，帮助企业找到核 心优势，实现企业最终的经营目标。 在市场经济的建立过程中，我国引进了很多先进的管理思想和 工具，这其中包括企业资源管理计划( e n t e r p r i s er e s o u r c e s p l a n n i n g ，e r p ) 生产资源管理计划( m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c e s p l a n n i n g ，m r p i i ) 。它们是以企业资源合理、有效利用为目标帮 助企业以较短的生产周期和较低的成本对市场变化做出迅速反应。 e r p m r pi i 是在市场经济条件下建立起来的一整套管理思想体系，并 利用先进的计算机技术得以实现。 从8 0 年代开始引进至今，中国的企业已经从开始接触到企业资 源管理计划e r p 至u 现在的开始有选择，有目的使用e r p 来加快企业的 信息化进程，以便快捷地获取各种市场信息，作出灵敏、及时、正 确的响应，提高企业的竞争力。目前全球经济一体化进程加快，企 业不但要与国内企业竞争，还要与国外企业竞争，与国际接轨，参与 北方交通大学硕士学位论文 全球化的竞争，这是世界经济发展的趋势。可如今信息瞬息万变， 竞争日趋激烈单靠人力很难适应市场化的要求，信息技术的应 用，先进的管理机制，企业的运营管理的改善，都给企业提供了大 量的数据，这也给企业提出了新的挑战：如何有效的利用这些数 据，细致的分析企业经营的方方面面，挖掘企业的盈利点和优势所 在，使企业在竞争中处于领先的地位。e r p 在我国的发展己近2 0 年， 国家对该项目的累计投资超过8 0 亿元。我国目前拥有1 5 0 0 0 家大中型 企业和1 0 0 0 万家中小型企业，预计至u 2 0 0 3 年将有5 0 7 0 左右的企 业实现现代化管理，如此众多的企业即将面临的课题是：如何更有 效的利用好e r p 所收集的信息管理好企业。 1 2 国外的发展现状 以欧美等工业化国家制造方式为背景产生的m r p i i ( 制造资源 管理计划) 和e r p ( 企业资源管理计划) 系统，经过5 0 多年的不断 应用、发展和创新，已成为企业管理的一个有效工具。 到了9 0 年代，随着信息技术的进步，产生了主从式( c s ： c 1i e n t s e r v e r ) 运算的新架构，让以往集中式的m r p i i 技术得以延伸 功能，将企业散布各地的机构做更进一步的整合。在应用对象上， 也从制造企业延伸到其它的行业，产生了现代的e r p ( 企业资源规 划) 。 西方国家企业自m r p i i 和e r p 的一贯应用思想，经过7 0 年代与8 0 年代的蓬勃发展，在9 0 年代对已经是极为成熟的管理技术了。目 前，e r p 管理已经在国外的大中型企业普遍使用，而且都有了相当一 段的历史。 对企业经营绩效进行评价，在西方国家已出现多年，已经成为 企业发展战略制定的基础。由于信息时代信息系统的发达和高科技 信息技术的应用，在企业经营绩效评价方面已不再是简单的财务评 价体系非财务指标评价、过程适时评价、无形绩效评价，顾客导 向评价等也都被纳入评价的体系当中。美国企业的“综合平衡计分 卡”( b a l a n c e ds c o r e c a r d ) 绩效评价，已经在这方面作了有益的尝 试。 导言 1 3 中国企业的现状 自从1 9 8 1 年沈阳第一机床厂从国外引进第一套m r p i i 软件以来， m r p i i e r p 在中国的应用推广已经历了2 0 年的风雨历程。总投资额约 8 0 亿元。可以从3 个层次来考核企业的系统运行状况，即已经完全 实现e r p m r p i i 系统的运行；已经应用系统的核心模块，并实现m r p ( 物料需求计划) 的闭环运行；应用部分子模块，实现模块或局部 系统独立运行。信息尚未在整个范围共享。据此标准考核，达到第 一层次的企业尚未发现。史要依据是所有企业的财务予系统均是 “孤岛”，未与系统同步联接，价值流不能实现与物流、信息流的 同步控制；市场预测的不准确性导致主生产计划功能不能完全实 现。除少数企业基本上实现闭环m r pi i 的运行，绝大部分企业仍处于 第三个层次，即子系统局部运行，还未构成全企业范围内信息共 享。 由于e r p 系统的应用的还不成熟，熟悉e r p 系统运行的人也为数 不多，所以如何有效的利用e r p 系统产生的数据来对企业绩效进行分 析还只是在起步阶段，尚需更多的探讨。 1 4 本文的研究目标、研究思路与方法 伴随着进入_ | v t o 脚步的临近，中国企业在逐步失去国家壁垒 的保护下如何能够跟上时代发展的步伐，增强企业自身的竞 争力，接受来自世界各方砸的挑战，是各企业迫切需要解决的 问题。各企业首先要做到的就是改善管理，理顺企业的流程， 找到自身发展的优势。而这些帮需要企业对自己有个清醒的认 识。企业不仅要根据有效、全面的绩效评价体系对企业的财务 效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、和发展能力状况等 进行分析，还要利用现有的高科技手段，利用企业现有的信息 化设施所提供的数据深层次挖掘企业的潜力。 论文的立足赢着眼子企业瞥理层，即站在企业管理者的角度 避行绩散谔价。鹎确企业管理层垒业评价的目地，在阐述我国 目前企业绩效评价体系，所用的评价指标体系和对e r p 进行简要 的介绍，说g q e r p 是对企业韵供应链进行管理的基础上，对e r p 北方交通大学硕士学位论文 收集数据的过程进行描述，从过程中找到e r p 收集数据的特点。 本文还分析了现有的企业绩效评价体系在评价整个供应链时的 局限性，提出了一些基于对供应链进行评价的指标并对其进行 了描述：另外根据e r p 收集数据的特点，分析了如何更好的利用 e r p 提供的数据，提高现有的绩效评价质量，更好的指导企业经 营行为。 虽然e r p 已经在我国有了2 0 年的历史，但是由于e r p 实施过程 中的复杂性和e r p 中的管理流程同我国实际操作流程的差异，造 成e r p 所收集数据的一些优势还没有在对企业评估的过程中显现 出来，本文旨在寻找这些优势，以供正在使用e r p 和将要使用 e r p 的企业借鉴。 4 绩效评价系统 2 绩效评价系统 2 1 什么是绩效评价系统 评价，作为评价人或事物价值的一种观念性活动，具有四种最 为基本的功能：判断、预测、选择、导向。评价的目的是为了把握 价值主体与价值客体之间的价值关系。评价的心理运作过程应包括 确立评价的目的和评价的参照系统，获取评价信息，形成价值判断 三个主要环节。 企业绩效是指一定经营期间的企业经营效益和经营者绩效。企 业绩效评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体 系，对照统一的评价标准，按照一定的程序。通过定量定性对比分 析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者绩效，做出客观、公 讵和准确的评价判断。 企业绩效评价系统属于公司管理控制系统的一部分。它与各种 行为控制系统、人事控制系统共同构成公司管理控制体系。公司管 理控制体系是公司战略目标实现的重要保障。由于每个公司战略目 标有其特殊性，所以，有效的绩效评价系统在各公司中表现各不相 同。但是，作为公司实现战略目标的通用工具，各公司有效的绩效 评价系统具有同质性。 对企业经营效益的评价和对管理者经营绩效的评价，遵循上述 评价的三个环节： 确立绩效评价的目的和要求一选择绩效评价系统； 建立评价的参照系统设置评价标准； 获取评价信息确定续效评价指标； 形成价值判断分析影响绩效的有关因素，得出绩效结 论。 2 2 绩效评价系统要素 绩效评价系统作为公司管理控制系统中的一个相对独立的子系 统，有以下几个基本要素构成： 评价目标。公司绩效评价系统的目标是整个系统运行的指南 和目的，它服从和服务予公司目标。绩效评价系统要处理好评价系 统目标和公司目标之间的依存关系。公司目标的实现需要各方面的 努力：建立合适的组织结构、建立管理控制系统、制定预算、设计 绩效评价系统和激励系统，等等。 评价对象。绩效评价系统有两个评价对象，一是企业，二是 企业管理者，两者既有联系又有区别。评价对象的确定非常 重要。评价的结果对绩效评价对象必然会产生影响，关系到 评价对象今后的命运问题。对企业的评价关系到企业是扩 张、维持、重组、收缩、转向或退出：对管理者的评价关系 其奖惩、升降等问题。 评价指标。绩效评价指标是指对评价对象的那些方面进行评 价。绩效评价系统关心的是对象与公司目标的相关方面，即 所谓的关键成功因素( k e ys u c c e s sf a c t o r s ，k s f s ) 。这些关 键成功因素具体表现在评价指标上。关键成功因素有财务方 面的，如投资报酬率、每股税后利润等，也有非财务方面 的，如售后服务水平、产品质量、创新速度和能力等。因 此，作为用来衡量绩效的指标也分为财务指标和非财务指 标。如何将关键成功因素准确地体现在各具体指标上，是绩 效评价系统设计的重要问题。 评价标准。绩效评价标准是指判断评价对象绩效优略的基 准。选择什么标准作为评价的基准取决于评价的目的。在公 司绩效评价系统中，常用的三类标准分别为年度预算标准、 资本预算标准及竞争对手标准。为了全面发挥绩效评价系统 的功能，同一个系统中应同时使用这三类不同的标准。在具 体选用标准时，应与评价对象密切联系。一般来讲，评价对 象为管理者时，采用年度预算标准较恰当：而评价对象是企 业时，最好采用资本预算标准和竞争对手标准。 分析报告。绩效评价分析报告是绩效评价系统的输出信息， 也是绩效评价系统的结论性文件。缋效评价人员以绩效评价 对象为单位，通过会计信息系统及其它信息系统，获取与评 价对象有关的信息，经过加工整理后得出绩效评价对象的评 价指标数值和状况将该评价对象的评价指数的数值状况与 预先确定的评价标准进行对比，通过差异分析，找出产生差 异的原因、责任及影响，得出评价对象绩效优劣的结论。形 成绩效评价报告。 绩效评价系统 上述五个要素共同组成个完整的绩效评价系统，他们之间相 互联系、相互影响。不同的目标决定了不同的对象、指标和标准的 选择，其报告的形式也不同。可以说且标是绩效评价系统的中枢。 2 3 绩效评价系统目标的确立 评价的目的，所指的是进行评价的理由，所回答的是为什么要 进行评价。为了一定的实践目的而进行的评价是评价中颇为典型 的，也是最常见的一类。该类评价的特点是，评价目的是由实践的 目的决定的，而实践目的是由在该次评价之前的实践活动制约，但 它是该次评价活动的前提。同时是在评价活动开始前就预先设定了 的。 在企业决策中，评价的目的就是为了决策、为了行动，评价的 理由是由企业决策的目的规定的。企业决策的一般程序是首先确定 目标，然后拟定备选方案，选择备选方案，最后是执行备选方案。 尽管在决策的每一环节中都包含着评价，但评价最集中、最主要发 挥作用的，是在选择备选方案的阶段。 决策的两个必要前提是：存在替换方案：存在目标。而任何替 换方案被评价的唯一原因是要对它作出决策。故所采用的评价方法 必定与决策目的及该目的的袭达方式有关。决策目的就成了评价的 目的。 2 4 获取评价傻息 评价信息，指的是由评价目的约柬的、由评价参照系统所要求 的，有关评价主体、评价客体及参照客体的信息。 2 4 1 获取评价客体的信息 对不同类型评价客体信息的获取。都应有两个相同的基本环 节，即信息筛选和信息解释。 信息筛选。客体的存在是不依人的意志为转移的，但对客 体信息的筛选，却是以人的目的、人的知识水平、人的信 念、经验、情感，即依评价主体的心理背景为基础的。因 此，仅在这第一次跳跃中，评价就不可能摆脱评价主体心 北方交通大学硕士学位论文 理背景与评价目的的影响。 夺信息解释。对价值客体信息的解释是达到合理的评价而不 可少的一部分，尽管在解释过程中困难重重；解释必须是 指向价值客体，以价值客体为解释的对象；解释不可能完 全是客观的、唯一的。 2 4 2 获取评价主体的信息 所谓获取主体的信息，实质上就是把握评价主体的需要。有三 个要点： 口把握评价主体需要的三个层次：需要( n e e d ) 一愿望 ( d e s i r e ) 一需求( d e m a n d ) 。 d把握评价主体的各种需求，并把握这些需要之间的轻重关 系，即把握评价价值主体对各种需要的权重。只有这样可 能确定评价客体能否满足评价主体的需要，能在何种程度 上满足这种需要，以及满足评价主体需要后，评价主体的 主观感受如何。 口把握价值主体需要的发展趋势与规律。只有把握了主体需 要的发展趋势和规律，才可能把握价值关系的约束条件， 把握评价客体满足评价主体需要的的约束条件及变化趋 势。要使评价所引导的实践活动合目的，就必须把握评价 主体的未来需要，及这种需要之所以产生的条件。 2 4 3 获取参黑窖体的信息 参照客体，是可以被评价者用来比较评价客体在同类客体中地 位的客体。从可能性来说，可与评价客体形成比较的客体，都是评 价客体的参照客体。实际上，由于评价受到时间、精力、财力的限 制，所以不能将所有可能的参照客体都纳入评价信息的收集及解释 范围之内：另外，由于评价主体知识背景等各方面因素的制约，也 不可能将所有的可与评价客体进行比较的客体纳入自己的视野。 评价，在绝对意义上是判定评价客体对与评价主体有无满足关 系的认识活动，而在相对的意义上，是判断这一满足关系的大小的 认识活动。前者肯定“质”，而后者判定“量”。 l 在于不同参照客体相比较时，评价的结论会是不同的。评价的 结论除受到对评价客体、评价主体信息的把握之外，还受到参照客 体信息的制约。人的评价都是在特定时空条件下，在有限的范围内 作出的，因此，它的结论只能具有相对的意义。 获取参照客体信息的常见方式。一是凭以往经验和当前联想获 取；二是根据评价目的要求，有意识地搜集查询可与评价客体形成 比较的参照客体的信息。这种方式的信息搜集范围的深度和广度， 既受到评价者认识能力的限制，又受到评价的时间、物力、人力、 财力等的限制。 2 5 绩效目标 在阐述绩效目标时，我们首先把目标定位于最有代表意义的股 份公司。 2 5 1 企业目标 从理论上讲股份公司资本控制的目标是不断提高企业价值，增 加股东财富。即所谓“财富最大化”。“财富最大化”是指通过企 业的合理经营，采用最优的财务政策，在考虑货币的时间价值和风 险报酬的情况下不断增加企业财富，使企业总价值达到最大。在股 份有限公司中，企业的总价值可以用股票市场价值总额来代表。股 东的财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定，当 股票价格达到最高时，则股东财富也达到最大。所以，在股份有限 公司中，财富最大化也可以表述为股东财富最大化”。 在股东财富最大化这一核心目标之下，还要有以下系统目标： 整体利益最大化。 可持续发展。 占有市场减少竞争。 优化资本配置结构，获得资源配置效应。 提离科技含量和产品质量。 其它目标如社会责任，企业文化，经济稳定等。 璺 北方交通大学硕士学位论文 2 5 2 财务目标 财务管理是对资本的管理，它作为企业管理的重要子系统，因 其属于综合性的价值管理，因而担负着包括其他企业管理予系统功 能在内的一种综合功能，因此，企业目标在很多情况下就与财务目 标表现出一致性。但是，企业财务管理工作是一项具体的工作，它 又不能简单地以不便于实际操作的企业目标作为其具体工作目标， 因而，企业财务目标就呈现出一定的层次性。财务目标划分为基本 目标和具体目标两个层次。 1 企业财务的基本目标 基本目标是指财务目标中具有支配地位。起主导作用的目标， 它是一切财务活动的出发点和归宿。不管企业的财务活动多么复杂 和千变万化，总有一个最基本的目标对企业的财务行为起决定作 用，这个目标就是财务管理的的基本目标。企业财务活动是包括企 业各种经营活动在内的一种综合价值活动企业财务管理涉及企、啦 经营活动的各个环节和各个方面，是一种全方位的综合管理，那么 它与企业的经营目标就是一致的。因此，企业财务的基本目标就是 实现所有者权益的最大化。 2 企业财务的具体目标 财务：状况优良的企业，其他方面的素质也就会比较好。农现为 企业整体素质好，发展速度快，经济效益商；反之，财务状况恶劣 的企业，企业的盈利能力和偿债能力都很低，企业的健康发展必然 受到影响因此，企业的财务状况是企业财务管理效果的综合体 现。作为财务管理的目标就是盟优化企业的财务状况。通过优化企 业的财务状况，为企业生产经营活动的顺利发展创造良好的环境， 使企业在激烈的市场竞争中以优良的财务状况立于不败之地。 企业的财务状况优劣的基本标志有四个： 夺企业的发展趋势 夺企业的获剥能力 夺企业的偿债能力 企业资金的运用效率 这四个方面的标志都将通过优化企业的财务状况而使所有者权益达 到最大换句话说，这四个方面的优化都将僳证所有者权益的最大 化。为使财务目标在具体豹财务实践活动中便于操作，财务状况可 l o 以通过设置一些具体的财务指标来表述。 为实现财务状况的优化，保证所有者权益能够实现最大化，便 于操作的企业财务的具体目标设计如下： 资本获利增值目标。即所有者的原始投资必须完整无损， 企业利润的确定必须以充分维护业主权益为前提，企业经 营中的一切成本、费用和损失必须由当期营业收入予以补 偿，而不能冲减所有者权益。 企业获利能力的大小，是一个企业生命力强弱的重要标 志，它从根本上决定了一个企业财务状况的优劣。从财务 管理的角度看，较强的获利能力，有助于加速资金周转速 度，有助于提高企业的借款保证能力，有助于加速资金周 转速度，有助于提高企业的借款保证能力，有助于克服企 业财务运行系统中的各种不利因素。 资金补偿目标。企业为了在持续经营中实现所有者权益的 最大化。就必须保持足够的资金流动性和债务偿付性。债 务偿付性指的是资产流动性或变现性与企业债务的对比关 系，特别是与企业流动负债的对比关系。通过理想的资产 变现性与债务的对比关系，满足支付到期债务的需要，理 顺企业与债权人的关系，保持优越的筹资环境，维持企业 的持续经营，保持企业财务状况的稳定性，从丽实现企业 所有者权益在发展中的最大化。这就要求在财务管理的实 践中。一是要注意研究资产结构，保持足够的变现性极强 的资产比例：二是要保持足够大的销售额和稳定的销售额 增长速度；三是合理债务总额负担和债务结构安排以! i 符 期的资产流动性相配合，保持理想的偿债能力。 销售持续增长目标。企业发展趋势，可通过各方面的指标 进行分析。一般情况下，可按销售额进行分析。销售额指 标是一个极其重要的财务指标。它表明：销售额的数额及 其增长速度可以表明企业的整体实力；销售额的增长速度 越快，企业抵御风险的能力就越大；销售额的增长速度的 大小影响到企业所采取的不同的财务政策；销售额的大 小，对企业的成本水平和企业的成本承受能力有着决定性 影响，等等。 资产流动营运目标。没有资产流动就无所谓资本增值，而 北方交通大学硕士学位论文 资产的流动性又是由资产的营运能力的资产质量来支撑。 财务管理就是要保持资产的高质和高效。 财务风险规避目标。最大限度取得风险收益和最大限度规 避风险是一个对立统一的目标。最理想的当然是低风险高 回报，但是收益和风险好像一对孪生兄弟，要把它们分开 似乎很难。因此就成了财务管理为之努力的目标。 2 6 评价指标 企业绩效评价指标体系是指为实现评价目的，按照系统论方法 构建的由一系列反映被评价企业各个侧面的相关指标组成的系统结 构。 企业绩效评价指标体系横向分为四个部分，纵向分为三个层次，形 成立体结构。四个部分分别反映企业的财务效益状况、资产营运状 况、偿债能力状况和发展能力状况，通过基本指标、修正指标和评 议指标三个层次对企业绩效进行层层深入分析。也就是说横向设计 的四部分评价内容，具体由纵向的三层次指标来实现。 图2 it 商类竞争性企业效绩评价指标体系 评价内容 一财务效益状 况 二资产营运状 况 基本指标 净资产收益率 总资产报酬率 总资产周转率 流动资产周转率 ：一擘翌竺! 上堂望篓! 一 ! 资本保值增值率l1 领导班子基本 ：销售( 营业) 利涧素质 i 率 2 产品市场占有 i 成本费用利润率l 能力 ( 服务满意度) 3 基础管理比较 水平 4 在岗员工素质 1 2 绩效评价系统 ( 各指标的描述见附注一关于印发国有资本金效绩评价指标解 释的通知) 2 7 评价标准 评价标准是对评价对象进行分析评判的标尺。某项指标的具体 评价标准，是在一定前提条件下产生的，它具有相对性。由于评价 的目的、范围和出发点不同，必然要有相应的评价标准与之相适 应。评价标准是相对的、发展的、变化的。 评价标准一般可以分为四类： ( 1 )计划( 预算) 标准。是指事先制订的年度计划、预算和 预期达到的目标作为评价标准。计划标准主观性较大， 人为鼹素较强。但如果制定的科学合理，激励效果就比 较好。 ( 2 ) 历史标准。是指以企业以前年度的绩效状况作为衡量标 准。它是一种自身最优判断方法，可以进行自身的纵向 比较，具有摊他性。历史标准的评价结果缺乏行业间的 可比性。多为企业自行测评使用 ( 3 ) 客观标准。是指以其绝同炎企业的绩效状况作为评价标 准。它是以一定时期一定范嚣内的同类企业为样本，采 北方交通大学硕士学位论文 用一定的方法，对相关数据进行测算而得出的平均值。 客观标准较为客观、真实、应用范围广，评价结果的可 比性较强，比较切合评价工作实际。 ( 4 ) 经验数据标准。是指根据经济发展规律和长期的企业管 理经验而产生的评价标准。如流动比率的国际公认标 准为2 ，已获利息倍数的国际公认标准为3 ，等等。 企业绩效评价的评价标准，采用的是第三种类型的评价标准。 企业资源管理计划圆r p ) 系统 3 企业资源管理计划( 隙p ) 系统 3 1 什么是企业资源管理计划( e 肿) 供应链和信息集成是e r p 原理所依据的两项最基本的概念。理解 e r p ，首先要理解供应链和信息集成。 3 1 1 供应链 供应链( s u p p l yc h a i n ) 含有“供”与“需”两方面的含义， 可以理解为供需链。任何制造业都是根据客户或市场的需求，开发 产品，购进原料，加工制造出产品，以商品的形式销售给客户，并 提供售后服务。物料( 在e r p 系统中，物料一词是所有制造计划对象 的统称) 从供方开始，沿着各个环节( 原材料在制品一半成 品成品商品) 向需方移动。每个环节都存在“需方”与 “供方”的对应关系，形成一条首尾相连的长链，成为供应链。在 供应链上除了物料的流动外还有信息的流动。信息有髓种类型，其 中需求信息( 如预测、销售合同、主生产计划、物料需求计划、加 工单、采购订单等) 同物料流动方向相反，从需方向供方流动：由 需求信恿引发的供给信息( 如收货入库单、完工报告、可供销售 量、提货发运单等) ，同物料一起沿着供应链从供方向需方流动。 消耗资源会导致资会流出。只有当消耗资源尘产出的产品或服务出 售给客户后，资会才会重新滤回企业，并发生利润。因此，供应链 上还有资会的流动。 供应链的原理图见3 1 。图中销售一环，可能是企业内部的业 务，也可能是企业外部的销售代理，因此，标识在企业的边框线 上。 j i 塑至望丕堂 堂| 奎沮 图3 - 1 供应链原理图 e r p 从供应链的概念出发改变企业的经营战略思想，着眼于供应 链上物料的增值过程，保持信息、物料和资金的快速流动，处理好 各个环节的供需矛盾，以企业有限的资源去迎接无限的市场机遇。 要求以最少的消耗、最低的成本、最短的生产周期产生出最大的市 场价值和利润。管理信息集成就是要集成供应链上所有流程中各个 环节的信息，实现信息共享，为各级管理人员提供可靠的决策依 掘。管理信息系统不能只局限于企业内部。还应集成与企业有关的 外部信息，包括供应商和客户的信息；这也是精益生产和敏捷生产 的主要精神。供应链处于一个动态的环境，企业为了对瞬息万变的 信息及时作出响应，必须建立信息集成系统。 3 1 2 信息集成 e r p 的一个集成特点，就是体现管理信息的高度集成，这是e r p 同手工管理的主要区别。管理信息集成的标志，可以从以下几方面 说明：l 、信息必须规范化，有统一的名称、明确的定义、标准的 格式和字段要求；信息之间的关系也必须明确定义；2 、信息的处 理程序必须规范化，处理信息要遵守一定的规程，不因人而异： 3 、信息的采集、处理和报告有专人负责，责任明确，没有冗余的信 息采集和处理工作。保证信息的及时性、准确性和完整性：4 、在 范围上，集成了供应链所有环节的各类信息：5 、在时间上，集成 了历史的、当前的和瘩来预期的信息；6 、各种管理信息来岛统一 的数据库，既能为企业各有关部门的管理人员所共享，又有使用权 限和安全保密措施；7 、企业各部门按照统一数据库所提供的信息 企业资源管理计划( e r p ) 系统 和管理事务处理的准则进行管理决策，实现企业的总体经营目标。 管理信息集成的效果，决不是简单的数量叠加，而是管理水平和人 员素质在质量上的飞跃。信息集成和规范化管理是相辅相成的，规 范化管理是e r p 运行的结果，也是运行的条件。应当按照统一的程序 和准则进行管理，既不因人而异，随心所欲，又要机动灵活，适应 变化的环境。在剧烈竞争的市场经济环境下，管理信息集成系统必 将成为所有制造业在经营生产中必不可少的手段。 3 1 3 e r p 概念 e r p ( 企业资源管理计划) ，可以从管理思想、软件产品、管理 系统三个层次给出它的定义：1 ) 是由美国著名的计算机技术咨询 和评估集团g a r t e rg r o u pi n c 提出了一整套企业管理系统体系标 准，其实质是在m r p i i ( 制造资源计划) 基础上进一步发展而成的面 向供应链( s u p p l yc h a i n ) 的管理思想； 2 ) 是综合应用了客户机 服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第 四代语言( 4 g t ) 、网络通讯等信息产业成果，以e r p 管理思想为灵 魂的软件产品：3 ) 是整合了企业管理理念、业务流程、基础数 据、人力物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统。 对于企业来说，要理解“企业资源管理计划”( e r p ) ，首先 要明确什么是“企业资源”。简单地说，“企业资源”是指支持企 业业务运作和战略运作的事物，也就是我们常说的“人”、 “财”、“物”。据此我们可以认为，e r p 就是一个有效地组织、计 划和实施企业的“人”、“财”、“物”管理的系统，它依靠i t 的 技术和手段以保证其信息的集成性、实时性和统一性。e r p 最初是 一种基于企业内部“供应链”的管理思想，是在i r p i i 的基础上扩展 了管理范捆，给出了新的结构。它的基本思想是将企业的业务流程 看作是一个紧密联接的供应链，将企业内部划分成几个相互协同作 业的支持子系统，如财务、市场营销、生产制造、质量控制、服务 维护、工程技术等。最旱采用这种管理方式的是制造业，当时主要 考虑的是：念业的库存物料管理，于是产生了m r p ( 物料需求计划) 系 统，同时企业的其他业务部门也都各自建立了信息管理系统，诸如 会计部门的计算机帐务处理系统、人事部门的人事档案管理系统 等，而这些系统早期都是相互独立，彼此之间缺少关联，形成信息 北方交通大学 孤岛，不但没有发挥i t 手段的作用，反而造成了企业管理的重复和 不协调。在这种情况之下。m r p i i 应运而生。它围绕着“在正确的时 间制造和销售正确的产品”这样一个中心，将企业的“人”、 “财”、“物”进行集中管理。e r p 可以说是m r p i i 的一个扩展。第 一，它将系统的管理核心从“在正确的时间制造和销售正确的产 品”转移到了“在最佳的时间和地点，获得企业的最大增值”；第 二，基于管理核心的转移，其管理范围和领域也从制造业扩展到了 其它行业和企业；第三，在功能和业务集成性方面，它都有了很大 加强，特别是商务智能的引入使得以往简单的事物处理系统变成了 真正智能化的管理控制系统。在理解e r p 的概念时，我们必须认识 到： 1 、m r p 是e r p 的核心功能 2 、m r pi i 是e r p 的重要组成 e r p 的概念层次可如图3 2 所示。 图3 2 e r p 的概念层次图 3 2 企业资源管理计划( e r p ) 系统数据来源和特点 3 2 1 企业资藏管理计划( e r p ) 数据来源 1 企业资源管理计划e r p 管理的内容 e r p 最初是一种基于企业内部“供应链”的管理思想，是在 m r p i i 的基础上扩展了管理范围。给出了新的结构。它的基本思想是 将企业的业务流程看作是一个紧密联接的供应链，将企业内部划分 成几个相互协同作业的支持予系统，如财务、市场营销、生产制 造、质量控制、服务维护、工程技术、质量控制、运输、分销、售 1 8 企业资源管理计划( e r p ) 系统 后服务与维护、市场开发、人事管理、实验室配方管理、项目管 理、融资投资管理、获利分析、经营风险管理等功能，并将这些功 能都集成在企业的供应链中。另外，企业资源管理计划( e r p ) 在整个 行业中建立一个环环相扣的供应链，使多个企业能在一个整体的e r p 管理下实现协作经营和协调运作。把这些企业的分散计划纳入整个 供应链的计划中，从而大大增强了该供应链在大市场环境中的整体 优势，同时也使每个企业之间均可实现以最小的个别成本和转换成 本来获得成本优势。例如，在供应链统一的e r p 计划下，上下游企业 可最大限度地减少库存，使所有上游企业的产品能够准确、及时地 到达下游企业，这样既加快了供应链上的物流速度，又减少了各企 业的库存量和资金占用。通过这种整体供应链e r p 管理的优化作用， 来到达整个价值链的增值。企业价值链如3 3 图所示 图3 3 企业价值链 2 企业资源管理计划( e i l p ) 数据来源 企业资源管理计划( e r p ) 是利用先进的管理思想和先进的信息技 术，将涉及企业的方方面面的数据集成起来管理，将企业的管理转 换成对各种数量的管理。企业资源管理计划( e r p ) 的数据主要是从以 下几个方面产生的： 1 ) 系统上线前输入的基础数据。 在e r p 系统上线之前，企业要进行大量的准备工作，包括企业实 际情况的调查、将企业的流程和系统的流程匹配起来、使用者的培 1 9 北方交通大学 训、基础数据的准备和录入等等。其中基础数据的准备和录入是一 个庞大而复杂的工作。 要想让系统运行起来，必须事先要将基础数据整理并输入系 统。这些数据有： 共用的基础数据。包括：公司数据、员工数据、供应商数 据、客户数据、国家、货币、语言、区域、部门、仓库等 生产制造模块的基础数据。包括：物料、物料清单、工作中 心、机器、工序、成本价格要素、成本价格计算的人工附加 费率、附加费率、加工成本率等等 仓库数据。清点仓库，将初始的仓库数据输入系统。 销售模块的数据。包括：尚未收款的销售订单等。 v ， 采购模块的数据。包括：尚未付款的采购订单等。 v ， 财务模块的基础数据。包括：会计科目设置、明细账设置、 开账的数据、报表设置、成本中心、成本中心分摊比率、明 细部门、财务客户组、供应商客户组、固定资产的数据、兑 换率、税的设立、会计期问等等 2 ) 系统运行后外部输入的数据 销售数据的录入。这是企业生产启动的源头，f 工将客户前 要的产品输入销售订单。 采购数据的录入。为了满足企业尘产的需要，必须要采购原 材料。采购数据进入系统可以是采购人员根据生产计划，手 工输入系统，也可以是系统在生产过程中，自动产生的物料 请购数据。 v ， 服务订单的录入。如果启动服务模块，服务订单的数据是从 这里进入系统的。 人事部门人员变动情况的录入。 财务模块中总账做账凭证的录入。等等 3 ) 系统运行后根据设定的各种计划自动产生的数据。如上面提 到的当生产过程中，系统检测到库存数量不能满足生产的需要，会 自动产生物料请购单、系统根据销售订单，生成排产计划，安排生 产等等。 4 ) 各个子系统之间的集成所产生的数据。这种情况主要出现在 财务模块与其他模块的集成中，当定义好各个子系统与财务模块的 连接后。各个子系统发生的业务，如果对财务数据产生影响，会自 企业资源管理计划( e r p ) 系统 动转入财务模块，生成会计凭证。 可以看出，系统数据的来源主要由外部提供的数据和系统内部 自动生成两个源头。 3 2 2 系统对基础数据的要求 e r p 系统是种规范化和条理化的管理信息系统，它对所依靠 的基础数据质量的要求也非常的高，在提供给系统一些数据后，e r p 系统能够将信息传播到整个企业，在企业层次去优化物流及生产计 划。在e r p 实施中，流行着一个说法，& p g a r b a g ei ng a r b a g eo u t ， 这意味着如果你提供给系统一些粗制滥造的数据，系统将会把这些 垃圾数据传递到企业的各个层次，影响整个企业的生产和物流，依 据这种数据产生的指导企业流程的数据也将会是没有任何参考价 值，甚至是有害的。据山东东阿阿胶集团公司e r p 应用案例分析，基 础数据准备要占整个实施工作量的7