（会计学专业论文）高校财务管理若干问题探讨.pdf

摘要 高等学校担负着培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才以及促进科学 文化技术发展，促进社会主义现代化建设的重大任务：随着高校改革的进一步深 化，各级政府对高校的投入逐年增加，企业资本、个人资本、民营资本等逐渐流入 教育领域，高校呈现经费来源多元化、经济活动多样化、经济关系复杂化的趋势， 使得高等学校财务管理而临的任务日益繁重。但是，目前我国众多高校在财务管 理i l ：还存在诸多与现实环境和高校自身发展不相适应的地方这些问题的存在已经 严重制约了我国高校的整体规模化发展。因此，加强高校财务管理能力的培植已 是当务之急。本文立足于自己的学习与实践，试图从分析高校财务管理的现实背 景、高校财务管理能力的基本要素和内涵以及目前高校则务管理存在的主要问题 等几个方面入手，对我国高校财务管理进行一些探讨与论述，寻求提高高校财务 管理能力的新思路。 第一部分、阐述高等学校财务管理的背景。随着高校财务管理的宏观背景发 生巨大变化，高校财务管理的基本原则和主要内容也有很大扩展。 第二部分、阐述高校财务管理能力的几个基本要素，包括：筹资能力、财务 计划与调整能力、财务分析能力、资产管理能力、学习能力。财务管理能力是高 校核心竞争能力的重要组成部分，提高高校财务管理能力是高校财务管理工作的 关键。 第三部分，分析我国高等学校财务管理存在的主要问题，找出高校财务管理 的症结所在。 第四部分，探讨高等学校财务管理的基本对策思路，寻求提高高校财务管理 水平的路径。 关键词：高校：财务管理；对箢 7 s u m m a r y t h eh i g h e rl e a r n i n gi n s t i t u t i o n sa r et r a i n i n gi n n o v a t i v e ，p r a c t i c a l ，a d v a n c e da n ds p e c i a l i z e d t a l e n t s ；t h e ya r ea l s op r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n t si nc u i t u r e s ，s c i e n c e & t e c h n o l o g i e s 、a n do u r s o c i a l i s tm o d e r n i z a t i o nc a u s ea l o n gw i t ht h ed e e p e n i n gr e f o r mo f h i g h e rl e a n i n gi n s t i t u t i o n s t h e i rf i n a n c i a ls o u r c e sa r eb e c o m i n gm o r ea n dm o r ev a r i e d ，t h eg o v e r n m e n t so f d i f f e r e n tl e v e l s a r ei n c r e a s i n gt h ei n v e s t m e n t si nt h i sf i e l dy e a rb yy e a la n dt h ee c o n o m i ca c t i v i t i e sc o n c e r n e d h a v eb e c o m em o r ec o m p l i c a t e da n dd i v e r s i f i e d s i n c ew o r ko ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ta r e m u c hm o r ea n dm o r eo n e r o u s b u t ，a tp r e s e n ti no u rm a n yu n i v e r s i t i e sa n d c o l l e g e s ，t h e e x i s t i n gm a i ni s s u e so ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，w h i c hd i d n tf i ti nw i t ht h eb a c k g r o u n da n d t h e i ro w ld e v e l o p m e n t ，h a v er e s t n c t e ds e r i o u s l yt h ew h o l ep r o g r e s so f fal a r g es c a l e i ti s v i t a l m a t t e ro fi m m e d i a t eu r g e n c yt oi m p l a n tt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ta b i l i t i e s b a s em y s e l f u p o n m ys t u d ya n dp r a c t i c e s ，t h i sp a p e ri st r y i n gt oe x p l a i na n ds e e ks o m es o l u t i o n sf o rs o m e p r o b l e m si nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti no u rh i g h e rl e a r n i n gi n s t i t u t i o n sf r o mt h eb a c k g r o u n d ， t h ee s s e n t i a la b i l i t ye l e n l e n t sa n dt h ee x i s t i n gm a i ni s s u e s p a r tid e s c r i b e st h eb a c k g r o u n di nw h i c ht h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti no u rh i g h e rl e a r n i n g i n s t i t u t i o n ss t a n d s w h i l et h eo v e r a l lc o n d i t i o n sf o rt h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n to fo u rh i g h e r l e a r n i n gi n s t i t u t i o n sa r ec h a n g i n gg r e a t l y , t h eb a s i cp r i n c i p l e sa n dc o n t e n t si n v o l v e dh a v e e x t e n d e dc o r r e s p o n d i n g l y p a r ti ii n d i c a t e s t h ee s s e n t i a l a b i l i t ye l e m e n t sf o rt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nh i g h e r l e a r n i n gi n s t i t u t i o n s t h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ta b i l i t i e s ，w h i c ha r et h ek e yt ot h ec o m d e t i t i v e p o w e r so ft h eh i g h e r e a r n i n gi n s t i t u t i o n s ，i n c l u d e ：t h ea b i l i t i e st oc o l l e c tf u n d s t om a k e f i n a n c i a lp l a n n i n ga n da d j u s t m e n t s ，t od of i n a n c i a la n a l y s i s ，t om a n a g ea s s e t sa n d t oi e a r n p a r t1 1 1 a n a l y z e st h ee x i s t i n gm a i ni s s u e si nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n to fo u rh i g h e rl e a r n i n g i n s t i t u t i o n sa n dd i s c l o s e st h er e a s o n sf o rt h ei s s u e s p a r ti vi s t r y i n gt os e e kt h es t r a t e g i e sf o ra n dt ow o r ko u rw a y si ni m p r o v e m e n to ft t l e f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nh i g h e rl e a r n i n gi n s t i t u t i o n s k e yw or ds ：u n i v e r s i t y ：f i n a n c i a l m a n a g e m e n t ：c o t i n t e r m e a s l l r e s 厦门大学学位论文原创性声明 兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。本人 在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明确方式标 明。本人依法享有和承担由此论文产生的权利和责任。 声明人( 签名) ：冀毽白 聊厂年r 月岁。日 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有 权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版，有权 将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查 阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，有权将学位论文的 标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。 本学位论文属于 1 、保密() ，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密( ) ( 请在以上相应括号内打“4 ”) 作者签名：蕴铳孝乞日期：驴。f 年，月岁。日 导师签名：日期：年月日 硕士学位论文 高倥财务管理若r 题探讨 高校财务管理若干问题探讨 前言 高等学校担负着培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才的重 大任务，肩负促进科学文化技术发展和促进社会主义现代化建设的历史使 命。江泽民同志就指出：“高等教育在整个教育事业中处于龙头地位。高 等教育的发展程度和发展质量，不仅影响整个教育事业，而且关系到社会 主义现代化建设的未来。”党在十六大报告中提出了要“坚持教育创新， 深化教育改革，优化教育结构，合理配置教育资源，提高教育质量和管理 水平，全面推进素质教育”，这为今后我国的教育发展确定了明确的战略 f 目标。以此为契机，高等教育的发展必定会突飞猛进，作为高等教育主力 军的高校将扮演愈来愈重要的角色。随蓿高等教育法的颁布实施，高 校将逐步成为独立办学的法人实体，投入到教育市场的滚滚洪流中参与日 j 益激烈的办学竞争。同时，“入世”后，我国将有条件地开放高等教育市 场，使得各个高校面临着来自国际的更大的挑战。近几年，已有不少高校 在快速扩大办学规模的同时，围绕提高教学质量，在专业设置、教学计划、 学科建设、教学模式和内部管理体制等方面加大深化改革步伐，以提升学 校应对竞争的综合实力，培养更多、更优秀的符合社会发展需要的德才兼 备的创新人才。 随着高等教育的大发展以及高校改革的进一步深化，各级政府对高校 投入逐年增加，社会办学力量逐渐壮大，高校呈现经费来源多元化，经济 活动多样化、经济关系复杂化的趋势，从而使得高校财务管理的内涵有了 很大的扩展，高校财务管理的概念、基本原则、主要任务乃至会计处理方 法等等都被赋予了许多新的内容。面对f 1 益繁杂的则务管理任务，如何适 应教订市场需求，理好财，当好家，谋求自身更好的发展，将成为高校财 务管理的重点。 硕士学位论文高校时务管理若干问题探讨 但是，目前我国众多高校在财务管理上还存在诸多与现实环境和高校 自身发展不相适应的地方。例如，财务管理观念淡薄，对财务管理的作用 和地位缺乏足够的重视，造成财务管理制度不健全，职能单一，管理乏力： 筹资渠道单一，单一的资金来源不仪不能使高校及时地反映社会各方面对 高校的要求，而且资金的短缺更不能满足高校建设对经费不断增& 的需要， 造成教育经费的严重不足：国有资产管理薄弱，使得资产闲置、重复购置、 资产流失等现象时有发生，等等。这些问题的存在已经严重制约了我国高 校的整体规模化发展。因此，加强高校财务管理能力的培植已是当务之急。 高校财务管理能力是高校管理熊力的重要组成，其基本要素包括筹资能力、 财务计划与调整能力、财务分析能力、资产管理能力和学习能力等基本要 索。高校财务管理己渗入到高校管理工作的方方面面，反映着高校教学、 科研、社会服务等各方面的综合情况，因此，提高高校财务管理能力也是 促进高校综合管理能力提高的重要环节。 第一部分高技财务管理的背景 财务管理环境是影响财务管理的一切因素的总和，包括宏观环境和微 观环境，宏观环境指财务管理t 体所面临的政治、经济、法律和社会文化 环境；微观环境主要是指财务管理主体的组织结构，管理形式等等。任何 时候，财务管理总是依赖于其生存发展的环境，并以客观环境为立足点和 出发点。纵观财务管理产生与发展的历史进程，可以看出，财务管理环境 对财务管理目标、财务管理方法、财务管理内容有着决定性的作用，财务 管理环境的变迁是财务管理发展和创新的动力。巨f 此，列高校则务管理及 其发展趋势的以泌探讨也离不歼埘当前高等教育所处耶境的分析，蛩湖j 就 硕士学位论文高校财务管理若干州题探l 寸 是无源之水，无本之木。 一、高校财务管理的宏观环境 ( 一) 高校财务管理宏观环境的含义 高校财务管理的宏观环境指高等学校财务管理活动所面临的对其产 生促进或制约影响的内外环境和主要因素，包括社会的政治、经济、教育 政策，也包括教育本身，尤其是高等教育自身的更新、发展、变化等等。 ( 二) 高校财务管理宏观环境的新趋势 1 、高等教育范围大众化 现代科技的进步，特别是信息技术的迅猛发展，极大地推动了经济全 球化的进程，地球已变得越来越小，地区与地区之间，民族与民族之间， 国家与国家之问的联系越来越密切。在这种情况下，积极开拓国际交流渠 道，广泛开展大学之间的国际合作，就成了2 l 世纪大学顺利发展的必然趋 势。越来越多的大学。更多地吸纳来自不同国家的学生在教学和科研中注 _ 入更多的国际化内容，与外国大学建立联系，加强校际交流与合作，开展 国际网络教学，通过先进的通信科技将世界更多的听众带入课堂。例如： 新加坡南洋理工大学就启动了“全球教育计划”，准备将1 0 一2 0 的本科 生送到美国、中国等国家学习一学期，了解当地的文化、历史、经济、法 律，包括到中关村、张江这样的高科技园区见习。 高等教育国际合作的同时必然带来激烈的知识竞争和科技竞争。当然， 归根结底，就是人才尤其是高级人才的竞争，是教育的竞争。人才流动成 为一种最大的资本流动，世界各国几乎都从国家战略的高度来重视人才的 培养和吸引。人才争夺正成为一场没有硝烟的战场，谁能在这个战场上取 得胜利，谁就真正能在全球化的竞争中居于领跑地位。许多国家正在施展 各种手段和影响抢占世界教育市场。例如，众所周知，美国实行的面向全 世界吸弓1 人才的战略。据统计每年全世界l5 0 万留学生巾有4 8 1 万人在 美国学习，从l9 9 8 年到2 0 0 0 年，每句i 部有十儿万外国人进入美国高科技 硕士学位论文高校财务管理若干问题探讨 领域工作。全世界优秀的人才都向美国集中，甚至发达国家也不例外。美 国正计划几年内把高科技人才的引进增加到每年2 0 万人，甚至更多。一向 保守的日本也计划将外籍科技人员占日本人员的比例提高到3 0 。这种抢占 智力资本市场的竞争将愈来愈激烈，人才流失的问题在一个较长的时间内 会更加严重。人才的全球化流动及竞争与合作的趋势，要求教育更加开放， 更加国际化，更加具有前瞻性。要获取人才优势，高等教育的内容和教育 手段必须高科技化，教育范围必须从单纯的“精英教育”向“大众化教育” 发展，这是高等教育发展的大势所趋。 “高等教育大众化”作为高等教育发展的一个阶段自本世纪7 0 年代初 由美国社会学家马丁特罗首先提出，并得到国际社会的普遍认可。他从 西方国家高等教育大众化的发展史实出发，根据大学适龄人口( 1 8 2 2 岁) 的入学率，将高等教育发展分为三个阶段，即精英阶段，其入学率低于1 5 ； 大众化或大众阶段，入学率为1 5 一5 0 ；普及或普及化阶段，入学率为5 0 以k 。所谓大众化，“并非指人人都享受高等教育，而是强调使更多的民 众有接受高等教育的机会和可能。”是通过对于高等教育特权的否定来实 践“机会均等下的各尽所能。”当然，大众化是培养社会需求的大规模高 素质人才，但她不排除英才教育。从“精英之塔”到“大众之厦”的转变 不是一个阶段的形式和模式被替代而消失或得到转变，不是覆盖或完全否 定精英阶段，而是扬弃式的超越与发展。 中国经济迅猛发展，中国市场充满商机，越来越多的外国人来中国经 商、求学，使我国的高等教育面临更激烈的市场竞争、知识竞争、科技竞 争。在未来推动经济增长的各要素中，人力资本将代替目前的资源和资本， 决定着各国在经济竞争中的地位。能否提高人的素质不仅关系到高等教育 的未来，而且关系到国家的前途和命运。人才的培养是广泛共识，也成为 当务之急。现在我国已经加入廿贸纰织，对全方位的、国际化的人才需求 更j | l 迫切，这将对我国教育特别足高等教育带来巨大的冲击与影响，机遇 与挑战并存。因此1 9 9 9 年初，党中央围务院按照“科教兴囤”的战略湍并， 硬士学位论叟 商控蚶务管理若f 题探讨 做出了高等教育大扩容的重大决策，并且通过“2 li ”、“9 8 5 ”等一系列工 程和重大举措推动中国重点大学建设，创建世界一流大学。从1 9 9 9 年高校 连续扩招5 年来，我国高等教育从1 9 9 8 年到2 0 0 3 年实现了跨越式发展， 并一直保持快速增长的势头。各种形式的高等教- 育t 在校生总规模从1 9 9 8 年 的6 4 3 万人，增加到2 0 0 3 年的1 9 0 0 多万人，招生规模增长三倍多。其中， 普通高等院校本专科生从的1 9 9 8 年1 0 8 4 万人扩大到2 0 0 3 年的3 8 0万 人：高等学校和研究机构共招收研究生2 6 8 9 万人；在学研究生6 5 1 3 万 人，2 0 0 4 年将安排3 3 万人，而1 9 9 8 年研究生招生规模仅7 2 万人i 成人 高等教育事业也蓬勃发展，发展规模已占全国高等教育的一半左右。2 0 0 2 年 以来，英国、德国、法国、澳大利亚和新西兰等先后同中国签订了高等教 育学历学位互认条例。这也从一食方面表明中国高等教育的质量达到了一 个先进的水平。2 0 0 3 年，我国高等教育毛入学率已经达到1 7 ，标志着我 国的高等教育真正进入大众化。 高等教育大众化的实现，提供了人人接受高等教育的均等机会，也可 以增强与发达国家在“人才争夺战”中相抗衡的能力，促进国民整体素质 和社会文明程度的大提高。高等教育大众化的实现是国家大力发展高等教 育的必然结果，它同时也要求高等教育学校加快深化内部改革，减少冗员、 杜绝浪费，优化各种资源配置，降低教育成本；要求高等教育学校加大高 等教育管理体制改革的力度，改革政府管理高等教育的方式，扩大高等学 校办学自主权；要求高等教育学校加快高等教育投资体制改革寻求来自 社会各方的资金扶持等等，从而推进高等教育更上一个新台阶。 2 、高等教育经费多元化 高校资金来源渠道的多元化已是一个世界性的趋势，高等教育经费将 从主要由政府负担转向更多地由社会和受教育者个人负担。越来越多的人 认为“哪些大学得到最大数最的金钱，就将有助于决定哪所大学拥有十年 或二十年的发展优势”。且不论这一说法是否片面，资金也刁：是决定高校发 展的唯一因素，但其不可替代的作j j 足无庸质疑的。 硕士学位论文高技财务管瑾若干问题探讨 随着我国高教事业的发展，随着扩大招生规模、加快高教事业的改革 步伐的前进，必然带来建设与发展的增大，但由于政策出台晚、扩招幅度 大、现有办学条件有限等多种原因，不可避免地引发诸多矛盾。例如一些 高校原本紧张的办学条件在扩招压力下更趋紧张，很多扩招学校超负荷运 转：高等学校收费标准的提高加重了学生的经济负担，特别是广大农民和 城市低收入阶层更感到难以承受。硬件设施不足、师资力量缺乏等等难题 集中表现为对教育资金的巨大需求。国家有限投入已远远不能满足各高等 院校建设发展的需要，甚至成为制约高校发展的“瓶颈”。另一方面我国众 多的社会资本日益壮大，相当大的部分闲散资金需要寻求更多的投资与发 展之路，而高等教育无疑是一个潜力巨大而又极具诱惑力的市场。同时政 府也鼓励社会强本积极参与教育产、i b 以各种形式投资办学，为社会资本 进入高等教育提供了许多政策上的支辟。 在我国颁布的高校财务f l l , 0 度第四条中有明确规定，高等学校财务 管理的主要任务包括：“依法多渠道筹措资金，以此解决高等学校办学经 费的来源问题”。如果说1 9 9 7 年普通高校收费的并轨确实很大程度上解决 了高等教育经费面临的危机，同时也铸成了多元化经费来源的基本格局的 形成，那么随着社会主义市场经济体制的逐步建立，中国高等教育经费多 渠道筹措的格局已逐步趋向成熟。多元化的高校办学经费来源包括了政府 拨款、教育费附加、学杂费、校办产业和经营收益用于教育的经费、个人 和社会组织的捐赠、教育基金、承接科研课题或与企事业单位进行科研合 作所取得的收入、学校贷款和从资本市场上取得的利息收入等，简称为“财、 税、费、产、社、基、科、贷、息”，并不断从适应社会发展需求和提高教 育质量与效益方面实现教育资源优化配置。 可见，高等教育的投资主体，已经从原先政府拨款的单一型投资向政 府拨款为主，多渠道筹措资金的多元型投资转变，企业资本、个人资本、 民营资本等逐渐流入教育领域， i - 会力量办学正在成为我国高等教肯发展 的新增长点。我国j 盱入i y t o 后，在高等教育服务贸易j l 放的条件l 、，教育 硕- 上学位论文高撞w j 务管理若干问题探f i 资源的配置方式将会逐渐改变。圉家将更多地利用市场机制筹措教育资源， 并提高资源的使用效率，教育资源的流动会变得更加自由。在市场机制下， 国家的高等教育财政投入可以得到更有效的利用，可以在国家高等教育财 政投入的基础上，从社会和个人那里获得更多的高等教育投资，特别是对 高等教育的潜在投资变为现实投资激发，从而大大增加我国高等教育投入， 充分调动各个高校扩大办学规模和提高办学效益的积极性和主动性。 在投资多元化，使举办教育，尤其是举办高等教育，成为一种经济行 为和竞争行为，这有利于提高国办大学、以至于整个高等教育的教学质量。 同时，也使得单一利益主体下经济无责任制向多元利益主体下多级经济责 任制转化这就要求高校财务管理要充分调动各部门积极性，为高校在服 务社会，贡献社会中寻求发展的契机，谋求社会资金合作。 3 、高等教育市场化 对于高等教育市场化这一概念，有很多看法，比较普遍的观点认为， 市场化就是引入市场机制，使高等教育具有市场性。1 9 9 7 年，经济合作与 发展组织( o e c d ) 给高等教育市场化下了这样个定义：“把市场机制引 入高等教育中，使高等教育运营至少具有如下一个显著的市场特征：竞争、 选择、价格、分散决策、金钱刺激等。它排除绝对的传统公有化和绝对的 私有化。”对高等教育市场化迸步理解就是：把市场机制引入高等教育； 高等教育市场只能称为准市场，而非完全市场：在市场化条件下，高等教 育机构是一种混合机构，存在优缺点；学生在高等教育举办者心中的份量 加重了，成为高教经费来源和教育决策的重要依据；最后，市场化的高校 需要个合适的会计制度和财务管理制度作为提高办学效益的有力保障。 可见，所谓高等教育市场化是强调以市场作为高等教育资源配置的主要调 节手段。高等教育市场化承认和明确了高等教育不再是“免费的午餐”，而 是有偿的服务，是市场化的经济行为。无论是学生要接受高等教育以使自 身的人力资本增殖，还是其它来自社会的单位乖1 个人要想获得高等教育产 品，都必须支付一定的投资金额，来弥补高等教育成本。反之，高等教育必 硕士学位论文高校财务管理若干问题探i 寸 须为各种各样的“顾客”一学生、政府、 提供高质量的服务，并接受他们的选择。 求依赖性除了使高校重视成本核算外，还 优的教育服务。 但是， 计划经济体 的是高度集 雇佣者、企业、校友、捐赠者等 选择决定着高校的收入，这种需 要求高校具有竞争机制，提供更 经济体制决定着财务体制，也决定着财务管理的模式。在长期 制影响下，我国高等教育一直处于政府办学，政府对高校实行 中的管理模式，这一时期“高度的集中统一管理”是高校财务 管理的最大特点。还谈不上市场化的问题。但随着我国社会主义市场经济 的发展和教育体制改革的不断深化，教育尤其是高等教育要面向市场经济 的需要己成为教育体制改革的必然趋势。中华人民共和国高等教育法规 定“高等教育学校应当面向社会，依法自主办学，实行民主管理。”高校已 经由过去对政府的依附逐步转变成为自主独立的法人实体，办学模式随之 转变，即由过去政府直接管理的模式转向政府宏观管理，学校面向社会自 主办学的模式。高等教育及其产品要进入市场，市场也要更多地介入高校 的资源配置和办学机制，教育资源的配置方式将会逐渐改变。同时，高等 教育本身也将成为一个蕴含巨大商机的市场。 在市场经济体制中，要使高等学校能够根据市场需求自主地调节自己 的办学活动。这需要政府主管部门大胆地简政放权，让高等学校真正享有 充分的办学自主权；需要建立起规范高等学校在市场体制下办学行为的完 善的教育法规；还需要健全、畅通、灵敏的教育市场信息渠道。学校成为 市场主体，要在市场竞争中求得生存与发展，即使是政府的教育经费也要 通过公平、公开、公正的竞争才能得到，学校经费直接与办学效率和质量 挂钩，同样的教育经费一定可以培养更多、更优秀的人才。高等教育市场 化小等于完全商业化。绝非单纯的教育能否盈利佃题，高等教育的公共性、 公益性决定了高等教育不能脱离计丁场，也不能完全被市场左右运营，它彳i 能脱离政府的宏观渊控，政府的大力投入、扶持、肌调是肚不可或缺的， 命源泉。 硕士学位论文高校财务管理若干问题探讨 随着高校步入市场的步伐，其经济活动将愈加趋向多样化、经济关系 也会变得纷繁复杂。要想在预测、规避市场风险的同时获取最大效益，就 必须大胆引入市场机制，按市场规律运作，进行各项事业的改革。这使得 高校财务管理必须其备适应市场要求的管理模式，其作用与地位也愈加突 出，财务管理难度也越来越大。这无疑对高校财务管理提出了更高的要求。 4 、高等教育社会化 高等教育在社会和经济发展中的作用越来越重要，高等教育己从社会 的边缘逐步走向了社会大舞台的中心。在科技迅猛发展，知识不断更新， 社会主义市场经济不断发展的环境下，人才流动曰趋频繁，职业知识需求 不断面临挑战，社会进入小康，文明水平不断提高，人们求知学习的愿望 不断增长的今天，继续教育、终身擞育的概念己成为共识。高等教育要适 应社会要求，为公民提供多种途径、多种方式接受教育的机会，要囱社会 全面对国际剧烈的竞争和合作高等教育也应面向现代化，面向世界，面 向未来，培养具有国际眼光和跨文化交际能力的国际化人才。高等教育向 大众性、普及性、国际性方向发展的过程就是逐步社会化的过程。 在社会主义市场经济不断发展的环境下，当今大学已不可能在封闭于 “象牙塔”中，而要走向社会，加大与政府、产业、研究部门和学校之间 的合作和协同，呈现高等教育产学合作的发展趋势。高校也不再是一个单 纯的教学科研机构，而是一个集教学、科研、技术开发、咨询服务、生产 经营等多方位活动为一体的，依法理财的经济实体，学校逐渐规模化、集 约化。大学不仅是传授知识，培养人才的摇篮，也是发展知识的场所，有 条件的重点大学应成为科学研究的基地，实现教育与科研相结合；有条件 的学校周围还可以发展高科技园区、科技园孵化园。离校与政府、国内外 社团、企业问的教育及科技和高科技企业合作，使得高等教育与产业界以 及整个社会生活的关系将越来越密切。 高等教育活动，作为增进受教育者的知识和技能的种社会活动，从经济 学的角度可以说它是为受教育者提供教育服务的种社会活动，它1 ：可能脱离 9 硕士学位论文高校财务管理若干阃鹿探讨 社会的大环境而独立存在，高等教育与社会应该是相互促进、共同进步的，因此 高等教育社会化是高等教育发展的必然趋势。高等教育社会化是高校人才 培养的社会化，高校功能的社会化以及教育管理体制的社会化，是高校从 思想观念到人才乃至管理都走向开放和交流，从而充分利用校内外教育资 源，提高高校综合竞争能力。高等教育的社会化程度越高，对学校各方面 的管理提出的要求也越高。对于高校财务管理而言，将面临许多新的课题。 例如，利用社会主义市场经济发挥出的对资源配置的方式和事业运行机制 来管理学校的经济活动，来协调市场经济法则与高等教育运行机制的矛盾， 甚至要运用国际行业规刚来处理与国际惯例接轨中遇到的新问题。高校财 务管理将不仅是对高校资金运作的管理。也是对高校与社会各界合作协同 的关系的管理。 二、高校财务管理的微观环境 ( 一) 高校财务管理微观环境的含义 高校财务管理微观环境指高校及其财务管理面临的来自内外部的各项 微观因素，包括高等教育市场环境，人员环境，高校财务管理结构等等。 ( 二) 高校财务管理微观环境趋势 1 、高等教育市场环境 一般而论，高等教育市场主要包括高等教育产品、高等教育资源、高 等教育消费、高等教育生产、高等教育市场规则等。同时，高等教育的市 场又是一个比较特殊的市场，一般的市场只有两个市场主体，即买方和卖 方。而高等教育的市场却有三个市场主体：学校一一一高等教育的供给方， 学生一一高等教育的直接需求方，社会一一高等教育的最终需求方。学校、 学生和企业间的利益是戚戚相关的，它们之问有着极强的内部联系，是一 个利益相关的综合体，这就决定高等教育市场供给与需求的复杂性，竞争 与合作并存。 高等教育担负若为锌行箨、【k 培养高级9 门人才的任务，似方面由 ： 我【= j 高等教育发展观模艮期偏小睫僻现订劳动力叫1 陵受过商等教育的离 硕士学位论文高校姗务管理若干问题豫讨 素质的劳动力很少，另一方面，我国才刚刚步入高等教育大众化阶段，因 基础的薄弱、资源的短缺和国家财政的能力有限，目前高等教育的供给仍 然远远满足不了社会与个体的接受高等教育的强烈愿望，不能适应经济社 会高速发展的需要。对高等教育的巨大需求和供给的紧缺之间的矛盾是当 前我国高等教育市场的一个突出问题，在这样的市场环境下高校财务管理 更凸现其重要作用。 2 、人员环境 财务管理实际上处理的是人与人之间的经济关系，高校财务管理也不 例外。高校财务管理人员环境指的就是学校内外部各利益团体构成的组合， 包括学生、政府、雇佣者、企业、校友、捐赠者等等，既有自然人，也有 法人。甚至是有不同人所构成的社会。不同的利益团体，对高等教育及其 服务有不同的需要和要求。 第一，政府，作为学校的所有者、教育经费的主要投资者和公共设旖 的提供者，要求学技为国家培养合格的各种高级人才和科技服务； 第二，“顾客”，包括学生和各企事业单位。学生通过高考、选择学校 提供的专业( 产品) ，在交纳学费后，进入大学学习，他们要求掌握晟全面 的专业知识、方法和技能，为今后谋取职业打下较高的起点和扎实的基础： 企事业单位、社会团体要求高校提供高质量的各类毕业生，充实自身的人 才队伍，扩充技术力量，在与高校合作共同为社会培养人才的同时，还追 求投资财富最大化，从而创造更大的物质财富与社会财富； 第三，教职员工，他们肩负高校的各项教学、科研、管理重任，需要 良好的工作环境、良好的生活待遇以及更好的发展空间，能够更安心地做 好教书育人的工作： 3 、高校财务管理体制 财务管理体制主要取决于管理主体的性质，它主要规定内部各项财务 活动的运行方式，确定各级各部门之问的财务关系。商校则务管理体制于 学校整体管理体制是一致的。 硬士学位论文高校酣务管理若干问题探讨 在长期国家办教育的模式下，我国大部分高校实行的是一级核算方式。 财务管理权限集中于学校，学校统一安排各项资金，各部门没有任何管理 资金的权力。这种核算方式下的权力高度集中有利于学校统一核算，统一 管理，但却不利于资源合理配置，不利于调动各部门积极性。 随着高等学校教育体制改革的不断深人，及我国各高校之间的联合与 合并，一大批新的综合性、多科性、巨型大学相继成立，单一会计核算管 理模式显然以无法应付越来越复杂财务管理活动，二级核算方式便应运而 生。根据高等学校财务制度的规定，高等学校可以结合实际情况，在 校内建立“统一领导，分级管理”的财务管理体制，明确提出，实行“统 一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校可采用两级核算方式核算二 级单位的收支，即学校统一安排各项资金，各部门也有一定的管理资金的 权力，这是在校财务和院财务双重领导f 统一核算与管理财政拨款、非 财政收入的财务管理体制。 实行校院两级_ 财务管理不但打破了单一会计核算的管理模式，更将学 校财务管理加以深化与延伸和发展为具有筹资、投资全方位的财务管理模 式。财务管理的对象不再是单纯的国拨经费，而是国拔经费与多元化的自 筹资金的综合。并且，运用更多先进的财务管理手段，科学合理地运作和 调配资金，使有限的资金真正用在刀刃上，为学校教学、科研工作的正常 运行及发展提供保证。 针对高校财务管理面临的种种环境变化，为了更好地满足2 l 世纪高校 财务管理的需要，高校财务管理理论与方法将以环境变迁为契机，不断进 行创新与完善。 三、新形势下高校财务管理的特点 财务活动是经济主体筹集、使用和分配资金的活动，是资金运动及其 所体现的关系经济。而财务管理则是以资金运动为对象，利用资金成本、 资金收入等价值形式组织经济主体价值形成、实现和分配，并处理在这种 价值运动中的经济关系的综合性管王f 高佼财务管理具有财务管理的共性， 硕士学位论文高技则务管理若干问题探h 也由于高等教育的经济特性而有它自身的内涵和特点。 ( 一 高校财务管理的含义 高校财务管理是指高校范围内有关资金的组织、筹集、调拨、融通、 使用、结算、分配以及资金使用效益管理工作的总称。随着高校逐步走向 市场和学校的规模化、集约化发展，高校的财务管理必然成为学校管理的 重要内容。 高校的经济活动不仅包括教育资金运动，还包括从属于教育资金的生 产、经营资金的运动。这就意味高校财务管理对象也不再是简单的资金流 量，而是资金、资产、资本的一流量与存量的全过程。在这个过程中，资金 随着时问的推移而增值的资金运动规律会影响资金的投向。一方蕊；随着 时间延长，增值后的资金比原来资金的绝对值逐步增大；另一方面，在同 样的时间跨度里，投入不同项目的资金增值的幅度不同。所以，财务管理 列资金运动的预测、调节、控制职能，具有很强的时间性，可选择性。所 以，高等学校在迸，行项目建设、筹措资金时，要选择筹资渠道，要通过预 测、决策、控制、核算、分析与考核等多种手段决定投资方向、投资规模、 项目取舍等等财务管理问题。要树立货币的时间价值观念。这就要求高校 财务必须从原有的、简单化的、核算报账的粗放型管理向复杂化的、管理 决策的、集约型的管理发展。高校财务管理职能扩展到参与财务决策，参 与经济管理。构建良好的教育内在投资与收益的运转机制，将是高校财务 管理的重点。 ( 二) 高校财务管理的基本原则 高校财务管理的基本原则是高校组织财务活动，处理财务关系的准则， 也是国家管理高校经济活动的要求，依据高等学校财务制度的规定， 以及高校财务管理的现实需要，高校财务管理基本原则归纳如下： 1 、法治原则 党的十五火明确提出了走依法治国，建立社会 i 义法制国家。2 0 0 0 年 中国教育绿皮书指出，依法治教是依法治国的熏要组成部分。教育已 硕士学位论文高校财务管理若干问题探讨 经纳入法制化的轨道，无论在学校的内部管理，还是在学校的外部保障中， 都要依法律程序办事。法治都将发挥重要作用。1 9 9 8 年8 月2 9 日九届人 大常委会四次会议通过的中华人民共和国高等教育法是高等院校管理 者依法治校的具体依据，这部法律在总结我国高校管理正反两方面经验的 基础上，第次以法律的形式把学校的管理体制确定下来。依法办学，贯 彻执于亍国家有关法律、法规和财务规章制度，更是高校财务管理这一法规 性政策性都很强的管理活动所应遵循的最基本原则。 ( 1 ) 依照法律进行自我约束和自我发展。高校财务管理者应树立牢固 的依法治校观念，认真贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，依 法进行财务核算和财务管理，确保一切经济活动、财务行为都要在法律规 定的范畴内开展。但是，“法治”管理，并非管制，而是管理和服务的统一， 不是消极地运用法律来管治学校，而是指在管理中能动地开展依法管理。 不能把依法治校片面地理解为“以罚治校”，法律除了具有惩罚、警戒、 预防违法行为的功，能，还具有对人们行为进行评价、指引、预测，对人们 的合法行为进行保护、奖励，以及对人们进行思想教育等方面的基本功能。 应当按照法治的原则，通过不断地规范运作达到提高高校财务管理水平的 目的。 ( 2 ) 依法维护学校的自身合法利益。高校财务管理者不仅要依法办理 各项事业，更要勇于拿起法律的武器争取自身合法权力，维护自身合法利 益，确保办学环境的优化和事业的稳定发展。随着高校逐步走向市场，面 向社会办学，不可避免地会面对各种市场竞争，面对日益复杂的经济关系， 这时就要一方面通过营造学法、懂法、用法的法制氛围，积极推动全社会 依法维护学校合法权益、依法支待学校建设。这样对教师依法从教和学生 遵守法纪也会起到积极作用。另一方面，对外要善于运用法律合同等手段 与其它单俺和个人进行合作，当学校及师生的合法权益受到不法侵害时， 要寻求法律保士广，捍 】_ 法律尊严严惩不法之徒：对内明确学校与教师、 学校与学卜、教师与学生之间的法律关系，规范各方的行为，依法保护学 硕士学位论文高枝剐务管理若干问题髹讨 校、教师、学生各自的合法权益。 2 、宏观调控、微观搞活原则 宏观调控、微观搞活原则应当有两个层次的含义： ( 1 ) 政府对高校实行宏观调控，高校自主权扩大。随着我国从计划经 济向市场经济的转变，以及高等学校“面向社会、自主办学”也成为高校 改革的主旋律。政府对高等教育宏观管理的主要职能将是对高等教育进行 宏观调控和为高等学校的发展提供服务，政府将不再直接管理和干预高等 学校的具体事务，并从政策与发展方向上给予引导和调控，促进高等学校 的建设，引导高等学校向适应社会需要的方向发展。：最终实现学校自主扩 大，形成“政府宏观调控，社会积极参与，学校自主办学”的运行机制。 面对办学压力与竞争，高校财务管娌者理所当然地会担当起“经营”学校 的“大管家”的职责，负责盘活学校的各项资源，使其发挥最大效益。 ( 2 ) 在高等学校内部，学校与其各部门之间也有宏观调控、微观搞活 的关系。学校自主办学权在增大，必定要求高校财务管理加强宏观控制， 树立全校一盘棋的思想，学校的宏观调控要始终处于主导地位，管而不死， 活而不乱。在坚持学校宏观调控的基础上，对那些组织管理规范、规章制 度健全，具备财务管理条件的部门，可以适当下放一部分财务管理权力， 实行简政放权，进行学校宏观控制下的分权分级管理，以利于发挥其主观 能动性，积极为学校建设出谋划策。 3 、统筹兼顾原则 高校的经济活动涉及各方面的物质利益关系，这就要求高校财务管理要 统筹兼顾各方面的经济关系。 ( i ) 责权利的结合。以责任为核心，权力为条件，利益为动力将学校 的统一领导和基层单位的独立性结合起来，制定有效、合理的激励机制， 按劳分配，责任与绩效挂钩，调动各方面生财理财的积极性。 ( 2 ) 正确处理事业发展和资金供给的关系。即处理好当前利益与长远 利益的关系。要集中财力优先保障发展月标中急需解决的问题，为将来的 硕士学位论文高校财务管理若午问题探讨 可持续发展奠定坚实的基础，还要保障日常的维持性支出，以保证各项工 作的正常运转。高水平的财务管理就应当杜绝决策上的短期行为，从而保 证学校的可持续发展。 ( 3 ) 既要维护国家利益，也要兼顾学校、集体以及职工个人的多方利 益。国家利益高于一切学校的经济利益要服从国家的利益，也要运用合 法的财务手段确保学校的整体发展，积极地为广大教职员工谋福利。 ( 4 ) 正确处理经济效益与社会效益。在市场经济的条件下，高校的运 作! 必定要讲求投入与产出的效益，耍通过不断降低教育成本等方法来获取 尽可能大的经济效益。但是，高等教育公益性又决定高校及其特殊的“产 品”又必须服从于社会的需要，社会效益就更显重要。不讲社会效益的经 济效益是违背教育本质的，不追求经济效益又将被市场的选择所淘汰。因 此，必须协调好二者的关系，高等教育事业才能稳步发展。 ( 三) 新形势下高校财务管理的主要任务 新形势下，随者教育体制改革的深入，高校财务管理的内容有了新的 扩展，不再是单纯的核算与监督。按照高校财务制度，以及高校经济活动 的现实需要，高校财务管理的任务主要包括： 1 、资金管理 ， 依法多渠道筹集和科学运用事业资金是高校资金管理的关键。在国家 投入资金有限的情况下，高校应广开财源，多渠道筹集资金，才能保证教 育改革的顺利迸行和教育事业的持续发展：科学配置学校资源，努力节约 支出，提高资金使用效益。只前，我国高校普遍存在办学经费短缺和教学 资源浪费并存的客观事实。经费短缺掩盖了教学资源的浪费。因此，坚持 贯彻勤俭办学的方针，实事求是、量力而行，优化教育资源结构，是提高 教学质量，从而提高高校教育效益的重要前提。 2 、预算管理 高等院校应根据事、【k 发展讣划和任务在年度，r 始前编制年度收支计 划，把颅算管理作为财务符理的