（工商管理专业论文）社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究.pdf

社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 摘要 完善社会保障体系已经越来越成为中国社会主义市场经济体制、改革和发展的重要 课题。建立不久的社会保障基金已经成为中国经济生活中的一个重要组成部分。随着我 国社保改革的不断深入，社保基金面临的如人口老龄化危机、非法挪用现象、缺乏有效 的监管、缺乏保值增值手段等问题日益凸现。因此，年轻的社保基金如何进行合理的筹 集、如何进行有效的拨付和采用合理的投资运营手段是重大的经济理论问题和管理实践 问题。 基于社会保障基金本身的复杂性，本文在对社会保障基金进行一般分析的基础上， 从我国的国情出发，对我国社会保障基金的现行筹集、拨付与运营管理情况进行分析， 采用理论研究和实例分析相结合的方法，以实际的案例阐明了社会保障基金在筹集、支 付、营运中存在的问题。针对我国社会保障基金筹集、拨付和运营管理现状和存在的问 题，提出改进对策，力图通过提出一些可行性的建议，提高社会保障基金的管理效率。 在社会主义市场经济条件下，强化社会保障基金的筹集与运营管理还是一项新的探 索性的事业，没有系统化的体系可循。希望本文提出的见解能够为我国的社会保障基金 管理事业尽一份微薄之力。 关键词：社会保障；基金筹集；基金拨付；基金运营 t h ep r o b l e m sa n di m p r o v ec o u n t e r m e a s u r e so f s e c u r i t yf o u n d a b o u tf i n a n c i a lm a n a g e m e n t a b s t r a c t h o wt op e r f e c ts o c i a ls e c u r i t ys y s t e ma l r e a d yb e c a m em o r ea n dm o r ci m p o r t a n tt o p i c a b o u ts o c i a l i s tm a r k e te c o n o m i cs y s t e m ，t h er e f o r ma n dt h ed e v e l o p m e n ti nc h i n a t h e e s t a b l i s h m e n to fa l r e a d yb e c a m et h ei m p o r t a n tc o m p o n e n to ft h ec h i n e s ee c o n o m i cl i f e a s c h i n a ss o c i a ls e c u r i t ys y s t e mc o n t i n u e dt od e e p e n , s u c h 鹤s o c i a ls e c u r i t yf u n d sf a c i n gt h e i n c r e a s i n g l ya p p a r e n t w i t ht h ei n c r e a s eo fd e m a n dt os o c i a ls e c u r i t yf u n d sc a u s e db yh i g h e r p r o p o r t i o no fo l dp e o p l et h ea g e i n go ft h ep o p u l a t i o nc r i s i s ，t h ei l l e g a l d i v e r s i o no ft h e p h e n o m e n o n ，l a c ko fe f f e c t i v es u p e r v i s i o na n dm e a n st op r e s e r v ea n di n c r e a s et h ev a l u e i s s u e s t h e r e f o r e ，h o wt h ey o u n gs o c i a ls e c u r i t yf o u n dt oc a r r yo u tt h es o c i a ls e c u r i t yf u n d r a i s i n gr e a s o n a b l e ，h o wt oc o n d u c te f f e c t i v ea l l o c a t i o na n du s co fr e a s o n a b l em e a n so f i n v e s t m e n to p e r a t i o n si sam a j o re c o n o m i ct h e o r ya n dp r a c t i c eo fm a n a g e m e n t p r o b l e m s b a s e do ns o c i a ls e c u r i t yf u n d sc o m p l e x i t y , t h i sa r t i c l e ，i nc a r r i e so nt h eg e n e r a l a n a l y s i st ot h es o c i a ls e c u r i t yf u n di nt h ef o u n d a t i o n , e m b a r k sf r o mo u rc o u n t r y sn a t i o n a l c o n d i t i o n , t oo u rc o u n t r yp r e s e n tc o l l e c t i o n , a p p r o p r i a t e s 、 ，i t l lt h eo p e r a t i o nm a n a g e m e n t s i t u a t i o nc a r r i e so nt h ea n a l y s i st ou s et h em e t h o dw h i c ht h ef u n d a m e n t a lr e s e a r c ha n dt h e e x a m p l ea n a l y s i su n i f y , i se x p o u n d i n gt h e s o c i a ls e c u r i t yf u n db yt h ea c t u a lc a s e ，i nt h e c o l l e c t i o n , u t i l i z e st h eq u e s t i o nw h i c h , i nt r a n s p o r tb u s i n e s se x i s t s i nv i e wo fo u rc o u n t r y s o c i a li n s u r a n c ef u n dc o l l e c t i o n ，a p p r o p r i a t e s 谢t l lt h e o p e r a t i o nm a n a g e m e n tp r e s e n t s i t u a t i o na n dt h ee x i s t e n c eq u e s t i o n , p r o p o s e st h ei m p r o v e m e n tc o u n t e r m e a s u r e ，t r i e sh a r d t h r o u g ht op r o p o s et h a ts o m ef e a s i b l es u g g e s t i o n , e n h a n c e st h es o c i a ls e c u r i t yf u n dt h e m a n a g e r i a le f f e c t i v e n e s s i ns o c i a l i s mm a r k e t - o r i e n t e de c o n o m y , t h ec o l l e c t i o na n do p e r a t i o no fs o c i a ls e c u r i t y f u n d si ss t i l law o r ko fe x p l o r a t i o n , a n dh a sn oi n t e g r a t es y s t e mt of o l l o w is i n c e r e l yh o p et h e o p i n i o n si nt h i sa r t i c l ew i l lh a v em y h u m b l ee f o r tf o rt h em a n a g e m e n tw o r ko fs o c i a ls e c u r i t y n f u n d so fo u rc o u n t r y k e yw o r d s - s o c i a ls e c u r i t yf u n d s ；f u n dc o l l e c t i o n ；f u n dd i s b u r s e d ；f u n d o p e r a t i o n i l l 广西大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是在导师指导下完成的，研究工作所取得的成果和相 关知识产权属广西大学所有，本人保证不以其它单位为第一署名单位发表或使用本论文 的研究内容。除已注明部分外，论文中不包含其他人已经发表过的研究成果，也不包含 本人为获得其它学位而使用过的内容。对本文的研究工作提供过重要帮助的个人和集 体，均已在论文中明确说明并致谢。 论文作：知灸 枷j 6 f 年月岁e l 学位论文使用授权说明 本人完全了解广西大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即： 按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本： 学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务； 学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文； 在不以赢利为目的的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。 请选择发布时间： 仞即时发布口解密后发布 ( 保密论文需注明，并在解密后遵 论文作一：瓢新签名 广西大掌工商管理硕士掌位论文 社会保障基金财务管理存在问题与勘口七对策研究 1 1 选题背景 第一章绪论 从上海社保基金腐败大案到浙江金华用社保基金炒股案，从河南濮阳用社保基金换 轿车和修建办公楼案到黑龙江阿城市把社保基金借给企业作流动资金案，从地方社保机 构工作人员用社保基金炒股案到广州市十点- - ) k 亿元基金流失案，近几年社保基金领域 涌现的一个又一个大案，充分说明我国目前的社保基金管理制度不完善，基金运作不透 明，法律约束力差，难以保障基金安全无恙。截至“十五一期间，劳动和社会保障部 接到挤占挪用基金举报案件高达9 6 件。此类腐败案件频频发生，除了腐败分子无视国 家法律，以身试法以外，社保基金管理和监督机制本身存在的缺陷也是值的思考的。因 此探索完善现有社保基金的管理模式，杜绝此类社保基金案的发生，具有十分重要的意 义【l 】。加强对我国社会保障基金的管理是我国建立和谐社会的要求，也是“十一五一期 间我国经济平稳发展和百姓养老保障的要求。 社会保障基金的管理是社会保障制度中的一个重要内容。随着社会保障筹资方式的 转变，我国社会保障基金有了一定的结余，但是，根据中华人民共和国社会保障部的统 计，截止2 0 0 6 年底，全国企业累计欠缴基本养老保险费4 3 6 亿元，全国千万元以上的 欠费企业1 7 7 户，累计欠费4 5 亿元。如何加强社会保障基金的管理，实现社会保障基 金的保值增值，是从根本上解决社会保障资金的缺口，深化我国社会保障制度改革的关 键之一。因此，确保社会保障基金的安全与增值是确立社会保险基金管理模式的基本目 标。但我国目前“政事合一 的社会保障基金管理模式与这一目标相距甚远。这种“政 事合一的社会保障基金管理模式主要存在以下方面的问题：筹集标准不统一且筹集方 式缺乏法律保障；支付办法不统一且支付标准过高；投资主体及投资渠道单一且基金保 值增值性差：基金管理效率低下且挤占挪用现象十分严重；法制建设滞后且缺乏有效的 制衡监督体系。由于社会保障基金是对民生直接相关的问题，所以研究社会保障基金财 务管理非常重要。 1 1 1 张欢从社保基金案看社会保障基金管理模式的构建【j 】，时代金融，2 0 0 7 ，( 1 ) ：9 5 - 9 7 l 广西大掌工商管理硕士掌位论文社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 1 2 国内外研究综述 1 2 1 国内社会保障基金管理研究概况 我国社会保障基金管理工作是与社会保障制度的发展相适应的，为促进经济发展社 会稳定，逐步提高广大人民群众的生活水平和社会保障待遇，我国政府致力于建设一个 与社会主义市场经济体制相适应的健全的社会保障体系。经过多年的探索和实践，以社 会保险、社会救济、社会福利、优质安置和社会互助为主要内容，多渠道筹资金、管理 服务逐步社会化的社会保障体系已初步建立起来。确保社会保障基金的安全与增值是确 立社会保险基金管理模式的基本目标，社会保障基金管理的研究非常重要。【l l 我国的社 会保障基金管理存在问题及改进对策的研究主要有以下几个方面： ( 1 ) 社会保障基金筹集方面存在问题及对策的研究 庞风喜，洪源( 2 0 0 6 ) 认为在社会保障基金管理环节中，首先，在基金的管理方面， 财政部门应建立社会保障预算，将社会保障基金纳入统一的预算管理，并实现社保基金 真正的收支两条线管理，同时，税务部门、社会保障部门、银行部门应分别设置相应的 社会保障基金经办管理机构负责对社会保障基金的筹集、支付、发放进行管理：其次， 在基金的监督方面，应在加强社会保障立法、实现社会保障基金管理法治化的基础上， 通过组建社会保障基金监管委员会，负责对整个社会保障基金，包括统筹账户的投资环 节进行监督，包括绩效评估、提供信息服务等，并强化会计、审计等部门及社会舆论的 监督，组建外部监督机构，负责对整个社会保障基金管理过程进行监督。 钱水祥( 2 0 0 6 ) 认为养老负担重的老企业( 主要是国有企业) 及其从业人员基本上都 参加了统筹，而许多养老负担轻的新企业( 主要是外资企业、私营企业) 及其从业人员和 个体工商户却没有参加社会统筹，部分地方行政事业单位也未参加养老、医疗保险。再 加上我国基本养老保险制度建立较晚( 1 9 9 1 年建立) ，在制度建立之前退休或缴费时间 较短却立即退休的人员，养老金也要立即从基金中支付，造成了“以新养老 的状况。 同时，也使一些新的缴费企业感到权利和义务不对称，影响了它们参保的积极性。由于 养老保险负担越来越重，使社会保障资金收支形势更加严峻，反过来又迫使政府不断提 高征缴比率，导致企业负担加重。 吴军海( 2 0 0 6 ) 提出目前我国的社会保障制度只覆盖国家机关、国有企业及部分集 体企业，广大农民、一些效益好负担轻的集体企业、外商投资企业、私营企业和个体工 1 1 1 劳动和社会保障部编社会保障保障基金监管【 q ，中国劳动社会保障出版社，2 0 0 5 - 2 4 - 2 8 2 广西大掌工商管理硕士掌位论文社会保障| 0 金财务管理存在问题与改避对蕈研究 商户大多游离于社会保障制度之外。即使有些单位纳入了，也没有按规定缴纳社会保险 费，有的甚至是纳入到统筹范围就形成基金缺口。据专家测算，我国老龄化的高峰期可 能在2 0 2 0 - - 2 0 3 0 年的时候就要到来，也就是2 卜3 0 年时间。由于人口老龄化加剧，养 老费在2 0 3 0 年将有可能达到在职工工资的4 4 。如不及时扩大社保覆盖面，扩大资金来 源，社保支付压力将很难得到缓解。 吴春明( 2 0 0 6 ) 提出我国现行社会保障资金在筹集上主要由各地区、各部门、各行 业自行制定具体筹资办法和比例。这种筹资方式在实际执行中，不仅不同地区、部门行 业之间的规定不一致，即使同一地区不同类型企业的缴费标准往往也不相同，这就造成 了不同地区、不同行业、不同企业之间负担水平悬殊，不仅不利于公平竞争环境的形成， 而且阻碍了劳动力的合理流动，客观上不利于人力资源的有效配置。这种筹资方式在实 践中的另一弊端是筹资的方法、制度多数是以部门、行业规章的形式出现，缺乏应有的 法律保障，在筹资过程中，往往刚性不足，再加上征收力量不足，手段软化，拖欠、不 缴或少缴统筹金的现象比较普遍。 ( 2 ) 社会保障基金运营方面存在问题及对策的研究 社会保障基金的市场化运营，是指由有关的经营机构将社会保障基金投入市场特别 是金融资本市场中，使社会保障基金进入社会再生产领域，从而使社会保障基金在市场 的经营中实现保值增值的目的。 目前我国的社保基金主要投资于银行存款、国债投资和债券投资等低风险投资，体 现了我国社保基金安全至上的基本投资理念。但是我国的银行存款和国债投资基本以单 利方式计息，而通货膨胀指数则是该年与上年相比的结果，即它是以复利计算的。这一 因素削弱了利率的保值能力。另一方面，我国利率尚未完全市场化，银行存款利率与国 债利率都受到一定的管制，从而导致基金投资收益低于市场利率水平的可能。另外，我 国政府向养老基金发行的特种国债是定向私募，不实行保值贴补，所以也难以真正保值。 从基金保值增殖的角度考虑，必须进一步增加社保基金的投资渠道。 赵淑秀，谭瑾( 2 0 0 6 ) 提出社会保险基金是广大参保职工的“养命钱 ，它的投放 必须能安全回流。在被保险人年老或生病，暂时或永久丧失劳动能力时，保险机构有义 务履行各项给付金额的责任。保险基金的总量与未来经济补偿总量应是一致的。要保证 基金投资的安全与稳定，应采取类别分散和区域分散的投资形式。前者可以采取银行储 蓄、不动产投资、债券投资、股票投资等形式；而后者是指把投资分散到不同的地区。 总之，在运用社会保险基金进行投资时，应把如何避免风险作为第一要素给予考虑。 3 广。西大掌工商管理硕士学位论文社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 提出加强社会保险基金的定量研究和投资预测分析。加强定量研究，通过对一定时 期的就业情况、工资水平、社保基金收缴率、财政承受能力、价格、利率等因素的综合 分析，对社保基金的筹集使用、积累和投资以及发展趋势做科学的预测，加强社会保险 基金的预算管理，加快社会保障预算的步伐，实行总量控制。成立各级专业的社保基金 管理机构，确保基金安全增值。目前，国家已经成立了社保基金管理理事会，负责对国 家统筹的社保基金进行管理，但其只占全国各级社保系统统筹的小部分，如何使全国社 保基金管好用好，必须建立一套管理系统，专门机构专门人才负责基金管理。 所以，我们应该加强对社会保险基金进行定量研究和投资预测分析。加强定量研究， 通过对一定时期的就业情况、工资水平、社保基金收缴率、财政承受能力、价格、利率 等因素的综合分析，对社保基金的筹集使用、积累和投资以及发展趋势做科学的预测， 加强社会保险基金的预算管理，加快社会保障预算的步伐，实行总量控制。本选题的研 究确有研究的现实意义。 1 2 2 国外社会保障基金管理模式概况 近年来，世界各国在结合本国实际的基础上，相继构建了符合本国社会保障体制要 求的社会保障基金管理模式。其中主要有以下三种社会保障基金管理模式比较有代表 性。 ( 1 ) 社会保险信托基金管理模式 社会保险信托基金管理模式是指将社会保险基金委托给某一专门机构( 如财政部) 管理，并负责基金投资营运的基金管理模式。美国、日本等国的社会保障基金管理均属 这种模式。其特点是：第一，社会保障基金管理与国家财政密切关联，或由财政部直接 管理，或由财政部、社会保障部、劳动部及非政府人士组成专门的委员会管理。第二， 社会保险信托基金主要用于购买国债，大部分基金是作为政府预算计划的一个重要支柱 而投向公共部门。第三，投资风险由财政部承担，如发生基金收支失衡和投资损失，财 政部必须通过政府其他收入来保证支付社会保险金。第四，社会保险信托基金的投资营 运与财政收支平衡状态和国债市场密切相关，常作为弥补财政赤字的一个砝码。如美国 社会保障基金在实际运作中，有相当数额被用于弥补政府预算赤字，而不是直接投资用 于促进经济发展。 ( 2 ) 基金会管理模式 通过基金会形式组织管理社会保障基金是不少国家采取的管理模式。如新加坡的中 4 广西大掌工商管理硕士掌位论文社鼍r 保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 央公积金局，作为一个高度集中统一的基金会组织，既负责社会保障基金的日常支付， 又负责实施基金管理和投资营运。新加坡的社会保障制度是以个人账户为基础，强制储 蓄、集中管理的独特模式。国家通过中央公积金局依法实施基金管理，同时作为公积金 投资的信托人，遵循公积金法和信托法进行资金投放。公积金局直接属于劳动部管辖， 并由1 1 位董事组成的董事会负责管理中央公积金。基金投资营运主要投资于政府公债， 旨在保证投资的安全和有效，同时使国家获得大笔资金投放于社会公益部门。公积金存 款的8 0 以上用于购买国债，投入经济建设，形成了“增加积累一发展经济扩大就业 一提高工资一增加积累 的良性循环，实现了经济发展与经济保障目标的协调与统一。 ( 3 ) 商业经营性基金管理模式 商业经营性基金管理模式是指由政府规划并授权的基金公司组织实施社会保险的 基金管理模式。主要是以智利为代表，在一些拉美国家推选的社会保障基金管理模式。 在这种模式下的社会保障基金由专门的基金管理公司按照商业竞争性原则组织实施管 理和投资营运。1 0 余年来，智利已建立起2 5 家私营性质的社会保险基金公司，政府依 法授权这些公司管理社会保障基金，并代表投保人使用这些基金参加生产型投资及法律 允许的股票、债券等金融证券投资。应该说，智利模式通过引入竞争机制，在很大程度 上改变了原有体制资金营运效益差、资金严重流失的弊端，为各国社会保障基金管理创 立一个全新的模式。 总的来看，当前发达的市场经济国家在社会保障基金管理模式的构建方面都呈现出 一种以受益人、承办人( 受托人) 和监督人为组织管理关系的主线，形成多层次的保障体 系、多渠道的资金筹集、多元化的经办机构、相互竞争的运营机构、高效有力的监管体 系的有机统一体的共同发展趋势。同时我们也应注意到，各国在构建和选择社会保障基 金管理模式时，都高度重视以下两个基本原则： 第一，强调基金管理的自主性和相对独立性。社会保障基金的有效营运，涉及到广 大职工的基本生活保障，关系到社会保障制度的成败，因此，国家应从立法角度对社会 保障基金管理加以明确规定，不能随意挪用社会保障基金，不能简单的用以弥补政府赤 字。 第二，强调基金管理的安全与增值目标。不论采取何种基金管理模式都应重视实现 基金的安全与增值的目标，两者是实现基金有效管理的前提条件。因此，实现社会保障 基本目标既要社会保障基金安全营运，又要有适度的增值性。 借鉴国际上社会保障基金管理模式的发展趋势，从我国实际及确保社会保障基金的 s 广西大掌工商管理硕士学位论文社会保障墓金财务管理存在问题与改进对策研究 安全与增值的基本目标出发，未来我国的社会保障基金管理应采用基金收入、支出、发 放、运营、管理的组织建构相互分离与相互制衡的分离制衡式社会保障基金管理模式。 世界各国社会保障基本的制度设计、组织和管理方式对于市场经济体制不健全、社会保 障面临巨大挑战的中国来说，有很多启示和值得借鉴的地方。 1 3 选题目的和意义 本文将通过对社会保障基金财务管理的筹集、拨付、运营方面内容进行分析，目的 在于使人们以更宽广的视角，更为全面地认识社会保障基金的内涵、构成、和意义；了 解社会保障事业发展和相关研究现实紧迫性的要求：供有关部门制定社会保障基金管理 措施时作参考。 在市场经济条件下，加强社会保障基金管理研究的意义在于：有利于社会稳定与发 展，确保社会保障制度的实施；有利于提高社会劳动生产率，促进生产和经济的发展； 有利于应对人口老龄化的到来；有利于防范社会保障基金面临的贬值风险：有利于防止 社会保障基金流失。 1 4 研究的基本方法与主要内容 本文的研究定位于通过利用系统研究方法、统计分析方法、比较分析法对社会保障 基金管理在筹集、拨付和运营方面存在的问题进行分析，对社会保障基金的财务会计核 算和完善我国的社会保障基金管理制度提出构想。采用理论研究和社会保障基金实例分 析相结合的方法，以实际的案例阐明了社会保障基金在筹集、运用、营运以使资金能在 安全的情况下增值保值的过程。研究的主要内容包括：社会保障基金的筹集环节；社会 保障基金拨付环节：社会保障基金管理营运环节。 6 广西大掌工商管理司e t 掌位论文社会保障基金财务蕾i 理存在问题与改进对策研究 第二章社会保障基金管理概述 2 1 社会保障基金的内涵和构成 我国的社会保障基金主要包括三个部分：基本保障基金、全国社会保障基金和补充 保障基金，如图2 一l 。 图2 1 我国社会保障基金的构成图 f i g u r e2 - 1 t h ef i g u r eo fo u rc o u n t r ys o c i a li n s u r a n c ef u n dc o n s t i t u t i o n 资料来源：李珍社会保障理论 m 中国劳动社会保障出版社，2 0 0 1 ：1 4 9 基本保障基金包括：社会救助基金、社会保险基金、社会福利基金、社会优抚安置 基金。其中，社会保险基金是由企业和个人缴费形成的，是社会基本保障基金中最重要 的部分，主要包括基本养老、失业、医疗、工伤和生育保险基金。根据2 0 0 8 年1 月2 1 7， 广西大掌工商管理硕士掌位论文社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 日1 5 时劳动保障部举行的新闻发布会公布的关于2 0 0 7 年第4 季度劳动保障工作和劳动 力市场供求情况，截至2 0 0 7 年底，全国基本养老保险、基本医疗保险参保人数均超过2 亿人，分别达到2 0 1 0 7 万人、2 2 0 5 1 万人，失业保险、工伤保险和生育保险参保人数分 别达到1 1 6 4 5 万人、1 2 1 5 5 万人和7 7 5 5 万人，基本医疗保险由于城镇居民试点启动，全 年新增参保人数超过6 0 0 0 万人，其中城镇居民基本医疗保险参保人数为4 0 6 8 万人。基 本养老、基本医疗、失业、工伤和生育五项社会保险参保人数分别比2 0 0 2 年底增加5 3 7 0 万人、1 2 6 5 0 万人、1 4 6 3 万人、7 7 4 9 万人和4 2 6 7 万人。近几年，我国调整社会保障的 制度结构，逐步由单一体系向多支柱体系、由现收现付向部分积累转变，社会保险基金 有了部分结余。2 0 0 7 年，五项社会保险基金总收入首次突破1 万亿元，达到1 0 7 2 4 亿元， 比2 0 0 2 年增加6 6 7 5 亿元，年均增长2 1 5 。 2 0 0 0 年8 月，党中央、国务院决定建立“全国社会保障基金 ，同时设立“全国社 会保障基金理事会”，负责管理运营全国社会保障基金。全国社会保障基金是中央政府 集中的社会保障资金，是国家重要的战略储备，主要用于弥补今后人口老龄化高峰时期 的社会保障需要。该基金由中央政府集中管理，统一使用。全国社保基金，2 0 0 3 年进入 中国股票市场；2 0 0 4 年开展股权投资；2 0 0 6 年进入全球资本市场。2 0 0 6 年底受托管理 部分个人账户资金。经过八年的发展，全国社保基金治理经验不断丰富，监管、约束和 激励制度的建设取得较大进展：资产规模不断增加，由2 0 0 1 年底不足1 0 0 亿美元到2 0 0 7 年底超过7 0 0 亿美元，增加了6 倍多；投资效益不断提高，成立以来年化收益率超过1 1 ， 在控制风险的前提下实现了较好的投资回报。 补充保障基金是由企业和个人缴费形成的企业年金、企业补充医疗保险等。从二十 世纪八十年代后期开始，我国部分省市和行业统筹部门开始建立企业补充养老保险制 度。2 0 0 0 年，国务院关于完善城镇社会保障体系试点方案将企业补充养老保险规范 为企业年金。我国企业年金基金管理采取信托模式，包括受托人、账户管理人、托管人、 投资管理人4 个管理主体。 受托人处于企业年金计划的核心位置，要为委托人制定年金基金投资策略，选择、 监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人，并负责收取年金缴费及向受益人支付年 金待遇。企业应当选择适当的受托人管理企业年金。受托人可以是企业或行业成立的企 业年金理事会，也可以是符合国家规定成立的法人机构，企业年金基金实行市场化管理 和运营。企业年金受托人可选择有资格的金融、保险等投资运营机构为投资管理人，签 订书面合同，委托负责企业年金的投资运营。 8 j 。西大学工商管理硕士掌位论文社会保l 基金财务管理存在问题与改进对策研究 投资管理人是指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。 托管人是指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。 账户管理人，是指受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。 企业年金基金财产的投资范围，限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融 产品，包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资 性保险产品、证券投资基金、股票等。 根据劳动保障部门的公布数据，2 0 0 7 年我国企业年金工作步入快速健康发展轨道， 各地原有年金移交工作基本完成；在2 0 0 5 年第一批认定了3 7 个企业年金基金管理资格 的基础上，2 0 0 7 年又认定了2 4 个管理资格；在2 0 0 6 年新增企业年金基金2 6 0 亿元的基 础上，2 0 0 7 年新增规模预计达到4 0 0 亿元，企业年金总规模将达到1 3 0 0 亿元，并保持 较高的收益率。企业补充医疗保险也已起步，在部分有条件的企业展开。世界银行曾预 测，至2 0 3 0 年中国企业年金规模将高达1 8 万亿美元，约1 5 万亿元人民币，成为世 界第三大企业年金市场，我国企业年金市场具有巨大的发展潜力。 2 2 社会保障基金管理的意义和原则 社会保障基金作为一种社会公共资金，担负着劳动者和社会成员因年老、疾病、伤 残以及失业等因素暂时或永久丧失劳动能力，失去工作机会，或因自然灾害和意外事故， 以致失去生活来源等特殊情况的基本生活和基本医疗保障的重任。因此社会保障基金具 有存续时间长、运营数额大、涉及面广的特点。加强对社会保障基金的管理就成了一项 关系国计民生的大事。 中共中央关于制定“十一五一规划的建议( 2 0 0 6 年- 2 0 1 0 年) 提出：“建立健全 与经济发展水平相适应的社会保障体系，合理确定保障标准和方式。完善城镇职工基本 养老和基本医疗、失业、工伤、生育保险制度。增加财政的社会保障投入，多渠道筹措 社会保障基金，逐步做实个人账户。逐步提高基本养老保险社会统筹层次，增强统筹调 剂的能力。发展企业补充保险和商业保险。认真解决进城务工人员社会保障问题。一 劳动和社会保障事业发展“十一五 规划纲要( 2 0 0 6 年- 2 0 1 0 年) 提出：。完善 社会保障基金监管制度和预警监测机制，逐步健全行政监督、专门监督、社会监督、内 部控制相结合的监督体系。进一步完善收支两条线办法，制定按基金性质进行分类投资 的政策：在确保基金安全的前提下，研究制定养老保险个人账户基金、农村社会养老保 险基金投资管理办法；加强全国社会保障基金和企业年金市场化投资运营的监管，实现 9 广西大掌工商管理硕士掌位论文社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 规范运作和基金的保值增值。规范社会保险待遇支付，严防基金流失，加大对骗领社会 保险待遇欺诈行为的查处力度，堵塞基金支付漏洞 。 2 2 1 社会保障基金管理的意义 在相当长的一个时间内，我国都处于向市场经济的转轨时期。在市场经济条件下， 加强社会保障基金管理的意义主要表现在以下几个方面。 ( 1 ) 能够促进社会的安定与发展，保证社会保障制度的实施 社会保障作为社会的基本社会安全体系，肩负着劳动者及国民在遇到特殊情况下 的基本生活保障问题。，只有人民在有一定的保障情况下安居乐业，才能保证整个社会 的安定稳健，和谐发展。西方国家把社会保障称为是“社会安全网 和“社会减震器 。 如果没有社会保障基金作保证，国家的社会保障制度就难以实施，也就不能保证社会的 稳定发展。因此，要加强对社会保障基金的管理。 ( 2 ) 能够提高社会的生产率水平，促进生产和经济的发展 社会保障基金能够提供再生产所需的必要条件。在社会保障基金的拨付和使用， 可以使劳动者解决困难，从而能够更好的提高劳动能力，大大提高劳动生产率，促进社 会生产和经济的快速发展。 ( 3 ) 能够适应人口老龄化的迫切需要 中国老龄事业发展“十一五一规划纲要( 2 0 0 6 - 2 0 1 0 ) 指出，到2 0 1 0 年，6 0 岁 以上老年人口将达到1 7 4 亿，约占总人口的1 2 7 8 ，年均增长5 3 7 万人。我国的人口 老龄化在增长速度、数量、高龄段方面都会有较明显的增长。随着人口老龄化的发展， 对于社会保障基金的支出的需求也越来越大。因此，必须要加强社会保障基金的管理， 健全与人口老龄化相适应的、高效规范的社会保障体系，保证老年人：“老有所养、老 有所医 。 ( 4 ) 能够降低社会保障基金的贬值风险，实现基金的保值增值 社会保障基金是否贬值，不是简单的对比不同基金的账面金额的数量增减变动来 衡量，也要考虑基金实际价值量的变化，即考虑排除物价变动因素后的实际价值。社会 保障基金从筹集到支付，时间跨度往往数十年。而从时间各国实践上看，在这段时间内 物价水平的上涨是不可避免的。如果基金的增值水平小于物价上涨指数，便意味着基金 贬值，反之，如果基金的增值水平大于物价上涨指数，则意味着基金增值。通货膨胀对 社会保障基金的影响首先是它造成已形成储备积累的社保基金本身贬值，其次是它会导 l o 广。西r 大掌工商管理硕士掌位论文社会保障基金财务管葺e 存在问题与改进对策研究 致基金支出的增加。通过对社会保障基金的管理，来减少基金的贬值风险，真正实现基 金的保值增值。 ( 5 ) 能够防止社会保障基金的流失和挪用 目前，我国的社会保障基金管理机构分散，管理层次过多，各项保障基金有各部门 自行征收、分散管理，使得资金不集中，无法发挥规模效应。另外，由于缺乏统一的行 政监督和社会监督机构，同时，由于社会保障基金的财务管理制度、会计核算制度等不 健全，使得社会保障基金被挤占、挪用和贪污的现象屡屡发生。因此，加强社会保障基 金管理，使得基金管理项目公开化、透明化，有利于这种状况的改善。 2 2 2 社会保障基金管理的原则 社会保障基金管理原则是指在社会保障基金管理中人们所使用的一些惯例，是一种 约定俗成的信条，这些惯例和信条能被大家普遍采用、共同接受且自觉遵守，是基金管 理的基本规律。为了确保在市场经济多变的环境下能够更好的实现社会保障基金的筹 集、拨付和运营，要求社会保障基金管理必须遵循以下原则。 ( 1 ) 安全性原则 安全性原则是指社会保障基金取得的收益必须是在风险较小的前提下取得。根据风 险一报酬权衡原则，风险和报酬之间存在一个对等关系，所谓“对等关系 ，是指高收 益的投资机会必然伴随巨大风险，风险小的投资机会必然只有较低的收益。所以，要对 报酬和风险做出权衡，为追求较高报酬而承担较大风险，或者为减少风险而接受较低的 报酬。【l 】社会保障基金能够在在社会成员生存受到威胁时保证其基本生活方面的需要， 关系到社会成员的经济保障利益和社会经济政治的稳定，如果社会保障基金面临的风险 较大，不但预期收益会得不到保障，而且会危害基金的正常使用，影响社会成员对基金 的可信度，基本生活得不到保障，增加他们的心里心理恐慌感，不利于社会的长治安定。 因此，安全性原则显得尤为重要。 ( 2 ) 分散性原则 社会保障基金投资于资本市场，可以实现基金的增值，从而减轻政府、企业和投保 人的负担，提高社会保障支付水平。社会保障基金一旦投资于资本市场，必然要面临着 投资风险。一般说来，投资机构或投资人会通过持有多样化的组合来分散投资风险，以 实现利润最大化。在成熟的资本市场中，社会保障基金的投资不仅分散于单一股票和债 l l 】中国注册师协会，财务成本管理【m 】经济科学出版社 7 - - 西大掌工商管理硕士掌位论文社会保障基金财务管理存在问题与改进对策研究 券之间，还在不同投资类型中分散化。从长远上来看，投资类型的分散化和比投资类型 单一化投资风险小、收益好。基金管理者可以运用量化的投资技术，对投资的基金进行 不同风险层次的有效组合，并计算出与之对应的最佳资产组合与最佳回报。这样才能比 较谨慎的承担和控制风险，获得较高的收益。 ( 3 ) 流动性原则 流动性原则包括两个方面的意思：一是社会保障基金不能全部用于投资。除了用于 投资的一部分，还必须留有一定的现金和银行存款，以保证一年和需要急用的临时性的 支付需求；二是社会保障基金在投资时要考虑投资对象的流通和变现程度，就是说在需 要大量的基金用作急用时，能够从资本市场中及时的把投资的基金变现出来。如果全部 社会保障基金都投入不易变现或者是流动性很差的项目，一旦社会急需要大额的社会保 障支付，就不能及时变现，在很大程度上会影响社会保障的正常运作。 ( 4 ) 法制性原则 法制性原则就是指要在全面的法律和法规的约束机制下，以法律和法规来知道社会 保障基金管理工作，规范基金管理行为。一是要在法律上确定社会保障基金的合法地位， 确立其资金来源、运用原则、投资原则。二是在执法上认真按照法律程序和法律规定办 事，对社会保障基金管理上的非法挪用、贪污等违法违纪行为严惩不贷。 2 3 社会保障基金管理的内容与方法 2 3 1 社会保障基金的管理内容 社会保障基金的管理内容与基金活动过程是相互联系的，主要包括基金筹集管理、 基金拨付管理、基金运营管理。 ( 1 ) 社会保障基金的筹集管理 由于社会保障的项目不同，因此社会保障基金的资金来源也不同，从而也有了筹集 方法和手段的不同。所谓社会保障基金筹集管理就是指专职的社会保障基金管理机构按 照国家法律规定对各种基金的筹措环节进行监督和管理。社会保障基金筹集是社会保障 基金管理的首要环节，只有筹措到社会保障基金，才能满足社会成员的生活保障，才能 为以后基金的拨付和保值增值提高良好的基础。 ( 2 ) 社会保障基金的拨付管理 不同的社会保障基金的拨付对象、拨付标准有很大的不同，因此要对社会保障基金 的拨付进行管理。社会保障基金的拨付管理就是社会保障基金管理机构按照国家的规定 1 2 广西大掌】o 冒管理硕士学位论文社会保障| i 金财务管理存在问题与改进对策研究 对社会保障基金的分配和使用进行监督和管理，防止出现舞弊现象。对社会保障基金的 拨付要根据国家的相关规定和标准和社会保障的统筹范围来实行。任何地区、部门、单 位和个人都不得以任何借口来改变支出的项目和拨付的标准。社会保障基金的拨付管理 能真正体现社会保障的职能。 ( 3 ) 社会保障基金的运营管理 随着人口老龄化越来越严重，对社会保障基金的积累性和支出的刚性增长要求越 来越高。这就要求加强社会保障基金的运营管理，以确保基金的保值增值。社会保障基 金的运营管理就是指社会保障基金管理部门对筹集到的资金在投资运营过程的监督和 管理，防止出现违规操作现象。目前，社会保障基金中主要有三部分存在投资运营管理 需要：一是养老基金个人账户资金，二是全国社会保障基金，三是可以投资运营的企业 年金。在这些社会保障基金投入到资本市场后，要对这些基金的运营情况进行监管，确 保社会保障基金的运营安全。 2 3 2 社会保障基金的管理方法 ( 1 ) 统一决策管理和分工实施管理相结合 社会保障是一个大工程，关系到整个社会的成员利益，所以社会保障涉及面相当的 广泛，而且具有很强的政策性，这就需要有一个统一决策对社会保障基金进行管理。要 实现统一的决策管理，就要求与国家的相关部门和相关机构的分工实施管理结合起来， 这样才能建立一个统一的决策协调机制，相关部门和相关机构按照责任权限的合理分工 来进行社会保障基金管理。 ( 2 ) 中央集中管理和地方分级管理相结合 社会保障的基本法律和条例，都要求由全国人民代表大会来制定，这样才能做到全 国的决策统一。同时，也允许地方政府在一定的范围内有自主权和灵活性，以便地方政 府根据当地的经济发展水平及保障的需要和特点来制定地方性的法规和具体的实施条 例和办法。 ( 3 ) 社会管理和单位管理相结合 社会保障的基本性质决定了社会保障基金需要进行社会化的管理。但并不是所有的 社会保障项目都要实现社会化的管理，一些基本的社会保险如基本养老保险、基本医疗 保险要进行社会化的管理，而一些非基本的如企业年金和养老保险应该由单位来管理。 ( 4 ) 专业化管理和群众管理相结合 1 3 厂西大掌工商管理硕士掌位论文社会保障基金财务管鼍【存在问题与改进对策研究 因为社会保障基金管理涉及到有关的国家法律、政策、国家和地方规定的待遇标准、 基金的筹集、拨付、运营等方面，这就需要熟悉国家政策、懂得基金管理知识的专业机 构和人员通过专业化的管理来进行研究和解决。在实施专业化的管理过程中，还需要依 靠广大的群众，因为社会保障跟他们的日常活动息息相关，要充分发挥各个群众组织、 社会团体以及基层社区组织在社会保障基金管理中的作用【l l 。 上述几个方面的有机结合，构成了统一协调的社会保障基金管理机制。在这样一个 划分合理、权责明确、高效率运行的社会保障基金管理机制的平台上，国家的各项社会 保障政策能够很好的实施。 另外，社会保障基金管理还包括预( 决) 算管理、财政专户管理、会计管理、审计 管理等，由于篇幅有限，本文接下来将着重探讨社会保障基金在筹集管理、拨付管理、 运营管理存在方面的一些问题及改进对策。 【1 1 柴月娇，社会保障基金管理教程【m 】，中国财政经济出版社，2 0 0 2 年 1 4 广西大学工商管理硕士掌位论文社会 果l m t | i 金财务管理存在问题与改进对策研究 第三章社会保障基金财务管理存在问题及成因分析 社会保障基金是百姓的养命钱、救命钱，关系到亿万民众的切身利益和长远利益， 其安全运行的重要性不言而喻。2 0 0 6 年底，审计署日前发布2 0 0 6 年第6 号审计结果公 告，公布了对2 9 个省