投资法国法务会计要点介绍.pdf

法国会法国会计，法律和税务计，法律和税务 2010年年7月月8日日 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 1 目目录录 以何种法律形式进入法国? 法国会计 法国税务 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 2 第一部分第一部分 何何种法律形式种法律形式? 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 3 A) 在法国投资在法国投资 中、法两国有关法律对比 -自1978年以来的公司法 - 设立公司需要行政部门的 批准 法国法国 - 法律法规集中于有关法典 -自由设立公司是法律承认的 原则 - 有关公司设立的程序简便 除法律条文之外，还有对同一法律的不同理解。 中国中国 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 4 B) 与法国公司形式的对比与法国公司形式的对比 - 简单股份有限公司 中国中国法国法国 - 代表处 - 有限责任公司 - 股份有限公司 - 代表处 - 有限责任公司 - 股份有限公司 外国投资者 : - 中外合资经营企业 - 中外合作经营企业 - 外商独资经营企业 无相同公司类别 = 在法国注册一个公司最长需用8天的时间 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 5 C) 公司的组建公司的组建 法律不强迫开设合营公司 一个中国公司 一个中国自然人 1) 谁可以做法国公司的股东谁可以做法国公司的股东 ? 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 6 一个自然人 一个法人（简单股份有限公司） 公司领导人至少需要短期居留证 2) 谁可以做公司领导谁可以做公司领导 ? C) 公司的组建公司的组建 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 7 3) 公司领导应持有的居留证公司领导应持有的居留证 : 如无需在法国长期居留 : 长期签证 (有效期 1 年) 如需要在法国长期居留 : 短期居留证 (有效期 1 年) 杰出人才居留证 (有效期 3 年) 长期居留证 (有效期 10 年) : 涉及有特殊经济贡献的，既是许诺使 用雇员50人或许诺投资一千万欧元的人。 C) 公司的组建公司的组建 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 8 行政部门有任意决定权，申请手续如下: - 在中国 : 法国领事馆有关部门 - 在法国 : 申请人住所所在地警察局 得到和延续在法国的投资居留并不困难。 C) 公司的组建公司的组建 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 9 D) 公司收购公司收购 除做投资申报以外，法律对外国投资者在法国收购公司无任何特殊 条例。 收购公司合同如同其他商事合同，合同双方对合同内容意思自治。 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 10 E) 我们的经验我们的经验 中国投资者一般选择以下两种形式 : 代表处 : 可以最少的开支了解法国市场 简单股份有限公司的优势 : 公司的组织及其运营规则均以书面形式写入公司章程。 其内容根据公 司股东的需求、按照股东的意愿撰写（意思自治原则）。 运营自由、股东的进入和退出由股东通过合同自行决定。 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 11 第二部分第二部分 法国税法国税务务 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 12 税基税基中国中国法国 企业 根据企业全球收入，但可以获得外 国税收抵免 根据企业在法国的基本业务和间 接收入(红利，利息和特许权使 用费)，也可以获得外国税收抵 免 税务范围 A) 税税务范围务范围 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 13 中国中国法国 企业所得税25% 33,33% /15% (专利收入) 资本收益税25% / 10% (特殊条件)33,33% / 0% (股本证券) 预提税 10% 红利，利息，特许权使用费 和资本收益 25% 红利, 18% 利息ts, 33,33% 特许权使用费 中法公约下的预提税10% 税率 B) 税率税率 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 14 结转亏损结转亏损中国中国法国 时效期限 3 年或 5 年 10 年在重估转移价格的情况 下 没有限制在逃税的情况下 3 年 (基本情况) 最多5年(需要向外国权威机构 咨询) 6年(没有注册的业务) 向后结转亏损5 年没有限制 向前结转亏损N/A3 年 结转亏损和时效期限结转亏损和时效期限 C) 结转亏损和时效期限结转亏损和时效期限 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 15 中国中国法国 研发费用的扣除可以可以 扣除金扣除金额额 150% 的研发费用 50% 的研发费用 (第一年) 40%的研发费用 (第二年) 30%的研发费用 (从第三年 开始) 研发费用 D) 研研发费用发费用 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 16 中国中国法国 正常交易原正常交易原则则是是 预约定价协议预约定价协议可以可以 书面协约书面协约 对于销售行业，书面协约是必须的 如果营业额大于2千万欧元 对于服务性行业，书面协约是必须的 如果营业额大于4百万欧元 纳税表需要一些补充材料 从2010年1月1日起，书面协约是必 须的如果企业营业额大于4亿欧元 如果该公司的母公司或者子公司的 营业额大于4亿欧元，书面协约也是 必须的 制裁制裁 转移的利润必须恢复到中国公司的 应纳税所得额 如果没有书面协约的话，罚款金额 是转移利润的5% 转移的利润必须恢复到发国公司的 应纳税所得额 如果没有书面协约的话，罚款金额 是转移利润的5% (最少罚款金额是1 万欧元每年) 转移定价 E) 转移定价转移定价 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 17 中国中国法国 增增值值税税 一般税率: 17% 货物交付 与制造，维修和更换产品有关的服务 进口有形财产 一般税率: 19,6% 营业税营业税 根据营业金额，税率在3%到20%之间 营业税的范畴: 不在增值税范畴内的服务业 出售无形财产 销售建筑物 消费税消费税有些产品不仅要交纳增值税，而且要交纳消费税。例如 烟酒，珠宝等 关税关税 税率取决于产品 F) 税税务务 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 18 中国中国法国 不不动产税动产税税基是公司所拥有的不动产 地方税地方税税收上线是公司3%的附加值 F) 税税务务 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 19 工工资收入资收入税率税率 410 RMB (approx 50 )5% 410 - 1,660 RMB (approx 50 - 200 )10% 1,660 - 4,145 RMB (approx 200 - 500 )15% 4,145 - 16,600 RMB (approx 500 - 2.000 )20% 16,600 - 33,200 RMB (approx 2.000 - 4.000 )25% 33,200 - 49,800 RMB (approx 4.000 - 6.000 )30% 49,800 - 66,400 RMB (approx 6.000 - 8.000 )35% 66,400 82,900 RMB (approx 8.000 - 10.000 )40% 大于 82,900 RMB (approx 10.000 )45% 工工资收入资收入税率税率 48,490 RMB (approx 5852 ) 0% 48,490 96,720 RMB (approx 5852 11673 ) 5,5% 96,720 214,820 RMB (approx 11673 25926 ) 14% 214,820 575,910 RMB (approx 25926 69505 ) 30% 大于 575,910 RMB (approx 69505 ) 40% 中国中国法国法国 中国和法国采用累进税制 工资的例子: G) 个人税个人税务务 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 20 社会保障中国中国法国 原则和百分比 适用于中国公民，根据不 同的城市，百分比是不同的。 一般情况下 雇主37% 雇员11% 最高是该城市平均工 资的3倍 适用于在法国工作的人员 一般情况下 雇主 45% 雇员 25% 对于低收入者有减免 H) 社会保障社会保障 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 21 第三部分第三部分 法国会法国会计计 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 22 会会计计 根据法国公认会计准则记账 会计标准正逐步迈向国际财务报告准则靠拢 主要区别: 资产和负债按历史成本记账，而非公允价值 没有资本化融资租赁 非强制性的退休福利记帐 对于所有的金融工具无需调至市价 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 23 L i l l e 4, rue des Canonniers - 59041 Lille Cedex TEL+33 (0)3 20 06 93 93FAX+ 33 (0)3 20 55 82 27 lille S h a n g h a i Room 1501, Ben Ben Mansion, 300 Xi Kang Road Jing An District Shanghai 200040, P.R.China TEL+ 86 21 6288 4848 FAX+ 86 21 6288 2605 shanghai Thomas Buffin 毕凡 里尔律师协会注册律师 前任律师协会会长 tbuffin Bruno Lefebure 乐逸飞 巴黎和布鲁塞尔律师协会律师 blefeburebigno 傅晓麟 巴黎律师协会注册律师 xlfubourgne 联系方式联系方式 8 juillet 2010Spcificits comptables, juridiques et fiscales franaisesPage 24 联系方式联系方式 Carole Pap