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会计学,54学时,本节内容：,四、记账规则五、会计分录六、平行登记七、试算平衡,第二章账户与复式记账,四、记账规则,-有借必有贷，借贷必相等,1.记账规则,2.记账步骤,根据经济业务确定涉及账户确定账户性质，归属要素确定“借增贷减”还是“贷增借减”确定入账金额登记期初、本期发生额，计算期末余额,3.举例,四、记账规则,例1,企业购入原材料一批，价款20000元，用银行存款支付,银行存款、原材料,分析,都是资产要素,资产要素借增贷减,原材料20000元，银行存款20000元,步骤1？,步骤2？,步骤3？,步骤4？,四、记账规则,例1,企业购入原材料一批，价款20000元，用银行存款支付,原材料,银行存款,借,借,贷,贷,20000,20000,资金周转变化型,例2,四、记账规则,企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。,应付账款、应付票据,都是负债要素,负债是贷增借减,应付票据10000元，应付账款10000元,四、记账规则,例2,借,借,贷,贷,10000,10000,资金来源变化型,企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。,应付账款,应付票据,例3,四、记账规则,接受其他单位捐赠的不需要安装的新设备一台，价值76000元。,借,借,贷,贷,资本公积,固定资产,76000,76000,异类同增,四、记账规则,借,借,贷,贷,银行存款,长期借款,20000,20000,异类同减,例4,用银行存款偿还长期借款20000元。,四、记账规则,资产增加记借方,负债、所有者权益增加记贷方,资产减少记贷方,负债、所有者权益减少记借方,这种情况有可能么？,验证“有借必有贷，借贷必相等”规则,总结：借贷记账法,四、记账规则,以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复试记账法,五、会计分录,指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”,简单分录复合分录,记账凭证,记账凭证,年月日,第号,会计主管记账出纳复核制单,记账凭证,记账凭证,年月日,第号,会计主管记账出纳复核制单,收到A企业投资5万,原材料1万,银行存款,原材料,实收资本,A企业,50000,10000,60000,60000,60000,2010,4,1,1,记账凭证,记账凭证,年月日,第号,会计主管记账出纳复核制单,向银行贷款2年期7万,半年期3万,银行存款,长期借款,短期借款,100000,70000,30000,100000,100000,2001,4,2,2,记账凭证,记账凭证,年月日,第号,会计主管记账出纳复核制单,转账购买机器，9万,固定资产,银行存款,90000,90000,90000,90000,2001,4,2,3,机器设备,非常有必要对会计凭证进行简化,五、会计分录,借：固定资产-机器设备90000贷：银行存款90000,简化后的会计分录,简单会计分录-一借一贷的分录即只涉及到两个科目的分录,五、会计分录,借：银行存款50000固定资产40000无形资产50000贷：实收资本-石油大学140000,复合分录-一借多贷或一贷多借的分录即涉及三个或三个以上科目的分录,借：固定资产50000贷：银行存款10000库存现金5000应付账款-“A厂”35000,为什么一般没有多借多贷分录？,五、会计分录,多借多贷分录的对应关系不清晰,五、会计分录,账户的对应关系-账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系,借：固定资产20000贷：银行存款20000,借：银行存款20000贷：长期借款20000,对应账户-具有对应关系的账户,会计分录的规范表达,五、会计分录,借：固定资产20000贷：银行存款20000,平头分录,平行分录,借：固定资产20000贷：银行存款20000,借贷不等,借：固定资产20000贷：银行存款25000,五、会计分录,会计分录的规范表达,先写借方科目，后写贷方科目,借：固定资产,30000,贷：银行存款,贷方比借方后退一至两格书写,复合分录，借方或贷方科目左对齐，金额右对齐,应付账款,25000,5000,六、平行登记,1.什么是平行登记,对发生的每一笔业务，一方面要在总账科目中进行登记，另一方面要在所属的明细科目中进行登记。,根据相同方向相同金额相同,六、平行登记,2.举例,原材料,原材料-甲,原材料-乙,购进甲材料2000元。购进乙材料5000元。领用甲材料1000元，乙材料3000元购进乙材料7000,7000,4000,2000,1000,10000,1000,7000,3000,9000,2000,5000,5000,六、平行登记,3.看一看平行登记的结果,应收账款,应收账款-张三,应收账款-李四,应收账款-王五,9000,2000,6000,1000,六、平行登记,3.看一看平行登记的结果,库存商品,实收资本,80000,150万,库存商品-A,库存商品-B,库存商品-C,40000,10000,实收资本-甲,50万,30000,实收资本-乙,实收资本-丙,30万,70万,六、平行登记,4.检验平行登记结果正确的依据,总账期末余额=明细分类账期末余额之和,总账借方发生额=明细分类账借方发生额之和,总账贷方发生额=明细分类账贷方发生额之和,七、试算平衡,试算平衡,试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。,发生额平衡和余额平衡,试算平衡包括：,七、试算平衡,1.发生额平衡平衡公式：,平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必