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企业会计岗位特训实战（一）,基础入门篇,第一章总论,第一节会计概述,一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作对于这个定义我们可以从以下几个方面来理解1.会计是一种经济管理活动，他属于管理的范畴2.会计是一个经济信息系统3.会计以货币为主要计量单位，各种经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总记录，但货币并不是唯一的计量单位4会计的基本职能是核算和监督及对发生的经济业务，以会计语言进行描述，并在此过程中对经济业务的合法性，合理性进行审查5会计采用一系列专门的方法，会计方法，具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等,二、会计的职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面，（一）会计核算：会计核算是通过价值量对经济活动进行反映的过程会计核算职能的基本特点以货币为主要计量单位2会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的具体方法包括，设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本核算，财产清查，编制会计报表,（二）、会计监督就是通过预测决策控制分析考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求进行，以达到预期的目的1会计监督，主要通过价值指标来进行2会计监督要对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督，事中监督和事前监督3会计监督的依据有合法性及合理性两种。合法性的依据是国家颁布的法令法规，合理性的依据是，客观经济规律及经营管理方面的要求（三）会计拓展职能1预测经济前景2参与经济决策3评价经营业绩,第二节会计基本假设和会计基础,一、会计核算的基本假设（前提）（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量二、会计基础1。权责发生制2。收付实现制三、会计的计量属性对会计要素的计量：历史成本法、重置成本法、可变现净值法、现值、公允价值,第三节会计要素与会计等式,一、会计要素会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，会计要素是从会计的角度描述经济活动的基本要素（一）反映财务状况的会计要素资产按其流动性不同分为流动资产和非流动资产1流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变化或耗用的资产2非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资，固定资产，无形资产等负债是指企业过去的交易或事项形成预期会导致经济利益流出企业的现实义务负债具有以下基本特征负债是由于过去的交易或事项而产生的现实义务负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是能够用货币确切计量或者合理估计的经济责任所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益具有以下特征除非发生减资清算和分配现金股利企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有者负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配,（二）反映经营成果的会计要素收入是企业在日常经济活动中会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，分为计入产品成本的费用和期间费用利润企业一定会计期间的经营成果二、会计等式（一）反映财务状况的会计等式：资产=负债+所有者权益（二）反映经营成果的会计等式：收入-费用=利润（三）财务状况和经营成果相结合的等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（四）经济业务对会计等式的影响某个会计要素内部两个项目，一增一减会计等式保持相等关系会计等式的左右两边的两个要素，同时增加会计等式保持恒等关系会计等式左右两边两个要素，同时减少会计等式保持恒等关系会计等式的右边的两个要素，一增一减，会计等式保持恒等关系,三、会计要素、会计等式与会计报表的关系六大要素分为两组，第一组事反映企业财务状况的会计要素包括资产负债与所有者权益，也称为资产负债表要素，第二组，是反映企业经营成果的会计要素包括收入费用和利润，也称利润表要素资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，由于它反映的是企业的某一时点的财务状况，所以也称为静态报表财务状况表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，也称为损益表（收益表），由于它反映的是企业的经营资金运动的动态表现形式，所以利润表是一种动态报表,第二章会计科目和会计账户,第一节会计科目,一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础二、会计科目的分类（一）按照会计对象的经济内容分类资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目（二）按照提供信息的详细程度及其统御关系进行分类总分类科目、明细分类科目（反映会计对象的具体内容）（三）常用会计科目,第二节会计账户,一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动情况极其结果的载体二、会计账户与会计科目的联系与区别联系：会计科目是设置账户的依据账户的名称就是会计科目，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容就是账户要登记的内容区别：会计科目，侧重于会计对象的分类不反映特定核算内容的增减变化，不具有核算和监督会计要素的职能；账户侧重于反映核算内容变动情况，能够提供会计要素的动态和静态指标具有核算和监督职能会计科目不存在结构，账户则具有一定的结构,三、会计账户的基本结构、内容和格式账户的基本结构，通常分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，同时还应具有以下内容：1、账户的名称，即会计科目2、日期，记载经济业务的日期3、凭证字号，即说明记账凭证的编号4、摘要，经济业务的简要说明5、金额，增加额、减少额和余额,第三章复式记账法,第一节借贷记账法,借贷记账法是以借和贷作为记账符号记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法一、借贷记账法的账户基本结构（一）资产类账户的基本结构：借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（二）负债及所有者权益类账户的基本结构借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（三）损益类账户的基本结构收入类账户贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额，期末无余额费用类账户借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末无余额二、借贷记账法的记账原则（一）是“有借必有贷，借贷必相等”（二）会计分录分析经济业务所涉及的会计科目确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额根据账户的所属类别及其用途明确各科目应借应贷的方向及其金额按正确的格式编制会计分录并检查是否符合记账规则,第二节借贷记账法下试算平衡,一、在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，会形成平衡关系：发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计二、根据会计基本等式形成：余额试算平衡：期初余额平衡：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计期末余额平衡全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计编制试算平衡表儿，应注意以下问题（1）必须保证所有账户的发生额及余额均已记录是算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户以及没有期初余额，但有本期发生额的账户（2）试算不平衡，肯定账户记录，有错误应认真查找，但是算平衡，并不能说明记账一定正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系漏记某项业务，借贷双方同时末记重记某项经济业务，借贷双方同时记两次记错账户方向，应计借方的记入了贷方，应记贷方的记入了借方颠倒记账方向借、贷错误巧合，互相抵销借贷双方金额同时多记，或少记切，金额一致,第四章会计凭证,第一节会计凭证的概念意义和种类,一、概念计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。二、作用（一）记录经济业务，提供记账依据；（二）明确经济责任，强化内部控制；（三）监督经济活动，控制经济运行。三、种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类,第二节原始凭证,一、概念是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。二、种类（一）按取得的来源分自制原始凭证外来原始凭证（二）按填制手续及内容不同分类一次凭证累计凭证汇总凭证三原始凭证填制审核要求（一）填制（二）审核1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.编号连续6.不得涂改、刮擦和挖补7.填制及时,1.真实性2.合法性3.合理性4.完整性5.正确性6.及时性,第三节记账凭证,一、概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。二、种类（一）按内容分类1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证（二）通用记账凭证三、记账凭证的编制要求（一）基本要求四、会计凭证的传递和保管传递：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序；根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。,第五章会计账簿,第一节会计账簿的概念和种类,一、会计账簿的概念和意义（一）概念（二）设置和登记账簿的意义二、会计账簿与账户的关系,会计账簿是账户的表现形式，二者既有区别，又有联系。账户是在账簿中以规定的会计科目开设的账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和信息载体。如果没有账户也就无所谓账簿；如果没有账簿，账户就无法存在。然而账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿序时。分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的，因此也可以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分。所以，账簿与账户的关系是形式和内容的关系。,三、会计账簿的分类,第二节会计账簿的内容启用与记账规则,一、基本内容1.封面2.扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。,三、会计账簿的记账规则1.准确完整2.注明记账符号3.书写留空4.正常记账使用蓝黑墨水5.特殊记账使用红墨水6.顺序连续登记7.结出余额8.过次承前9.不得涂改、刮擦、挖补。,第三节会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和记账方法（一）日记账的格式三栏式、多栏式（二）日记账的登记方法库存现金、银行存款日记账根据有关收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，对于存（取）现业务，规定只填制付款凭证，据以登记。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式其最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目并且必须采用订本式账簿。（二）总分类的登记方法主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式主要有三栏式明细分类账本、多栏式明细分类账本、数量金额式明细分类账本,第四节对账,为保证账簿记录的正确性，必须对账，通过对账来保证各种账簿记录的真实、正确、完整，以确保账证相符、账账相符、账实相符。一、账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的各项内容，以保证账证相符二、账账核对：核对各会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对三、账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符,第五节错账的更正方法,一、划线更正法先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。二、红字更正法1、记账后发现记账凭证错误，致使账簿记录错误，如：某企业以现金896元购买办公用品，填制记账凭证发生错误，并据以登记入账，错误的会计分录为借：管理费用896贷：银行存款896更正时，先编制一张与原错误记账凭证完全相同而金额为红字的记账凭证借：管理费用896贷：银行存款896然后再编制一张正确的记账凭证借：管理费用896贷：库存现金896最后，分别把上述记账凭证登记入账。,2.如会计科目和记账方向没有错，只是将金额896误记为986，并登记入账错误的会计分录为：借：管理费用986贷：库存现金986则编制一张更正错误的记账凭证借：管理费用90贷：库存现金90然后将更正错误的记账凭证登记入账,三、补充登记法如会计科目和记账方向没有错，只是将金额896误记为689，并登记入账，错误的会计分录为：借：管理费用689贷：库存现金689则编制一张更正错误的记账凭证借：管理费用207贷：库存现金207然后将更正错误的记账凭证登记入账,第六节结账,结账就是在会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后计算出本期发生额和期末余额一、结账的程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性根据权责发生制的要求调整有关账项合理确定本期应计的收入和应记的费用将损益类科目，转入本年利润科目结平所有损益类科目，在本期全部业务登记入账的基础上结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润和亏损，把经营成果在账面上反应出来计算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期作为下期的期初余额,二、结账的种类根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种月结即结清一个月的账簿记录。办理月结，可以在各账户的本月份最后一笔记录下面划一条红线在摘要栏写明“本月合计”字样，在红线下结计出本月发生额及余额，然后在下面再划一条通栏红线，以便与下月份发生额划分清楚，对于本月份未发生经济业务的账户可以不进行月结以节省手续季结即结清一个季度的账簿记录，办理季度结账，应在本月发生额和余额的下行将三个月的借贷方本期发生额加算合计数，并结出季度余额写在月结数下一行，在摘要栏内写明“季度发生额和余额”字样，然后在季结下面也划一道红线，把它与月结分开，完成季结工作。年结即结清一个会计年度的账簿记录。办理年结将本年度四个季度的借贷方发生额加计全年发生额合计数，记入第四季度结下一行内，在摘要栏写明“年度发生额和余额”或“本年合计”，在合计数下划双红线，然后将年初末借（贷）方余额记入年结数的下一行余额栏，并在摘要栏注明“结转下年”字样，以示年度封账，表示本年度记账工作全部结束。对需要更换新账的，应同时在新账中有关账户的第一行摘要栏注明上年结转或年初余额字样，并将上年余额计入余额栏内，新旧账有关账户之间的转记金额，不必编制记账凭证。,三、结账的方法对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账，以后都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线不需要再结记一次余额现金，银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用的明细账，每月结账时要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在本月合计行下，结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏里注明本年累计字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线总账账户，平时只需结出月末余额。年终结账，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线年度终了结账，有余额的账户要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样,第七节会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。二、会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般应将旧账集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各种账簿应当按年度分类归档，编造目录，妥善保管。既保证在需要时迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。保管期满后，还要按照规定的审批程序经批准后才能销毁。,第六章账务处理程序,第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的概念和意义概念：又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。二、账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、账务处理程序的区别登记总账的依据不同,第二节账务处理程序的内容,一、记账凭证账务处理程序优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。,缺点：登记总分类账的工作量较大。,二、汇总记账凭证账务处理程序优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后于月末时一次登记总分类账,减少了登记总分类账的工作量汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证,按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰反映科目之间的对应关系通过汇总记账凭证账务处理程序便于查对和分析账目,缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工,三、科目汇总表账务处理程序优点：减轻了登记总分类账的工作量易于理解，方便学习并可做到试算平衡,缺点：不能反映各个账户之间的对应关系不利于对账目进行检查,第七章财产清查,第一节财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法,第二节财产清查的种类,一、财产清查的种类（一）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查（二）按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查,第三节财产清查的方法和结果的处理,一、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法1、库存现金：用实地盘点法确定库存现金的实存数，与库存现金日记账账面余额相核对，确定账实是否相符2、银行存款：将本单位的银行存款日记账与开户银行的对账单逐笔核对，查明银行存款实有数。（二）实物资产的清查1、实地盘点法：通过点数、过磅、量尺等方法确定实物资产的实有数2、技术推算法：利用技术方法对财产物资的实存数进行推算（三）往来款项的清查方法一般采用发函的方法进行核对,二、财产清查结果的处理设置”待处理财产损溢”账户库存现金清查结果的处理盘盈记入其他应付款，无法查明原因的记入营业外收入盘亏无法查明原因的经报批列作”管理费用“存货清查的账务处理盘盈经报批冲减管理费用盘亏由过失人保险赔偿的记入”其他应收款“，管理不善的记入”管理费用“，自然灾害净损失记入“营业外支出”固定资产清查结果的处理盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算盘亏由过失人或保险公司赔偿的记入“其他应收款”，剩余的差额记入“营业外支出”往来款项清查结果的处理查明确实无法支付的应付款项报批后转作营业外收入无法收回的应收款作为坏账损失冲减坏账准备,第八章财务会计报告,第一节财务报表概述,一、财务报