（会计学专业论文）高等学校社会责任会计概念框架构建研究.pdf

论文论文题目：题目： 高等学校高等学校社会责任社会责任会计会计概念框架概念框架构建研究构建研究 作者姓名：作者姓名： 向丽丽向丽丽 入学时间：入学时间： 2010 年年 9 月月 专业名称：专业名称： 会计学会计学 研究方向：研究方向：财务会计理论与实务财务会计理论与实务 指导教师：指导教师： 张月玲张月玲 职职 称：称： 教教 授授 论文提交日期：论文提交日期：2012 年年 4 月月 10 日日 论文答辩日期：论文答辩日期：2012 年年 6 月月 5 日日 授予学位日期：授予学位日期： study on the construction of social responsibility accounting conceptual framework of colleges and universities a dissertation submitted in fulfillment of the requirements of the degree of master of management from shandong university of science and technology by xiang lili supervisor: professor zhang yueling college of economics and management april 2012 声声 明明 本人呈交给山东科技大学的这篇硕士学位论文，除了所列参考文献和世所本人呈交给山东科技大学的这篇硕士学位论文，除了所列参考文献和世所 公认的文献外，全部是本人在导师指导下的研究成果。该论文资料尚没有呈交公认的文献外，全部是本人在导师指导下的研究成果。该论文资料尚没有呈交 于其它任何学术机关作鉴定。于其它任何学术机关作鉴定。 硕士生签名：硕士生签名： 日日 期：期： affirmation i declare that this dissertation, submitted in fulfillment of the requirements for the award of master of management in shandong university of science and technology, is wholly my own work unless referenced of acknowledge. the document has not been submitted for qualification at any other academic institute. signature: date: 山东科技大学硕士学位论文 摘要 摘摘 要要 随着社会责任在国际国内上的地位日益重要，以及高等教育体制改革的不断深化， 公众对于高等学校社会责任的履行也日益关注。这就需要借助社会责任会计这一手段对 高等学校的社会责任履行情况的信息进行整理、分析和评价，并向公众披露。而目前我 国高等学校社会责任会计的发展相对滞后，缺乏系统的理论体系支持。因此，需要建立 高等学校社会责任会计概念框架，为高等学校社会责任更好地发展提供理论基础。 本文构建的高等学校社会责任会计概念框架借鉴于传统会计的概念框架。在学习研 究传统会计理论和国内外企业社会责任会计的基础上，从会计目标、会计基本假设、会 计信息质量特征、会计要素及其确认与计量、社会责任会计信息报告五方面构建我国高 等学校社会责任会计概念框架。 高等学校社会责任会计目标应是以受托责任观为基础，通过向公众提供有关高等学 校社会责任履行情况的相关信息，追求社会效率和社会贡献价值的最大化；高等学校社 会责任会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、多重计量；从总括性质量属 性、主要质量属性和主要约束条件三个方面构建高等学校社会责任会计信息质量体系。 高等学校社会责任会计要素应包括社会收益、社会责任成本、社会成本和社会资产（负 债）四部分；在高等学校社会责任会计确认基础方面应采用修正的权责发生制；计量属 性的选择较为复杂，建议采用“多种计量属性并存”的计量模式；社会责任会计报告的 具体形式，可先采用简单的文字叙述报告辅以一定的社会责任指标加以披露的方式，随 着社会责任会计的发展，逐步过渡到以货币形式编制独立的社会责任会计报表，并辅以 文字形式披露有关企业社会责任会计信息的披露方式。 关键词关键词：高等学校，社会责任会计，概念框架 山东科技大学硕士学位论文 摘要 abstract with the continuous deepening of the education system reform and the increasing importance of social responsibility in the international and domestic, the public is increasingly concerned about the performance of the university social responsibility too. this phenomenon request us to collect, analyze and evaluate the situation of social responsibility in universities by social responsibility accounting and report the information to the people. in this paper, the social responsibility accounting conceptual framework of university is built on the conceptual framework of traditional accounting. on the basis of study and research of traditional accounting theory and social responsibility accounting in domestic and foreign enterprise, the social responsibility accounting conceptual framework of chinese colleges and universities will be constructed from the aspects of accounting objective, the basic assumption of accounting, accounting information quality characteristics, the confirmation and measurement of accounting elements, accounting report. the social responsibility accounting objective of colleges and universities should be unified the fiduciary responsibility view, which is to pursue the max value of social efficiency and social contributions by reporting the relevant information of fulfillment of social responsibility of colleges and universities. the basic assumptions of social responsibility accounting include accounting entity, sustained operation, accounting periodicity, multiple measurement. the paper constructed social responsibility accounting information system of colleges and universities from three aspects: overall quality attributes, main quality attributes and main constraints. the social responsibility accounting elements of colleges and universities should include social benefits, social responsibility expenses, social expenses and social assets (liabilities). in the basis of social responsibility accounting recognition, the paper suggests using modified accrual basis. the choice of measurement model is more complex and the paper suggests using multiple measurements. the form of social responsibility accounting reports of colleges and universities can be simple narrative reports supplemented by a certain amount of social responsibility indicators. with the development of social responsibility accounting of colleges and universities, the report form can be changed step by step. finally, 山东科技大学硕士学位论文 摘要 the reporting system of social responsibility accounting of colleges and universities include accounting statements of social responsibility based on currency measured and narrative reports will be set up. keywords: colleges and universities, social responsibility accounting, conceptual framework 山东科技大学硕士学位论文 目录 目目 录录 1 绪论绪论 . 1 1.1 问题的提出 . 1 1.2 研究背景及意义. 1 1.3 国内外研究现状. 5 1.4 研究路线与方法 . 5 2 构建高等学校社会责任会计概念框架的理论基础构建高等学校社会责任会计概念框架的理论基础 . 18 2.1 利益相关者理论 . 18 2.2 福利经济学理论 . 19 2.3 三重底线理论 . 20 2.4 会计基础理论 . 20 2.5 本章小结 . 21 3 高等学校社会责任会计概念框架的构建原则与内容高等学校社会责任会计概念框架的构建原则与内容. 22 3.1 高等学校社会责任会计概念框架的构建原则 . 22 3.2 高等学校社会责任会计概念框架的构建内容 . 23 3.3 本章小结 . 24 4 高等学校社会责任会计目标高等学校社会责任会计目标 . 25 4.1 社会责任会计目标的构成 . 25 4.2 高等学校社会责任会计对象 . 27 4.3 高等学校社会责任会计目标的确定 . 28 4.4 本章小结 . 31 5 高等学校社会责任会计基本假设高等学校社会责任会计基本假设 . 33 5.1 社会责任会计基本假设的构成. 33 5.2 高等学校社会责任会计基本假设 . 33 5.3 本章小结 . 36 6 高等学校社会责任会计信息质量特征高等学校社会责任会计信息质量特征 . 38 山东科技大学硕士学位论文 目录 6.1 社会责任会计信息质量特征研究 . 38 6.2 我国高等学校社会责任会计信息质量特征的构建 . 40 6.3 本章小结 . 44 7 高等学校社会责任会计要素及其确认、计量高等学校社会责任会计要素及其确认、计量 . 46 7.1 高等学校社会责任会计要素的界定 . 46 7.2 高等学校社会责任会计要素确认 . 49 7.3 高等学校社会责任会计要素计量 . 51 7.4 本章小结 . 55 8 高等学校社会责任会计报告高等学校社会责任会计报告 . 56 8.1 社会责任会计报告发展现状 . 56 8.2 构建高等学校社会责任会计报告体系 . 60 8.3 本章小结 . 66 9 研究结论及展望研究结论及展望 . 67 9.1 主要结论 . 67 9.2 本文的创新点 . 67 9.3 需要进一步研究的问题 . 68 致致 谢谢. 69 攻读硕士期间主要成果攻读硕士期间主要成果 . 70 参考文献参考文献 . 71 山东科技大学硕士学位论文 目录 contents 1 exordium. 1 1.1 the issues raised . 1 1.2 research background and meaning . 1 1.3 research status at home and abroad . 5 1.4 research framework and methods . 12 2 theoretical basis of social responsibility accounting conceptual framework for colleges and universities . 15 2.1 stakeholder theory . 15 2.2 theory of welfare economics . 16 2.3 theory of triple bottom line . 17 2.4 accounting theory . 17 2.5 chapter summary. 18 3 principles and contents of colleges and universities social responsibility accounting conceptual framework . 19 3.1 principles of colleges and universities social responsibility accounting conceptual framework19 3.2 contents of colleges and universities social responsibility accounting conceptual framework. 20 3.3 chapter summary. 21 4 social responsibility accounting objective of colleges and universities . 23 4.1 the constitution of social responsibility accounting objective . 23 4.2 objects of social responsibility accounting objective of colleges and universities . 25 4.3 social responsibility accounting objective of colleges and universities . 26 4.4 chapter summary. 29 5 the basic assumption of social responsibility accounting for colleges and universities . 31 5.1 concept of the basic assumption of social responsibility accounting . 31 5.2 the basic assumption of social responsibility accounting for colleges and universities . 31 5.3 chapter summary. 34 6 information quality characteristics of social responsibility accounting for colleges and universities . 36 山东科技大学硕士学位论文 目录 6.1 research on information quality characteristics of social responsibility accounting . 36 6.2 the construction of information quality characteristics of social responsibility accounting for colleges and universities . 38 6.3 chapter summary. 42 7 confirmation and measurement of elements of social responsibility accounting for colleges and universities . 44 7.1 elements of social responsibility accounting for colleges and universities . 44 7.2 confirmation of elements of social responsibility accounting for colleges and universities . 47 7.3 measurement of elements of social responsibility accounting for colleges and universities . 49 7.4 chapter summary. 53 8 social responsibility accounting reports of colleges and universities . 54 8.1 development of social responsibility accounting reports . 54 8.2 the construction of social responsibility accounting reports of colleges and universities . 58 8.3 chapter summary. 64 9 conclusions and prospect . 66 9.1 main research conclusions . 66 9.2 the innovation of this paper . 66 9.3 problems to be perfected future . 67 thanks . 68 main work achievement of the author during working on master paper . 69 references . 70 山东科技大学硕士学位论文 绪论 1 1 绪论绪论 1.1 问题的提出问题的提出 近十几年，随着我国先后发生了“三鹿奶粉事件”等重大安全事件之后，我国政府 和人民开始认识到社会责任的重要性和必要性，相比于经济的高速发展，更加重视生态 环境的逐渐恶化、社会诚信的日益缺失等社会问题带来的影响。对于目前正处于社会转 型期的中国，如何解决面临的各项社会矛盾，在促进发展的同时维持社会的和谐是必须 要思考的命题。怎样加强管理，落实责任，正确处理经济发展与社会进步之间的关系， 具有重要研究意义。 在人们对于社会责任的态度越来越重视的现在，想要通过有效地配置社会资源，让 行为主体承担量化的社会责任，履行社会义务，进而创造一个真正健康、有序、诚信的 经济发展环境，真正实现经济目标与社会目标的协调统一，就必然需要对社会责任信息 进行披露、评价与监督，来满足不同信息使用者对行为主体社会责任相关信息的需求。 这也就促进了社会责任会计的建设与发展。 相关消息表明，国家在企业内部控制制度建设完成之后，将把内部控制的建设中心 转移到非营利组织上来，而社会责任作为内控的一个重要方面有很大研究意义。一直以 来，国内国外基本上都是将企业的社会责任会计作为对象进行研究，相比之下，高等学 校的社会责任会计却鲜少有人涉及。事实上，虽然高等学校日常的活动并不包括经营销 售等经济行为，但是作为一种特殊的社会组织，高等学校相比企业要承担更多的社会责 任，再加上近年来随着高等学校改革伴生的新问题、新情况，都在客观上要求高等学校 对其社会责任的履行程度进行披露，便于社会公众的监督和评价。 基于以上两个原因，提出此论题。 1.2 研究研究背景与背景与意义意义 1.2.1 研究研究背景背景 国内外理论界学者对社会责任会计的研究已经取得了很多的成果，特别是在社会责 任会计信息披露方面，有了较深入的研究。然而，我国还没有对社会责任会计概念框架 有一个统一的标准和认识。尤其是高等学校作为一种特殊的社会组织，与企业在运营目 山东科技大学硕士学位论文 绪论 2 的、手段和方法上大不相同，因此在社会责任的履行也与企业大相径庭，因此高等学校 社会责任会计在核算要素等方面也不适用于目前已有的社会责任会计体系。 葛家澍教授认为：会计概念框架，是一部章程、一套目标与基本原理组成的、互为 关联的内在逻辑体系，这个体系的目标是为了指明会计的目的和意图，它指引着应予进 行会计处理的事项的选择、各项事项的计量以及汇总并使之传递给厉害关系集团的手段 1。据此，社会责任会计概念框架应主要由社会责任会计目标、社会责任会计信息质量 特征、社会责任会计假设、社会责任会计要素的确认和计量、社会责任会计信息披露等 五方面内容组成。 本文试图在理论界已有的对于社会责任会计的研究成果的基础上，通过研究新时代 背景下高等学校社会责任的范围的履行程度，构建具有中国特色的高等学校社会责任会 计概念框架，为我国社会责任会计体系的建立和完善提供一定的理论依据和价值参考。 1.2.2 研究意义研究意义 对高等学校社会责任会计概念框架的研究，不仅具有理论意义，也有重大的实践价 值。 （1） 理论意义 完善社会责任会计理论体系。从社会责任会计的研究角度来看，传统的财务会计 概念框架太窄，许多相关概念需要拓展，因为经济业绩并不能有效衡量社会整体福利。 既然高等学校活动既受到经济影响又受到社会影响，那么它必须满足社会大众对其经济 价值的创造与改善生活质量的期望。合法性理论中的社会契约概念，在某种程度上，和 它的本质是一致的2。 传统会计由于不能全面反映行为主体的信息，长期受到批评。它不能动态反映行为 主体的价值创造活动，也不能反映政治环境社会等因素如何影响行为主体价值创造活动 或如何受到其价值创造活动的影响。为了反映行为主体的活动对社会环境的影响，社会 责任会计应运而生。然而，目前并没有任何一个社会责任会计报告框架体系可以令社会 各界达成统一意见。这在一定程度上影响了社会责任会计理论体系的发展。 丰富高等学校的会计体系。我国的高等学校目前正处于转型过程，建立高等学校 社会责任会计概念框架使得作为高等学校会计体系一员的社会责任会计有了可依据的理 论体系，促进了高等学校社会责任会计的发展，从而丰富了高等学校的会计体系。 山东科技大学硕士学位论文 绪论 3 因此，研究建立符合我国国情的高等学校社会责任会计概念框架，对于丰富我国的 会计理论研究，有重要意义。 （2）实践价值 在人们对于社会责任的态度越来越重视的现在，想要通过有效地配置社会资源，让 行为主体承担量化的社会责任，履行社会义务，就必然需要对社会责任信息进行披露、 评价与监督，来满足不同信息使用者对行为主体社会责任相关信息的需求。这也就促进 了社会责任会计的建设与发展。 研究建立高等学校社会责任会计概念框架，一方面，高等学校通过社会责任会计制 定发布社会责任信息报告，通过报告的披露向利益相关者发出自己履行社会责任的“信 号” ，为高等学校争取各种社会资源（譬如更多的资本投入等） 。同时，高等学校也可以 通过社会责任会计来衡量履行各种社会责任的成本和收益，从而为其自身进一步优化社 会责任管理提供借鉴与参考。另一方面，不同利益相关者也可以通过高等学校披露的社 会责任信息来了解高等学校的运营情况，从而做出各种相关决策。高等学校的社会责任 履行与高等学校的社会责任会计发展是一种相辅相成、互相促进的关系。具体来说： 国家加强内部控制建设的要求 最近几年，随着全面、协调、可持续的科学发展观的指导，我国政府对于