（工商管理专业论文）科研单位全面预算管理体系构建研究——以sl科学院为例.pdf

山东大学硕士学位论文 中文摘要 针对全面预算管理，很长时间以来进行的研究都把企业作为重点。科研事业单 位致力于国家的科学研究，并且对经济的发展产生的影响是至关重要的，但是很 少有人去研究怎样将全面预算管理应用于科研事业单位。随着社会主义市场经济 的不断发展，以及各项财税制度的不断完善，科研事业单位同样面对管理创新， 特别是加强全面预算管理工作，以此来提高单位内部的管理效率和效益，充分调 动各个部门、每个员工的积极性，最大限度地利用各项资源，提高科研事业单位 的经济效益和管理效益。 本文首先提出在科研单位实施全面预算管理的必要性，阐述了研究的背景，明 确研究的目的和意义，对国内外相关研究做了大量文献综述。然后介绍了全面预 算管理理论体系，包括基本概念与框架，职能特征、核心思想等等。接着以s l 科 学院为研究对象，介绍s l 科学院的基本情况，通过分析其现行预算模式及其在预 算管理过程中存在的问题，结合s l 科学院组织机构的特点，利用全面预算管理的 相关理论对此进行分析，以这种先进的管理理念为基础，联系s l 科学院的具体特 点，综合考评预算的组织结构、编制，以及预算的监督、执行和考评等方面的内 容，构建全面预算管理体系。研究的目的就是要堆积员进行高效地整合，对陈本 进行控制，积极推进重点项目，是资金的利用率得到提升。最后，通过对s l 科学 院全面预算管理体系构建研究，总结针对科研单位进行全面预算管理体系构建的 心得体会，重申在科研单位实施全面预算管理的科学性和实用性。本文进行的研 究，不管是在理论上，亦或是在实践上，都有助于完善科研机构的相关预算管理 方面的工作，有助于财务管理水平的提高。 关键词：科研单位全面预算管理全面预算管理体系构建 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t l o n g - t e m ls i i l c e ，t 0m er e s e a r c ho fc o m p r e h e i l s i v eb u d g e tm a i l a g e m e n ti i lc l l i n a e m e i 叫s e s ，b u tm ev e 巧f e ws o m ep e o p l et 0e x p l o r ei i lt l l en a t i o n a ls c i e n t i 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l l r ea n d6 n a n c i a lc o n d i t i o no ft l l ep r e d i c t i o nm e a n s ， r e a s o n a b l ea l l o c a t i o no fu i l i t so fp e o p l e ，m o n e y ，m a t e r i a jr e s o l l r c e s ，a i l d 谢t l lm e c o r r e s p o n d i n gp e r f i o m a l l c em a i l a g e m e n t ，t oa l s s i s tm eu 1 1 i ta c l l i e v e se s 切b l i s h e d9 0 a 1a t t l l es 锄et i m e ，t 0c o n t r o lc o s t s ，i m p r o v ee m c i e n c yi nt 1 1 eu s eo f 向n d sf o r 也ep u 印o s e o 1 1 1 i sp a p e r1 en e e df o rt l l e i m p l e m e n t a t i o n o fac o m p r e h e n s i v eb u d g e t m 锄a g e m e n to nt l l eb a c k g r o u n do fm es t u d yi nt l l es c i e n t i f i cr e s e a r c hu i l i t s ，血ec l e a r p u 印o s eo ft l l es t u d ya n d l i t e r a t l 】r er e v i e w ，d o n eal o to fr e s e a r c ha th o m ea 1 1 d a b r o a d 1 1 1 e ni ti n 仃o d u c e st l l et 1 1 e o 巧o ft 1 1 ec o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a l l a g e m e n ts y s t e m ， i n c l u d i i l gt l l eb a s i cc o n c e p t ，劬c t i o nc h a r a c t e r i s t i c s ，c o r ei d e aa 1 1 ds oo n a n d t l l e nt o m es la c a d e m yo fs c i e n c e sa st l l er e s e a r c ho b je c t ，i n 仃o d u c e st l l es la c a d e i n yo f s c i e n c e sb a s i cs i t u a ：t i o n ，t l l r o u 曲m ea n a l y s i so ft h ec l l r r e n tb u d g e tm o d e la n di t s a p p l i c a t i o ni nm ep r o c e s so fb u d g e tm a n a g e m e n tp r o b l e m s ，c o m b i i l e d 晰ms la c a d e m y o r g a n i z a t i o nc h a r a c t e r i s t i c ，n 啪u 曲t 1 1 ea n a l y s i s o ft l l eo v e r a l lb u d g e tm a l l a g e m e n t t l l e o 吼廿l ec o m p r e h e i l s i v eb u d g e tm a n a g e m e n to f a d v a l l c e dc o n c 印t sa n dc o m b 越n gt h e c h a r a c t e r i s t i c so fs la c a d e n l yo fs c i e n c e s 丘o mo r g 卸j z a t i o n a ls t r u c t u r e ，b u d g e t ，b u d g e t ， b u d g e ti m p l e m e n t a t i o na n ds u p e r v i s i o na sw e l la st 1 1 eb u d g e te x 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1 e o 吼a l s oi np r a c t i c e ，a l lh e l pt oi i n p r o v et 1 1 ew o r ko f r e s e a r c h i i l s t i t u t i o l l s ，b u d g e tm a n a g e m e n t ， t o h e l p r a j s et h e1 e v e lo ff m a n c i a l l m 弛a g e m e n t k 码啊o r d ：s c i e n t i f i cr e s e a r c hi i l s t i t l j t i o n ，c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t ，b u i l d i i l g c o m p r e h e i l s i v eb u d g e tm 咖a g e m e n ts y s t e m 3 山东大学硕士学位论文 c o n t e n t a b s t r a c t 2 c h a p t e r1 g u i d e 4 1 1 b a c k g r o l l l l da i l dp u 印o s e 4 1 2r e v i e wa th o m e 趾da b r o a d 5 1 3t h ec o m e n ta i l dm e l o d 8 1 4p a p e rs 仃u c t u 】r e 锄di i l i l o v 撕o n 9 c h a p t e r2b a s i ct h e o r y o fo v e r a ub u d g e tm a i l a g e m e n t 1 l 2 1c o n c e p t 1 1 2 2 s y s t e mf r a m e w o r k 1 1 2 3f e a t i l r e s 1 2 2 4c o r ei d e o l o g ) r 1 3 2 5f u n c t i o n 1 4 c h a p t e r3s la c a d e m yb u 电e tm a l l a g e m e n tp r o b l e ma i l a l 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山东大学硕士学位论文 1 1 研究的背景及目的 1 1 1 研究背景 第l 章导论 在我国，科研事业单位具有一定的特殊性。因为它既要担负国家各个方面的重 大科研任务，对一些较为关键的，社会和经济发展，还有国防建设等方面的科学 技术进行研究，又要直接，亦或是间接地从各个领域参与国家的经济以及一些基 础性的建设。至于科研单位的研究经费，传统经济体制下，由国家的财政提供，因 此针对资金怎样调配，并不需要科研单位过多地关注；然而目前市场经济在不断 地进行改革，国家所用于的资源也是有限的，因此只好优先支持一些关键的、大 型的科研项目，以及具有较强的创新能力的那些科研机构。所以，普通的科研单 位必须要面对怎样对现有的各种资源进行合理的配置，顺利实现单位的年度目标 的问题。科研单位不仅要逐步完善本单位的治理结构，还要将全面预算的管理手 段有效地应用到实践当中去，对每一项管理职能，以及每一线科研任务进行统筹 规划，根据“轻重缓急”的处事原则来排列支出项目的顺序，确定出需要重点保障 以及优先安排的项目，合理有效地分配利用资源。因此，实行全面预算管理，是科研 单位在现代经济体制下的必然选择。 1 1 2 研究的目的及意义 对于一个单位来说，全面预算管理是一种较为系统，具有战略意义，比较人本 化的的一种管理方式，这种管理方式包含了机制、体制，还有方法，其核心是全面、 多方位，整个过程的监控，是一种策略性的管理工具，同时也是一种较为系统的管 理方法，其约束力和控制力是比较全面的。这一方法首先划分了责任中心，对目标 和任务进行了分解，资金的收支分阶段进行，对财务状况进行预测，然后对单位内 部的各项资源进行分配，同绩效管理有机结合，帮助实现年度的预定目标，实现支 出费用的有效控制，使资金的使用率得到提高。 全面预算管理是一种比较先进的管理方法，实施这一管理方法对科研单位具有 4 山东大学硕士学位论文 深远的意义。首先，实施这一管理方法，划分出各个课题组以及部门的成本责任中 心，将陈本责任具体到人，从而实现在源头上对成本进行控制，如此就可以有效地 减少支出；其次是，凭借预算控制系统，可以在事前对预算进行计划，事中对预算进 行控制，事后对预算进行监督；再次是，平衡和编制全面预算，能够合理分配资源， 减少资源浪费，提高资源的使用效率，实现资源的优化配置：最后一点，分析预算 的实际执行状况同制定的预算目标之间所存在的差距，考核责任中心，能够及时地 发现问题，也可以对员工的成绩进行肯定，有助于提高员工的工作积极性，进而偶 助于实现单位的战略目标。 1 2 国内外研究综述 1 2 1 国外研究 很早以前，西方国家就提出了预算管理的概念，并且将其应用到实践中。费雷 德里克泰勒于2 0 世纪初创立了科学管理的理论，它提出以一个重要的思想，就 是将生产作业实行标准化管理，以此来使生产作业的工作效率得到提高，后来， 管理学科这一思想为基础不断发展。麦金西的著作预算控制于1 9 2 2 年出版， 从控制的角度出发，对预算管理理论，以及预算管理方法进行深入地分析，这本 书被誉为早期的“预算管理”的代表作。 从2 0 世纪3 0 年代到7 0 年代，科学技术发展极为迅速，社会生产力大幅提高，欧 美一些国家的企业面临着激烈的国内外竞争。为了加强企业现代化管理，提高市 场竞争力，许多从事管理研究的学者进一步研究预算管理理论和实践方法两方面 内容，使预算管理理论和实践方法的内容得到很大丰富和扩展。戴维奥利是著名 管理学教授，他指出全面预算管理是一种罕见的管理工具，他可以将企业各方面 的重要问题收纳到同一个体系里。1 9 5 2 年，维恩刘易斯发表了预算编制理论 新解，文章中提出了一种全新的零基预算理论，这种编制方法的产生标志着预算 管理不管是在理论上，还是在方法上都取得了新的突破。 预算管理于2 0 世纪8 0 年逐步进入成熟的发展阶段，尤其是一些先进的技术和成 熟的理论，如管理会计，互联网以及信息技术等在运算管理中的应用，为预算管 理注入更多的新的内容和理论依据，使预算编制更加科学合理，更加注重与实际 山东大学硕士学位论文 相结合。h o r o c k n e s s 在预算编制中的预测理论：一个实证检验一文中，运用 实验研究，在期望理论的基础上提出了假设，检验了强加式预算所具有的刚性。 西方国家的一些企业在2 0 世纪8 0 年代后期将企业资源计划e r p 系统应用于企业的 管理中，构建一个全面的管理体系，对企业的各个环节，包括生产制造，以及质 量控制，还有售后服务等进行全面地管理。在西方国家，很多企业都把预算管理 当成是最重要的一种管理手段，不断完善预算管理的相关理论体系以及预算管理 的职能，帮助企业在日渐复杂的内外环境中得以健康的发展。 2 0 世纪9 0 年代以来，市场环境的变化使得预算管理的作用在企业中有所减弱， 西方国家的一些学者提出了一个新的概念，就是超越预算。2 0 0 2 年，超越预算： 管理者如何跳出年度绩效评估的陷阱出版，这本书在理论框架和运行模式两个 方面对超越预算加以具体地阐述，针对预算创新提出了六大原则，同时明确指出 超越预算不是单纯作为一种预算模式存在，而是具有决策功能的信息系统，其特 点是多层次、多控制性。 总的来说，针对预算管理，西方国家所进行的研究将执行全面预算期间出现的 各种问题为主要研究对象，以找出恰当的解决方案为研究目标，研究涉及到预算 的目标、松弛和评价等方面的内容。我国研究全面预算管理的时候，可以参考借 鉴这些研究成果。 1 2 2 国内研究 我国企业对预算管理的初步探索始于2 0 世纪7 0 年代末8 0 年代初，预算管理的提 出最早是从管理会计的角度，然而，那个时期的预算处处体现出计划经济的色彩， 并未构建起一个较为独立的预算管理理论体系。2 0 0 0 年9 月，国有大中型企业建 立现代企业制度和加强管理的基本规范由国家经贸委发布，规范中较为明确地 提出了企业在内部实施全面预算管理制度的要求，这象征着在我国，理论界以及 实业界对全面预算管理的广泛关注。2 0 0 1 年4 月，企业国有资本与财务管理暂行 办法由财政部发布，办法提出了企业要推行财务预算管理制度的要求。由此可 见，全面预算管理在我国得到了足够的重视，我国已经对这一先进的管理理念进 行规范，并加以实施。 6 山东大学硕士学位论文 不少企业管理理论界的学者深入地探讨了企业实施预算管理的过程，还有管理 的模式，同时，针对全面预算管理的相关理论以及实务等方面内容，发表了不少 相关的文献著作。 新理财2 0 0 3 年3 月的这一期，刊登了汤谷良博士的从财务预算到全面预 算，这篇文章对全面预算管理的准确定位，制度框架、以及编制和组织的相关技 巧进行了全面的把握，对实施全面预算期间出现的一些困难，还有有关薪酬计划 和预算绩效考评之间的对应关系进行了论述。 2 0 0 4 年，王斌，高晨共同发表了企业预算管理：以战略为导向，文章提出 了构建预算管理框架要以战略导向为核心。整合预算管理、经济增加值、作业成 本法、等管理会计工具发挥综合作用。 于增彪、符洁等人从两个角度出发，探讨了预算管理，提出了出发点分别为生 生、销售的两种编制预算的方法，指出了这两种方法的适用范围。 2 0 0 6 年，刘美荣发表了行政事业单位全面预算管理的有关问题，这篇文章 针对行政事业单位在全面预算管理的实施过程中出现的六个关键问题进行了研究： 预算组织机构过于简单，人员专业素质低下；预算编制时间仓促，质量难以 保证；事业经费测算数缺乏科学合理性；预算编制不全面，预算外资金与预 算内资金不能有机结合；管理制度执行缺乏有力保障；缺乏有效的监督监管 机制。 2 0 0 7 年，宋良荣发表了基于b s c 的全面预算管理预警功能研究，文章设计 了以b s c 为导向，所实施的全面预算管理具有的预警功能。涉及到选择预警指标， 设置预警指标的权重和警戒值，以及构建预警计分模型等几个方面。 2 0 0 9 年，吴志华发表了浅谈科研单位如何实现信息化全面预算管理，文章 对科研单位推行预算管理过程中出现的实际问题进行了分析，着重指出推行全面 预算管理对科研单位的重要意义，此外还提出了进行管理改革的思路。将预算管 理的实际应用功能作为出发点，构建出囊括预算的编制、控制、分析和评价四个 方面的全面预算管理体系 总的来说，针对全面预算管理的研究设计到极为管饭的内容，也包含了许多具 体的问题，像编制、考核预算，以及预算管理的目标和实践活动等，都是针对全 面预算管理在具体执行过程中遇到的各种问题而展开的。我国目前关于科研事业 7 山东大学硕士学位论文 单位运用全面预算管理的论文不少，但大多偏重于理论研究，方法不够科学规范， 也缺少必要的实践检验，对于如何实践才能达预期目标，多数的论述都没有能够 联系具体的实例，所以理论体系还需要进一步的完善。然而，研究中提出的问题， 还有对出现这些问题的远近进行的剖析具有重要的意义，有助于人们进一步了解 全面管理所起到的作用，使预算的执行更加规范，使预算管理取得更好的效果。 本文将全面预算管理的相关理论以及实践的有关研究结果作为依据，研究了本 单位推行全面预算管理期间出现的实际问题，还有出现这些问题的具体原因，以 期得出合理的解决方案，有效地加强单位的预算管理，取得更好的效果。 1 3 研究的内容和方法 长期以来，企业都把预算管理当成是一种战略管理的工具，不管是理论上，还 是实践上，企业都是预算管理的目标对象，然而很少关注到科研单位。因此，在 科研单位推行全面预算管理，不管是理论上还是实践上都没有足够的研究成果可 以借鉴，这就导致不少科研机构在研究相关方面问题的时候存在较大的困难。本 文对这一问题的研究真好填补了这一方面的空缺，以期能够为国内科研单位推行 全面预算管理提供一些理论上的支持。 科学合理的预算制度是全面预算管理顺利实现各项功能的保障，组织所具有的 层级结构是预算制度的前提和基础。在组织结构上，科研单位跟企业存在的区别 很大，因此预算体系、预算方法以及预算内容都不尽相同，所以企业所采用的预 算管理模式并不完全适用于科研事业单位，因此，对此要进行准们的研究。 本文首先引述了全面预算管理的相关基本理论，对国内外全面预算管理的应用 研究成果进行综述，然后以s l 科学院为例，通过查阅大量相关文献，采用文献资 料法，以及对比分析法，还有数据分析法，再加上专家意见法等不同的研究方法 进行系统分析，对其进行全面预算管理体系构建，主要目的是为了推进全面预算 管理在科研事业单位的顺利实施。 山东大学硕士学位论文 1 4 论文结构及创新点 提出论文研究课题 全面预算管理理论综述 s l 科学院预算管理模式及 存在问题理论分析 为s l 科学院构建全面预 算管理体系实践分析 研究结论与展望 研究的目的意义方法及创新点 国内外文献综述 基本概念、体系框架与特征 核心思想及职能特点 s l 科学院基本概况 现行预算模式 预算管理中存在的问题 基本思路与原则 预算组织体系构建 预算编制与执行体系构建 预算调控体系构建 预算考评体系构建 图卜l 论文组织结构图 本文的创新点在于运用全面预算管理理论对s l 科学院预算管理中存在的问题 进行分析解决，从而扩大全面预算管理的作用范围，探索在科研事业单位中应用 全面预算管理的方式方法。将全面预算管理的思想贯穿整个组织预算管理的每一 个环节，包括预算的编制、执行、调整，以及预算考核和预算激励，各个环节都 紧紧围绕全面预算管理的核心思想来进行，从而改进s l 科学院预算管理过程中的 不足，使单位预算管理体系更加具有科学性和实用性。对于在科研事业单位中的 推行全面预算管理提供有价值的参考。 9 科研单位全面预算管理体系构建 山东大学硕士学位论文 第2 章全面预算管理基本理论 2 1 全面预算管理的概念 企业预算管理是全面预算管理这一概念衍生的基础。通过设定一系列以财务指 标为主的预期目标，实现对整个生产经营过程的控制，并以预期目标为衡量标准 对结果进行考核评价。全面预算管理是以预期目标为导向，预算的编制、执行、 考评都是围绕着实现预算目标来进行，重新整合分配企业组织的人力财力物力等 有效资源，对整个组织的经营活动进行调整与控制，确保实现企业预期目标。 作为一种现代的企业管理方式，全面预算管理是较为系统，具有战略意义，比 较人本化，有助于企业实现全面管理，是企业实现长远战略的有力保障。 2 2 全面预算管理的体系框架 目标是全面预算管理的导向，将预算作为开展活动的中心。全面预算管理借助 分析整理企业各个环节的信息，建立一套集规划、控制、考评于一体的完整的管 理循环体系。在科技信息技术支持下，通过科学的预测，制定准确的预期目标， 选择正确的战略导向，使预算编制的效率以及预算编制的质量都得到提高。此外， 还要对资源进行合理的配置，严格监督和控制执行预算的过程，建立健全预算考 评制度，使企业的各项目标目标、年度预算预算，以及绩效管理构成一个相互结 合相互作用的有机整体，确保企业的发展战略得以实现。 全面预算管理体系主要包括七个方面的内容。与企业组织结构相关的管理组织 体系、与预算编制相关的编制方法体系、与预算内容相关的预算内容体系、有关 执行预算的预算执行组织体系，有关管理流程的预算管理循环体系、有关预算实 施的监控体系、有关绩效评价的考评体系( 见图2 1 ) 。 1 0 山东大学硕士学位论文 图2 1 全面预算管理体系框架 2 3 全面预算管理的特征 1 以提高资源利用效率，创造更大经济效益为出发点 预算管理是通过整合、规划和分配企业组织的人、财、物等有效资源来提高组 织绩效的管理过程，因此提高经济效益，追求利益最大化是预算管理的最终目标。 通过对组织资源的有效利用，以及有效开发新资源来不断创造以及扩大组织价值。 2 具有全面控制力的管理体系 全面预算管理作用于组织生产经营的全过程，具有全面控制力。从预期目标的 设定，到预算内容的确定，预算的编制，再到预算执行的过程控制以及预算结果 山东大学硕士学位论文 的评价。全面预算管理是组织依据规定的原则，最高权力机构通过讨论确定在将 来的一段时间内，组织的经营理念，需要实现的目标，以及相关的重大决策，制 定出相关的财务量化标准，还有最经济责任进行约束的依据。制定出的这种依据 是企业组织生产经营活动，财务管理等各项活动的基础，并将各责任主体的有机 结合成一个体系，是组织全面和全方位的预算。 3 实施战略管理的有效工具 战略管理工具之所以可以成为一种战略管理工具，首先是因为企业组织的战略 导向通过预算目标的设定能够得以体现；另一方面企业组织在不同时期不同环境 下面临的竞争压力，会通过组织对预算模式的选择得以体现。只有包含了企业组 织管理的竞争策略和战略目标的预算管理体系才是科学的，有效的，可以为决策 者控制将来一段时间内企业的目标决策和思想的依据，体现财务的量化管理，对 经济责任进行控制。 预算的过程是组织各部门研究和理解战略目标，并达成共识的过程，达到统一 思想认识的目的。要想使组织的运作进度和方向同组织的战略目标保持一致，就 要规划和执行预算，确定出科学的资源配置方案，有效地对资源进行配置。 4 以价值为主的定量管理方式 将组织制定的战略目标进行数据的量化，就体现为预算，它是对组织将来的资 金流量进行预期，加以管理。凭借货币计量体现出将来一定的时期内企业的生产 经营的具体状况，以及资金的流动需求，还有对利润和成本的控制等各方面的详 细计划。 5 预算结果是绩效考评的主要依据 按照以预算目标为导向的管理思想，绩效考核应根据预算设定的目标及完成情 况进行，以预算目标为基础上的绩效考核才能起到激励效果。 2 4 全面预算管理的核心思想 全面预算管理包含了企业生产经营的各个方面，包括人力、财力、物力等个反 面的资源，还包括生产活动的各个环节。全面预算的显著特点是“全员、全额、 1 2 山东大学硕士学位论文 全程”。全面预算管理要真正发挥自身对企业组织的指导性作用，发挥自身的权威 性，只局限于预算的编订，以及设定预算指标等方面是远远不够的，还要全面管 理组织的预算工作，可以采取的措施有监督预算的执行状况，并对其进行分析和 调整，同时还要交易评价和考核。 “全员”指的是预算要涉及到企业的所有员工，不仅有企业的高级管理者，还 有企业的基层员工都是预算的主体。企业的所有员工都参与到编制预算，执行预 算，以及考核预算的各个环节，培养员工的“预算”意识，使每个人都意识到预 算目标与个人利益的利害关系，自觉遵守企业制定的规范来从事工作。同时，企 业的每一个部门对企业资源的配置和整合的过程就是预算，让企业的每一个部门， 包括生产部门和管理部门都参与到企业的预算中来，实现资源的优化配置，提高 资源的利用率。 “全额”指的是预算资金具有全面性的特点，预算要包括财务、业务以及资本 这三个方面。在现代，管理经营一个企业，仅仅重视企业内部的各项经营活动是 不够的，还要重视企业外部环境及相关产业链的资本运营的相关活动；既要关注 周转资金，控制成本，供给原料等业务方面的预算问题，又要关注市场需求、人 力资源、投融资环境等资本预算因素对企业产生的影响。对企业的资源要进行合 理的预测，进行统筹的安排，在配置资源的过程中综合考虑各项相关的活动，进 行有效地控制，以顺利实现预算的目标。 “全程”指的是对预算的整体过程进行管理，全面预算管理的重点不仅是预算 的编制和执行，还要求企业以预算目标位出发点，凭借预算监控、预算分析、以 及预算的考核与评价，充分发挥自身对企业组织的指导性作用，发挥自身的权威 性。 2 5 全面预算管理的职能 1 战略管理职能 凭借科学的预测，全面预算管理对未来的发展战略进行系统的规划，预算是企 业战略目标的具体说明和表现。通过预算来指导和控制具体的生产经营活动情况， 将预算目标按照各个职能部门的责任范围层层分解落实，将责任目标细分到每一 山东大学硕士学位论文 个具体的职能部门，这是企业推行预算管理的最为重要的环节。 2 沟通协调职能 凭借对内部组织各个部门之间所存在的关系进行协调，全面预算管理明确了各 个部门的具体责任目标，以此来逐步实现总体战略目标。企业预算的编制、执行 包括监督等过程都需要全体人员的参与，员工参与到预算的编制，可以了解组织 管理者的预期目标和战略思想，管理者也能够凭借同员工之间的交流，对基层员 工的意见以及实际工作中遇到的问题有一个深入的了解。通过预算的执行人员和 管理人员之间的沟通，消除隔阂，达成共识，明确目标。预算编制的过程同时也 是各部门之间加强合作交流、促进沟通的过程，只有立足于企业的利益，各方面 共同努力，团结一致，才能够实现企业的效益最大化。预算可以明确各项目责任 人的职责，对有待进行调动的那些人力资源，以及有待配置的那些财务资源进行 预测，未雨绸缪，有助于企业有效地协调好每一个部门，每一个环节的协作关系， 将企业的各项活动统一到企业共同的战略目标上来。 3 控制职能 控制职能是全面预算管理的的一项重要职能，是企业的日常经营活动中不可或 缺的一项内容。企业推行预算管理的每一个环节都能体现出控制职能，这种职能 主要有以下几个方面的内容：事前控制，也就是对预算编制进行控制；事中控制， 也就是对预算执行、预警以及调整等进行监督；事后控制，也就是对预算进行差 异分析、绩效考核等。预算编制前会全面地评估企业在将来一定的时期内外部环 境的改变以及企业的生产经营可能会出现的状况，从宏观上，配置企业的资源， 将责任目标具体到每一个责任实体以及每一名员工。 4 、考评职能 预算指标是预算考评的考核基础，对预算执行的实际情况同制定的预算目标所 存在的差距进行研究和分析，超出差异的产生原因，评判预算的实际执行结果， 以此为依据，来制定企业下一个发展阶段的预算目标。此外，企业组织管理者可 以根据预算的实际执行情况对考核体系不断进行优化改进。 山东大学硕士学位论文 第3 章s l 科学院预算管理问题分析 3 1s l 科学院概况 s l 科学院始建于1 9 5 7 年，是以水利技术和应用基础研究为主的社会公益型科 研机构。拥有高级专业技术职称1 0 3 人( 含研究员3 3 人) ，中级专业技术职称8 3 人。享受国务院政府特殊津贴人员1 8 人，省级科技拔尖人才8 人，突出贡献的中 青年专家4 人，厅级科技拔尖人才1 9 人。该院主要业务范围包括：水资源评价 和开发利用、水生态与水环境；灌排与节水、水土保持；工程质量检测控制：水 工水力学试验研究；基础工程、堤坝防渗加固处理，建筑物防渗堵漏；新型水工 建筑结构、材料试验；水利工程建设与管理；水利工程机械设备研制等。 3 2 机构设置 图3 1s l 科学院组织结构图 山东大学硕士学位论文 除院领导之外，下设综合管理部门5 个，其中包括：院办公室、政工办公室、 财务科、质量认证管理办公室和总务科；另外还有科研开发业务部门共计1 3 个。 另外，开设独立开发机构5 个。主要是利用行业资质对外开展水利施工、检 测、监理及水土保持方案编制与评价等创收活动。 针对院承担的重大科研项目，由分管院领导和课题主持人直接负责。 3 3 主要资金来源 s l 科学院是省直公益性科研机构，政府财政资金管理性质为财政差额补助单 位，主要有以下几个资金来源：国家财政补助、上级补助、科研的专项经费，还 有技术创收。 财政补助是省财政厅将中央财政支出的经费直接拨给本单位。 上级补助指的是从市级单位，亦或是主管部门哪里获取的说如，这项收入不属 于财政补助收入，其作用是补助正常开支的不足。 科研专项经费是指针对准们的课题，或者是项目，财政部门，以及上级单位， 亦或是其他单位派发的专项资金。这项资金来源于企业外部，需要进行独立的核 算，并且一定要专款专用，不可挪用。其中包括国家8 6 3 科技计划，国家9 4 8 科技 计划等国家级重点科研计划项目经费。 技术创收收入是单位利用行业资质对外开展施工、检测、监理等开发创收活 动取得的资金。主要用于补贴单位事业支出、人员支出和开发创收业务日常活动 开支。 通过s l 科学院近几年来收入情况表，我们可以看到单位的资金构成基本情况。 1 6 山东大学硕士学位论文 表3 1s l 科学院2 0 0 6 2 0 0 9 年收入统计表 单位：万元 资金项目2 0 0 6 年2 0 0 7 年2 0 0 8 年2 0 0 9 年 财政补助 收入 1 4 3 6 817 2 2 62 2 0 9 52 4 4 3 5 上级补助 2 3 0 42 6 5 3l89 7312 收入 国家86 3 课 4 65l6 416 6 题 国家9 48 课 2 03 25 47 0 题 国家自然 科学基金 03 64 2 10 0 其他科研 12 9153 16 74 3 8 专项 技术开发 创收 5 88 37 4 6 5 9 6 7 4158 2 6 合计 2 4 2 0 52 8 7 0 4 3 5 3 5 65l l2 1 以上数据由于保密需要均做了适当调整，但仍然具有实际参考价值。 由上表可以看出，财政补助收入在总收入中占有比重占有绝对地位。2 0 0 6 年 5 9 3 ，2 0 0 7 年6 0 ，2 0 0 8 年6 2 5 ，2 0 0 9 年5 5 6 。另一方面，开发创收收入几 年来不断的增加，所占比重逐年提高。 3 4 主要支出内容 s l 科学院的事业支出大体分为两个部分，基本保障支出和项目支出。其中基 本保障支出指的是日常业务活动所需要的各项经费，还有相关人员的薪酬以及福 利，含有员工工资，福利待遇，相关商品以及服务的费用，基础设施建设费用以 及其他的资本性支出( 房屋修缮、仪器设备、图书资料购置等) 。项目支出主要分 为科研专项经费支出和开发创收活动支出，主要包括科研开发活动中发生的交通 费、差旅费、通讯费、劳务费以及其他费用。 山东大学硕士学位论文 表3 2s l 科学院2 0 0 6 2 0 0 9 年支出情况表 单位：万元 支出项目2 0 0 6 年 2 00 7 年2 0 0 8 年2 0 0 9 年 工资福利 112 6 8 1 168 4l39 5 62 210 2 支出 商品及服 3 9 3 833 3 24 9 4 85 4 2 7 务支出 其他资本 7 5 2l2 2 6l 18 91 7 9 5 性支出 基本建设 65 28 9 5152 2187 1 支出 技术开发 5 0 0 86 2 5 66 5 7 28 3 6 1 成本 科研成本 1 2 5 4l36 2 2 0 5 52 4 3 8 合计 2 2 8 7 22 4 7 5 53 0 2 4 24l9 9 4 通过上表可以看出，工资福利支出占单位总支出的比重最大，技术开发成本 远大于科研成本，科研项目