（会计学专业论文）和谐社会语境下企业社会责任问题研究.pdf

和谐社会语境下企业社会责任问题研究 资料表明，企业理应在追求经济利益的同时承担社会责任。但是现实的情况 往往与理想的状况有很大的不同。就我国而言，在计划经济时代企业承担着 社会保障功能员工住房、医疗、养老、子女教育等都被企业包揽起来。改革 开放以来，很多国有企业在改制过程中把这些责任作为包袱给甩了出去；近年 来，随着科学发展观的确立和贯彻，构建和谐社会的步伐明显加快，企业开始 重新认识其功能和责任，企业发展既要“经济效益”，也要“社会效益”。就总 体情况来说，目前我国很多企业还是缺乏社会责任的，从构建和谐社会的角 度来看，主要体现在劳资关系、政企关系，以及生态环境破坏三个方面，主 要认识不够、企业整体状况不佳等。第三部分是全文的主体部分，用劳资关 系、政企关系，以及企业与环境的关系来概括和总领企业社会责任，笔者认 为这三大关系既是构建和谐社会的核心，也是企业社会责任评价体系的核心。 这种划分方法和观察视角不同于目前多数研究从利益相关者角度对企业社会 责任的划分，具有一定的新意。本章分析企业社会责任评价指标，认为企业 承担社会责任应该以和谐社会思想内涵为指导，强调企业承担社会责任与构 建和谐社会在逻辑上是一致的。企业作为社会经济活动的中心，在企业社会 责任的承担以及和谐社会的构建中，也应该以企业为中心，或者说，构建和 谐社会应该以企业为中心，企业承担社会责任也是构建和谐社会的重要内容。 本文提出，企业社会责任是一种基于劳资关系、政企关系以及企业与环境关 系的圈层结构，企业社会责任评价指标体系应该围绕这一圈层结构来设置。 最后，本章设计了一个案例。第四部分是完善我国企业社会责任评价制度的 建议，在对美国企业承担社会责任的实践进行介绍的基础上，分析我国企业 社会责任承担的现实路径。它山之石，可以攻玉。要探索中国企业的社会责任 建设有必要认真研究和借鉴以美国为首的发达国家的经验。美国企业非常重 视社会责任问题，目前美国对企业社会责任的理论研究实践已进入到经济全 球化的领域。美国企业在承担社会责任方面有着丰富的经验，值得我们借鉴。 基于本文的分析，笔者认为可从劳资关系、政企关系以及建设环境友好型社 会三个方面出发来促进我国企业承担社会责任。 全文按照“提出问题分析问题解决问题”的基本逻辑结构来安 排。研究方法主要是归纳与演绎相结合的逻辑分析法。本文对我国企业承担 社会责任的现状和问题进行了归纳，对其原因进行了分析，对我国企业社会 2 中文摘要 责任的评价指标体系按照构建和谐社会的基本要求进行了归纳，把企业社会 责任归纳为三个方面即劳资关系、政企关系、企业与环境的关系。本文还使 用了定量分析的方法，本文构建的企业社会责任评价指标体系都是用来量化 企业社会责任的。此外本文还使用了案例法，用本文设计的指标体系对一个 企业的社会责任进行了评价。 本文的主要贡献体现为两点。首先是研究视角比较新，企业社会责任评 价多是从利益相关者理论出发，据此把企业社会责任划分为对员工的责任、 对消费者的责任、对社区的责任，以及对环境的责任等等，但本文的研究则 从构建和谐社会的本质要求出发，以企业为中心来观察企业社会责任，把企 业社会责任划分为劳资关系、政企关系以及企业与环境的关系，这就抓住了 矛盾的主要方面。其次是指标设计体系比较新颖，多数研究都是从利益相关 者理论来设计指标的，本文则是从劳资关系、政企关系以及企业与环境的关 系来设计指标体系。但是本文的研究还存在一些缺陷，主要是没有进行计量 研究而是用一个案例来代替。 关键词：和谐社会企业社会责任劳资关系政企关系 企业与环境的关系圈层结构 a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，i to f t e no e c l l rs u r p r i s i n ge v e n t sc l o s e l yr e l a t e dt oe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y v a r i o u sf a c t st e s t i f yt h a tt h ea b s e n c eo fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y o fc h i n a se n t e r p r i s eh a v eb r o u g h tu ss e v e r ea f t e r m a t h i tn o to n l ye x p a n d st h e d i s t a n c eo ft h eo p e r a t i o nc o n c e p t i o na n dd e v e l o p m e n tv i s i o nb e t w e e ne n t e r p r i s e s i nc h i n aa n dt h o s ei nd e v e l o p e dc o u n t r i e s b u ta l s ob e l 7 , o m e st h ec a u s e so fm a n y s o c i a l p r o b l e m s ，w h i c hs h o w st h r e a t t ot h es o c i a l s t a b i l i t y ，s o c i a lb e n e f i t sa n d s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ta n df r i e n d l ye n v i r o n m e n t w ea r g u et h a te n t e r p r i s e s s h o u l de m p h a s i z et h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y 鹞am a j o rm e a s u r et op r o m o t ei t s c o m p r e h e n s i v ec o m p e t i t i o na l j i l i t y ，a n ds h o wt h ec o n s c i o u s n e s so fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e l a t e dt ot h ec o n s t r u c t i o no ft h eh a r m o n i o u ss o c i e t y ，a n d r e g a r dt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya st h ee m b o d i m e n to ft h ec o n s t r u c t i o no ft h e h a r m o n i o u ss o c i e t ya n dt h ei m p l e m e n t a t i o no ft h ec o n c e p t i o no ft h es c i e n t i f i c d e v e l o p m e n t s oa st op r o m o t et h eo v e r a l la d v a n c zo ft h ec x o n o m i ea n ds o c i a l d e v e l o p m e n t a n dt h es m o o t hd e v e l o p m e n to ft h ec o n s t r u c t i o no ft h es o c i a l i s m h a r m o n i o u ss o c i e t y p r e s e n t l yd o m e s t i ca n df o m i g ne x p e r t sd i s c u s st h et h e o r e t i cr e s e a r c ha n dt h e p o l i c yp r a c t i c eo fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y t h ea u t h o rh o l d st h a tu n d e rt h e b a c k g r o u n do ft h ec o n s t r u c t i o no ft h eh a r m o n i o u ss o c i e t y ，t h ec u f f e n te c o n o m i c r e s p o n s i b i l i t y o r i e n t e df i n a n c i a le v a l u a t i o ns y s t e mc a l ln o tm e e tt h ed e m a n do ft h e s u s t a i n a b l ea n dh a r m o n i o u sd e v e l o p m e n t ，a n di ti s t h e o r e t i c a l l ym e a n i n g f u lt o r e c o n s t r u c tt h ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mo fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，w h i c h i sb a s e do nt h el a b o r c a p i t a lr e l a t i o n s h i p 。g o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i pa n d e n t e r p r i s e s o c i e t yr e l a t i o n s h i p b a s e do nab r i e fr e v i e wo ft h er e s e a r c h e so f f e n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，t h e d i s s e r t a t i o n a n a l y z e se n t e r p r i s e s s o c i a l r e s p o n s i b i l i t yt om e e tt h eb a s i cr e q u i r e m e n to ft h ec o n s t r u c t i o no ft h eh a r m o n i o u s s o c i e t y ，a n dd i v i d e st h ee v a l u a t i o ni n d e x e so fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi n t o t h r e ei n d e xs n b e l a s s e so ft h eh a r m o n i o u s l a b o r c a p i t a li n d e x t h eh a r m o n i o u s g o v e r n m e n t - e n t e r p r i s ei n d e xa n dt h eh a r m o n i o u se n t e r p r i s e s o c i e t y t h ed i s s e r t a t i o ni sd i v i d e di n t of o u rs e c t i o n s t h ef i r s ts e c t i o nj st h e i n t r o d u c t i o nw h i c he x p l a i n st h em a j o rs u b j e c t ，t h er e s e a r c ho b j e c ta n dt h e l i t e r a t u r er e v i e wo nt h et h e o r i e so fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n dt h eo v e r a l l a r r a n g e m e n to ft h ep a p e r t h es e c o n ds e c t i o nd e a l sw i t ht h e c u r r e n ts i t u a t i o no f c h i n e s ee n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，t h ea n a l y s i so ft h ei m p l e m e n t a t i o n ，t h e c h a l l e n g e sa n dt h es u g g e s t e dm e a s u r e s m a n yl i t e r a t u r e ss h o we n t e r p r i s e s s h o u l d b e a rt h es o c i a l r e s p o n s i b i l i t y w h e nt h e ya r ei np u r s u i to fe c o n o m i cb e n e f i t s h o w e v e r ，t h ec u r r e n ts i t u a t i o ni sv e r ym u c hd i f f e r e n tf r o mt h ei d e a lo b j e c t i n g e n e r a l ，m a n ye n t e r p r i s e si nc h i n al a c ko fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi nt h el a b o r - c a p i t a l r e l a t i o n s h i p ，t h eg o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i p a n dt h ee n v i r o n m e n t p r o t e c t i o nf r o mt h ea n g l eo ft h eh a r m o n i o u ss o c i e t yc o n s t r u c t i o n t h et h i r ds e c t i o n i st h em a i nb o d yi nw h i c he n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi ss u m m a r i z e db yt h e l a b o r - c a p i t a lr e l a t i o n s h i p ，t h eg o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i p a n dt h e e n t e r p r i s e - e n v i r o n m e n tr e l a t i o n s h i p t h et h r e em a j o rr e l a t i o n s h i p sa r et h ec o r eo f t h eh a r m o n i o u ss o c i e t yc o n s t r u c t i o n ，a sw e l la st h ec o r eo ft h ee v a l u a t i o ns y s t e m o fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y t h i sc l a s s i f i c a t i o na n dt h ev i s u a la n g l ea r e d i f f e r e n tf r o mt h ec u r r e n tl i t e r a t u r e si nw h i c he n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi s c l a s s i f i e df r o mt h er e l a t e d s t a k e ra n g l e t h eh a r m o n i o u ss o c i e t yc o n s t r u c t i o n s h o u l do e n t e ro ne n t e r p r i s e s a n de n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t ys h o u l db et h e i m p o r tc o n t e n to ft h eh a r m o n i o u ss o c i e t yc o n s t r u c t i o n t h ed i s s e r t a t i o na r g u e st h a t e n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi sal a y e r e ds t r u c t u r eb a s e do nt h el a b o r - c a p i t a l r e l a t i o n s h i p ，t h eg o v e r u m e n t - e n t e r p d s er e l a t i o n s h i p a n dt h e e n t e r p r i s e s o c i e t y r e l a t i o n s h i p ，t h e r e f o r e t h ee v a l u a t i o ni n d e x e s s y s t e m o fe n t e r p r i s e s s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y s h o u l db ed e s i g n e do nt h i sl a y e r e ds t r u c t u r e t h i sc h a p t e ra l s o i n c l u d e saw e l l d e s i g n e dc a s es t u d yi nt h ee n d t h ef o u r t hs e c t i o ni n c l u d e ss o m e p o l i c ys u g g e s t i o n so nh o wt oi m p r o v ec h i n e s ee n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y e v a l u a t i o ns y s t e m w h i c ha n a l y z e st h ep r a c t i c a lw a yf o rc h i n a se n t e r p r i s e st ob e a r t h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t yb a s e do nt h eb r i e fi n t r o d u c t i o no fa m e r i c a ne n t e r p r i s e s s o c i a l r e s p o n s i b i l i t yp r a c t i c e t h e i r f r u i t f u le x p e r i e n c ei n b e a r i n gs o c i a l r e s p o n s i b i l i t yi sw o r t h yo fr e f e r e n c e b a s e do nt h eo v e r a l la n a l y s i s ，t h ea u t h o r a r g u e st h a tt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ys h o u l db ea c h i e v e df r o mt h et h r e ea s p e c t so f l a b o r - c a p i t a lr e l a t i o n s h i p ，g o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i pa n dt h ec o n s t r u c t i o n 2 o fa ne n v i r o n m e n t f r i e n d l ys o c i e t y t h ed i s s e r t a t i o ni s o r g a n i z e d o nt h e l o g i cs t r u c t u r eo f t h ep r o b l e m t h e a n a l y s i sa n dt h es o l u t i o n t h er e s e a r c hm e t h o di st h el o g i ca n a l y s i sa p p r o a c ho f t h ec o m b i n a t i o no fi n d u c t i o nw i t hd e d u c t i o n t h i sp a p e ri n d u c e st h ec u r r e n t s i t u a t i o n sa n d c h a l l e n g e so fc h i n e s ee n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n da n a l y z e s t h ec a u s e s a n dt h i s p a p e ri n d u c e s t h ee v a l u a t i o ni n d e x e ss y s t e mo fc h i n e s e e n t e r p r i s e s s o c i a l r e s p o n s i b i l i t ya c c o r d i n gt o t h eb a s i cr e q u i r e m e n to ft h e h a r m o n i o u ss o c i e t yc o n s t r u c t i o n ，a n di n d u c e s e n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi n t o t h el a b o r - c a p i t a l r e l a t i o n s h i p , t h eg o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i pa n dt h e e n t e r p r i s e - e n v i r o n m e n tr e l a t i o n s h i p t h ea u t h o re m p l o y st h eq u a u t i t i v em e t h o d a n d d e s i g n s t h ee v a l u a t i o ni n d e x s y s t e m t o q u a n t i f ye n t e r p r i s e s s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y a n dt h ea u t h o ra l s ou s e saw e l l - d e s i g n e dc a s es t u d yt oe v a l u a t et h e s o c i a lr e s l m n s i b i l i t yo fas p e c i f i ce n t e r p r i s e t h ed i s s e r t a t i o nh a st w oa s p e c t so fi n n o v a t i o n f i r s t ，i th a sa ni n n o v a t i v e a n g l eo fv i e w t r a d i t i o n a le v a l u a t i o no fe n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi sb a s eo n t h e t h e o r yo f t h er e l a t e d s t a k e r t h e y c l a s s i f yt h e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y i n t o r e s p o n s i b i l i t i e st oe m p l o y e e s ，c o n s u m e r s ，t h ec o m m u n i t ya n dt h ee n v i r o n m e n t t h ea u t h o r sr e s e a r c hs t a r t sa tt h ee s s e n d a lr e q u i r e m e n t ，a n dc e n t e r so n e n t e r p r i s e s t oo b s e r v et h es o c i a l r e s p o n s i b i l i t y a n dc l a s s i f i e si ti n t ot h e l a b o r c a p i t a l r e l a t i o n s h i p ，t h eg o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i p a n dt h eh u m a n n a t u r e r e l a t i o n s h i p t h i si sa p p a r e n d yt h em a j o r d e v o t i o no ft h ep a p e r s e c o n d ，t h ea u t h o r d e s i g n sa ni n n o v a t i v ee v a l u a t i o ni n d e x e ss y s t e m t r a d i t i o n a lr e s e a r c h e sd e s i g nt h e e v a l u a t i o ni n d e x e sb a s e do nt h er e l a t e d s h a k e rt h e o r i e s ，w h i l et h i sp a p e rd e s i g n s t h e e v a l u a t i o ni n d e x e sb a s e do nt i l e l a b o r - c a p i t a lr e l a t i o n s h i p t h e g o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i pa n dt h eh u m a n n a t u r er e l a t i o n s h i p h o w e v e r ， i nt h i sr e s e a r c ht h e r es t i l le x i s ts o m el i m i t a t i o n s ，s u c ha su s i n gac a s es t u d yi n s t e a d o fa ne c o n o m e t r i ca n a l y s i s k e yw o r d s ：h a r m o n i o u ss o c i e t y ，e n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ， l a b o r - c a p i t a lr e l a t i o n s h i p g o v e r n m e n t - e n t e r p r i s er e l a t i o n s h i p ， e n t e r p r i s e s o c i e t yr e l a t i o n s h i p ，l a y e r e ds t r u c t u r e 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对 本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标 明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位申请人： 2 0 0 7 年11 月6 日 1 导论 1 导论 本章为全文的导论部分，主要目的是引出研究主题。首先提出所研究的 问题，即和谐社会语境下企业社会责任评价问题；然后简要回顾了既有关于 企业社会责任问题研究方面的文献；接着对论文的主要内容、研究思路、研 究方法和工具等方面进行阐述；最后指出本文的主要贡献、不足之处以及进 一步研究的方向。 1 1 问题的提出 近年来，我国不断出现与企业社会责任紧密相关的事件，企业损害劳动者 权益、消费者利益、破坏社会信用环境和自然环境等重大事件不断发生。在 劳工权益方面，重大安全生产事故层出不穷，克扣与拖欠工资成了普遍现象， 生产环境恶劣，有毒有害物质吞噬着生产人员的健康和生命。许多企业不与员 工签订劳动合同，不落实劳动法规定的员工福利，不按劳动法、工会 法组建工会员工的维权行为根本得不到工会的支持。在消费者权益方面 各种假冒伪劣产品充斥市场，严重威胁着消费者的生命与健康，商业欺诈活动 层出不穷，屡禁不止。在环保方面许多企业违反环保法、森林法 、土 地法等国家法律和政府有关禁令，肆无忌惮地排放废水废气，倾倒工业垃圾， 采伐林木，开掘矿藏侵占农田。另外，企业偷税、漏税、逃债、废债现象也 严重，破坏了社会诚信环境和金融生态环境。我国企业社会责任意识总体较 差，已经造成了比较严重的负面影响。2 0 0 7 年3 月出席两会的全国政协代表 中国纺织工业协会会长杜钰洲在两会中再次提出有关企业社会责任建设的提 案；人大浙江团企业代表3 月1 1 日召开“关于企业社会责任议案建议”专题 讨论会，建议公司法中增加“企业社会责任”内容，进一步把中国的企 业社会责任问题推到舆论中心。中国企业社会责任的集体缺失已经带来了严 和谐社会语境下企业社会责任问题研究 重后果。它不仅拉大了中国企业和发达国家企业的在经营理念和发展前景等 多方面的距离。而且是许多社会问题的诱发因素，对社会稳定、人民安居乐业 经济社会可持续发展，以及人与自然友好相处等社会和谐问题柯成了严重威 胁。+ 党的十六届四中全会指出，构建和谐社会是保持中国健康和持续发展的 重要基础。作为企业，不仅要把强化企业社会责任作为提升企业综合竞争能 力的重要措施来孤，而且要把企业社会责任问题提高到构建和谐社会的高度 来认识，把加强企业社会责任看作是构建和谐社会、贯彻科学发展观的具体 体现，以推动经济发展和社会全面进步，促进社会主义和谐社会建设的顺利 进行。那么，关于企业社会责任国内外研究状况如何? 有哪些主要的研究方 法和结论? 我国企业社会责任承担的现状如何、形成原因如何? 企业承担社 会责任与构建和谐社会是什么关系? 构建企业社会责任评价指标体系和方法 标准有哪些? 这些都是值得深入思考并予以合理回答的重要问题。 1 2 研究的意义 研究企业社会责任评价问题具有重要的现实意义和理论意义。从现实意 义而言，经济发展、环境保护和社会和谐是可持续发展的重要内容。可持续 性发展和企业社会责任在一些国家锝到前所未有的重视，我国也加强了企业 承担社会责任方面的实践，对企业提出了更多更高的要求。通过对企业承担 的社会责任进行梳理，设计相应的评价指标体系和方法标准，从而有效地促 进企业承担社会责任，对我国构建和谐社会意义重大。从理论上来说，已有 文献表明，国外企业财务评价研究成果较多，一般都是针对企业经济责任来 进行，也关注企业社会责任表现与财务效果的关系，大多数研究结果表明企 业财务效果与企业社会责任表现具有正相关关系。但是对于如何从财务角度 评价企业社会责任的文献较少，即使有也多是定性评价，少有定量评价。而 国内的企业财务评价文献也绝大多数是基于企业经济责任而进行的，而对企 业的其他社会责任等涉及甚少。目前，研究企业社会责f t 和年1 i 谐社会构建的 成果不在少数，但是把二者结合起来研究，尤其是对企业社会责任的研究中 企业社会责任问题，准确地c 兑是企业 上会责任缺失同题，不是中国独有的现象在全球其他国家包 括发达国家也不同程度、不同形式地存在。 2 l ，导论 考虑构建和谐社会这一背景条件，并按构建和谐社会的要求来划分企业社会 责任的类型、设计企业社会的评价指标体系和方法标准以及披露机制等的研 究，更是少有。笔者认为，在构建和谐社会这一重要的时代背景下，现行的 以经济责任为起点的财务评价体系已难以适应企业可持续和谐发展的需要， 重新构建一种基于劳资关系、政企关系和企业与环境的关系的企业社会责任 评价指标体系具有重要的理论意义。 综合考虑以上事实和基础，笔者将论文选题确定为“和谐社会语境下企 业社会责任问题研究”，试图提出在构建和谐社会这一背景条件下我国企业社 会责任评价的主要指标和方法模式。 1 3 国内外研究现状 近年来，国内外关于企业社会责任的理论研究和政策实践层出不穷，主 要内容可以概括为对企业社会责任概念的研究、企业社会责任评价研究和企 业社会责任披露研究。 一是对企业社会责任概念及相关问题的研究。一般认为，企业社会责任 ( c s r ) 的概念最早是由英国学者欧利文谢尔顿于1 9 2 3 年提出的。他把公司 社会责任与公司经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为 公司社会责任含有道德因素在内。3 9 5 3 年，被称为“企业社会责任之父”的博 文发表了商人的社会责任，提出了“商人应该为社会承担什么责任”的同 题，从丽开启了关于企业社会责任的现代研究。对企业是否应当承担社会责 任，有对立的两种观点。传统的企业理论观点认为企业的管理者只是受股东 的委托，其责任是企业利润最大化，从而使股东权益最大化。诺贝尔经济学奖 得主米尔顿弗里德曼认为，一个自由社会中仅存在一项企业社会责任，那就 是在遵守企业游戏规则的前提下使用各种资源并从事增加企业利润的活动， 过多地倡导企业社会责任会严重动摇自由社会的根基。哈耶克也认为企业社 会责任是有悖于自由原则的，企业过度参与社会活动容易招致政府的干预，从 而损害企业的自由。2 0 世纪中叶以后，倡导和支持企业社会责任的观点逐渐增 多，在理论上逐渐形成了赞成企业社会责任的现代社会经济观。安德鲁斯认为 “利润最大化是公司的第二位目标，而不是第一位目标，公司的第一位目标是 和谐杜会语境下企业社会责任问题研究 保证自身的生存”。此后，很多经济与管理学家从“社会人”、“利他”等不同 角度对后者观点加以支持。 但至今学术界也没有一个关于企业社会责任的权威界定。美国佐治亚大 学教授a r c h i eb c a r r o l l 认为，完整的企业社会责任乃公司经济责任、法律 责任、伦理责任和慈善责任之和。欧盟就业与社会事务委员会认为企业社会 责任是由内部和外部两个维度构成的，其中内部维度包括人力资源管理、工 作中的健康和安全、适应变革、管理环境的影响与自然资源，外部维度包括 当地社区、商业伙伴、供应商、消费者等利益相关者，人权，对全球化环境 的考虑。h a m a n n r ( 2 0 0 3 ) 认为企业社会责任要求企业不仅要对股东利益做 出反应，而且要对其他利益相关者做出反应。英国产业联合会认为企业社会 责任应该包括促进人权、民主、社会质量的提高和整个世界的可持续发展。 二是对企业社会责任评价及相关问题的研究。在有关企业社会责任评价 的内容方面，学者们有不同的看法。d o n a l d s o n t h o m a s 和p r e s t o nl e e ( 1 9 9 5 ) 认为企业社会责任评价的内容有五项，d o r gg r i s a f f e ( 2 0 0 0 ) 认为有六项。 d o n a l d s o nt h o m a s 和p r e s t o ns e e 认为这五项是指股东、雇员、消费者、政 府和社区。近年来，国内学者对企业社会责任评价问题的研究也逐渐多了起 来。中国企业联合课题组( 1 9 9 9 ) 对企业竞争力指标体系进行了深入研究， 扩大了评价主体的范围，但缺乏系统的社会责任的理论基础和完善的评价方 法。贾生华、陈宏辉和田传浩( 2 0 0 3 ) 利益相关者的角度观察企业社会责任 评价问题。李立清和李燕凌( 2 0 0 5 ) 从劳工权益、人权保障、社会责任管理、 商业道德和社会公益行为等五大要素出发，建立了一个中国企业社会责任评 估指标体系。该体系不仅从九个方面囊括了目前国际较为流行的s a 8 0 0 0 所包 含的主要内容，而且增设了商业道德和社会公益行为两类评价因素，秉承了 我国文化结构中对企业社会责任的传统价值观念。社会责任的评价方法多种 多样，主要有声誉指数法、内容分析法、外部利益相关者评价模式、k a d p 模 式和k l d 指数法等。声誉指数法是指由一些专家学者通过列企业各类相关政 策进行主观评价后得出的排序结果；内容分析法通过分析企业公开的各类报 表或文件确定每一特定项目的分值或数值；外部利益棚关者评价模式采用定 量统计分析方法，通过外部利盗孝u 关者的调查来对企业的社会责任进行评价； 4 i 导论 r a d p 2 模式的优点是从利益相关者维护利益桐关者权力的视角进行评价。缺点 是用定性的方法把企业的社会绩效粗略地分为四种类型( i t l x j 抗型、防御型、 适应型和预见型四个等级) ，同一类型或级目1 的企业社会责任表现难以精确的 相互比较，企业社会责任评价的资料和数据均来源于企业内部，真实性和可 靠性存在一定的问题，且不利于内部利益者和外部利益相关者之间的沟通。 k l d 指数是k l d 公司的分析师们研究用八个与企业社会绩效相关的变量去评 价企业对其利益相关者的责任。 三是企业社会责任披露问题相关研究。已有研究表明，企业进行社会责 任信息披露的驱动因素可以区分为外部因素和内部因素。外部因素主要是指 规章制度的压力和来自利益相关者的信息需求。在法律法规的监管下，企业 为了证明自己是“好企业公民”，会自愿披露更多的有关环境、社会等方面的 社会责任信息。d e e g a na n dc o l l e a g u e s ( 1 9 9 6 ，1 9 9 8 ，1 9 9 9 ) a n d p a t t e n ( 1 9 9 1 1 9 9 2 ) 的研究表明，当组织或者组织所在行业要面对环境污染、违反人 权、法律诉讼等困境时，环境和社会信息披露的数量更多。s t e p h e nb r a n e r a n ds t e p f i e np a v e l i n ( 2 0 0 4 ) 认为烟草和酒业也与高度可见的社会问题有关： 因为这两个行业影响到人类的健康和犯罪，因而受到严格的管制( 竞争、安全 和税收) 。此外，c o m p a n i e sf a i l ( 2 0 0 1 ) 和l a u r i t a ( 2 0 0 1 ) 的研究表明，顾 客和投资者们要求越来越多的企业社会责任信息，这类信息强烈地影响购买 和投资决策。e p s t e i na n df r e e d m a n ( 1 9 9 4 ) 发现个人投资者需要更多的企业 社会责任信息。b u z b ya n df a l k ( 1 9 7 8 ) 发现，绝大部分基金经理在做投资决 策时会考虑一些社会信息，但他们也承认并非所有的社会责任信息都同等重 要。企业社会责任信息披露行为也存在着内在的影响因素，这些因素主要包 括成本收益比较、企业绩效、企业规模、行业属性，以及战略需要等。 g a r r e t t 1 9 8 7 ) 和m e n o na n dm e n o n ( 1 9 9 7 ) 的研究则表j ，愿意为那些支持与 他们有密切关系的社会事业的产品和服务支付更多的钱。关