（工商管理专业论文）产险公司应收保费管理研究——以A财产保险公司为例.pdf

、 , i l r ， 论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期夕9 加年多月夕f 日 学位论文使用授权声明 本人完全了解中山大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学 校有权保留学位论文并向国家主管部门或其指定机构送交论文的电 子版和纸质版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论 文进入学校图书馆、院系资料室被查阅，有权将学位论文的内容编入 有关数据库进行检索，可以采用复印、缩印或其他方法保存学位论文。 靴做储蒹触 刷磁轹卞 槲移 - 曙杉 日期乒，佑年瑚叫日 日期：c 如，晖f 月叫日 = ， ，q 产险公司应收保费管理研究 以a 财产保险公司为例 专业：国际工商管理 硕士生：谢懿 指导教师：申曙光教授 摘要 随着外资的纷纷融入，以及行业竞争的加剧，以市场占有率为第一导向的产 险发展传统模式，逐渐受到摒弃，而以稳健经营、精细化管理为主要特征的发展 模式正逐步受到欢迎。在这样的趋势下，产险公司应收保费管理的研究和探讨逐 渐增多。本文以产险公司如何开展应收保费管理为研究主题，旨在探索构建系统 而全面的产险公司应收保费管理机制，为解决产险行业的应收保费问题提供思路 和参考。 本文采用个案分析法作为研究方法，以a 财产保险公司为研究对象，以a 财 产保险公司应收保费管理为研究内容，利用专业统计资料和该公司的内部资料， 运用信用管理和内部控制的相关理论，分析了a 财产保险公司的应收保费产生的 原因以及管理现状，并根据所存在的问题，提出了针对a 财产保险公司应收保费 管理的一些思考和建议。 关键词：财产保险，应收保费，信用管理，内部控制 s t u d yo np r e m i u mr e c e i v a b l em a n a g e m e n to fp r o p e r t y i n s u r a n c e c o m p a n y - - b a s e d o nt h e c a s eo f p r o p e r t y i n s u r a n c ec o m p a n ya m a j o r ：m b a n a m e ：x i ey i s u p e r v i s o r ：p r o fs h e ns h u g u a n g a bs t r a c t a l o n g w i t ht h er i s eo ff o r e i g ni n v e s t m e n ta n di n d u s t r yc o m p e t i t i o n ，t h ed a y st h a t t o o km a r k e ts h a r e 勰t h et o pp f i o f i 够p a s s e db y , t h en e wd a y st h a tc a r ea b o u ts t a b l e m a n a g e m e n ta n dd e l i c a c ym a n a g e m e n tc o m e u n d e rt h i ss i t u a t i o n ，t h es t u d ya n d d i s c u s s i o no np r e m i u mr e c e i v a b l em a n a g e m e n to f p r o p e r t yi n s u r a n c ef i r m si n c r e a s e d t h et o p i co ft h i st h e s i si sh o wp r o p e r t yi n s u r a n c ec o m p a n ym a n a g e st h ep r e m i u m r e c e i v a b l ep r o b l e m s it r i e dt of o r m u l a t eas y s t e m a t i ca l l a r o t m d w a yt op r o v i d e s u g g e s t i o n sa n di d e a st ot h es o l u t i o no fp r e m i u mr e c e i v a b l ep r o b l e m s i nt h i st h e s i s ，it o o kp r o p e r t yi n s u r a n c ec o m p a n ya 嬲ac a s et o a n a l y z et h e d e v e l o p m e n tt r e n do fp r e m i u mr e c e i v a b l em a n a g e m e n ti nt h ep r o p e r t yi n s u r a n c e i n d u s t r y , b ya p p l y i n gt h ei n t e r n a lc o n t r o lt h e o r ya n dc r e d i tm a n a g e m e n tt h e o r y t h e d i s c u s s i o na n df i n d i n g so ft h i st h e s i si st og i v es o m es u g g e s t i o na n dh e l p f u lr e f e r e n c e t oc o r p o r a t i o n sw h i c hf o c u so np r e m i u mr e c e i v a b l em a n a g e m e n t k e yw o r d s ：p r o p e r t yi n s u r a n c e ，p r e m i u mr e c e i v a b l e ，c r e d i tm a n a g e m e n t ， i n t e r n a lc o n t r o l n 目录 摘要i a b s t r a c t il 目录| il 第1 章引言1 1 1 研究背景1 1 2 研究目的和意义2 1 3 研究内容与方法2 1 4 本文的创新点3 第2 章应收保费及其管理问题的理论分析5 2 1 应收保费的定义5 2 2 以往观点的分析和评论6 2 3 应收保费问题产生的源头一信用管理角度的分析7 2 4 应收保费的管理策略一内部控制角度的分析1 2 2 5 本章小结1 4 第3 章a 公司应收保费管理案例描述15 3 1a 公司背景介绍1 5 3 2a 公司应收保费问题描述2 l 3 3 本章小结2 6 第4 章a 公司应收保费问题分析2 7 4 1a 公司应收保费问题的成因分析2 7 4 2 基于信用管理理论的a 公司应收保费管理分析2 9 4 3 基于内部控制理论的a 公司应收保费管理分析3 0 4 4 本章小结3 4 第5 章a 公司应收保费管理的改进对策3 5 5 1 加强源头控制，规范产险应收保费3 5 5 2 加强监控和信息沟通，确保产险应收保费管理有效实施3 7 5 3 做好后续分析和评估，提升产险应收保费管理水平3 8 5 4 本章小结3 9 第6 章结语4 1 参考文献4 3 1 1 研究背景 第1 章引言 1 9 8 0 年恢复保险业务以来，我国产险业务发展迅猛，产险保费收入从1 9 8 0 年的4 6 亿元，增加到2 0 0 9 年的2 8 7 5 8 亿元。由于产险业务的复杂性和特殊性， 目前除了车险和交强险外，保险合同生效都不是以保单是否交款为依据，而是保 险合同是否成立为依据的，因此必定出现大量的应收保费。 大量的应收保费无法及时收回，将引发三方面的风险：其一，为弥补无法收 回的应收保费所提取的坏账准备金增加，降低产险公司的盈利能力。其二，产险 公司用于赔付的资金变得有限，降低产险公司的偿付能力。其三，滋生挪用保费、 违规支付手续费、违规批退保费等行为，严重影响产险公司的经营管理和品牌形 象。 这些问题已引起了监管机构的重视。2 0 0 3 年我国保监会发布的保险公司 偿付能力额度及监管指标管理规定明确指出，保险机构应收保费占保费收入的 比例指标的正常范围不应大于8 。2 0 0 8 年，保监会发文倡议有条件的地区可试 点开展车险“见费出单”举措( 即车险业务不产生应收保费) ，北京、四川、上 海、广东等地监管局纷纷响应，严格控制车险应收保费的方案在全国范围陆续展 开。“见费出单 政策实施以来，各地应收保费率下降明显。 但是，从保监会的资料反映，各产险公司的应收保费率高企的现象依然存在。 这主要是由于行业竞争、结算习惯等因素导致“见费出单”政策的推广和执行存 在困难，以及车险以外的其他险种应收保费率高涨所致。 因此，系统地研究产险公司的应收保费问题十分必要。 1 2 研究目的和意义 本文研究的目的是希望通过对a 财产保险公司( 以下简称为a 公司) 的应 收保费管理案例分析，寻找提升a 公司应收保费管理水平的改进措施，并为产 险行业应收保费管理提供参考和借鉴。 研究的意义在于，找寻适合产险公司发展的应收保费管理机制，指导和协调 产险公司内部各环节的业务活动，提高产险公司资金运用能力，维护产险公司品 牌形象，保障投保人的利益，促进产险公司长期健康发展。 1 3 研究内容与方法 1 3 1 研究内容 本文以产险公司应如何开展应收保费管理为研究主题，以信用管理理论和内 部控制理论为研究依据，结合本人在a 公司的多年工作经历，从a 公司现有的 业务特点和所处的内外环境出发，分析a 公司应收保费管理中存在的问题、原 因和主要制约条件，进而就如何完善应收保费管理，提出相应的解决方案和解决 措施。 应收保费及其管理问题的理论分析( 第2 章) 上 a 公司应收保费管理案例描述( 第3 章) 上上 a 公司应收保费问题分析( 第4 章) 上上 应收保费管理的改进对策( 第5 章) 上上 结语( 第6 章) 图1 1 论文结构与安排 2 除引言外，正文共分五个部分。第一部分应收保费及其管理问题的理论分析， 从信用管理的角度和内部控制的角度，分析了产险公司应收保费管理的切入点。 第二部分为应收保费管理案例描述，介绍a 公司所处环境，并重点就a 公司应 收保费问题产生的原因与影响，以及现有的应收保费管理的缺陷予以了描述。第 三部分为a 公司应收保费问题分析，通过运用基于信用管理理论和内部控制理 论的分析，找出了a 公司开展应收保费管理的方向。第四部分为应收保费管理 的改进对策，为a 公司更好的开展应收保费管理提出具体的对策和建议。第五 部分为结论部分，总结本文的研究结论，提出本文研究的创新点和不足之处。 1 3 2 研究方法 根据所研究的问题特点，本文主要采用的是实证分析的方法，通过案例研究 来探索我国产险公司应收保费管理的路径。具体包括： 一是文献检索和综述。围绕产险公司、应收保费，应收账款、信用、信用管 理、内部控制等关键词进行文献检索，查阅国内外相关研究文献，了解当前国内 和国际上对产险公司应收保费管理问题的研究状况，对相关文献等参考资料做了 综述。 二是通过保监局和保险行业协会、保险年鉴、中国保险网等相关网站收集产 险市场和产险应收保费管理的有关情况、业务数据，为产险公司应收保费管理提 供数据支持。 三是结合a 公司的实际情况，通过案例分析法找出了影响该公司应收保费 管理的主要问题，运用信用管理理论和内部控制理论对a 公司应收保费管理中 存在的问题和主要原因进行分析，并对此提出了改进建议和方案。 1 4 本文的创新点 以往的研究主要集中分析应收保费问题产生的原因和危害，以及在某个具体 侧重点开展应收保费管理，没有将应收保费的管理放到协调和匹配产险公司业务 发展的角度，从产险公司应收保费产生的源头、过程中、过程后开展应收保费管 理。 本文希望结合a 公司的应收保费管理案例，通过信用管理理论的分析，了解 和掌握应收保费的产生原因，从源头去思考和探索适合业务发展的产险公司应收 保费管理方式；另一方面，通过内部控制理论的分析，约束和限制应收保费引发 的影响产险公司偿付能力、品牌形象等方面的问题，以满足产险公司稳健经营和 未来竞争需要。 4 第2 章应收保费及其管理问题的理论分析 由于应收保费问题牵涉到产险公司的现金流、企业形象、稳健经营程度，因 此产险公司在应收保费管理过程中应当有全局观念，重视应收保费管理，从企业 发展全局的角度出发，分析、量化、防范应收保费风险，提升企业管理风险水平， 保证市场中的长期竞争优势，以获取企业的长远利益和发展。 为此，一方面产险公司需要制定合理的内部流程，防范企业内部风险，另一 方面还需要针对企业所属的特定外部环境，构建信用风险管理体系，主动防控外 部风险。只有内部风险防范和外部风险防控相结合的方式，才能很好的满足产险 公司应收保费管理的要求。 2 1 应收保费的定义 应收保费是保险公司按照合同约定应向投保人收取但尚未收到的保费收入， 属于一种应收账款。保险险种按业务的不同主要分为财产保险和人身保险两大 类，不同的业务类别，对应收账款的确认是不一样的。本文研究的是前一种业务 类别的应收保费问题。 财产保险合同的应收保费的确认原则是，在保险合同约定的开始承担保险责 任的日期将所有应该收到但尚未收到的保费收入全额确认为应收保费。对合同约 定分期缴纳保费的，以后各期应收的保费收入也应同时确认为应收保费。也就是 说，保险公司实际收到的保费资金，与当年的保费收入是不相等的，还包括收到 的历史年度客户的欠款。在这种“应收应付”的权责发生制核算体系下，保险公 司经营稳健状况，将离不开对应收保费的合理管理。 应收保费问题，指的是应收保费额度过大或者账龄结构不合理，给保险公司 带来的影响偿付能力、品牌形象等一系列问题。根据财务核算要求，保险公司需 要根据账龄结构或者总额对应收保费提取一定的坏账准备金，以弥补可能发生的 不能收回的损失，这个坏账准备金将抵消保险公司的盈利能力。所以应收保费问 题的影响既来自应收保费本身，还来自提取的坏账准备金。 参照应收账款的标准，应收保费问题的衡量指标包括应收率( 应收保费占保 费收入的比例) 、应收保费周转率( 应收保费占流动资产的比例) 、应收保费占公 司总资产的比例等三种。按照保监会保险公司偿付能力额度及监管指标管理规 定( 2 0 0 3 ) 的要求，衡量指标用的是应收率，按此规定的应收保费率的参考范 围为8 以内。 2 2 以往观点的分析和评论 我国对于应收保费的研究，始于应收账款的研究。应收保费其实是保险行业 对应收账款的特定称呼，其本质仍然是应收账款。改革开放以来，随着经济的不 断发展，越来越多的企业开始出现应收账款的难题，国内对于应收账款的研究不 断增多。王兴德( 2 0 0 3 ) 在略论应收账款的风险和对策中指出，应收账款风 险的应对，应该从事前调查和事后清理相结合的方式开展，既要主动开展客户资 信调查，也要懂得运用法律武器清理历史账款。宋艳敏和杨靖( 2 0 0 6 ) 在企业 应收账款内部控制制度的设计一文中指出，对于应收账款较多的大中型企业， 必须设置信用部门来负责应收账款的日常信用调查、信用管理、信用决策、回收 货款以及为客户服务的重任。王岚( 2 0 0 7 ) 在论企业信用风险与应收账款的管 理一文提出，目前，我国企业一直习惯于对应收账款进行一种“催收清欠”工 作，这是一种事后管理。企业要改变这种局面，必须采取积极主动措施，从事前、 事中、事后三个环节上对应收账款进行全方位、全过程的管理，形成一套规范化 的系统管理工作程序。 随着国内产险业务发展，保险界对产险应收保费管理的研究也逐渐增多。 2 0 0 3 年，赵枫在强化应收保费管理防范企业经营风险一文中提出，应收保 费的管理主要应该是需要提高公司各级领导思想认识，建立由公司层面牵头落实 部署的，以核保、财务、电脑部、审计等多部门等多部门多渠道的合作的应收保 费管理体系。2 0 0 4 年，曹丽娜在应收保费风险管理刍议一文中则具体指出 了应该细化应收保费管理，遵循权责发生制，规范单证管理、结算手续，同时还 提出了对长账龄应收保费的处置建议，作者希望及时开展账龄分析，对应收保费 6 进行账龄分类管理，并对符合条件的项目及时开展上报税务等部门开展应收保费 的核销工作。2 0 0 6 年，张妮在我国财产保险公司应收保费的风险及其控制 一文中认为，应收保费增加了产险公司的税收负担和赔款风险，主张从承保选择、 客户信用等级、监督与催收等方面开展应收保费管理。2 0 0 8 年，韩晶在论财 产保险公司应收保费产生及风险管理一文中提出，应收账款管理工作要持之以 恒，不断创新，要明确各部门的应收保费管理职责，强化风险意识，加强事前事中 和事后控制。2 0 0 9 年，蔡光兵在浅谈财产保险公司应收保费舞弊防范及其审 计一文中主张对直销、代理等不同渠道以及不同客户等级制定明确的应收保费 政策，通过强化高管人员对于应收保费管理的责任，确定合理的应收保费管理目 标，加强应收保费的监督与审计等方面来开展应收保费管理。 这些研究为产险公司应该如何管理应收保费提供了有益的借鉴。现有研究的 不足之处在于，较为偏重从某个具体的方面去开展应收保费的管理，而忽视了产 险公司应收保费管理的系统性和全局性，导致应收保费问题指标不治本，不适应 产险业务发展的需要。 2 3 应收保费问题产生的源头信用管理角度的分析 所有的应收账款都是因为一定的信用政策而产生的，对于信用管理理论的论 述，将有助于我们深入的理解应收保费产生的内外部原因，从而对研究制定产险 公司应收账款管理政策提供帮助。 2 3 1 信用( c r e d i t ) 信用一词有多个背景下的解释，英文中的信用( c r e d i t ) 一词，源于拉丁语， 意为“我相信 、“我给予信任的意思。在我国，信用一词可追溯到春秋左 氏传的“宣公十二年 中的描述“其君能下人，必能信用其民矣”。这里的含 义是以诚信任用人( 文亚青，2 0 0 8 ) 。 马克思在资本论中对于信用的解释是这样的，他说信用是建立在双方互 相信任基础上的，是以偿还为条件的，是一种独特形式的价值运动，是一种经济 关系，也是一种社会关系。他引用英国经济学家图克托马斯在对货币流通规律 的研究一书中的一段话：“信用，在它的最简单的表现上，是一种适当的或不适 7 当的信任，它使一个人把一定的资本额，以货币形式或以估计为一定货币价值的 商品形式，委托给另一个人，这个资本额到期后一定要偿还。 ( 金兆怀张东 敏，2 0 0 7 ) 虽然各种背景下信用的含义有所区别，但信用的重要性正在为人们所认识， 对信用的重视程度也在逐渐增加。 2 3 2 信用风险( c r e d i tr i s k ) 正由于有了信用的产生，企业与客户之间便能达成信用销售的协议，延期或 者分期支付货物或者商品的款项，这样的结果是，客户更加愿意购买企业的产品， 企业的销售业绩便上升了。但是，销售业绩上升的同时，应收账款也上升了，产 生的不能收回的风险也出现了，这就是信用风险。 信用风险又称违约风险，是指交易的一方未能履行约定契约中的义务而造成 另一方经济损失的风险，是金融风险的主要类型之一。对信用风险的含义界定， 主要由两种类别，一种是盯市模式( m a r k e t t o m a r k e t ，m t m ) ，它将信用风险界定 为企业资产价值与债务价值相比所发生的变动。另一种是违约模式 ( d e f a u l t m o d e ，i d m ) ，它将信用风险界定为到期日债务人违约的可能性，它只考虑 信用资产的两种状态违约或者不违约。 信用风险主要受对公司经营影响的特殊事件和宏观经济景气性影响( 崔润 花，2 0 0 9 ) 。当经济向好蓬勃发展的时候，企业拥有较强的盈利能力，此时的信用 风险低，当经济萎缩的时候，企业的盈利能力恶化，借款人因各种原因不能及时 足额还款的可能性增加，导致信用风险增加。 对于信用风险的测量指标，国际上常用的是该公司的信用评级。这个指标简 单并且容易理解。例如，被广泛采用的穆迪公司所做的各企业信用评级。该公司 利用被评级公司的财务和历史情况分析，对公司信用进行从a a a 到c c c 信用等级 的划分。锄为信用等级最高，是最不可能违约的评级。c c c 为信用等级最低，是 很可能违约的评级。此外，信用风险贴水也可度量信用风险，并且更加的准确。 信用风险的贴水指的是债权人或投资的金融机构因为违约发生的可能性对放出 的贷款或对投资的债券要求的额外补偿。对于一个需要利用发行债券筹资的公司 来说，随着该公司信用风险的增加，投资者或投资的金融机构所要求的信用风险 贴水也就更高。信用评级与信用风险贴水这两个指标存在很强的关联性。在公司 8 的信用评级高的时候，投资者或金融机构所承担的信用风险较低，所要求公司付 出的信用风险贴水也较低；在公司信用评级的低的时候，投资者或金融机构所承 担的信用风险则较高，投资者或金融机构要求公司付出信用风险贴水也较高，这 在很大程度上直接增加了公司融资成本。 2 3 3 应收保费的信用管理( c r e d i tm a n a g e m e n t ) 2 0 世纪9 0 年代中期以前，国际上对信用风险管理的研究主要是从影响信用 风险形成的借贷行为特征及其控制机理的角度展开的。包括s t i g l i t z & w e i s s ( 1 9 8 1 ) 和r i l e y ( 1 9 8 7 ) 等人对市场中存在逆向选择问题的研究，b u l o w & r o g o f f ( 1 9 8 9 ) 等 对债务人的偿还动机问题的研究，以及i n n e s ( 1 9 8 7 ) 等人对通过借贷合约控制信 用风险问题的研究。 2 0 世纪9 0 年代中期以后，在东南亚金融危机的影响下，信用风险管理的研 究主以计量性研究为主，主要满足金融机构对信用风险管理的应急之需。比如j p 摩根的c r e d i t m e t r i c s 模型，它通过大量债务人违约历史数据来获得信用等级迁移 矩阵，然后根据该矩阵估计债务人违约可能性。以及k m v 公司的c r e d i tm o n i t o r 模型，它通过债务人股权波动数据来推算企业资产价值波动率，然后根据资产价 值偏离债务价值的概率度量信用风险。 企业开展信用管理的目的是希望通过制定信用管理政策，指导和协调内部各 部门的业务活动，以保障应收账款安全和及时的回收，有效的控制风险和用最经 济合理的方法综合处理风险，使信用风险降低到最小程度。虽然信用风险管理的 基础理论尚不完备( 左志刚谢芳，2 0 0 7 ) ，但企业信用管理的着眼点，主要注重对 客户信息的收集和评估、信用额度的授予、债权的保障、应收账款的回收等各个 交易环节的全面监督和管理。 ( 1 ) 客户信息的收集和评估 客户信息的收集和评估，指的是为了开展信用管理而将客户的单位性质、所 属行业、财务状况、违约情况等基本信息建立客户信用档案，为后续的信用管理 工作做好铺垫，它是一项基础性的工作。客户信息的收集，一方面来自由公司已 有的客户，另一方面，来自银行的资信档案，或者第三方的信息档案等外部机构。 信息的录入环节容易出现一个问题，就是录入数据的准确性问题。由于录入 员的疏忽，或者客户资料的不完整，常常会导致系统中的同一客户存在多个公司 9 名的情况。这样就不利于对后续的信用分析和评估工作的展开。所以，一定得保 证录入数据的准确。一般情况下，在数据录入过程中，安排随机复核人员，对一 定量的录入数据进行随机抽样复核，以控制录入的差错率。 信息系统是客户的信用资料的建立的重要保证，好的信息系统，不仅能够提 供信用资料的录入和查询，还能提供客户的偏好分析，客户利润贡献分析等，满 足信用评估以及业务分析等功能。目前s a p 、o r a c l e 等e r p 软件公司已开发出 了专门的信用管理模块，以供客户的信息收集和评估工作。 ( 2 ) 信用额度的授予 根据客户的历史信用状况、财务状况、目前的发展前景、生产周期等因素， 为客户指定一定的信用优惠方案，满足客户的信用需求。这个环境的风险控制， 主要是采用贷款审查标准化和贷款对象分散化的方式。贷款审查的标准化和贷款 对象分散化是银行管理信用风险的传统常用方法。 贷款审查标准化就是根据一定的程序和指标来考察借款人或债券的信用状 况以避免可能发生的信用风险。例如：如果一家银行考虑是否给一家公司发放贷 款，首先这家银行就会去详细的了解这家公司的财务状况，然后，银行还会考虑 这家公司的其他方面的因素，比如盈利能力，负债状况和所要求的贷款额度等。 若这些情况都符合这家银行贷款条件，则银行还可能继续考虑这家公司的行业实 力，比如竞争对手、行业发展前景、生产周期等各个方面。最后，银行就依据贷 款的额度与数量，与公司协商贷款的偿还方式与合同条款。类似的对信用风险的 标准化审查十分常见。 贷款对象分散化指的是通过将贷款发放给不同的对象的方式来分摊、降低信 用风险。这就好比是鸡蛋不能放在同一个篮子里的思想是一样的。贷款对象分散 化是银行常常采用的方法，他们在设计贷款规划或者贷款组合的时候，都是通过 这样一种思想在不同行业或者不同对象的配置来降低信用风险的。 ( 3 ) 债权的保障 为了保障授信人的债权，通常的做法是开展资产证券化和贷款出售。 近年来，资产证券化和贷款出售为企业提供了应对信用风险的新工具。资产 证券化是将有信用风险的债券或贷款的金融资产组成一个资产池并将其出售给 其它金融机构或投资者。从投资者的角度来看，因为通过投资多个贷款或债券的 1 0 组合可以使信用风险降低，所以这种资产组合而产生的证券是有吸引力的。同时， 购买这样的证券也可以帮助调整投资者的投资组合，减少风险。因为上述原因， 资产证券化发展迅速。资产证券化只适合那些有稳定现金流或有类似特征的贷款 项目，例如，房地产和汽车贷款。贷款出售则是银行通过贷款出售市场将其贷款 转售给其它银行或投资机构。通常情况下，银行在提供了大量的短期贷款以后， 往往会将其贷款出售给其它投资者。 资产证券化和贷款出售都是信用风险管理的有效工具，可以有效的增强应收 账款的流动性，降低信用风险程度，同时，资产证券化和贷款出售也有助于债权 人提高信用风险管控水平，因为并不是所有的债权人都能达到发行这种证券或者 出售这种资产的标准。 最新的信用风险管理工具是依靠繁琐复杂的信用衍生工具来实现的。 ( 4 ) 应收账款的回收 应收账款的回收包括应收账款的核实、监控、清收等环节。应收账款回收环 节的风险防范主要是通过建立贷款评级分类模型的方式，动态实时监控应收账款 违约风险。 我国贷款分类制度的演变为如何具体划分评级类别提供了参考。1 9 9 8 年以 前，我国商业银行贷款分类主要是一种事后管理，其分类办法基本上是沿袭财政 部1 9 9 8 年颁布的金融保险企业财务制度中的规定把贷款划分为正常、逾期、 呆滞、呆账四种类型，后三种合称为不良贷款( 逾期贷款是指借款合同到期未能 归还的贷款，呆滞贷款是指逾期超过一年期限仍未归还的贷款，呆账贷款则指不 能收回的贷款) 。而1 9 9 8 年以后，我国采用了美国货币监理署评级系统发展而来 的贷款评级分类模型，并制定了贷款分类指导原则，要求商业银行依据借款 人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类： 正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。新的贷款评级分类，是建 立在动态监测的基础上，通过对借款人现金流状况、财务状况、抵押品价值等因 素的连续监测和分析，判断贷款的实际损失程度，更为科学的对贷款组合进行管 理，分类制度由事后管理转变为动态管理，更加准确的反映了贷款的风险状况以 及盈亏状况，从而提高银行抵御风险的能力。 2 4 应收保费的管理策略一内部控制角度的分析 应收保费管理不仅需要合适的信用风险政策支持，还得需要合适的内部控制 活动的支持，这就需要我们进一步了解内部控制理论。 内部控制理论指的是一个组织为了实现其经营目的，确保经营方针的贯彻执 行，会计信息资料的正确可靠，而在组织内部采取的自我规划、约束、控制和评 价的一系列方法与措施的理论。随着安然( e n r o n ) 、世界电讯( w o r l d c o m ) 等 舞弊丑闻的频频爆发，内部控制的研究逐渐为人们所重视。国外内部控制比较系 统，除了国家层面的立法外，如1 9 7 7 年的反海外贿赂行为法和2 0 0 2 年的萨 班斯一奥克斯利法案，还有监管机构发布的审计准则和实务提示，增强企业和 独立审计师执行内部控制法规的可操作性。 内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致经历了内部牵制、内部控 制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等三个不同的阶段( 周艳东，2 0 0 6 ) 。 目前，企业风险管理整合框架( e n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n t - i n t e g r a t e df r a m e w o r k ) 是这方面较为成熟的理论，它是由美国反虚假财务报告委员会下属机构c o s o 委员会提出并完善的成果。这个理论将内部控制升级为企业的风险管理，并主要 从内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟 通、监控等八个方面着手开展内部控制。 该理论框架重点关注与公司治理密切相关的内部控制环境，把控制环境作为 内部控制的基础，提出了运营、财务、合规等三个方面的内部控制目标，强调内 部控制是一个过程，需要与企业整体的目标与风险管理相结合。内部控制的成功 与否不仅受企业管理层和普通员工的影响，还受企业的战略的影响。而我国内部 控制目标在实施过程中仍局限于财务目标和合规目标，不仅体现规避审计风险的 需求，也体现了政府的监管导向。在实施我国企业内部控制具体规范和中 央企业全面风险管理指引过程中，由于忽视了运营目标和战略目标，企业很难 将内部控制目标与企业的经营管理和战略发展相结合，因而也难以调动企业完善 内部控制系统建设的积极性( 张玉，2 0 1 0 ) 。 2 4 1 内部环境( i n t e r n a le n v i r o n m e n t ) 内部环境是企业实施内部控制的基础。内部环境涉及组织的风格、文化、氛 1 2 围、环境，是看待和识别风险的基础。任何企业的核心是企业中的人及其活动。 人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、风险偏好、价值观和能力等，它们 既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动 企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。具体而言，内部环境一般包括组织 机构、岗位与权责分配、企业文化等。 2 4 2 目标设定( o b j e c t i v es e t t i n g ) 开展内部控制之前，首先需要设定具体的目标。该理论认为目标必须存在于 控制活动开展之前。目标的设定不仅需要满足内部控制活动的需要，也应满足企 业的发展需要。设定的目标将存在于控制的过程中、同时是为整体服务的，所选 择的目标必须与组织整体目标一致、组织整体风险偏好一致。 2 4 3 事项识别( e v e n ti d e n t if i c a t i o n ) 事项识别指的是对影响组织整体目标效果的内、外部事项进行识别，以区分 存在的机会和风险。例如公司的所有权变化、市场占有率变化、法律法规变化等， 这些机会和风险直接影响到组织的管理战略、设定目标的过程。 2 4 4 风险评估( 黜s ka s s e s s m e n t ) 风险的评估主要基于风险的可能性及其影响，按不同的情况以确定具体的管 理控制方式，通常情况下，风险的评估需要考虑内在的和关联的影响。 2 4 5 风险应对( 砌s kr e s p o n s e ) 风险应对的方式主要有规避风险、接受风险、减少风险以及分摊风险四种， 企业管理层可根据自身实力及具体情况以确定风险应对方式。在确定风险的应对 方式以后，接下来需要开展一系列的相关动作和措施，使这个风险满足整个组织 的风险容忍度和风险偏好。 2 4 6 控制活动( c o n t r o la c t i v i t i e s ) 指的是通过建立和实施一系列的政策、程序规范来确保对风险应对的有效。 企业必须制定相应的控制政策和程序，并予以执行，以帮助管理阶层将风险控制 在设定范围内。在我国，控制措施一般包括：不相容职务分离控制( t h es e p a r a t i o n o fi n c o m p a t i b l ed u t i e s ) 、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控 制、运营分析控制和绩效考评控制等。 2 4 7 信息与沟通( i n f o r m a t i o na n dc o m m u n i c a t i o n ) 信息与沟通系统围绕在控制活动周围。这些系统使企业内部的员工能取得他 们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。有效的沟 通包括自上而下、水平、至下而上等多种途径，为内部控制活动的实施以及完善 提供保障。同时，企业还应建立鼓励和保护信息传递和沟通的机制，确保信息与 沟通的有效。 2 4 8 监控( m o n i t o r i n g ) 监控是内部控制的必要组成部分。通过监控，可以确保内部控制活动措施的 执行，可以发现内部控制活动的缺陷并予以修正。监控活动需要与正在开展的管 理活动、评估活动保持一致的，是风险应对、控制活动等内部控制各要素联系在 一起的。内部的监控活动通常分为日常监控和专项监控两种。 认识和了解内部控制理论，有助于在产险公司应收保费政策制定过程中，系 统的考量因数的变化，从而在组织内部制定自我规划、约束、控制和评价的措施， 确保相应政策的实施。 2 5 本章小结 应收保费是因为一定的信用政策而产生的，应收保费问题指的是应收保费额 度过大或者账龄结构不合理，给保险公司带来的影响偿付能力、品牌形象等一系 列问题。由于有了信用的出现，企业与客户之间达成了信用销售的协议，分期或 者延期给付款项，这样的结果是，客户更加愿意购买企业的产品，企业的销售业 绩上升了，但是产生的不能收回的应收账款风险也上升了。信用管理的目的就是 要通过制定信用管理政策，指导和协调内部各部门的业务活动，以保障应收账款 安全和及时的回收，有效的控制风险和用最经济合理的方法综合处理风险，使风 险降低到最小程度。内部控制制度是为了配合信用管理政策的实施服务的。企业 风险管理整合框架所提供的对内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险 应对、控制活动、信息与沟通、监控等方面的考量，为内部控制目标的制定和实 施指明了方向，有助于组织内部采取的自我规划、约束、控制和评价等内部控制 措施的开展。 1 4 第3 章a 公司应收保费管理案例描述 3 1a 公司背景介绍 3 1 1 我国产险市场概况 1 9 8 0 年恢复保险业务以来，我国财产保险业发展迅猛，保费规模不断扩大， 经营财产保险公司的主体不断增多。一方面，随着我国加入w t o ，对外资的进 入门槛和进入领域的限制放宽，外资纷纷进入中国设立财产保险公司，比如日本 财险，安盟保险等。另一方面，国内银行以及国有大型集团加快了发展多元化的 步伐，纷纷将目光投入到保险行业，并成立财产保险公司，比如南方电网公司设 立的鼎和财险，中国银行设立的中银保险等。 我国的财产保险业务应收保费的监管政策方面，按照保监会2 0 0 3 年下发的 保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定指出，为了维持保险公司稳健的 财务状况和偿付能力，产险公司应收保费率的参考范围应该在8 以内，但从各 地保监局的信息来看，这个指标不达标的现象比较突出，有的保险公司的应收保 费率甚至达到了2 0 。 2 0 0 8 年以来，在各地保监局陆续发文，试点推行动机动车辆保险的“见费 出单制度，即保险公司财务系统和核心业务系统根据全额保费入账收费信息， 实时确认并自动生成唯一有效指令后，业务系统方可生成正式保单。由于机动车 辆保险在各财产保险公司的比重较大，因此实施了这一政策的地区，应收保费率 下降明显。但是，由于大项目或者机构客户的交费习惯，代理公司和经纪公司的 结算，以及行业竞争等问题，机动车辆保险的这个政策全国范围内推开还需要一 定的时间。 同时，对于企业财产保险、工程保险、货物运输保险等其他险种目前并无统 一的有效措施控制其应收保费，在“见费出单政策的实施地区，会由于机动车 辆保险的低应收率，而掩盖其他险种的应收保费风险。根据中国保险报的信息显 示，截至2 0 0 9 年5 月末，福建地区车险和非车险市场呈现两种截然不同的特点。 一方面，车险“见费出单”制度成效显著，非理性竞争形成的虚挂应收和客户拖欠 保费行为得到有效遏制，5 月末应收保费余额同比下降7 2 1 ，占应收保费总量的 比重为1 9 ，同比下降3 0 6 个百分点。另一方面，非车险应收保费大幅增长，5 月 末应收保费余额同比增长1 7 2 ，其中特殊风险保险、健康险和企财险增幅最为 明显，分别同比增长2 8 倍、2 3 倍和1 1 倍。 3 1 2a 公司所处的产险市场概况 截止2 0 0 8 年年末，在a 公司所在的y 地区的保险深度为1 1 3 ，保险密度 为1 0 0 4 9 3 元，财产保险保费收入8 8 1 2 亿元，较上年增长1 1 7 6 ，与当地g d p 增长持平。近三年财产保险业务发展与当地g d p 增长情况比较如下： 表3 1y 地区财产保险业务发展情况 增长率2 0 0 6 年2 0 0 7 年2 0 0 8 年 财产保险保费增长 1 8 6 0 3 2 8 0 1 1 7 6 g d p 增长 1 5 0 1 1 4 4 5 1 2 0 9 来源：中国保险年鉴 财产保险公司数量和规模上，经营财产保险业务的公司有2 5 家，中资产险 公司2 2 家，外商独资的产险公司3 家。外资产险公司保费收入占整个地区财产 保险行业总保费收入的2 4 4 。 图3 1y 地区2 0 0 8 年外资的产险保费占比情况 ( 资料来源：中国保险年鉴) 1 6 险种结构上，机动车辆保险占比最高，2 0 0 8 年机动车辆保险保费占财产险 各险种总保费的6 5 7 2 ，企业财产保险占比1 0 9 5 ，排名第二。各险种情况如下 表： 表3 22 0 0 8 年y 地区财产保险业务结构占比情况 财产保险业务2 0 0 8 保费( 百万元)占比 机动车辆保险 5 7 9 1 1 86 5 7 3 企业财产保险9 6 4 8l o 9 5 工程保险 4 0 6 3 34 6 l 其他 3 9 3 6 34 4 7 责任保险 3 5 5 5 74 0 4 货物运输保险 3 0 7 0 43 4 8 意外伤害保险 2 8 6 73 2 5 信用保证保险2 6 3 8 32 9 9 健康险 4 0 1 30 4 6 农业保险20 0 2 来源：中国保险年鉴 3 1 3a 公司业务与应收保费概况 a 公司是某大型非寿险上市公司在y 地区的经营机构，是当地保险业的开 拓者和探索者，为当地经济腾飞做出了卓越贡献。a 公司拥有1 1 家分支公司、 两个营业部，一百多个网点，服务遍布各地区，为y 地区人民提供承保、理赔、 咨询、报案、抢险及免费救援等全方位的保险服务。 二十多年来，a 公司承保了许多有重大影响的项目，如核电、地铁、港口等， 还与各大商业银行、商会等社会机构建立了密切的合作关系，为y 地区的经济 发展与社会稳定提供了全面、优质的保险保障服务。在每次的重大自然灾害中， 都显示了巨大的综合赔付能力，累计支付赔款超过6 0 多亿元。 市场占有率方面，a 公司一直占据着y 地区前三名的市场宝座，最近几年保 费增长比较缓慢，明显落后与行业平均水平，具体见下表： 1 7 表3 3a 财产保险公司保费与市场份额情况 a 财产保险公司2 0 0 6 年2 0 0 7 年2 0 0 8 年 保费( 百万元)1 8 5 8 5 72 3 5 2 9 32 3 0 9 当地市场份额 3 1 o o 3 8 5 6 2 6 2 l 来源：中国保险年鉴 a 公司业务范围包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、责任保 险、工程保险、信用保证保险、农业保险、短期健康保险、意外伤害保险等多个 险种。 a 公司2 0 0 8 年保费收入2 3 0 8 亿元，其中机动车辆保险保费1 6 1 7 亿元，占 比达到7 1 ，高于地区平均水平五个百分点。企业财产保险保费2 6 2 亿元，占比 1 1 ，排名第二。占比最低的是农业保险和信用保证保险，分别的保费收入为2 1 8 万元和3 2 万元。具体如下图： 图3 2 a 公司本部组织结构 ( 资料来源：中国保险年鉴) a