（技术经济及管理专业论文）食品制造加工企业社会责任与财务绩效关系实证研究.pdf

中文摘要 近期，食品安全事故频繁发生，“三鹿奶粉”引发了中国乳品行业的信任危 机，也迅速导致了食品质量安全问题风暴，食品安全成为全社会关注的热点。由 此，人们对食品加工制造业保护消费者权益、履行社会责任的呼声越来越高。2 0 世纪9 0 年代以来，企业社会责任问题引起了国际社会越来越广泛的关注，企业 社会责任与财务绩效的关系也是近年来实证研究的焦点。然而，关于食品企业社 会责任的实证研究，国内尚为空白。 本文尝试通过建立食品企业社会责任评价指标，采用多元回归方法，实证分 析企业社会责任与财务绩效的关系。本文包括理论基础，实证设计和实证检验三 大部分。 首先，本文回顾了企业社会责任理论研究，并基于其衍生理论利益相关者理 论，对食品企业社会责任利益相关者进行界定。接着，通过对国内外企业社会责 任与财务绩效实证研究方法及成果进行分析，指出之前实证研究存在的问题和不 足。 其次，在定义了食品企业利益相关者的基础上，建立各个利益相关者社会责 任评价指标，并采用总资产报酬率和净资产报酬率作为企业财务绩效考察指标， 进行实证设计。 最后，运用多元线性回归方法对所选食品加工、制造业3 6 家样本企业 2 0 0 4 2 0 0 8 年数据进行实证分析。实证分析结论为：企业社会责任与企业财务绩 效存在正相关关系，并且，企业对重要利益相关者的社会责任与财务绩效相关关 系显著；食品加工、制造企业主要利益相关者为股东和消费者；企业收益水平受 其企业规模的影响，从而在企业社会责任对绩效的影响上也存在一定的差异。 关键词；企业社会责任财务绩效食品企业多元线性回归 a b s t r a c t r e c e n t l y , f o o ds a f e t yi n c i d e n t se m e 培ef r e q u e n t l y t h e “s a n l um i l kp o w d e r c a s et r i g g e r e do f fac r i s i so fc o n f i d e n c ei nc h i n a sd a i r yi n d u s t r y , a n di m m e d i a t e l yl e d t ot h ei s s u eo f f o o dq u a l i t ya n ds a f e t y , w h i c hh a sb e c o m et h ef o c u so fa t t e n t i o no ft h e w h o l es o c i e t y c o n s e q u e n t l y , t h e r ei sar i s i n ga p p e a lf o rf o o dp r o c e s s i n ga n d m a n u f a c t u r i n gi n d u s t r i e st op r o t e c tt h ec o n s u m e r s i n t e r e s t sa n dr i g h t sa n df u l f i l lt h e i r s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y n ei s s u eo fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ( c s r ) h a s b e e n g a i n i n g i n t e r n a t i o n a la t t e n t i o ns i n c et h e19 9 0 sa n dt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nc s ra n d c o r p o r a t ef i n a n c i a lp e r f o r m a n c e ( c f p ) h a sb e c o m et h ef o c u so fc u r r e n te m p i r i c a l r e s e a r c h e s h o w e v e r , n os u c he m p i r i c a ls t u d yo nt h ec s ro ff o o dc o r p o r a t i o n sh a s c o m ei n t oe x i s t e n c ea th o m e t l l i sp a p e ra t t e m p t st oe s t a b l i s ht h ee v a l u a t i o ni n d e x e so ft h ec s ro ff o o d c o r p o r a t i o n s ，a n dc a r r yo u ta l le m p i r i c a la n a l y s i so ft h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h ec s r a n dc f p t h r o u g hm u l t i p l er e g r e s s i o nm e t h o d s t h ep a p e ri sc o m p o s e do ft h r e ep a r t s ， n a m e l y , t h et h e o r e t i c a lb a s i s ，d e s i g nf o rd e m o n s t r a t i o na n de m p i r i c a le v i d e n c ef o r t e s t i n g f i r s to fa l l ，t h i sp a p e rr e v i e w st h er e s e a r c h e so nt h ec s r t h e o r y b a s e do nt h e i r d e r i v a t i v et h e o r i e sa n dt h es t a k e h o l d e rt h e o r y , i ta l s od e f i n e st h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y s t a k e h o l d e r so ff o o dc o r p o r a t i o n s t h e n , i tp o i n t so u tt h ep r o b l e m sa n dd e f i c i e n c i e so f p r e v i o u se m p i r i c a lr e s e a r c h e st h r o u g ha n a l y s i so ft h ee m p i r i c a lr e s e a r c hm e t h o d sa n d r e s u l t so fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n df i n a n c i a lp e r f o r m a n c eb o t l la th o m ea n d a b r o a d i na d d i t i o n , b a s e do nt h ed e f i n i t i o no ft h es t a k e h o l d e r so faf o o db u s i n e s s ，t h i s p a p e re s t a b l i s h e st h e e v a l u a t i o ni n d e x e sf o r t h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e so fe a c h s t a k e h o l d e ra n dd e s i g n st h ed e m o n s t r a t i o ni nu s eo fs u c hc o r p o r a t ef i n a n c i a l p e r f o r m a n c ei n d e x e sa st h er e t u r no nt o t a la s s e t sa n dr e t u r no nn e ta s s e t s i nt h el a s tp a r t ，t h et h e s i sc o n d u c t sa l le m p i r i c a la n a l y s i so ft h ed a t ao f3 6 s e l e c t e df o o dp r o c e s s i n ga n dm a n u f a c t u r i n ge n t e r p r i s es a m p l e sf r o m2 0 0 4t o2 0 0 8 a d o p t i n gt h em e t h o d so fm u l t i p l el i n e a rr e g r e s s i o n s t h ec o n c l u s i o n sc a nb ed r a w na s f o l l o w s ：1 1 1 er e l a t i o n s h i pb e t w e e nc s ra n dc f pi sap o s i t i v ec o r r e l a t i o n , a n dt h e r e e x i s t sas i g n i f i c a n tc o r r e l a t i o nb e t w e e nt h es o c i a l r e s p o n s i b i l i t y a n df i n a n c i a l p e r f o r m a n c eo fi m p o r t a n ts t a k e h o l d e r s t h ek e ys t a k e h o l d e r so ff o o dp r o c e s s i n ga n d m a n u f a c t u r i n ge n t e r p r i s e sa r et h e i rs h a r e h o l d e r sa n dc o n s u m e r s t h eb u s i n e s sm c o m e l e v e li ss u b j e c tt ot h ei m p a c to f c o r p o r a t i o ns c a l e ，t h u st h e r ea r ed i f f e r e n ti m p a c t so f c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e so np e r f o r m a n c e k e yw o r d s ：c o r p o r a t es o c i a l r e s p o n s i b i l i t y ( c s r ) ，c o r p o r a t ef i n a n c i a l p e r f o r m a n c e ( c f p ) ，f o o di n d u s t r y , m u l t i p l el i n e rr e g r e s s i o n 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的 研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得墨盗基茎或其他教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中 作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：荤嘛签字日期：沙7 年f 月弓口日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解苤盗盘堂有关保留、使用学位论文的规定。 特授权墨鲞盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位论文作者签名：绎嘴 签字日期：川年上月季。日 导师签名： 签字曰期：) 一- 呷年f 月弓勺目 l 第一章绪论 1 1 研究背景 第一章绪论帚一旱殖叱 近期，食品安全事故频繁发生，从阜阳劣质奶粉事件到苏丹红辣椒酱、“瘦 肉精”猪肉、敌敌畏火腿，再到三鹿事件的三聚氰胺奶粉和大连咯咯哒鸡蛋，食 品安全成为全社会关注的热点，甚至成为发达国家对华贸易的壁垒。由此，人们 对食品加工制造业保护消费者权益、履行社会责任的呼声越来越高。 长期以来，企业都以追求股东权益等自身利益最大化为目标，经营者为了获 取更多的利益，忽视企业与社会之间的关系，危害利益相关者的合法权益，漠视 企业对社会所应承担的责任。这种短期的利益导向使得企业在生产、运营过程中 对社会造成了一系列负面影响，如环境污染、恶性竞争、欺诈顾客、歧视员工、 资源浪费等，给社会的发展带来了沉重的负担。面对企业日益淡薄的道德观和社 会责任观，人们要求企业承担社会责任的呼声也随之高涨。2 0 世纪9 0 年代以来， 企业社会责任问题引起了国际社会越来越广泛的关注。学术界开始越来越多地从 企业社会责任的角度探讨企业生产经营活动对社会发展的影响，政府部门也越来 越重视对企业不道德行为的监管，市场的参与者也将企业社会责任加入其行为决 策的考虑因素。 在我国，企业社会责任的研究还处于雏形阶段。社会对企业社会责任的认识 还不全面，部分企业认为企业社会责任只是类似于捐赠的慈善行为，对企业是否 要履行社会责任以及履行社会责任程度的看法也不尽相同。政府的监管部门更多 地把企业社会责任看作是对企业不道德行为的监管手段，在法律法规上不断规范 企业的行为。从企业自身的角度出发，不少企业家把履行企业社会责任看作是一 项支出性经营活动，认为企业承担社会责任会加大企业成本，减少企业利润，故 而仍对社会责任避而不谈或言而不行。学术界也没有充分了解企业履行社会责任 对企业绩效和长期竞争力的作用，对企业社会责任与企业长期发展的研究也十分 缺乏。 关于食品行业社会责任的实证研究，国内尚为空白。据近日中国消费者协会 和全国3 0 个省、自治区、直辖市消费者协会的统计汇总显示，2 0 0 8 年消费者对 商品的投诉主要集中在食品、房屋装修建材和汽车等方面，其中，食品的投诉上 升了2 5 6 。“问题奶粉”引发了中国乳品行业的信任危机，迅速导致食品质量 第一章绪论 安全问题风暴，也促使食品安全法的尽早出台。2 0 0 9 年2 月2 8 日，十一届全国 人大常委会第七次会议以高票表决通过了食品安全法，于2 0 0 9 年6 月1 日起 正式施行。这部法律就中国食品安全监管的薄弱环节，做出了极有针对性的制度 创新，以严防“三鹿事件”重演。2 0 0 9 年3 月1 日，中国食品工业协会、中国绿 色食品协会等发起“产地生态消费一中国健康消费论坛”，指出2 l 世纪的农业 是绿色生态的农业，2 1 世纪的食品是绿色食品，生产健康绿色食品是企业的第 一责任。 1 2 研究意义 论文研究意义在于，基于消费者对食品安全的需要，从利益相关者的角度， 通过实证研究分析食品行业的社会责任情况，重点研究食品行业企业社会责任与 财务绩效关系。以期对中国食品行业的质量控制和企业管理起到些许启示作用。 承担社会责任不违背企业利润最大化的目标，而且，食品企业承担企业社会责任 是企业提高竞争力的根本途径，企业承担经济责任、法规责任、伦理道德责任和 自愿性慈善责任能够在很大程度上增强企业在社会资源、人才资源等资源的占有 以及提升企业产业链管理能力、营销能力等能力。 研究中国市场环境下食品企业社会责任和企业财务绩效的相关性是一个有 益的探索和对理论的补充。上市公司作为我国企业的代表，对其他企业具有一定 的带动力，所以本文以食品加工制造业上市公司作为实证研究对象来探究企业社 会责任与企业经营绩效的关系。 1 3 研究方法 本文主要采用规范和实证分析相结合、定性研究和定量研究相结合的方法。 根据我国上市公司现行年报所披露的有关社会责任的信息，整理和归纳出企业社 会责任评价的指标体系，并以实证的方法研究企业社会责任与财务绩效之间的关 系。具体而言，首先在归纳总结国内外研究文献的基础上，运用规范分析的方法 探讨基于利益相关者理论的食品企业社会责任，建立理论框架，以逻辑推延的方 法提出假设，为后面实证分析奠定理论基础。在规范分析的基础上，采用统计学 原理确定统计对象、进行抽样、数据采集及数据分析处理，其后在描述性统计的 基础上，通过相关分析阐述了企业社会责任与企业财务绩效之间的相关性，并进 一步建立回归方程，使用多元回归分析分析来检验研究自变量和因变量之间的关 系，并进行多重共线性检验，剔除假设中不合理指标。最后归纳总结，对实证结 第一章绪论 果加以分析以支持前文中提出的理论假设。 本文的统计分析采用s p s s 统计分析软件和e v i e w s 统计分析软件进行数据 处理。 1 4 研究思路 论文研究思路如图1 1 所示。 图卜1 论文技术路线 第二章食品企业社会责任 第二章食品企业社会责任界定 企业社会责任( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，简称c s r ) 是指企业在创造 利润、对股东承担法律责任的同时，还要承担对员工、消费者、社区和环境的责 任。企业的社会责任要求企业必须超越把利润作为唯一目标的传统理念，强调要 在生产过程中对人的价值的关注，强调对消费者、对环境、对社会的贡献。 2 1 企业社会责任理论 2 1 1 国外企业社会责任理论发展 企业社会责任( c s r ) ，是2 0 世纪初以来凸现于西方国家、尤其是英美等国 诸多学科领域的一个重要概念。在西方国家，关于企业社会责任的定义可以按照 时间为序分为4 个部分：2 0 世纪5 0 年代“社会责任”概念的正式提出、6 0 年代对 “什么是企业社会责任”的陈述、7 0 年代对企业社会责任定义的扩展、8 0 年代后 企业社会责任与其他概念的融合。 一般认为，美国学者谢尔顿( o l i v e rs h e l d o n ) 19 2 4 年在1 1 1 ep h i l o s o p h yo f m a n a g e m e n t ) ) 中对社会责任的描述是是社会责任的最早期概念。“企业的目标不 单纯是生产商品，而是生产在社会上一部分人眼中有价值的商品。他把企业社会 责任与企业经营者满足行业内部和外部人的需要的各种责任联系起来，并且认为 企业社会责任含有道德因素在内。”谢尔顿对企业社会责任内涵的阐述为界定企 业社会责任做了一些早期探索性的工作。 ， 2 0 世纪3 0 年代，在美国公司法学界又产生了著名的多德一贝利论战( b e r l e v s d o d d ) ，两位学者就“公司的经理人员是谁的受托人展开了大讨论。 e m e r r i c kd o d d 教授率先指出：公司对雇员、消费者和公众负有社会责任，尽 管这些社会责任未必见诸法律而为公司的法定义务，但应当成为公司管理人恪守 的职业道德。随后，a d o l f a b e r l e 教授则认为，商业公司存在的唯一目的就是 为股东营利，公司管理人惟对股东有相当于受托人的责任，如果要求管理人对股 东之外的其他人负责，那么，所有者控制公司、管理人应对所有者承担受托人义 务的公司法规则就会被削弱乃至颠覆，在公司承担社会责任的名义下，各种各样 的利益群落都会向公司提出财产要求，作为市场经济基础财产私有就会被动摇， 结果将导致类似一场经济内战的社会财富再分配。贝利论战没有明确提出“企业 第二章食品企业社会责任 社会责任”的概念，主要讨论了“企业是否应该承担社会责任”的问题。 直到1 9 5 3 年，被称为“企业社会责任之父 的伯文( h o w a r dr b o w e n ) 发 表了商人的社会责任一书，被认为是开启了企业社会责任时代。伯文在文中 对企业社会责任定义为：“商人按照社会的目标和价值，向有关政策靠拢、作出 相应的决策、采取理想的具体行动的义务”( b o w e n1 9 5 3 ) 。 1 9 6 1 年，e e l l s 和w a l t o n 进一步发展了企业社会责任的观念，他们认为“当 人们谈论有关企业社会责任时，他们正在考虑的是公司、企业给社会带来的负面 影响，以及在处理公司与社会之间关系应当遵循的伦理准则 。1 9 7 5 年，d a v i s 和 b l o m s t r o m 在经济与社会：环境与责任一书中，给社会责任下了一个更为明 确的定义，他们声称“社会责任是指决策制定者在促进自身利益的同时，采取措 施保护和增进社会整体利益的义务。 将企业社会责任纳入到经济、法律义务环境中去理解的是m c g u i r e ，他在 1 9 6 3 年提出了一种新观点：“社会责任的思想认为企业不仅具有经济和法律的义 务，而且还具有超出这些义务之上的对社会的义务”，然而这个定义并没有明确 说明超出经济和法律以外的义务是什么。s e t h i ( 1 9 7 5 ) 关于社会责任的定义则对此 是一个补充，他认为社会责任“指的是与社会主流规范价值期望相一致时的企业 行为层次”。 当然，这期间也不乏众多反对“企业社会责任”学者的论调与声音。冈尼斯 ( g u n n e s s ) 就曾指出，有人批评企业社会责任反映了公司对解决困扰社会的诸 多问题负有直接的责任，也有能力单独担当此任的信念，其实这种信念至多不过 是一个不切实际的奢望。施密斯( s m i t h ) 也认为“企业社会责任一词含义模 糊，单凭此点它已失去了存在的意义，在他看来，“企业社会责任”“只不过是一 种宣传工具而已。这一语词从未对企业的行为标准作出过描述，只不过是公司、 政府和消费者团体之间相互斗争的工具”。 由此可见“企业社会责任”是一个相当复杂的概念，引起了众专家学者广泛 的争论与探讨。企业社会责任是在赞成者与反对者之间的论争中，其概念逐渐得 到廓清、不断明晰的。 1 9 7 9 年，著名学者c a r r o l l 给出了一个综合性的定义，似乎对这一阶段企业 社会责任概念的争论作了一个总结，他认为企业社会责任是指，在给定的时间内 社会对组织所具有的经济、法律、伦理、慈善方面期望的总和。此概念在之后很 长一段时间得到了广泛认可。 1 9 8 3 年，c a r r o l l 对他1 9 7 9 年提出的企业社会责任 四部定义进行了调整，指出“企业社会责任包含了盈利、守法、合乎伦理和支持 社会的商业行为。履行社会责任意味着赢利性和对法律的遵守是讨诊企业伦理和 伞业以其资源支持社会程度的最主要条件。所以企业社会责任包括以下四部分， 第二章食品企业社会责任 经济、法律、伦理和自愿或慈善”( c a r r o l l1 9 8 3 ) 。 1 9 9 1 年，c a r r o l l 再次对他的企业社会责任四部责任进行了完善，把自由决 定的责任正式确定为慈善责任，并标明“有责任心的商业人士已经接受了企业社 会责任，所以需要给企业社会责任加上一个外框，使其涵盖全部的商业责任”。 经济、法律、伦理和慈善四种责任构成了企业社会责任的全部，如图2 1 所示。 图2 1企业社会责任金字塔模型 2 1 2 国内企业社会责任理论发展 国内对企业社会责任的研究还处于起步阶段，只是在近年来开始了对企业社 会责任的讨论，刘俊海( 1 9 9 9 ) 认为所谓公司社会责任是指公司不能仅仅以最 大限度为股东们营利或赚钱作为自己存在的唯一目的，而应当最大限度地增进股 东利益之外的其他所有利益相关者的利益。卢代富( 2 0 0 2 ) 认为“所谓企业社会 责任，指企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务， 主张把社会责任作为与经济责任相对的概念，不同意把经济责任也纳入企业社会 责任的大概念中。陈志昂和陆伟( 2 0 0 3 ) 提出了企业社会责任的三角模型，如图 第二章食品企业社会责任 2 2 所示。 一 强 制 性 基 础 性一 图2 2 企业社会责任三角模型 林军( 2 0 0 4 ) 认为企业社会责任是从整个社会出发考虑整个企业对社会的影 响及社会对企业行为的期望与要求。高尚全( 2 0 0 4 ) 认为企业对社会的责任有两 类：第一类是基础责任，就是立足于企业的发展：第二类责任是企业在承担基础 责任的过程中，必然产生的外部性问题，应通过制度来实现责任的最优分担。惠 宁和霍丽( 2 0 0 5 ) 认为企业社会责任就是指企业在为股东谋取最大利润的同时， 要充分考虑利益相关者的利益。 可以看出，在不同的时期，企业社会责任的内涵有所不同，也不固定，他随 着企业社会活动领域的扩大而不断地变化。而且，随着企业社会责任理论研究的 深入，人们对于他的定义反而更加的谨慎。但无论是从企业社会责任的内容、范 围、程度哪个方面对企业社会责任进行描述，有一点却是相同的，就是企业除了 对股东有追求利益最大化的义务，同时对利益相关者也要承担责任和义务。 2 2 利益相关者理论 2 2 1 利益相关者概念 利益相关者理论( s t a k e h o l d e rt h e o r y ) 的研究始于2 0 世纪6 0 年代，它极大地 挑战了以股东利益最大化为目标的“股东至上理念”，这一概念是在1 9 6 3 年斯坦 福研究所的内部文稿中正式提出的，该理论指出，企业利益相关者是指那些没有 第二章食品企业社会责任 其支持组织就无法生存的群体，包括股东、雇员、顾客、供货商和社会。 1 9 8 4 年，被认为利益相关者理论的鼻祖美国弗吉尼亚大学教授爱德华弗里 曼( e d w a r df r e e m a n ) ，在其著作战略管理利益相关者理论中将利益相关者 定义为“任何能够影响一个组织目标，或被组织实现目标过程影响的组织或个人”。 他的这一开创性研究使得利益相关者的观点形成了一个独立的理论分支，还提出 了一个普遍的利益相关者概念，正式将社区、政府、环境保护主义者等实体纳入 利益相关者管理的研究范畴，大大扩展了利益相关者的内涵。然而，采用这种广 义的利益相关者界定方法，在实证研究和应用推广时几乎寸步难行，也无法得出 令人信服的结论。 九十年代中期，美国经济学家布莱尔进一步对利益相关者定义，指出利益相 关者是所有那些向企业贡献了专用性资产，以及作为既成结果已经处于风险投资 状况的人或集团。利益相关者是企业专用性资产的投入者，只有他们对其专用性 资产拥有完整的产权，才能相互签约组成企业。专用性资产的多少以及资产所承 担风险的大小正是利益相关者团体参与企业控制的依据，可以说资产越多，承担 的风险越大，他们所得到的企业剩余索取权和剩余控制权就应该越大，那么他们 拥有的企业所有权就应该越大，这也为利益相关者参与企业所有权分配提供了可 参考的衡量方法。 2 2 2 企业利益相关者 依据f r e e m a n 对利益相关者的研究，利益相关者概念的演变与深化认识与企 业的发展进程是同步的。在所谓传统的企业的生产观点看来，所有者把利益相关 者只看作是那些供应资源或购买产品、服务的个人或群体( 1 9 8 4 ) 。随着公司制 的发展以及所有权和管理权的逐渐分离，企业开始明白，如果要取得成功，需要 处理好与主要的关联群体的关系。因而，企业的管理观点也就逐步形成了。最后， 当企业的内外部环境发生重大变化时，如何看待企业的作用、如何理解企业与利 益相关者之间的多边关系，对这些概念性问题的理解也就有了革命性的变化，需 要管理者加以思考、体验，图2 3 ，2 4 和2 5 分别表示了上述三种不同的观点。 ( 1 ) 企业的生产观点( 图2 3 ) 图2 3 企业的生产观点 第二章食品企业社会责任 ( 2 ) 企业的管理观点( 图2 4 ) 图2 - 4 企业的管理观点 ( 3 ) 企业的利益相关者观点( 图2 5 ) 图2 5 企业的利益相关者观点 企业的利益相关者观点主张，管理部门不应该把其利益相关者只理解为那些 在企业中拥有某一权益的群体，还应该把那些自以为在企业中拥有某一权益的群 第二章食品企业社会责任 体也视作其利益相关者。 2 3 利益相关者视角食品企业社会责任 食品企业作为一个经济实体，其“经济人”的角色决定了它必须追求利润， 实现企业价值最大化。但是，食品企业的价值最大化并不等同于利润最大化，而 是在实现利润最大化的过程中，切实保障消费者的食品安全，并取得企业品牌、 美誉度、社会形象等的最大化。这就要求食品企业在履行社会责任的过程中不仅 是一个“经济人”，同时也是一个“社会人”。食品企业必须在“食品安全”中主 动承担起相应的社会责任，由“经济人”向“社会人 转变。 2 3 1 我国食品企业特点及现状 食品产业是我国经济的重要部分。从2 0 世纪9 0 年代初我国向市场经济正式转 轨以来，国民经济持续、快速、稳步增长，跨入了工业化中期阶段。2 l 世纪初加 入世贸组织以来，我国经济的国际化程度日益加深。在市场化、工业化和国际化 的共同推动下，中国食品工业不断发展壮大，经济效益稳步上升。统计数据表明， 0 8 年全国食品制造业的产值为7 7 5 6 6 1 6 亿元，同比增长2 9 5 1 ，发展情况较为良 好，食品工业产值达到4 2 万亿元，实现利税6 1 7 4 亿元，同比增长2 0 4 2 。 当前中国食品工业发展呈现出部分企业加工技术和装备接近或达到国际领 先水平，企业质量管理更加科学规范、产品结构趋于优化三大特点。中国肉制品、 乳制品、饮料、啤酒等行业的大型企业普遍拥有世界一流水平的生产设备和检验 设备，产品质量得到了保证。中国共有1 0 7 万家食品生产企业获得质量安全市 场准入资格，2 6 7 5 家食品生产企业获得了危害分析与关键控制点( h a c c p ) 认 证。 中国属于发展中国家，尽管食品产业取得不断发展，但其作为工业发展时间 还很短，其发展有很深刻的阶段性烙印。食品企业的发展主要体现在一下几个方 面：第一，食品工业是农产品加工业的主体，传统工艺和小规模生产在中国还占 很大的比重；第二，食品工业的门槛较低，从业人员的素质也较低；第三，食品 工业和高新技术及相关学科的结合相对滞后；第四，受小规模生产和初级发展阶 段追逐短期效益的影响，食品企业的社会责任感及社会责任意识相对薄弱；第五， 食品企业及管理部门对食品以及相关知识的认识相对薄弱。 第二章食品企业社会责任 2 3 2 我国食品安全现状 食品是供应人类生存、繁衍、发展最重要的条件，是承担着最重要责任的特 殊商品，安全是食品的基本条件。经统计，1 9 9 4 年全国食品平均合格率为8 2 3 ， 2 0 0 1 年升至8 8 9 ，2 0 0 2 年卫生部对全国市场的抽检合格率，均高于往年，为历 史最好水平。尽管中国食品安全质量逐年提高，但人们对食品安全的关注程度上 升得更快，反衬出食品安全问题与人们的预期目标差距扩大，形势依然严峻。特 别是某些与人们日常生活密切相关的食品安全状况不容乐观。2 0 0 1 年国家质检总 局在全国范围内针对米、面、油、酱油、醋等5 类食品的6 0 余万家生产企业，开 展了企业保证产品质量必备条件专项调查和国家监督抽查。结果表明，5 类食品 的平均合格率仅为5 9 9 ，在6 0 多万家生产企业中，近2 3 的企业不具备保证产品 质量的基本生产条件，4 5 的企业不具备成品检验能力或产品出厂不检验。由此 可见，食品质量安全问题形势异常严峻。 表2 - 1 近期全国主要食品安全事件 安全事件时间问题物质危害 蒙牛特仑苏5 2 0 0 9 3o n 口 违法添加剂 银鱼、螃蟹 2 0 0 8 1 0 甲醛大量食用可导致急性中毒甚至死亡 可能导致肾结石，肾衰竭等泌尿系统疾 咯咯哒鸡蛋 2 0 0 8 1 0 三聚氰胺 病，重则致死 可能导致肾结石，肾衰竭等泌尿系统疾 三鹿等奶粉 2 0 0 8 9三聚氰胺 病，重则致死 北京王致和豆腐乳2 0 0 7 1 1 保质期内发霉可能中毒 多宝鱼 2 0 0 6 1 1 孔雀石绿可致癌，突变，致畸形 红心咸鸭蛋 2 0 0 6 1 l 苏丹红致癌 福寿螺 2 0 0 6 8 管圆线虫病头痛发热、颈部强硬，重者神经紊乱 雀巢奶粉 2 0 0 5 5 碘超标影响甲状腺功能 肯德基奥尔良烤翅 2 0 0 5 3 苏丹红致癌 婴幼儿使用后成为“大头娃娃”，免疫力 阜阳劣质奶粉 2 0 0 4 4 劣质 下降，重则致死 金华火腿 2 0 0 3 1 1敌敌畏 对肠食道胃黏膜有严重影响，可致死 南京冠生园月饼 2 0 0 1 9 黑心陈馅月饼有毒有害 第二章食品企业社会责任 去年9 月发生的“三鹿奶粉 事件，导致全国近5 万名婴幼儿患病，1 5 8 名 发生肾衰竭，3 名死亡。不仅如此，经过质检部门的抽检，国内多家企业的产品 中均检出三聚氰胺，而且伊利、蒙牛、雅士力等国内大品牌也赫然列于问题榜上。 “三鹿毒奶粉”事件风波未平，“咯咯哒鸡蛋”又引骚乱，1 0 月份在香港检出国 内规模最大的现代化禽蛋生产企业大连韩伟养鸡有限公司的鸡蛋中含有三聚氰 胺。联系这几年来曾被曝光的阜阳劣质奶粉、瘦肉精猪肉、苏丹红鸭蛋、甲醛水 产品、吊白块粉丝、金华毒火腿等等( 如表2 1 所示) ，这些涉及人们日常生活 的食品频频发生安全问题，凸显了我国食品生产经营企业法律观念的淡薄，道德 素质和社会责任意识的缺失。 2 3 3 基于利益相关者理论食品企业社会责任 基于利益相关者理论，本文把食品企业社会责任界定为经济责任、伦理责 任、法律责任、对政府和社会的责任。 l 、食品企业的经济责任 ( 1 ) 对股东、债权人的责任 食品企业的首要任务是为社会提供丰富的物质产品和相关服务，为股东和债 权人的提供最大经济效益。这不仅仅是食品企业社会责任的要求，也是企业存在 和发展的根本手段。一个企业要想顺利快速发展，必须要通过各种途径进行融资， 包括发行股票和债券等，食品企业也必须要向股东或者债权人承担责任，满足投 资者或金融机构的投资需求，为企业创造更多的利润。 ( 2 ) 对供应商的责任 供应商是企业从其处购买原材料用于自身产品生产地组织，供应商与企业的 关系已经从传统的非合作竞争走向合作性竞争。企业与其供应商通过合作和协调 达成经济行为，企业要通过满足供应商的各项要求以维持良性合作关系。供应商 关注的内容是持续订货、足够的准备时间、准时和按信用条件付款，尤其是独家 掌握资源的供应商具有很大的讨价还价的能力，对企业的影响很大。 2 、食品企业的伦理责任 ( 1 ) 食品安全责任 现代企业经营，已经进入了“消费者导向 时代，消费者具有充分的自由选 择产品的权利，而这种权利是建立在食品企业吧消费者放在“上帝 的位置上， 充分维护产品安全和尊重消费者的选择权。食品安全是食品企业最低控制线，是 食品企业社会责任的首要特征。 具体而言，食品企业在产品安全方面应该让消费者充分知道产品可能潜在的 安全问题，了解风险的性质、大小和来源；产品包装方面应该保护商品和消费者 第二章食品企业社会责任 的人生安全，必须重视产品质量，切忌欺骗性包装，同时产品包装要避免浪费， 要符合绿色包装的要求；产品设计方面要注意环保，虽然有的产品为了方便和改 善人们的生活但是却给社会带来了不可忽视的负作用：对产品设计、制造、销售 等环节上的缺陷的产品实行产品召回制度，以维护消费者权益。 ( 2 ) 食品企业职工权益保护 为员工提供安全健康的工作环境是企业的重要责任。护职工权益，主要体现 在取消性别歧视、年龄歧视、户籍歧视等，保护员工隐私。其次在工作安全方面 企业要提前告知员工工作危险、提高最低安全保障、对员工进行培训，让其识别 和防范风险。对从事危险岗位工作的员工要给予一定的经济补偿，同时给员工购 买保险，保障员工的生命财产。再之，要为职工提供民主参与企业管理的渠道， 为员工提供自我管理企业的机会，重视员工的意见和要求，能够调动员工的劳动 热情和工作积极性，有助于工作效率的提高。 3 、食品企业的法律责任 企业的发展要以遵守法律法规为基础，保护企业及其利益相关者的合法权 益。食品企业要遵守的国家法律包括中华人民共和国食品卫生法、中华人民 共和国保健食品法、中华人民共和国安全生产法、中华人民共和国产品质量 法等，这些法律的规定了社会对食品企业所要承担的基本的社会责任的期望， 约束企业社会责任的履行。2 0 0 9 年2 月2 8 日，十一届全国人大常委会第七次会议 以高票表决通过了食品安全法，这部法律就中国食品安全监管的薄弱环节， 做出了极有针对性的制度创新。 除了国家法律，政府还公布对了企业各种经济行为的条例和规定，食品企业 是在食品行业中生存的，食品行业的行业规范、行业标准和行业的道德准则是针 对食品企业在提供产品或者服务过程中可能出现的问题的约束，这些进一步规定 了企业在食品行业内具体的经济行为，为企业履行行业特定社会责任提供了依据。 4 、食品企业对政府、社会的责任 ( 1 ) 慈善责任 有能力的食品企业要承担一定的自愿性慈善责任。企业通过承担自愿性慈善 责任能够树立企业形象，提高企业在社会中的知名度和公众心目中的地位。承担 自愿性慈善责任的方式包括直接设立慈善基金或以向社会慈善机构和福利机构 捐款、捐物方式来资助社会慈善事业等，也可以以企业名义直接出资承担其他公 益事业的义务，如城市绿化、道路设施、保护动植物、资助贫困学生和体育运动 等。 ( 2 ) 社会就业责任 为社会提供就业机会也是食品企业的基本责任。目前，受经济危机的影响， 第二章食品企业社会责任 全世界范围内就业形势严峻，针对我国人口具体国情，就业问题更不容忽视，企 业为社会提供就业机会对社会的稳定和发展具有积极的意义。食品企业作为相对 劳动密集型企业，更应该发挥其显著作用。 ( 3 ) 环境保护责任 食品企业存在于社会中，在实现其使命、为社会做出贡献的时候必然要与社 会发生关系。经济生产的外部性使得企业的实际收益小于表面的经济效益，企业 在生产过程中产生了各种副产品，如环境污染、交通问题等。从现实的情况看， 生态环境的破坏已经危害到人的身体健康，造成了各种社会经济问题。从长远看， 生态环境的破坏必然会妨碍社会经济的可持续发展，甚至威胁人类的生存。对于 食品制造加工企业来说，环境污染责任不可推卸，因此，食品企业应承担起保护 环境的责任，促进人与自然的和谐发展。 利益相关者理论视角的食品企业社会责任见图2 - 6 。 一 图2 6 基于利益相关者理论的食品企业社会责任 第三章企业社会责任与财务绩效研究综述 第三章企业社会责任与财务绩效研究 随着公司社会责任理论的发展和完善，衍生理论社会责任表现、利益相关者、 商业伦理、企业公民等也日益成熟。从2 0 世纪8 0 年代开始，研究者们对公司社 会责任与公司财务绩效关系的研究开始发展，对于企业社会责任与财务绩效关系 的研究主要有两种类型，一是通过案例分析的方法考察企业的社会责任履行情况 ( 履行或违背) 对企业财务状况的短期影响，即依据具体行为、通过事件分析法 衡量企业履行社会责任情况，二是研究企业的社会责任表现( c s p ) 与财务绩效 ( c f p ) 的关系，这类研究是目前对企业社会责任与企业绩效关系研究的热点。 3 1 企业社会责任衡量 3 1 1 声誉指数法 回顾国内外的相关文献，早期的研究者对社会责任的评价都是采用“声誉指 数法”，即研究者把自己或权威机构对公司所享有的社会声誉的评定作为评价其 社会责任表现的标准。 m o s k o w i t z 在1 9 7 2 的研究就是基于声誉指数法，他选出了1 4 家他认为社会 责任表现较好的企业，并根据自己评定的社会责任表现的标准建立了自己的声誉 指标体系，把企业分成了“优异的、“值得鼓励的”和“最差的 三类。但他没 有说明具体的指标评定依据是什么，指标的主观性很强，所以可信度及应用性较 弱。v e n c e ( 1 9 7 2 - 1 9 7 5 ) 的研究则是采用了“全美有责任感商学院学生联合会 在调查了名商学院的研究生对财富强中部分企业的社会责任评价后得出的社 会责任指数作为企业社会责任的评价标准，在定程度上比的指标更为客观。 f o l g e r 和n u t t 采用了三个污染指数( c e p ) 对公司的表现加以衡量。c e p 指数的 可信度及客观性较高，但它只能衡量特定行业的公司在控制污染及保护环境方面 表现，比较片面。 总体而言，“声誉指数主要是引用某些权威人士对企业的总体印象进行评 价的结果，但问题是这些权威人士对企业某一方面的印象可能会影响他们对企业 的总体评价，主观性太强，而且不同行业聘请的专家不同也会使其评价结果缺乏 可比性。 第三章企业社会责任与财务绩效研究综述 3 1 2 内容分析法 鉴于“声誉指数法 的主观性，研究者开始寻求更为客观的评价方法，“内 容分析法”应运而生。“内容分析法主要是通过分析公司已公开的各类报告或 文件，主要是公司年度报告来制订企业社会责任表现的评价标准。研究者一般会 根据自己对社会责任的理解，确定归属于企业社会责任表现的各个特定项目，从 报告中找出相应的数据或赋予一定的分值。b o w m a n 和h a i r e 对8 2 家美国公司 1 9 7 3 年的年度报告内容进行分析，将年报中用于报道公司社会责任的篇幅作为 公司社会参与度的衡量标准。a b b o t t 和m o n s e n ( 1 9 7 9 ) 则根据e m s t 和他所编制 的财富5 0 0 强年报摘要的内容是否揭示公司参与社会活动来构建所谓的“社 会参与度披露( s i d ) 指标”，该指标对环境、机会平等、人力资源、社区活动、 产品及其它等六大方面内容进行量化。 内容分析法的优点主要是，( 1 ) - 旦确定了变量，“内容分析法”的衡量步 骤较为客观；( 2 ) “内容分析