（工商管理专业论文）商业银行异地分支行财务控制系统研究以浦发银行为例.pdf

原创性声明 煳瓣 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本 论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。 对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方 式标明。本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名：缝丛丛 日期：一坦垒盔丕丹 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论 文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分 内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段 保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：燃狐导师签名 期：盈瞬朝 山东大学硕士学位论文 目录 中文摘要l a b s t r a c t ：i 第l 章绪论5 1 1 选题背景与意义5 1 2 文献综述6 1 3 研究内容及目标。8 1 4 研究思路与方法9 1 5 研究创新1 0 第2 章商业银行财务控制的理论分析1 2 2 1 财务控制的概念界定1 2 2 2 财务控制体系的维度与要素梳理1 3 2 2 1 财务控制体系目标维度剖析1 4 2 2 2 财务控制体系运作维度剖析。16 2 2 3 财务控制体系环境维度剖析2 0 2 3 商业银行财务控制实践历程与存在的主要问题2 l 第3 章浦发银行财务控制现状分析2 4 3 1 浦发银行概况2 4 3 2 浦发银行财务控制现状2 5 3 2 1 财务组织结构2 5 3 2 2 投资决策与管理一2 6 3 2 3 资金管理。2 7 3 2 4 全面预算管理。2 7 3 2 5 考核评价体系2 8 3 3 浦发银行财务控制存在问题2 9 3 4 浦发银行异地行财务控制体系建立的需求分析2 9 第4 章浦发银行异地行集中型财务控制系统构建2 9 山东大学硕士学位论文 4 1 集中型财务控制系统的设计理念及目标3 1 4 2 集中型财务控制系统的设计原则3 1 4 3 集中型异地行财务控制系统构建3 2 4 3 1 事前控制控制子系统3 3 4 3 2 事中控制子系统。3 8 4 3 3 事后控制子系统4 3 4 4 异地行集中型财务控制系统的优势4 5 第5 章异地行财务控制体系运行的保障措施4 7 5 1 构建以银行价值最大化为核心的财务管理文化4 7 5 2 建立科学的财务人员绩效考核体系4 7 5 3 建立商业银行财务分析体系4 9 结束语51 参考文献5 2 致谢5 4 山东大学硕士学位论文 c o n t e n t s a b s t r a c ti nc h i n e s e 1 a b s t r a c ti ne n g l i s h 3 c h a p t e r1p r e f a c e 5 1 1b a c k g r o u n da n dt o p i cs i g n i f i c a n c e 5 1 2r e s e a r c hm e t h o d 6 1 3f r a m e w o r ka n dp r i m a r yc o n t e n t 8 1 4r e s e a r c hm e t h o d s 9 1 5r e s e a r c hi n n o v a t i o n 1 0 c h a p t e r2 t h e o r e t i c a la n a l y s i so f t h ef m a n c i a lc o n t r o lo f c o m m e r c i a lb a n k s 1 2 2 1t h ed e f i n i t i o no f t h ec o n c e p to f f i n a n c i a lc o n t r o l 1 2 2 2t h ed i m e n s i o n sa n de l e m e n t so f c o m b i n go f t h ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m 1 3 2 2 1a n a l y s i so f t h et a r g e td i m e n s i o no f t h ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m 1 4 2 2 2a n a l y s i so f t h eo p e r a t i o nd i m e n s i o no f t h ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m 1 6 2 2 3a n a l y s i so f t h ee n v i r o n m e n t a ld i m e n s i o no f t h ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m 2 0 2 3f i n a n c i a lc o n t r o lp r a c t i c ec o u r s eo fc o m m e r c i a lb a n k sa n dt h em a i np r o b l e m s ：! l c h a p t e r3s h a n g h a ip u d o n gd e v e l o p m e n tb a n k f i n a n c i a lc o n t r o ls i t u a t i o n 2 4 3 1s h a n g h a ip u d o n gd e v e l o p m e n tb a n ko v e r v i e w 2 4 3 2s h a n g h a ip u d o n gd e v e l o p m e n tb a n k sf i n a n c i a lc o n t r o ls t a t u s 2 5 3 2 1f i n a n c i a lo r g a n i z a t i o n a ls t r u c t u r e 2 5 3 2 2i n v e s t m e n td e c i s i o n - m a k i n ga n dm a n a g e m e n t 2 6 3 2 3f u n dm a n a g e m e n t 2 7 3 2 4t h eo v e r a l lb u d g e tm a n a g e m e n t 2 7 3 2 5a p p r a i s a ls y s t e m 2 8 3 3s h a n g h a ip u d o n gd e v e l o p m e n tb a n kf i n a n c i a lc o n t r o lp r o b l e m s 2 9 3 4t h ee s t a b l i s h m e n ta n a l y s i so ft h ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e mi ns h a n g h a i p u d o n gd e v e l o p m e n t b a n k 2 9 c h a p t e r4s h a n g h a ip u d o n gd e v e l o p m e n tb a n kl i n eo f f - s i t ec e n t r a l i z e df i n a n c i a l c o n t r o ls y s t e m st ob u i l d 2 9 n i 山东大学硕士学位论文 皇薯穹喜皇兽暑暑昌詈鲁量皇鲁鼍_ 鼻毫鲁暑鼍詈詈皇! 曼- , i 鼍皇_ 暑皇詈寡喜鼍篁詈暑鼍置鼍 i v 4 1d e s i g np h i l o s o p h ya n dg o a l so fc e n t r a l i z e df i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m s 31 4 2d e s i g np r i n c i p l e so fc e n t r a l i z e df i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m s 31 4 3t h ee s t a b l i s h m e n to fc e n t r a l i z e df i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m s 3 2 4 3 1p r o c o n t r o ls u b s y s t e m 3 3 4 3 2t h ep r o g r e s sc o n t r o ls y s t e m 3 8 4 3 3a f t e r w a r d sc o n t r o ls y s t e m 4 3 4 4c e n t r a l i z e ds y s t e mo ff m a n c i a lc o n t r o la d v a n t a g e 4 5 c h a p t e r5g u a r a n t e ec e n t r a l i z e df i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m s 4 7 5 1b u i l d i n gf m a n c i a lm a n a g e m e n tc u l t u r e 4 7 5 2 i 舶l ? l 】 1 j j i i l c ee v a l u a t i o n 4 7 5 3f i n a n c i a la n a l y s i ss y s t e m 4 9 c o n c l u s i o n 51 r e f e r e n c e s 5 2 a c k n o w l e d g e m e n t s 5 4 山东大学硕士学位论文 摘要 高效的财务控制体系是商业银行管理工作的关键组成部分，也是商业银行财 务管理体系安全、健康运行的基础。财务控制能力和控制效率的提升能够帮助商 业银行实现有限资源数量下的最高的资源配置效率，进而满足其应对快速变化的 市场需求，提高市场竞争能力，促进商业银行的可持续发展。通过梳理大量财务 管理以及财务控制的相关文献，在整合国内外银行先进内控体系构建经验的基础 上，结合浦发银行的财务控制现状和财务控制缺陷，论文对商业银行财务控制体 系进行了系统分析和研究，指出一级分行集权型的财务控制系统是我国商业银行 财务管理改革的重点，为我国商业银行财务控制体系建设，尤其是异地行财务控 制体系的建设指出改革方向。 论文首先对现代商业银行的财务控制的概念进行了文献分析，通过概念解剖， 指出我国商业银行财务控制的主体是直接控制人领导下的财务管理人员，控制客 体是银行的资源配置行为，财务控制的最终目标是实现战略导向下的银行利益相 关者的责、权、利平衡。然后，本文对我国企业财务控制体系进行了系统分析， 将常规型财务控制体系划分为环境维度、运作维度和目标维度，并对每个维度的 构成要素进行了细分，其中，环境维度包含管理情境和组织结构要素：操作维度 包含操作程序和控制方式要素；目标维度包含业务目标和战略目标要素。 在分析常规财务控制体系的维度、要素的基础上，结合对西方财务控制体系的 历史演化的分析以及我国商业银行经营现状，对浦发银行总分行及异地行财务控 制体系现状进行系统分析。通过对浦发银行暴露出的财务控制问题的分析探讨， 指出为浦发银行异地行建立集中型财务控制系统的必要性和合理性。基于对集中 型财务控制系统设计的目标及原则的定位，通过模块化分析，论文按照财务控制 客体的时间发生顺序构建了集中型财务控制系统，并对事前控制子系统、事中控 制子系统以及事后控制子系统的控制维度和控制机制进行了分析和阐述。其中， 事前控制子系统的控制要件包括：核算机构、控制环境、制度体系、信息系统： 事中控制子系统的控制要件包括：人员素质、资金运行、预算管理、核算管理； 事后控制子系统的控制要件包括：财务审计、财务监督。为保证集中型财务控制 山东大学硕士学位论文 ! ji i 皇薯鲁墨雹皇量置鼍置皇皇! 鼍詈 系统的正常运转，本文指出浦发银行还应建立财务管理文化、绩效考核、财务分 析等保障体系，从而为商业银行提供一个良好的系统运行环境。 最后，对本论文的主要结论进行简明扼要的总结归纳，并对我国现代商业银 行，尤其是商业银行异地分支机构的财务控制管理进行了展望。 2 关键词：财务控制系统异地分支行全面预算管理商业银行 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t a st h ek e yp a r to ff i n a n c i a lm a n a g e m e n to fc o m m e r c i a lb a n k s ，ae f f e c t i v ef i n a n c i a l c o n t r o ls y s t e mi st h ef o u n d a t i o ns u p p o r t i n gt h eh e a t h ya n ds a f eo p e r a t i o no f c o m m e r c i a lb a n k s t h ea d v a n c e m e n t o ff i n a n c i a lc o n t r o l l i n gp o w e ra sw e l l 嬲 c o n t r o l l i n ge f f i c i e n c yc a l lh e l pb a n k s r e a l i z eah i g h e rr e s o u r c ea l l o c a t i o ne f f i c i e n c ys o a st om e e tt h er e q u i r e m e n to fr a p i d - c h a n g i n gm a r k e ta n dt op r o m o t ec o m p e t i t i o n c a p a b i l i t ya n dr e a l i z e as u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t t h r o u g hr e v i e w i n gs u b s t a n t i a l l i t e r a t u r e sr e l a t e dt o f i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o l ，c o m b i n i n gt h ea d v a n c e d m a n a g e r i a le x p e r i e n c e so fd o m e s t i ca n df o r e i g nc o m m e r c i a lb a n k s ，t h i st h e s i s h a s s t u d i e df i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e mo fc o m m e r c i a lb a n k ss y s t e m a t i c a l l y u s i n gr e l e v a n c eo f p u d o n gd e v e l o p m e n tb a n k , i ti sc o n c l u d e dt h a taf i n a n c i a lc o n t r o l l i n gs y s t e mw i t l l p o w e rc o n c e n t r a t e dt os e n i o rb r a n c ho fc o m m e r c i a lb a n k si st h ek e yp o 缸o f f i n a n c i a l m a n a g e r i a lr e f o r m f i r s t , s u b s t a n t i a ll i t e r a t u r e sr e l a t e dt oc o n t r o l l i n gs y s t e mo fm o d e mc o m m e r c i a l b a n k sh a v eb e e na n a l y z e d t h r o u g hc o n c e p td i s c u s s i o n ， w er e a s o n a b l ys e tr e s o u t c e a l l o c a t i o nb e h a v i o ra st h eo b j e c to ff m a n c i a lc o n t r o la n ds e tf i n a n c i a lm a n a g e rl e a db y b a n k s a c t u a lc o n t r o l l e ra st h es u b j e c to ff i n a n c i a lc o n t r o l ，a n di t sf m a lg o a li st or e a l i z e ab e n e f i tb a l a n c ea m o n ga l lb e n e f i tc o u n t e r p a r t s t h r o u g ha n a l y z i n gau s u a lf i n a n c i a l c o n t r o ls y s t e mo fd o m e s t i cc o m p a n i e s ，d i m e n s i o n so fe n v i r o n m e n t , o p e r a t i o na n d o b j e c t i v ea n dt h e i ro w nf a c t o r sa r cd i s c r i m i n a t e do u t t ob es p e c i f i c ，e n v i r o n m e n t d i m e n s i o nc o n c l u d e sm a n a g i n gc o n t e x ta n do r g a n i z a t i o ns t r u c t u r e ，o p e r a t i o nd i m e n s i o n c o n s i s t so fo p e r a t i o np r o c e d u r ea n do p e r a t i o nt o o l s ，a n do b j e c t i v ed i m e n s i o ni sm a d eo f g o a l so fs t r a t e g yl e v e la n do p e r a t i o nl e v e l b a s e do nt h ea n a l y s i so fd i f f e r e n td i m e n s i o n sa n df a c t o r so ff m a n c i a lc o n t r o l s y s t e m , c o m b i n i n gw i t i lt h eo p e r a t i o ns i t u a t i o no fd o m e s t i cc o m m e r c i a lb a n k s ，f i n a n c i a l c o n t r o ls t a t u so fp u d o n gd e v e l o p m e n tb a n ki sd i s c u s s e d , a n dt h en e c e s s i t ya n d r a t i o n a l i t yo fc o n s t r u c t i n gap o w e r - c o n c e n t r a t e dc o n t r o ls y s t e mh a v eb e e np o i n t e do u t f u r t h e r m o r e ，s u b s y s t e mo fe x - a n t ec o n t r o l ，p r o g r e s sc o n t r o la n da f t e r w a r d sc o n t r o l h a v eb e e ns e tu pa n da n a l y z e dt h o r o u g h l y t ob es p e c i f i c ，t h ec o m p o n e n t so fe x - a n t e c o n t r o ls y s t e ma r ef a c t o r so fa c c o u n t i n gu n i t , c o n t r o le n v i r o n m e n t , s y s t e mo fi n s t i t u t i o n a n di n f o r m a t i o n t h ep r o g r e s sc o n t r o ls y s t e mi n c l u d e se m p l o y e ec a p a b i l i t y , c a p i t a l 3 山东大学硕士学位论文 o p e r a t i o n , m a n a g e m e n to fb u d g e ta n da c c o u n t i n g n 圮a f t e r w a r d sc o n t r o ls u b s y s t e m c o n s i s t so ff i n a n c i a la u d i ta n ds u p e r v i s i n g i na d d i t i o np u d o n gd e v e l o p m e n tb a n k s h o u l db u i l du pf m a n c i a lm a n a g e m e n tc u l t u r e ，p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na n df i n a n c i a l a n a l y s i ss y s t e ms oa st og u a r a n t e eap o s i t i v eo p e r a t i o ne n v i r o n m e n tf o rc o m m e r c i a l b a n k s f i n a l l y , m a i nc o n c l u s i o n sh a v eb e e ns u m m a r i z e d , a n dd e v e l o p m e n tt r e n do f f i n a n c i a lc o n t r o lm a n a g e m e n to fc o m m e r c i a lb a n k s b r a n c h e si sg i v e no u ta tt h el a s t p a r to ft h i st h e s i s k 吖w o r d s ：f i n i c a lc o n t r o ls y s t e m ，r e m o t eb r a n c h e s ，o v e r a l lb u d g e tm a n a g e m e n t , c o m m e r c i a lb a n k s 4 山东大学硕士学位论文 1 1 选题背景与意义 第1 章绪论 商业银行财务管理是银行竞争力的核心内容，建立一个完善的商业银行财务 管理系统，对于建设商业银行财务控制机制、绩效评价机制、信息披露机制和企 业文化具有重大的推进作用；使商业银行在根本上控制财务风险，提高商业银行 的经济效益。 西方发达国家银行业一般具有完善的公司治理结构，有较高的风险控制能力 和创新能力，资产收益率平均在1 _ 1 8 左右，不良贷款率在2 以下，资本充足 率在1 0 以上，具有极强的竞争力。 随着我国近二十年的改革开放，我国公司财务管理体制己经发生了很大的变 化，但是商业银行作为相对特殊的金融企业，其一举一动始终是在国家的严格监 控之下，始终未完全走向市场，由此更导致财务管理方面相对弱化，大多数商业 银行财务方面得不到重视，财务管理水平不高，仍然局限于日常资金支收支管理， 对银行财务进行深入系统分析并能提出建设性意见的寥寥无几。商业银行由于分 支机构众多，各地分行相对独立，与外界公司之间存在大量经济往来关系，财务 管理的跨度、纬度及力度都要复杂困难的多。另外，商业银行财务管理还处于一 种探索阶段，诸如财务监控薄弱、强调财务数据忽视管理信息、人员素质不高等 问题突出，学术界对商业银行财务管理至今仍然缺乏系统的深入研究，而因财务 管理不善而对商业银行甚至国家造成严重损失的例子又层出不穷。 金融体系的改革、创新与竞争，促进了商业银行发展模式的转变，从“利润 最大化 到“股东价值最大化 ，现代商业银行正在不断创新经营理念。从而也使 得商业银行财务管理的重心由前期的以反映资产、负债、监督财务状况转向了注 重财务业绩。银行的财务管理方向逐渐聚集在财务表现能力、财务活动能力、财 务管理能力，以及建立三位一体的完整的财务管理体系。 我国现代商业银行业务的发展要求其网点遍布全国，从而显露出：下属分支 机构较多；会计核算人员水平参差不齐等缺陷。同时我国商业银行的模式大都以 “分级核算“为主，财务管理权力较分散，没有形成完善的财务控制体系，不利 5 山东大学硕士学位论文 皇量鼍量詈皇皇暑置墨宣墨量量昌暑量量鲁鲁詈皇昌量毫暑鼍鼍皇暑詈穹皇喜曼皇皇皇鼍詈鼍詈皇詈皇曼鼍詈詈皇量量皇置富詈皇皇鼍量鼍毫i i 詈1 詈皇詈詈鼍皇喜量! 曼量鼍 于对财务体系的管理。因此建立一个集中统一的财务控制体系显得尤为重要，集 中化的财务控制体系将使商业银行的财务管理改革登上一个新的台阶，同时，也 会让国内商业银行人士深刻意识n - 实行集中化财务控制体系是商业银行走向国 际银行的重要里程碑。 对于商业银行来说，财务控制体系是商业银行财务管理工作的重要组成部分， 也是商业银行财务管理体系安全、健康运行的基础。财务控制系统的有效建立不 仅能确保财务政策、计划和法规的遵循，减少意外损失，更保证着可靠的财务与 经营报告的提供，从而给商业银行提供一个良好的财务管理运行环境。 1 2 文献综述 欧洲一些国家是市场经济最发达的国家，必然也是金融业最发达的国家，其 商业银行财务管理已然形成了较为科学、规范的财务管理体制和模式。 范霍恩( 2 0 0 0 ) 认为，商业银行财务管理与其他企业财务管理的一个不同之处 体现在财务管理工作是否涉及到投资管理。相对于其他企业财务管理，商业银行 财务管理要求有专门的部门和更专业的人才来负责业务的具体操作和运行。同时， 银行是金融机构，其财务部门不再直接参与投资业务的运营，而是从后台控制的 角度切入，通过对产品盈利能力的分析、部门盈利能力的分析以及资金的投入量 来加以评价和控制，从而完成对银行投资业务的专业化管理。 “f i n a n c i a lm a n a g e rs h o u l db eb u s i n e s sp a r t n e ri n s t e a do fb ec o u n t e r ” 是美国商业银行界对财务管理作用的经典概括。它的意思是财务管理应该为业务 伙伴而不仅仅是数据计算器( 林境，2 0 0 6 ) 。它所提倡的理念是财务管理应该为各 项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮助，这种理念对于建设一种 “以支持决策为主的管理型财务管理 模式有重要作用，同时这种理念使财务管 理与银行日常各项经营活动相互融合、相互支持，对于发挥财务管理的控制和监 督职能具有重要意义。 在长期的发展过程中，西方商业银行在财务管理方法上实现了从财务会计到 管理会计、从成本控制向全面成本管理的转变。前一个转变是财务管理向 “b u s i n e s sp a r t n e r ”即“合作伙伴 进行角色转换的实际需要，这意味着财务工 6 山东大学硕士学位论文 作人员不仅仅只在核算领域一展其技，也需要适应时代发展的需要在企业决策和 管理过程中一试身手。后一个转变则是应对当前银行业务越来越复杂、分工越来 越细。而传统财务控制活动的仅仅局限于预算控制、费用控制等，成本控制手段 显得单一和缺乏时效性，因此要想提高商业银行财务控制管理的实效，就需要根 据银行经营管理活动各个层次、各个环节的业务特征和成本收益分析，进行全方 位调节和控制，即全面成本管理( 郑海英，2 0 0 6 ) 。 戴国强( 1 9 9 9 ) 认为，银行的财务管理是银行核心竞争力的重要方面，我国商 业银行目前迫切需要解决的问题是，改进其现行的财务管理架构，以适应外资银 行的挑战。与西方发达国家相比，我国商业银行的财务管理理念、体制和方法手 段等都有较大差距。我国商业银行要提高财务管理能力，提高核心竞争力，就要 深化改革和创新。 唐有瑜( 2 0 0 6 ) 认为，虽然商业银行的会计选择行为从各自的主体角度来说， 是合法合理的，但是从提高商业银行财务报表的可比性来说，必须规范商业银行 的会计选择行为，坚持以加强可比性基础上的适度灵活为会计选择的管理目标。 同时，面对商业银行上市的潮流，以及加入l i f o 的竞争压力，从利于证券市场健 康发展和增强国内商业银行竞争实力的层面来看，规范商业银行的会计选择行为 也是十分迫切的现实要求。 高宇峰等( 2 0 0 8 ) 认为，目前国有商业银行实行以分支行、以区域为主导的 核算体系，这种核算体系虽然便于考核，有利于调动各分支行的经营积极性，但 往往造成各分支行过分追求自身利益，忽视整体利益，增加全行经营风险，财务 管理权力比较分散，没有形成全行集中统一的财务管理体系，资源难以得到最优 配置。目前国际上银行发展的趋势改变为以业务线为核算主线，强调银行的系统 管理，分行的职能被大大弱化，总行业务部门的管理职能得到极大的强化。国有 商业银行必须适应国际银行业发展趋势，实行财务集中化管理，按照“大总行、 大部门、小分行”的经营模式，实行新型的财务运作和核算模式。 夏忠平( 2 0 1 0 ) 认为：综合发达国家财务管理体制方面的特点，其成功支出 在于实现财权的高度集中统一。集中统一的财务控制体系优越性在于能充分发挥 基层管理者的积极性，使其具有一定的自主权，同时又受到上级管理者的监督， 中央管理层能从宏观上进行财务管理，进行资源的统一调配，实现资源的合理优 7 山东大学硕士学位论文 化配置。但我国国内商业银行管理体制仍然延续着传统的财务主管对从业机构负 责的做法，这种体制的弊端在于总行机构财务主管只对总行行长负责，分支行财 务主管只对分支行行长负责，从而形成了分散的财务管理体制，不利于银行管理 职能的充分发挥。 从现有文献中可以看出，财务管理能力的提升仍然是现代商业银行培育市场 竞争能力，实现可持续发展的重要途径。商业银行财务管理能力的重要性被日益 凸显，相较于其他企业而言，商业银行财务管理的作用不断向多元化方向发展， 其对商业银行可持续发展起到的效应不仅仅局限于一个职能部门的辅助性作用， 而从根本上决定了银行的运营能力、盈利能力、成长能力以及面对风险的抵御能 力。面对动态变化的市场环境，应对商业银行财务管理部门的职能进行积极改革 和调整，改革的重点是对银行财务控制能力的培育和提升。财务控制效用的高低 直接决定了现代商业银行对有限资源的配置效率，是体现财务管理职能优劣的重 要因素。严峻的行业竞争压力下，如何在有限的资源储备中实现最优的配置效率， 降低企业在运营中产生的资源浪费，培育市场压力下的核心竞争能力对于商业银 行具有重要意义，而解决这些问题的突破口，正在于实现财务控制能力的提升。 1 3 研究内容及目标 参照国内外财务管理的成功经验，结合目前我国商业银行财务管理的现状， 本文以浦发银行为例分析研究异地行采取集中化财务控制体系的必要性，基于控 制客体发生的时间顺序，构建出浦发银行异地行集中型财务控制系统，并对事前、 事中和事后三个子系统进行剖析。集中化财务控制体系需要向“矩阵式一、“扁平 化一的西方财务控制体系模式靠拢，具体为在构建比较健全的信息系统和监管制 度的基础上，由商业银行总行将财务管理制度和财务计划，财务预算和业绩评价 体系做出统一的规定，对费用和固定资产设定统一的配置标准；分支行财务管理 部门在总行的授权下进行日常财务管理，负责财务预算的落实，执行总行的财务 制度，实现商业银行资源的有效配置和财务风险的集中控制。 实行集中统一的财务控制体系便于银行财务信息资料的收集，使财务会计资 料更加准确、真实、完整，口径一致。同时，集中统一的财务控制体系要求财务 8 山东大学硕士学位论文 垂直化管理，推行会计委派制。也就是说总行直接向一级分行派驻财务负责人， 对各分行行长具有一定的约束和监督作用，总行派驻的财务人员具有相对独立的 监督地位，能够真正站在全局的角度考虑问题，促进分支机构的业务发展，有效 提高分支机构的核算质量，保持总方向与总行一致。在财务管理活动中强化对业 务的事前、事中、事后管理，加强监督作用，一定程度上防范和化解分支机构的 经营风险。 财务管理活动中的全面预算管理是对财务控制体系各部分的一系列量化的计 划安排，通过量化确定了银行中各部门的权限与职责，落实责任，方便了对银行 各部门的业绩进行合理评价。全面预算管理的有效推行将为财务管理确定具体可 行的努力目标，并通过控制和考核将目标责任落到实处。同时，在合理的激励机 制下，使得全行员工更加明确自己的责任和努力方向，也更激发了员工的工作积 极性和创造力。 希望通过对商业银行异地行分支机构的财务控制体系探讨分析，能够使我国 商业银行改革的深入和商业银行财务管理价值的提升有所帮助。 1 4 研究思路与方法 论文首先对现代商业银行的财务控制的含义进行了分析，指出了现代商业银 行财务控制体系应该是多维立体的。并在维度和要素划分的基础上对企业常规型 财务控制体系进行了剖析和探讨。同时对西方财务控制的历史演化进行分析阐述， 总结其先进经验，根据我国商业银行经营现状，对我国商业银行的财务控制体系 建立的要素进行介绍，基于对浦发银行总分行及异地行财务控制体系现状，分析 了异地行集中型财务控制系统建立的需求。然后，本文构建了浦发银行异地分支 行集中型的财务控制系统，并系统分析了事前控制、事中控制、事后控制三个子 系统的运行机制。集中型财务控制系统应该是一个“以成本效益原则为基础，以 信息系统为平台，以预算管理为导向，以内部控制为手段，以业绩评价为依据， 通过内外部审计强化监督”的多维体系( 刘福妹等，2 0 1 0 ) 。为保证财务控制体系 的正常运转，浦发银行还应建立财务管理文化、绩效考核、财务分析等保障体系， 从而给银行提供一个良好的财务管理运行环境。 9 山东大学硕士学位论文 本文使用的研究方法有：比较研究方法，通过研究其他国家和地区有关商业 银行财务管理的先进模式，分析总结出发达国家在财务管理体制方面的优点，同 时总结我国的经验和不足，为浦发银行异地行财务控制系统的构建提供一个合理 的参考，更好的为银行整体发展指明方向；定性分析方法，定性分析是对研究对象 性质的分析，解决研究对象是不是的问题，能够更加深刻认识事物，具体有用到 演绎、归纳、辩证等思维方式。分析财务控制及全面预算管理的具体含义，对浦 发银行异地行现状的不足进行分析，论证实行集中统一核算的必要性；文献研究 法，文献研究法是根据研究对象，通过查找文献来获得资料，从而全面地、掌握 所要研究问题的一种方法。利用学校提供的各种期刊、数据库可以理解理论上对 本问题的最新动态；调查法，调查法是社会科学研究经常使用的方法，可以获得 第一手的资料。充分实际调查浦发银行总分行及异地分支机构的财务管理状况， 研究财务管理中的不足，积极提出切实可行的建议。 1 5 研究创新 ( 1 ) 通过理论分析，结合对我国企业财务控制实践的总结，对企业常规型财 务控制体系进行了系统梳理。论文认为，常规企业财务控制体系主要由目标维度、 运作维度、环境维度有机构成，不同维度层级的组成要素具有异质性与多样性的 特征。具体而言，目标维度由战略目标和业务目标两个层级组成，并以股东以及 利益相关者的利益最大化为核心内容。运作维度包含控制方式与控制程序两个方 面。财务控制的环境维度是指财务控制体系运行的内外部环境，包含组织结构与 企业管理情境。 ( 2 ) 通过借鉴国内外企业财务控制经验，在分析浦东发展银行异地分支行财 务管理现状的基础上，对其异地分支行的财务控制发展方向进行了总结概括，创 新性的提出一级分行集权型的财务控制系统构建是浦发银行财务管理的改革重 点。一级分行集权型的财务控制系统有利于增强银行财务监管的独立性，有利于 提高财务控制能力和控制效率，在帮助财务管理部门实现资源有效配置的基础上， 提升银行企业竞争能力，为企业可持续发展奠定基础。 ( 3 ) 论文基于财务控制客体的时间序列特征，在系统观视角下，构建了异地 1 0 山东大学硕士学位论文 分支行权利集中型财务控制系统，并剖析和阐述了事前、事中、事后控制子系统 的运作维度和运作机理，事前控制子系统的控制要件包括：核算机构、控制环境、 制度体系、信息系统；事中控制子系统的控制要件包括：人员素质、资金运行、 预算管理、核算管理；事后控制子系统的控制要件包括：财务审计、财务监督。 为保证集中型财务控制系统的正常运转，本文指出浦发银行还应建立财务管理文 化、绩效考核、财务分析等保障体系，从而为商业银行提供一个良好的系统运行 环境。 山东大学硕士学位论文 第2 章商业银行财务控制的理论分析 2 1 财务控制的概念界定 财务管理的职能可划分为财务预测、财务决策、财务控制、财务分析与评价， 其中