（工商管理专业论文）基于平衡记分卡的A钢铁企业循环经济绩效评价研究.pdf

摘要 “发展循环经济，建设循环型社会”己成为世界各国普遍关注的 热点和焦点问题之一。企业是发展循环经济，建设循环型社会的主力 军。建立合理、完善的企业循环经济绩效评价指标体系和方法体系， 对于真实反映、科学评价企业经济增长的质量、效益及经营者的生产 经营成果，引导和促进企业发展循环经济，具有十分重要的意义。 基于此，本文以钢铁企业为实证研究对象，依据可持续发展战略 思想，通过对循环经济和平衡记分卡的概念、基本理论以及国内外发 展循环经济的实践模式等问题的介绍与述评，阐述我国现阶段发展循 环经济的必要性及主要途径，探索建立基于平衡记分卡的a 钢铁企业 循环经济绩效评价的指标体系和方法体系。 本文运用生态学、经济学、管理学、统计学和会计学等领域的相 关知识，采用比较研究、调查分析、归纳总结、理论研究与实证研究 相结合、定性分析与定量分析相结合等方法开展研究工作。在结构上 共分为六章。其中：第1 章主要介绍研究背景、意义以及国内外关于 企业循环经济绩效评价的研究现状，提出本文的研究内容及方法；第 2 章主要阐述循环经济的概念、基本原则、相关理论、我国发展循环 经济型企业的模式与途径以及企业循环经济绩效评价的方法与原则； 第3 章主要介绍a 钢铁企业实施循环经济的基本情况，指出a 钢铁企 业循环经济绩效评价中存在的问题；第4 章主要是对a 钢铁企业循环 经济绩效评价的指标体系与方法体系进行设计；第5 章主要依据第4 章设计的评价指标与方法对a 钢铁企业2 0 0 7 年的循环经济绩效水平 进行评价，给出综合评价结论及意见；第6 章对全文进行回顾总结。 关键词循环经济，平衡记分卡，企业绩效评价 a b s t r a c t “d e v e l o p i n gc i r c u l a re c o n o m y , b u i l d i n gc i r c u l a rs o c i e t y i so n eo f t h ef o c u sa n dh o tt o p i co fe v e r yc o u n t r yi nt h ew o r l d t h ee n t e r p r i s eh a v e m a d eg r e a tc o n t r i b u t i o nt od e v e l o p i n gc i r c u l a re c o n o m y ，a n db m l d i n g 一- c i r c u l a rs o c i e t y b u i l d i n gr a t i o n a la n de f f e c t i v ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n s y s t e ma n dm e t h o d o l o g y a r ev e r yi m p o r t a n tt of e f l e c tt r u l ya n de v a l u a t e s c i e n t i f i c a l l yt h eq u a l i t y , b e n e f i to ft h ee n t e r p r i s ee c o n o m i cg r o w t ha n d p r o p r i e t o r si n c o m e ，t og u i d e a n dp r o m o t et h ee n t e r p r i s et od e v e l o p c y c l i ce c o n o m y f r o mt h a tp o i n t ，t h i st r e a t i s et a k e ss t e e le n t e r p r i s ea st h eo b j e c tf o r e m p i r i c a lr e s e a r c h ，a c c o r d i n gt os t r a t e g yo f s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，b y i n t r o d u c i n g a n de v a l u a t i n gt h ep r o b l e m so ft h ec o n c e p t so fc i r c u l a r e c o n o m ya n db a l a n c e ds c o r ec a r d ，b a s i ct h e o r ya n dp r a c t i c a lm o d eo f d e v e l o p i n gc i r c u l a re c o n o m y , i l l u s t r a t et h en e c e s s i t ya n dm a i nr o u t eo f d e v e l o p e c i r c u l a re c o n o m yo fo u rc o u n t r y ，q u e s t f o rt h ec i r c u l a r e c o n o m y p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e ma n dm e t h o d o l o g yo ft h ea s t e e le n t e r p r i s ew h i c ha r eb a s e do nt h eb a l a n c e ds c o r ec a r d t h i st r e a t i s eu s et h ek n o w l e d g eo fe c o l o g y ，e c o n o m i c s ，p r i n c i p l e so t 一。 。 m a n a g e m e n t ，s t a t i s t i c s a n d a c c o u n t i n g ，a d o p t m e t h o do fc o m p a r a t i v e s m d y i n v e s t i g a t i o n a n d a n a l y s i sm e t h o d s ，i n d u c t i v e a n ds u m m a r i v e m e t h o d s ，c o m b i n i n gt h em e t h o d so ft h e o r e t i c a lr e s e a r c hw i t he m p i r i c a l r e s e a r c h ，a n dc o m b i n i n g t h em e t h o d so f q u a l i t a t i v ea n a l y s i s w i t h q u a n t i t a t i v ea n a l y s i s t h i st r e a t i s e i sd i v i d e di n t os i xp a r t s ：c h a p t e ro n e i n c l u d e st h er e s e a r c hb a c k g r o u n d ，r e s e a r c hs i g n i f i c a n c ea n dt h es i t u a t i o n o fs t u d ya b o u tt h ep e r f o r m a n c ea p p r a i s a lt a r g e ts y s t e ma b o u tc i r c u l a r e c o n o m ya n dp o i n t o u tr e s e a r c hc o n t e n t sa n dm e t h o d s ；c h a p t e rt w o m a i n l ye x p o u n d st h ec o n c e p t so fc i r c u l a re c o n o m y , f u n d a m e n t a lp r i n c i p l e ， c o r r e l a t i o nt h e o r y , c o r r e l a t i o n t h e o r ya n dt h e t h em o d e la n dw a y o f e n t e r p r i s et od e v e l o pt h ec i r c u l a re c o n o m y , t h em e t h o d sa n dp r i n c i p l e so f ：c u l a r o f 9 r i s e ；c h a ) t e r t h r e em a i n l i n t r o d u c ethecircular e c o n o m ye n t e r p n s e ；t g n a p t e rm a m l y m e f u n d a m e n t a ls t a t eo fas t e e le n t e r p r i s et ot oc a r r yo u tc i r c u l a re c o n o m y a n dp o i n to u tt h em a i n l yp r o b l e m so fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m a n dm e t h o d o l o g yo ft h eas t e e le n t e r p r i s e ；c h a p t e rf o u rm a i n l yd e s i g n t h ei n d e xs y s t e ma n dm e t h o d o l o g yo fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo f as t e e le n t e r p r i s e ；c h a p t e rf i v ei st oa s s e s st h ep e r f o r m a n c es t a n d a r do f t h ec i r c u l a re c o n o m yo fas t e e le n t e r p r i s ei n2 0 0 7 ，a n dg i v eo u tt h e c o n c l u s i o n sa n dv i e w so fc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o n ；c h a p t e rs i x i st o s u m m a r y t h ef u l lt e x t k e yw o r d s c y c l i ce c o n o m y ，b a l a n c e d s c o r ec a r d ， p e r f o r m a n c ea p p r a i s a lt a r g e ts y s t e m 原创性声明 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我 共同工作的同志对本研究所作的贡献均己在论文中作了明确的说明。 作者签名： 日期：粤年舅孕日 学位论文版权使用授权书 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文， 允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内 容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科 学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库， 并通过网络向社会公众提供信息服务。 醐：珥年当月斗曰 硕士学位论文第1 章绪论 1 1 研究背景及意义 第1 章绪论 1 1 1 研究背景 “发展循环经济，建设循环型社会已成为世界各国普遍关注的热点和焦 点问题之一。 随着科学技术的突飞猛进和社会经济的迅速发展，人类在短短几百年的时 间里创造了前所未有的物质财富，但与此同时，也带来了资源枯竭、环境污染 和生态失衡等一系列生态环境问题，使得人与自然不相和谐。以我国为例：2 0 0 5 年，全国废水排放总量为5 2 4 5 亿吨；化学需氧量排放量为1 4 1 4 2 万吨；氨氮 排放量为1 4 9 ，8 万吨；氧化硫排放量为2 5 4 9 3 万吨；烟尘排放量为1 18 2 5 万吨： 工业粉尘排放量为9 1 1 2 万吨：全国工业固体废物产生量为1 3 4 亿吨，比上年增 加1 2 o 。面对传统经济模式下经济发展过程中如影随形的高消耗、高污染和 资源环境约束等问题，要从根本上改善我们生存的环境质量，扭转生态恶化的 趋势，就必须全面转变经济增长模式，走发展循环经济之路。近些年来，众多 国内外学者致力于可持续发展的研究，以使人类社会既能实现经济的发展，又 能节约资源和保护环境，实现经济效益、社会效益、环境效益“三赢”的目标。 我国对发展循环经济高度重视。十七大报告提出了“建设生态文明，基本 形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式”，和“循 环经济形成较大规模，可再生能源比重显著上升，主要污染物排放得到有效控 制，生态环境质量明显改善的生态发展目标，将生态建设摆到一个文明的高 度，这本身就是一个创举。但“发展循环经济，建设循环型社会 是一项极其 复杂的系统工程，既需要配套的经济法律法规体系、政策支持体系、技术创新 体系和有效的激励约束机制，也需要政府、企业、民众的合力参与。在“发展 循环经济，建设循环型社会”的实践中，企业是主力军。贯彻和落实科学发展 观，大力推进企业循环经济的发展步伐，是缓解资源瓶颈，实现资源环境和经 济社会发展之间平衡和协调的根本实践途径。 要使政府的要求和民众的期望变成企业的自觉行动，必须建立并推行完善 的企业循环经济绩效评价指标体系和考评方法。传统的企业绩效评价指标体系 和评估方法在评价企业的循环经济绩效时总存在这样或那样的缺陷和不足，要 么仅注重于对企业经济效益和财务指标的考核，未能兼顾企业的环境效益和社 硕+ 学位论文第1 章绪论 会效益，未能兼顾员工的学习与成长等影响企业长远发展的其他非财务指标或 非经济因素，只能对企业的经营绩效作出历史的评价，缺乏对企业未来业绩的 预测能力，只能发现问题，不能提出解决问题的有效方法，要么虽兼顾了企业 的财务与非财务指标，但没有与循环经济很好地有机结合，因此，均不能对企 业选择、引进、实施和监控发展循环经济的新模式起到应有的现实指导作用。 基于此，本文以钢铁企业为实证研究对象，依据可持续发展战略思想，探 索建立基于平衡记分卡的a 钢铁企业循环经济绩效评价指标体系和综合评价方 法。 1 1 2 研究意义 平衡记分卡是一整套用于企业战略经营业绩衡量与评价的指标体系，它以 一种直观、形象的方式，展现企业战略经营目标与评价指标的内在联系，已在 诸多领域得到广泛应用。进行基于平衡记分卡的钢铁企业循环经济绩效评价研 究，将平衡记分卡、循环经济、企业绩效评价三个方面的理论成果有机结合， 构建出科学合理、切实可行的钢铁企业循环经济绩效评价指标体系和综合评价 方法体系，具有十分重要的理论价值和现实意义。 第一，从理论价值的角度而言，它有利于实现平衡记分卡理论与循环经济 绩效评价方法的有机结合，丰富和发展企业绩效评价的理论成果。 第二，从政府管理的角度而言，它有利于规范和引导企业走上发展循环经 济，实现可持续发展的道路。 第三，从企业自身的角度而言，它有利于企业选择、引进、实施、监控发 展循环经济的新模式，从而节约资源消耗，降低生产成本，提高生产效益，改 善生产环境，扩大社会影响，促进长远发展。 1 2 国内外文献综述 关于“平衡记分卡”、“企业绩效评价 和“循环经济”等问题，国内外学 者开展了深入细致的研究工作，形成了一系列研究成果。 在“平衡记分卡 的研究方面：为解决传统的单一财务评价体系在组织管 理中的不足和失误，开发新的绩效测评模式，1 9 9 2 年，罗伯特s 卡普兰和大 卫p 诺顿联合发表平衡记分卡驱动业绩提高的衡量体系一文，提出 了平衡记分卡的理论框架，第一次将财务指标与非财务指标结合起来，从财务、 客户、内部业务流程及员工的学习与成长等四个角度全面衡量企业绩效。1 9 9 5 年，他俩在平衡记分卡的管理咨询实践中依据一系列战略分解与执行的逻辑联 2 硕士学位论文 第1 章绪论 系，应用平衡记分卡基本框架建立起因果关系的指标体系，逐步提出了“战略 地图”的构想，将平衡记分卡理论提升至战略管理的高度。继罗伯特- s 卡普 兰和大卫p 诺顿之后，许多学者、管理专家又为平衡记分卡理论的发展和实 践做了大量的补充、实验、调整和完善等工作，提出了诸如“无形资产与战略 准备度 、“目的陈述 等一系列相关理论，从而使平衡记分卡理论更为规范、 更易操作，变成一种风靡全球的战略管理工具和绩效评价手段。 在企业绩效评价的研究方面：1 9 世纪末2 0 世纪初，泰勒提出了标准成本概 念；2 0 世纪初，杜邦公司设计了杜邦财务分析体系；1 9 2 8 年，亚历山大沃 尔提出了沃尔比重法固：1 9 5 0 年美国的杰克逊马丁德尔提出了套主要包括 公司的社会贡献、组织结构收益的健康状况、以及公司财务政策、生产效率、 销售组织等在内的比较完整的公司管理能力评价指标体系：i 9 9 0 年，美园的s t e m s t e w a r t 在剩余收益概念基础上提出了e v a ( e c o n o m i cv a l u e - - - a d d e d ，即经济增 加值 理论：1 9 9 2 年，罗伯特- s 卡普兰和大卫p 诺顿提出了平衡记分卡 理论：1 9 9 8 年，阿特金森提出了利益相关者的战略绩效评价系统，将实现股东 价值最大化作为企业的根本目标，等等。 国内对企业绩效评价的标准和方法主要有1 9 7 5 年拟定的“工业企业八项经 济技术考核指标” 、1 9 8 2 年国家经委、国家计委等六部委制定的“企业1 6 项 主要经济效益指标” 、1 9 9 2 年国家计委、国务院生产办和国家统计局提出的 工业企业经济效益考核6 项指标、1 9 9 5 年国家国有资产管理局实施的国有资产 保值增值考核和财政部根据国有企业监管的要求、国有资产管理的特点和新财 务会计制度的规定而公布的企业绩效评价1 0 项指标 、1 9 9 9 年6 月财政部等有 关部门颁布的国有资本金效绩评价规则和国有资本金效绩评价操作细则 、2 0 0 2 年3 月财政部与国家经贸委、中央企业工委、劳动社会保障部和国家计 毋标准成本概念对丁具、材料、机器、操作方法等进行了标准化变事后控制为事前控制，被动控制为主 动控制，对于降低成本，提高效率起到了积极作用。 g 该财务体系通过财务指标与财务比率分析，全面评价企业的偿债能力、营运能力、盈利能力及其相互之 间的关系，从而有效地进行财务决簧。 唧该方法通过采用行业标准确定应收账款周转率、存货岗转率等七个财务指标的得分来对企业绩敏进行评 价。 则它从股东利益角度定义企业的利润，更能真实地反映企业的经营绩效。 尉八项指标包括产品产量、品_ 种、质量、原材料燃斟动力消耗、流动资金、成本、利润和劳动生产率。 掣这些指标全面反映了企业经济效益，不仅有产值、产量、利税指标，还有产品质量、资金使用情况、成 本、能耗、劳动生产率等指标，其考核评价的具体方法为综合计分法。 o 六项指标包括产品销售率、资会利润率、成本费用利润率、全员劳动生产牢、流动资金周转率、净产值 率。 1 0 项指标包括销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、保值增值牢、资产负债率、流动比牢、虎收账 款周转率、存货周转率、社会贡献率和资本积累率。 重点评价国有企业财务效益、资产运营、偿债能力和发展能力四个方面内容，全面反映企业的经济效益 硕士学位论文 第1 章绪论 委联合发布的企业效绩评价操作细则( 修订) 、2 0 0 3 年6 月财政部连续发布的 企业集团内部效绩评价指导意见哪和委托社会中介机构开展企业效绩评价 业务暂行办法。与此同时，国内的一些专家、学者也对企业绩效评价的理论和 方法进行了积极探索，如：王雷等人采用层次分析法，建立起上市公司多因素 层次模糊综合评价模型；李桂范等人采用模糊综合评价方法评价资本余利用率 指标的优劣：冯福根等人根据不同利益相关者的目的和需要，提出了一套多角 度的综合评价指标体系；王泽霞等人提出了针对于国有企业绩效评价定性部分 的一种模糊综合评价模型；减卫国提出了基于因子分析法的客观赋权法：王勇 等人从成本、效率、风险和客户管理四个方面建立起物流绩效评价指标体系； 马士华等人提出了包括客户服务、生产与质量、资产管理和成本等四个方面的 供应链绩效评价的一般性统计指标，等等。 在循环经济的基本理论研究方面：1 9 6 6 年美国经济学家肯尼斯波尔丁首 次提出“牧童经济 和“宇宙飞船经济 等循环经济的相关理念；1 9 9 6 年德国 颁布的循环经济和废弃物管理法中首次提出了“循环经济 的概念，之后， 日本颁布的循环型社会形成推进基本法和若干专门法都采用了“循环型社 会”等概念；当前，国际上与循环经济相关的概念主要集中体现在工业领域和 废旧资源再利用领域，形成了清洁生产、生态工业园、工业共生体、零排放、 废物减量生产和最小化等说法。在循环经济的理论视域方面，形成了与仅以效 率作为逻辑起点和视角的传统经济学理论相对的，主要由生念经济学理论、资 源经济学理论、自然资本理论、可持续发展经济学理论等构成的循环经济理论 视域；在循环经济的实践层面上，总结概括出了以德国d s d 模式( 回收再利用 体系) 、日本循环型社会模式( 循环型社会战略) 、美国杜邦模式( 企业内部的 循环经济模式) 和丹麦工业园区模式( 工业共生体) 等四种发展循环经济、建 设循环型社会的典型模式。我国对循环经济的研究始于2 0 世纪9 0 年代末，政 府职能部门、学术界和产业界的相关人士，分别从法学、社会学、生态学和经 济学等不同角度进行了研究。 在企业循环经济绩效评价的研究方面：一是对企业循环经济绩效评价的方 法进行了有益探索，形成了工业代谢分析法、投入产出分析法、生命周期评价 法、物质流分析法和生态足迹分析法等系列方法；二是对企业循环经济绩效评 和经营者的绩效。由摹本指标、修正指标和专家评议指标二三个层次、3 2 项指标构成。初步形成j ，财务指 标与非财务指标相结合的企业绩效评价指标体系。 。该企业绩效评价指标体系采取多l 大l 索分析和多层次评价指标递进修币的方法进行设计。由反映企业财务 效益状况、资产侍运状况、偿债能力状况和发展能力状况p q 方血内容的幕本指标、修证指标和评议指标 三个层次共2 8 项指标构成，指标权熏采取专家意见法一德尔菲法确定。 4 硕士学位论文第1 章绪论 价指标权重的确定原则与方法问题进行了深入探讨，形成了引导意图原则、系 统优化原则、群体决策原则等指标权重确定的基本原则，和德尔菲法、层次分 析法、主成分分析法、因子分析法、变异系数法等指标权重确定的基本方法； 三是对企业循环经济绩效评价指标体系的构建问题进行了广泛研究，形成了不 同的评价模型，如：为科学评价各地循环经济的发展状况，促进各地循环经济 的进一步发展，把经济社会活动对自然资源的需求和生态环境的影响降低到最 小程度，2 0 0 7 年国家发改委、环保总局、统计局等三部门联合编制发布了涵盖 资源产出、资源消耗、资源综合利用和废物排放等4 大方面指标的宏观和工业 园区两个层面的循环经济评价指标体系。其中：宏观层面的循环经济评价指标 体系主要用于对全社会和各地发展循环经济状况进行总体的定量判断，为制定 和实施循环经济发展规划提供依据；工业园区的循环经济评价指标体系主要用 于定量评价和描述园区内循环经济发展情况，为工业园区发展循环经济提供指 导。 但遗憾的是，我们发现，国内对企业层面的循环经济绩效评价的研究还不 够深入，对企业循环经济绩效水平的评价缺乏合理完善的评价指标体系、评价 方法和评价模型。如在指标的选取上，往往是在传统绩效评价指标体系的指标 基础上，外加一些节能减排方面的指标，或者是简单套用宏观层面或工业园区 层面循环经济评价指标体系中的相关指标，而没有综合考虑企业所属行业以及 企业自身的实际情况，未能有效平衡企业经济效益、社会效益及资源与环境效 益等方面指标的关系。 1 3 本文的研究内容及方法 1 3 1 研究目标 通过对循环经济和平衡记分卡的概念、基本理论以及国内外发展循环经济 的实践模式等问题的介绍与述评，深刻阐述我国现阶段发展循环经济的必要性 及主要途径，探索建立基于平衡记分卡的a 钢铁企业循环经济绩效评价的指标 体系和方法体系。 1 3 。2 研究内容 本文共分为六章。各章的研究内容如下： 第1 章为绪论，简单介绍本文的研究背景、意义以及国内外关于企业循环 经济绩效评价的研究现状，提出本文的研究内容及方法。 第2 章为企业循环经济绩效评价的基本理论，共分为3 节。第1 节主要阐 硕十学位论文 第1 章绪论 述循环经济的概念、基本原则，并对循环经济的相关理论进行述评；第2 节主 要阐述我国发展循环经济型企业的模式与途径；第3 节主要阐述为什么要进行 企业循环经济绩效评价以及如何进行企业循环经济绩效评价等问题。 第3 章为a 钢铁企业循环经济绩效评价问题分析，介绍a 钢铁企业发展循 环经济的实践，指出a 钢铁企业循环经济绩效评价中存在的问题。 第4 章为基于平衡记分卡的a 钢铁企业循环经济绩效评价指标与方法，共 分为3 节。第1 节阐述平衡记分卡理论对企业绩效评价的影响；第2 节对h 钢 铁企业循环经济绩效评价的指标体系进行设计；第3 节对a 钢铁企业循环经济 绩效评价的方法体系进行设计。 第5 章为a 钢铁企业2 0 0 7 年循环经济绩效评价，根据第4 章构建的评价指 标与方法对a 钢铁企业2 0 0 7 年的循环经济绩效水平进行评价，给出综合评价结 论及意见。 第6 章为结论，对全文进行回顾总结。 1 3 3 研究方法及技术路线 本文采用以下方法开展研究： ( 1 ) 比较研究法。如：在研究企业循环经济绩效评价指标权重确定的方法 时，通过对主观赋权法和客观赋权法的对比分析，指出两者的优劣，权衡利弊 之后，提出本文关于钢铁企业循环经济绩效评价指标权重的确定方法。 ( 2 ) 理论研究与实证研究相结合。用理论研究指导实证研究，以实证研究 验证理论研究。 ( 3 ) 多学科知识综合运用。运用生态学、经济学、管理学、统计学和会计 学等领域的相关知识解决基于平衡记分卡的a 钢铁企业循环经济绩效评价有关 问题。 ( 4 ) 调查分析法。如：通过调查分析，了解我国企业循环经济发展现状， 提出相应的对策。 ( 5 ) 定性分析与定量分析相结合。运用定性分析与定量分析相结合的方法， 对a 钢铁企业循环经济绩效水平进行综合评价。 ( 6 ) 归纳总结法。运用归纳总结法开发出基于平衡记分卡的a 钢铁企业循 环经济绩效评价指标体系，并对全文进行回顾总结。 本文采用的技术路线如图1 - 1 所示。 6 硕士学位论文 第1 章绪论 研究的背景和方法 j r i 循环经济的相关理论及企业循环经济绩效评价的方法与原则 上 a 钢铁企业循环经济绩效评价问题分析 上 基于平衡记分卡的a 钢铁企业循环经济绩效评价体系构建 应用案例_ a 钢铁企业2 0 0 7 年循环经济绩效评价 上 全文总结 图1 _ 1 本文的研究思路 7 硕士学位论文第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 2 1 循环经济的基本理论 2 1 1 循环经济的概念辨析 对“循环经济 的定义，不同学者观点不一。张青松认为，循环经济是对 物质闭环流动型经济的简称，是相对于传统线性经济而言的堙3 。曲格平认为，循 环经济是一种与环境和谐的经济发展模式，其本质上是一种生态经济，它要求 运用生态学规律来指导人类社会的经济活动。“。中国科学院可持续发展战略研究 组提出，循环经济的本质是运用生态学规律为指导，通过生态经济综合规划， 设计社会经济活动，从而实现产品清洁生产和资源可持续利用的环境和谐型经 济模式h 1 。王秋霞认为，循环经济是一种以资源的高效利用和循环为目的，以“系 统化、全面化、生念化”为原则，以物质闭路循环和能量梯次使用为基本特征， 按照自然生态系统物质循环和能量流动方式运行的经济模式晴1 。赵亚儿等认为， 循环经济本质上是一种生态经济，就是把清洁生产和废弃物的综合利用融为一 体，倡导在物质不断循环利用的基础上发展经济1 。陈德敏认为，循环经济是按 照生态循环体系的客观要求，通过清洁生产、市场机制、社会调控等方式，促 进物质资源在生产与生活中循环利用的一种经济运行形态盯1 。冯之浚认为，循环 经济是一种新的经济形态，本质上是一种生态经济，它要求遵循生态规律，实 现经济活动的生态化暗1 。陈锐等认为，循环经济是指遵循自然生态系统的物质循 环和能量流动规律，重构经济系统，使其和谐地纳入自然生态系统的物质能量 循环利用过程，以产品清洁生产、资源循环利用和废物高效回收为特征的生态 经济发展形态呻1 。孙佑海等认为，循环经济是一种建立在物质不断循环利用基础 上的经济发展模式，其本质上是一种生态经济n 川。殷勤儿认为，循环经济是在 确保人类赖以生存的各种自然资源合理利用而不走向枯竭的前提下，在生态阈 值( 即环境的净化能力) 范围内，利用市场机制引导人们追求效率最大化的经 济。张波认为，循环经济就是在可持续发展思想指导下，把清洁生产和废弃 物的综合利用融为一体的经济，本质上是一种生态经济n 剀。 笔者以为，循环经济是一种以“科学发展观”为指导思想、以“追求经济 效益和保护环境并重”为价值取向、以“减量化、再利用、再循环 为基本原 则、以“物质闭环流动和能量梯次使用”为基本特征、以“市场机制和法律机 制”为调控手段的生态经济模式。对“循环经济”的定义，必须跳出狭隘的经 8 硕士学位论文 第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 济学和生态学的范畴与视野，否则，容易导致对循环经济概念泛化和任意夸大 其作用的倾向。正如徐嵩龄和钱薏红撰文指出的那样，当前，在我国实旌循环 经济过程中，有两种提法值得警惕：一是武断地认为，循环经济是一种最终实 现“全新的封闭式的零排放的资源利用方式”，它“可解决一切环境问题”；二 是错误地认为，循环经济是“一种全新的经济发展模式”，是“经济增长方式的 根本改变”。这两种说法均不科学，是当前“循环经济热中的两种“泡沫”n 副。 2 1 2 循环经济的基本原则 传统经济是一种由“资源生产消费废弃物排放”单向流动的 线性经济，其特征是高开采、低利用、高排放。在传统经济模式中，人们对资 源的利用是粗放的和一次性的，经济的增长是以环境的破坏和资源的过度开采 为代价的。人们高强度地把地球上的资源提取出来，然后又把废气、废水和固 体污染物等大量地排放到大气、水和土壤中，通过把资源持续不断地变成为废 物来实现经济的数量型增长。而循环经济倡导的则是一种人与环境和谐发展的 经济模式，它把清洁生产和废物的综合利用融为一体，是一种由“资源生 产消费再生资源”闭环流动的环性生态经济，其特征是低开采、高利 用、低排放、高效率。在这种经济模式下，资源在经济体内重复利用，进入系 统的所有物质在不断循环的过程中得到合理和持续的利用，达到生产和消费的 “非物质化”，使经济活动对自然环境的影响降低到尽可能小的程度，促进人类 与自然的和谐与协调u 削。 “减量化( r e d u c e ) 、再利用( r e u s e ) 、再循环( r e c y c l e ) ”是循环经济的 基本原则，简称3 r 原则。 其中：减量化原则属于输入端控制原则，以资源投入最小化为目标，旨在 用较少的原料和能源投入实现预定的生产和生活消费。它针对产业链的输入端 资源，通过产品清洁生产而非末端技术治理，最大限度地减少对不可再生 资源的耗竭性开采与利用，以替代性的可再生资源为经济活动的投入主体，以 期尽可能地减少进入生产、消费过程的物质流和能源流，对废弃物的产生排放 实行前提性总量控制。 再利用原则也称资源化原则，属于过程性控制原则，以废物利用最大化为 目标，旨在延长商品的生命周期，从而减少资源消耗和污染物排放。它针对产 业链的中间环节，对消费群体( 消费者) 采取过程延续方法，最大可能地增加产 品使用方式和次数，有效延长产品和服务的时间强度：对制造商( 生产者) 采取 产业群体间的精密分工和高效协作，使产品一废弃物的转化周期加大，以经济 系统物质能量流的高效运转，实现资源产品的使用效率最大化。 9 硕士学位论文 第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 再循环原则也称无害化原则，属于输出端控制原则，以污染排放最小化为 目标，旨在通过废弃物的资源化，重新生产出原产品或次级产品，减少对环境 的破坏，节约新资源的使用。它针对产业链的输出端废弃物，通过提升绿 色工业技术水平，对废弃物进行多次回收再造，实现废弃物的多级资源化和资 源的闭合式良性循环，最大限度地减少废弃物的排放。 循环经济的3 r 原则使资源以最低的投入，达到最高效率的使用和最大限度 的循环利用，实现污染物排放的最小化，使经济活动与自然生态系统的物质循 环规律相吻合，从而实现人类活动的生态化转化。 2 1 3 循环经济的理论视域 与传统经济学理论仅以效率作为逻辑起点和视角相比，循环经济理论的视 域要宽广得多，主要由生态经济学理论、资源经济学理论、自然资本理论、可 持续发展经济学理论等构成。 生态经济学是二十世纪六七十年代产生的一门新兴学科，是研究生态系统 和经济系统的复合系统的结构、功能及其运动规律的学科，其理论具有综合性、 层次性、区域性、战略性等特点。它从全球生物圈视角审视人类社会经济系统， 将其看成全球生物圈的一个子系统，与生物圈内其他子系统相互依赖和协同进 化5 1 。认为人类社会是一个以人的行为为主导、自然环境为依托、物质流动为 命脉、社会体制为经络的人工生态系统，即“社会经济自然”的复合 生态系统( 如图2 1 ) ；人类社会经济发展，不仅要满足人们的物质需求，而且 要保护自然资源的再生能力，永久保持人类生存、发展的良好生态环境。作为 生态系统中的一员，人类社会的经济发展应遵循物质循环规律、供给有限规律、 相生相克规律、空间相宜规律等生态学的基本规律，不能超出生态系统自身组 织能力存在的阈值。否则，就会受到自然界的惩罚6 。 图2 一1人类圈与自然的代谢关系 资料来源：陶在朴著，生态包袱与生态足迹，2 0 0 3 ，8 9 l o 硕士学位论文 第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 资源经济学理论产生于2 0 世纪二十五十年代，它是在对自然资源分类 ( 如图2 2 ) 的基础上，研究不同类别的自然资源的经济理论。资源经济学的分 析视角主要有：代际平等、有效的跨期分配、人与自然的和谐及协同进化、效 率与公平兼顾等。资源经济学的理论主线是资源价值规律。概括地讲：资源的 价值由资源生产的产出和投入共同决定，资源的交换以价值为基础，由让渡的 有用属性份额及其权利束规定交换比率的必然性。资源价值规律是社会根本矛 盾( 即人类需要的无限性和可用来满足人类需要的各种资源的效用的有限性的 矛盾) 在资源经济领域的表现形式，它着重反映的是解决社会根本矛盾过程中 产生的“得”和“失的矛盾。这一资源价值的内在矛盾是贯穿资源经济学始 终的逻辑主线。 图2 - 2自然资源分类图 资料来源：作者绘制 自然资本理论认为，资本分为实物资本、金融资本、人力资本、自然资本。 其中，自然资本是指用于制造机器、厂房、设施等人造资本所运用的自然资源 和生态系统要素，如水资源、矿产资源、石油、森林资源、土地资源、优质空 气、居住环境、生态系统等。传统工业化模式严重地依赖于人造资本的增长， 并以严重地损害自然资本为结果。经过近2 0 0 年的工业革命，人类社会的资源 稀缺图形已经发生了重大变化。过去，自然资本富足，人力资源稀缺，而当前 正好相反。因此，人类在迈向2 l 世纪的进程中必须改变以往对自然资本掠夺式 硕十学何论文第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 的经济发展模式，建立起以自然资本稀缺为出发点的新的经济模式，实现保护 地球环境和促进经济效益的双赢发展。自然资本理论要求对传统经济模式在以 下四个方面进行调整和转移：经济运行系统的减物质化设计；模拟自然系 统的闭环制造过程；从强调销售产品到强调提供服务；向自然资本再投资。 图2 - 3 可持续发展复合系统图吣 资料来源：冯之浚，张伟等，循环经济是个太战略，经济科学出版社，20 0 3 可持续发展经济学理论也称s d 复合系统论。该理论的逻辑起点和视角有二： 一是发展应是无代价的，当代人的发展不应危及后代人的发展能力和机会：二 是当代人有能力事先知晓自身行为后果的递延效应。可持续发展经济学理论认 为，可持续发展是一个综合的概念，其丰富的内涵概括起来有三点：生态可持 续性、经济可持续性和社会可持续性。三者相互联系、相互制约，共同组成了 一个复合系统u 7 1 ( 如图2 3 ) 。在可持续发展复合系统中，生态可持续性是基础， 它强调发展要与资源环境的承载力相协调；经济可持续性是条件，它强调发展 不仅要重视数量，更要追求改善质量、提高效益、节约能源、减少废物，改变 传统的生产和消费模式，实施清洁生产和文明消费：社会可持续性是目的，它 强调发展要以改善和提高生活质量为目的，与社会进步相适应。 m 图中为物质产品、资金等，为劳力、科技等，和为生活废弃物，和为环境资源。 1 2 硕士学位论文第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 2 2 企业循环经济的理论与实践 循环经济型企业是循环经济社会的细胞和基础，循环经济型社会的建设起 点，是循环经济型企业的建设n8 i 。工业循环经济是循环经济的核心内容。这是 因为，第一，工业生产作为将资源转化为产品的主要途径，是“减量化”的关 键环节；第二，工业是再制造和再生资源加工利用的主要承担者；第三，工业 是发展循环经济所需的先进技术和设备的供应者。因此，大力发展工业循环经 济，提高资源利用效率，对提升企业竞争力，走新型工业化道路，增强经济发 展后劲，具有十分重要的作用。 2 2 1 循环经济型企业的类型及特点 所谓循环经济型企业，是指以“物质闭环流动和能量梯次使用为基本特 征，以“减量化、再利用、再循环 为基本原则的生态经济型企业。换言之， 即运用生态学、经济学、环境学、社会学等学科的原理和规律，把经营活动组 织成“资源一产品一再生资源”的反馈式流程，使物质和能量在整个经济活动 中得到合理和持久的利用，从而最大限度地提高资源环境的配置效率，最大限 度地减少污染和废物排放，把经济活动对自然环境的影响降低到尽可能小的程 度，促进人类与自然和谐发展，实现经济发展和环境保护“双赢的企业。 按照物质闭环流动的循环层次和环节，循环经济型企业可分为以下3 种类 型：物质闭环流动的循环在企业内部完成的循环经济型企业。如，造纸企业 通过自身的努力不断减少原材料的使用量，回收利用废纸、废水，生产出产品 或副产品；钢铁企业通过改进技术设备减少铁矿石和原煤的消耗量，回收利用 废钢、废铁、废水，生产出产品或副产品。物质闭环流动的循环在一组企业 中完成的循环经济型企业。如贵港国家生态工业( 制糖) 示范园区中的企业彼 此因生产工艺性质等的限制和企业经营活动所需资源的互补性，相互利用废物 作为生产原料，最终实现资源利用最大化和环境污染的最小化。目前，该园区 已形成两条较完善的生态工业链n 们( 如图2 4 ) ：一条是用甘蔗榨糖，榨糖后蔗 渣用来造纸，对纸浆生产过程中的废碱回收再用：另一条是将榨糖产生的废糖 蜜作酒精，用酒精废液生产甘蔗复合肥卖给蔗农回用于蔗田。物质闭环流动 的循环在一定区域内完成的循环经济型企业。主要是指那些以环境保护或废物 利用为主要生产经营手段和目的的企业，如，以生活垃圾和废旧电池作为生产 主要原料进行生产的企业。这类企业能够在一定区域物质闭环流动的循环上起 1 3 硕七学位论文第2 章企业循环经济绩效评价的基本理论 主导作用，因此，也应视为循环经济型企业。 图2 - 4 贵港国家生态工业( 制糖) 示范园区生态工业链示意图 资料来源：作者编制 循环经济型企业具有以下4 个方面的特点：以实现可持续发展为企业的 战略指导思想；以追求经济效益和生态效益作为企业的双重战略目标：以 减量化( r e d u c e ) 、再利用( r e u s e ) 、再循环( r e c y c l e ) 为企业的经营管理原则； 以建立物质闭环流动和能量梯次使用作为企业经营管理的途径和手段。 2 2 2 企业发展循环经济的动因 对工业企业而言，发展循环经济是缓解资源约束矛盾的根本出路，是转变 经济增长方式的必然选择瞳们。企业发展循环经济，既有客观方面的动因，也有 主观方面的动因。 客观方面的动因主要为；日益完善的环境保护政策和法律法规对企业的 环境行为施加了越来越多的约束力，迫使企业对其生产经营过程实施绿色管理 心，以减少污染排放费用支出，降低成本压力硷引；资源的短缺和市场相对价 格变化，迫使企业为了确保利润，开始寻求从废弃物中提取有用物质和循环利用 资源，替代原始资源进行生产，以规避企业的环境风险；政府对企业循环利用 资源给予一定的财政或税收优惠和直接或间接的补贴，对全面发展循环经济具 有直接的促进作用。 主观方面的动因主要为：发展循环经济能给企业带来可观的经济效益， 既可以减少排污成本，又可以节省原材料和能源的消耗，这是企业发展循环经 济的原动力瞳3 1 ；发展循环经济能为企业推动技术进步、提升竞争能力、调整 产业结构、实现规模增长提供强大的动力，并能为企业创造出许多新的发展空 间，这是企业发展循环经济的巨大诱因；发展循环经济，开发绿色产品，