（工商管理专业论文）山东公路建设集团财务集中管理探讨.pdf

原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人 承担。 论文作者签名： 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅 和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本 学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 蝴：俾超日 期： 山东大学硕士学位论文 摘要 随着经济体制改革的不断深入，中国的企业集团也由最初的粗放式经营逐步 向管理规范化过渡。如何建立一套科学、规范的管理体系，找出一条适合自己发 展的企业经营模式，是每一个企业集团迫切需要做的头等大事。2 0 0 6 年4 月才改制 完成的山东公路建设集团公司面对己经开始或即将到来的国内外竞争，迫切需要 转变观念，提高管理水平，探索发展道路。 山东公路建设集团公司经过改制后，正进入一个新的阶段，但象其他公路施 工企业一样由于受历史和市场相对较为封闭等因素的影响，与新形势对企业集团 发展的总体要求相比、与其他行业的先进企业集团相比，仍有很大的差距：一方 面，规模偏小，还没有达到规模经济最优点；另一方面，内部管理粗放，尤其是 没有建立有效的财务控制系统，难以形成核心竞争力和持续的竞争优势。 本文正是针对上述这些情况，从企业集团加强财务管理和控制的角度出发， 从集团角度和行业背景出发，通过对理论和实践两方面的分析，通过对山东公路 建设( 集团) 公司现行财务控制的分析，来探讨山东公路建设集团公司财务集中 管理的模式，并试从管理流程的集约化及会计核算一体化的必要性、具体操作的 可行性及财务集中管理的模式对大型公路施工企业竞争力的影响等方面进行探 讨，提出财务集中管理是适合山东公路建设集团的一种财务管理模式。 本文主要分为七个部分。 本文第一部分主要介绍企业集团财务控制特征、概念和内容，以及集团财务 控制的类型大致可分为集权管理型、分权管理型、集权与分权相结合型三种 模式。 本文第二部分主要介绍山东公路建设集团的历史背景资料、集团组织结构情 况以及集团所属公路施工行业的一些特点。并且结合公路施工行业产品的特点简 要阐述了公路施工企业财务管理工作的特殊性。 本文第三部分主要介绍山东公路集团现行财务控制状况。包括集团的财务组 织结构是如何设计的和职责关系分布情况；财务控制系统；财务信息传递、财务 电算化组成的财务信息系统状况；集团项目部和分公司、子公司的成本控制状况 山东大学硕士学位论文 等。 第四部分结合山东公路建设集团集团现有的财务控制实际情况和行业特殊 性，利用相关理论进行合理性分析，对山东公路建设集团现行财务控制存在的问 题进行了分析；论述了山东公路建设集团经营特点、管理体制、经营承包制和财 务信息系统等对其财务控制的影响，找出财务管理的不足之处； 本文第五部分主要阐述对山东公路建设集团财务管理实行集中管理的意义， 并阐述了需要实行财务集中管理具体内容。具体包括：会计核算、成本核算、会 计信息、资金方面、投资权、重大资产购置权集中、供应系统进行集中管理、施 工设备集中管理和内部审计方面等等。 本文第六部分由于会计集中核算是一项“老大难”问题，所以这一部分着重 对山东公路建设集团公司实行会计集中核算模式进行了探讨； 本文第七部分着重阐述了实行财务集中管理不可避免地带来的问题和矛盾， 并针对所阐述的问题提出了解决问题的对策和方案。 最后得出结论，财务集中管理本身无疑是适合山东公路建设集团一个比较理 想的财务管理模式。 公路旌工企业是劳务和资本密集型企业。经过调查了解，国内有一定规模和 资质的公路施工企业前身基本都是各地公路或铁路管理部门派生而来，企业的管 理大都属于粗放型管理，当前国家有关单位对公路施工企业的财务管理体系还没 有针对性的研究，因此公路施工企业尤其是集团公司的财务管理体系是较为薄弱 的环节，本文的研究既有对山东公路建设集团财务管理的研究，也有针对财务集 中管理，会计集中核算的建设方案。并希望对大型公路施工企业管理与核算最佳 模式的选择提供有益的借鉴。 企业集团财务管理是一个庞杂的系统，因此，可以研究和值得研究的问题很 多，由于时间和篇幅的限制，未能面面俱到。 由于公路施工行业竞争较为激烈，本文较少引用了有关数据，而且在举例山 东公路建设集团下属子公司时，隐去了公司的名称，并对该公司的经营介绍相对 少一些，应该是本文分析研究过程中的一种缺陷。 4 关键词：企业集团、公路施工、财务集中管理 山东大学硕士学位论文 a bs t r a c t a l o n gw i t hd e v e l o p i n gd e e p l yw i t he c o n o m i cs y s t e mi n n o v a t i o n ，t h ee n t e r p r i s e g r o u p si nc h i n aa r ec h a n g i n gf r o mi n i t i a l l ye x t e n s i v em a n a g e m e n tm o d et on o r m m i v e m a n a g e m e n tm o d es t e pb ys t e p h o wt oe r e c tas e to fs c i e n t i f i ca n ds t a n d a r d m a n a g e m e n ts y s t e mt om e e tw i t ht h e i rd e v e l o p m e n to fm a n a g e m e n tm o d ei st h ef i r s t i m p o r t a n tp o i n tt oe v e r ye n t e r p r i s eg r o u p j u s tr e f o r m e du n t i la p r i l2 0 0 6 ，s h a n d o n g h i g h w a ye n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o ng r o u p ，l t d ( s h e c ) i sf a c i n gw i t hd r a s t i c a l l y d o m e s t i ca n do u t s i d ec o m p e t i t i o na tp r e s e t i tw a si m m i n e n t l yn e c e s s a r yf o rs h e ct o t r a n s f o r mi d e a ，i m p r o v em a n a g e m e n tl e v e la n dp r o b ei n t or i g h tw a yo f d e v e l o p m e n t s h e ci s e n t e r i n g i n t on e wd e v e l o p i n gm o m e n t b u tl i k eo t h e r h i g h w a y e n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o ng r o u p ，s h e ci sq u i t ed i s p a r i t y w i t ht h en e c e s s i t yo f d e v e l o p i n gg r o u pa n dt h ee n t e r p r i s eg r o u p so fo t h e re x c e l l e n ti n d u s t r yb e c a u s eo fi t s h i s t o r ya n dr e l a t i v e l yc l o s em a r k e to fh i g h w a ye n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o n ：o n ei st h e s c a l ew h i c hi sg e n e r a l l ys m a l l ；o nt h eo t h e rh a n d ，i n n e rm a n a g e m e n tl e v e li sl o w e r e s p e c i a l l yn o te r e c t e de f f e c t i v ef i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m ，s h e ch a sb i gd i f f i c u l t i e st o f o r mc o r ec o m p e t i n gp o w e ra n dp e r s i s t e n tc o m p e t i n gp r e d o m i n a n c e t h i sp a p e ri sf o c u s e do nt h ei n f o r m a t i o na b o v e a n a l y z e ds h e c sf i n a n c i a l m a n a g e m e n ts y s t e m ，t h ea u t h o rd i s c u s s e ds h e c sf i n a n c i a lc e n t r a l i z e dc o n t r o lm o d e f r o me n t e r p r i s eg r o u pa n di n d u s t r yb a c k g r o u n da n g l e s a n dt h ea u t h o rt r i e dt od i s c u s s i n t e n s i v i s mo fm a n a g e m e n tf l o w ，t h en e c e s s i t yo fc e n t r a l i z e da c c o u n t i n g ，t h ef e a s i b i l i t y o fc o n c r e t em a n i p u l a t i o na n dc o m p e t i n gp o w e ri n f e c t i o nf r o mp r a c t i c i n gf i n a n c i a l c e n t r a l i z e dc o n t r o li nb i gh i g h w a ye n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e a tl a s t ，t h e p a p e rg o tt h ec o n c l u s i o nw h i c ht h ef i n a n c i a lc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n tf i t st ot h ed e m a n d o fs h e c sf i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e t h i sp a p e ri sm a i n l yd i v i d e di n t os e v e n p a r t s ： t h ef i r s tp a r to ft h i sp a p e ri n t r o d u c e sc h a r a c t e r i s t i c s ，c o n c e p ta n dc o n t e n to f f i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e mo fg r o u p ，a n dt h et y p eo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e m o fg r o u p ：c e n t r a l i z a t i o n ，d e c e n t r a l i z a t i o na n di n t e g r a t i o nb e t w e e nc e n t r a l i z a t i o na n d d e c e n t r a l i z a t i o n t h es e c o n dp a r to ft h i sp a p e ri n t r o d u c e sm a i n l yb a c k g r o u n dm a t e r i a l s ，、 t h es t a t eo fi n s t i t u t i o n a lf r a m e w o r ka n ds o m ec h a r a c t e r i s t i c so ft h ep r o d u c t so fh i g h w a y 5 山东大学硕士学位论文 b u i l d i n ge n t e r p r i s e w h a sm o r e ，t h i sp a r te x p l a i n sb r i e f l yt h ep a r t i c u l a r i t yo ft h e f i n a n c i a l m a n a g e m e n t o f h i g h w a yb u i l d i n ge n t e r p r i s e i n c o m b i n i n g w i t ht h e c h a r a c t e r i s t i c so ft h eh i g h w a yb u i l d i n gp r o d u c t s t h et h i r dp a r to ft h i sp a p e ri n t r o d u c e s m a i n l yt h ec u r r e n ts t a t eo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n tc o n t r o ls y s t e mo ft h eg r o u p i n c l u d i n g ： h o ww a st h ef i n a n c i a li n s t i t u t i o n a lf r a m e w o r ko ft h e g r o u pd e s i g n e d a n dt h e d i s t r i b u t i o no ft h ed u t y ；f r o ma r r a n g i n gt h eb u d g e tt oi n s i d ea n do u t s i d ea u d i t i n go ft h e f i n a n c i a lc o n t r o l s y s t e m ；t h e f i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e mc o n s i s t e do ff i n a n c i a l i n f o r m a t i o nt r a n s m i s s i o na n df i n a n c i a le l e c t r o n i cd a t ap r o c e s s i n g ；t h ec o s tm a n a g e m e n t o ft h ep r o j e c td e p a r t m e n t ，b r a n c hc o m p a n ya n ds u b s i d i a r yc o m p a n y ；a n dt h et a xa f f a i r i sa l s oc o n c e m e di nt h ep a p e r i nt h ef o u r t hp a r to ft h ep a p e r ，i nc o m b i n i n gw i t ht h e a c t u a ls t a t eo ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tc o n t r o lo ft h eg r o u pa n dt h ep a r t i c u l a r i t yo f t h ee n t e r p r i s e ，t h ea u t h o ru t i l i z et h er e l e v a n tt h e o r i e st oa n a l y z er a t i o n a l l yi n c l u d i n g ： t h ec h a r a c t e r i s t i c so ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n to ft h eg r o u pi nh i g h w a yb u i l d i n g e n t e r p r i s e ；t h ec h a r a c t e r i s t i c sb u s i n e s s ，m a n a g e m e n ts y s t e ma n df i n a n c i a li n f o r m a t i o n s y s t e m a n da u t h o r f i n d so u td e f i c i e n c yo ff i n a n c i a l m a n a g e m e n to ft h eg r o u p ； a c c o r d i n gt oa u t h o r so w nf i n a n c i a lw o r k i n ge x p e r i e n c ea n ds t u d yo fr e l e v a n tt h e o r y ， t h ea u t h o rp r o p o s e st h es u g g e s t i o no ff i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o no ft h eg r o u pa n dc a r r i e s o np r o p e ra n a l y s i si nt h ef i f t hp a r to ft h ep a p e r t h es i x t hp a r to ft h i sp a p e rs t u d y a c c o u n t i n gc o n c e n t r a t i n gm o d eo fa c c o u n t i n ga st ot h eg r o u p t h es e v e n t hp a r to ft h i s p a p e re x p l a i n st h ei m p o r t a n c eo fb u i l d i n gu pf i n a n c i a lc r i s i sa n de a r l y w a r n i n gi nt h e g r o u p t h es e v e n t hp a r to ft h i sp a p e re x p l a i n st h ep r o b l e mb r o u g h ti n e v i t a b l yb y c a r r y i n go u tf i n a n c i a lc e n t r a l i z e dc o n t r o la n ds o m em e a s u r e st os o l v et h ep r o b l e m sf o r t h eg r o u p i nt h ee n d ，t h i sp a p e rs u m m a r i z e st h ec o n c l u s i o no ft h i sp a p e r f i n a n c i a l c e n t r a l i z e dc o n t r o li si m p o r t a n ti n n o v a t i o n a lc o n t e n ta n dc o u r s ew h i c hn e e d sh a r m o n y w i t ho t h e rm a n a g e m e n ts y s t e mi nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n to fg r o u p i ti sn e c e s s a r y f o rs h a n d o n gh i g h w a ye n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o ng r o u p ，l t d t on e e dt h ef i n a n c i a l c e n t r a l i z e dc o n t r o ls y s t e mw i t h o u ta r t yq u e s t i o n k e yw o r d s ：e n t e r p r i s eg r o u p ，h i g h w a ye n g i n e e r i n gc o n s t r u c t i o n ，f i n a n c i a l c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n t 6 山东大学硕士学位论文 引言 一、研究背景与动机 山东公路建设集团公司是一家大型公路工程施工总承包特级资质企业，总部 设于济南市，下属多个本地和外地子公司和分支机构( 分布于山东省各地市) 。 公司于2 0 0 6 年4 月由原来山东公路工程总公司进行股份制改革，改建成为外资控 股、国家和在职职工参股( 股份由山东省国资委持有) 的，主要从事公路工程施工 的大型施工企业集团。山东公路建设集团除了以公路施工作为主业发展外，还兼 顾发展其他相关产业，近几年产值和利润都有了大幅攀升。但随着公路建设市场 竞争日趋激烈，以及企业规模的不断扩张，山东公路建设集团面临着不断变化的 挑战，这就需要山东公路建设集团结合本集团公司具体的发展沿革和实际情况， 对财务管理控制体系提出相应的调整，以支持和满足集团整体的发展战略的需要。 实行财务集中管理是实现财务管理规范化、制度化的必要条件，现代企业的 组织管理形式已日趋复杂化，多样化，公路施工市场竞争与发展的实际情况对大 型施工企业尤其是集团的经营管理模式、核算模式提出了更高的要求，对企业内 部管理集约化、信息网络化、核算统一化的要求变得更加迫切。笔者以自己的实 际工作体会和总结，通过对山东公路建设( 集团) 公司现行财务控制的分析，从 集团这个角度出发，来探讨山东公路建设集团公司财务集中管理的模式，并试从 管理流程的集约化及会计核算一体化的必要性、具体操作的可行性及对大型公路 施工企业竞争力的影响等方面进行探讨， 公路建设集团适应现代企业发展的需要， 最佳模式的选择提供有益的借鉴。 二、研究内容及结构 以利于作为公路施工类大型企业的山东 并希望对大型公路施工企业管理与核算 全文从研究山东公路建设集团公司背景和公路施工行业背景入手，并通过分 析山东公路建设集团财务管理模式存在的问题及成因，提出了适合山东公路建设 集团公司财务管理模式财务集中管理，如何实行财务集中管理，以及在实行 财务集中管理中需要注意的事项。既有对山东公路建设集团财务管理的研究，也 有针对财务集中管理，会计集中核算的建设方案。 7 山东大学硕士学位论文 全文分七个部分，第一部分主要介绍企业集团财务控制特征、概念和内容， 以及集团财务控制的类型：集团公司的财务控制大致可分为集权管理型、分权管 理型、集权与分权相结合型三种模式。 第二部分和第三部分主要介绍山东公路建设集团的历史背景资料、集团组织 结构安排情况以及集团所属公路施工行业的一些特点。并且结合公路施工行业产 品的特点简要阐述了公路施工企业财务管理工作的特殊性，以及当前山东公路建 设集团财务控制状况。 第四部分结合山东公路建设集团集团现有的财务控制实际情况和行业特殊 性，利用相关理论进行合理性分析，对山东公路建设集团现行财务控制存在的问 题进行了分析；论述了山东公路建设集团经营特点、管理体制、经营承包制和财 务信息系统等对其财务控制的影响，找出财务管理的不足之处。 第五部分对山东公路建设集团财务管理实行集中管理的意义进行了阐述，并 阐述了实行财务集中管理的具体内容。 第六部分着重针对财务管理实行集中管理中“老大难”问题，对山东公路建 设集团公司如何实行会计集中核算模式进行了探讨； 第七部分着重阐述了实行财务集中管理带来的问题和矛盾，并针对所阐述的 问题提出了解决问题的对策和方案； 最后部分为结论部分：财务集中管理本身无疑是适合山东公路建设集团一个 比较理想的财务管理模式。 三、本文的不足之处 企业集团财务管理是一个庞杂的系统且企业集团本身也有多种类型，即便同 是大型企业集团也不存在普遍适用的具体的财务管理模式，同是企业集团的成员， 因其在集团中的地位不同，母公司对其的财务管理方式也必然不同，因此从山东 公路建设集团母公司以及予公司角度上看，可以研究和值得研究的问题很多，由 于时间和篇幅的限制，未能面面俱到。 由于公路施工行业竞争较为激烈，虽然本人在编写本文时，掌握了一定数据 信息，但涉及企业的商业秘密，本文较少引用了有关数据，而且在举例山东公路 建设集团下属子公司时，隐去了公司的名称，并对该公司的经营介绍相对少一些， 应该是本文分析研究过程中的一种缺陷。 8 山东大学硕士学位论文 第一章集团财务控制概述 一、集团财务控制概念、内容 1 、企业集团财务控制特征 企业集团财务控制特征源于其组织结构的多级法人制。基于集团组织结构背 景，以总部为主导的企业集团在财务管理的主体、目标、客体、方式以及环境等 方面体现出不同的特征。 与多级法人治理结构相对应，在财务管理的主体上，企业集团呈现为一元中 心下的多层级复合结构特征，即成员企业财务管理的主体地位及其权利行为决不 能游离于总部统一的财务战略、财务政策和基本财务制度范畴之外。企业集团财 务管理的目标应在遵循市场价值最大化共性原则的同时，又呈现为成员企业个体 财务目标对集团整体财务目标在战略上的统合性。在财务管理的客体即资金或价 值运动方面，比较单一法人制企业，企业集团在资金运动涉及面和可调剂弹性、 财务资源支持和财务活动领域及手段、在财务关系等方面要复杂得多。在财务管 理方式上，企业集团实行全面预算制度，加强对事前和事中的管理，并且在预算 的结构和运作的复杂程度上要大得多。在财务管理的环境方面，财务环境优劣与 否，或者说能否提供优势的财务资源支持，对于企业集团意义重大，不仅直接影 响资金运动的效率和效益，制约着企业集团市场的进入能力和竞争的后续保障能 力，而且对集团的凝聚力、总部的领导权威以及成员企业对总部管理战略和管理 政策的认可度产生重大的影响。 2 、企业集团财务控制 公司治理结构所要解决的最本质的问题是处理好各方面、各利益主体| b j 的责 权利关系，其中的焦点又是经济利益关系( 财务关系) ，以及由此而引发的对权力 的要求和责任的界定。因此，能否建立起合理有效的财务控制，对企业集团来说 是一个具有战略意义的重大问题。 ( 1 ) 涵义及其构成 企业集团的财务控制是指在特定环境下处理集团公司与成员企业及各成员 企业之i 日j 财务行为和财务关系的制度和规范。在所有权与经营权相分离以及企业 9 山东大学硕士学位论文 集团内部分层管理的体制下，为确保财务治理结构能够有效运行，企业集团必须 从财务组织机构、财务领导制度等方面进行改革和创新。1 ( 2 ) 设计的原则 企业集团财务控制的设计应当遵循以下基本原则：一是母子公司之间关系的 处理必须以产权制度安排为基本依据；二是充分体现财务管理的战略思想：三是 与企业集团的组织结构相适应，四是集权与分权的收益和成本；五是企业集团规 模。2 二、集团财务控制类型 集团公司的财务控制大致可分为集权管理型、分权管理型、集权与分权相结 合型三种模式。 1 、财务集中管理，即适当集权的财务管理和控制体制，是指以资金的集中 管理为主线，通过对企业财务管理、计划建设、市场经营、运行维护、人力资源 等管理职能进行调整和集中，将企业投资决策、资金使用、收益分配、对外融资 等基本权限予以相对集中的财务管理模式。这种集约化的财务管理模式是为加强 对集团的控制，保证集团战略目标的实现，对集团财务控制进行综合改造的结果。 它不同于计划体制和行政垄断下的集权管理，它适应市场环境的变化，体现了财 务控制的发展趋向。 2 、分权管理型是指企业内部的管理权限分散于各子公司，子公司在人、财、 物、供、产、销等方面拥有决定权。在这种体制下，基层单位的负责人有权对影 响经营成果的因素进行控制，由于他了解具体情况，容易适时适地做出有效决策， 有利于分散经营风险。但是，各子公司大都着眼于本位利益安排财务活动，缺乏 全局观念和整体意识，容易导致资金管理分散，加大资金成本，并导致费用失控、 利润分配无序。 3 、集权与分权相结合型的财务控制，围绕着企业的总体战略目标，将重大 决策集中于母公司，而赋予予公司一定的自主经营权。在制度上，统一公司的“游 戏规则”，制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配的原则方法，各 子公司结合各自特点遵照执行；在管理上，利用母公司的各项优势，对部分权限 集中管理；在经营上，各子公司可自主制定相应的生产经营决策，以充分调动其 。张双才、于增彪、刘强著 企业燕团财务摔制系统研究中国财政并济出版辛l2 0 0 6 年8 月p 4 7 2 张双才，于增彪、刘强著企业集团财务拧制系统研究中国财政经济f f ；版社2 0 0 6 年8 月p s i l o 山东大学硕士学位论文 积极性。 总之，三种模式各有其存在的理由，各有优缺点。但如果企业集团在“财务 资源的固有风险较高，外部竞争较为激烈情况下，从环境的不确定性、财务管理 系统的整体性，以及财务管理的低成本性出发，集团公司要在外部竞争中形成较强 的竞争力，必须根据战略要求对其资源合理配置，并强调财务集中控制。3 3 张厶亭著顶级财务总监，中信出版社，2 0 0 3 年9 月修订版，p 1 6 6 山东大学硕士学位论文 第二章企业相关背景介绍 一、公路施工行业及其财务管理特点 随着公路建设管理体制及运行机制的建立和完善，目前各省已建立起有形公 路建筑市场，全面推行工程招投标制，市场竞争更加激烈。目前公路总承包特级 资质的公路施工企业全国有2 0 家，公路总承包一级资质的就有3 4 6 家。凡是达 到国家公路承包特级资质的施工企业必须达到3 6 亿元的注册资本金，按照平均 5 0 的资产负债率匡算，一般资产总额也要达到7 亿元以上的规模，公路施工项目 除了具备一般施工项目的主要特征外，还具有其它项目所没有的特征： ( 1 ) 投资额大，建设周期长。6 一个公路建设工程项目的资金投入少则几百 万，多则数亿元，比如一级公路以上的项目每个标段都在上亿元。因此公路建筑 产品与一般的工业产品相比较，需要占用大量的物质资源，建造时将耗用大量的 人力、物力和财力。同时，由于公路旋工一般涉及构造物拆迁、土地征用、农作 物损害补偿、架设桥梁、路基路面的铺设等项目，技术复杂，涉及的专业面广， 另外，施工产品在生产过程还要受到工艺流程和生产程序的制约，使各工种间必 须按照合理的施工顺序进行配合和连接，因而造成建筑工程施工周期长的特点。 对于资金的占用是公路施工项目最重要的问题，过长的周期必定会使得资金 的筹集成本和使用效率、财务风险的控制以及款项的及时回收等成为控制难点， 重点和关键点。 ( 2 ) 公路施工产品的多样性及其生产的个别性 由于所施工产品所处的自然环境和社会环境不同，及对其使用功能等质量要 求的不同，使旅工产品在规模、结构、构造和选材等方面存在差异，施工产品具 有多样性。建筑产品及其所在地区的自然环境、技术、经济条件的不同，使得施 工准备工作、施工工艺、施工方法和设备的选用也不尽相同，这就造成建筑产品 生产的个别性。 多样性和个别性要求财务管理对不同的项目单独核算，同时由于缺乏大批量 4 来自建设部嘲页 5 苟们让著建敬1 = 程项目管理，机械出版社2 6 0 5 年1 月版p 2 1 2 山东大学硕士学位论文 生产，对成本控制的统一性和规范性增加了难题，因此更加需要注重对成本的控 制。 ( 3 ) 不确定因素多，风险大。由于公路建设工程项目建设周期长，露天作业 多，受外界影响大，工期受气候影响大，工程旌工所需原材料受国家经济环境影 响较大( 材料成本一般能占到整个工程成本5 0 以上) ，因此，不确定因素较多， 存在风险大等不利因素。 由于工程施工不确定因素较多，相应给公司的财务管理带来很多不确定因素， 增大了财务控制风险和成本控制难度。因此更加需要建立一套行之有效的财务风 险控制机制和成本控制体系。 ( 4 ) 参与人员多。公路建设工程项目是一项复杂的系统工程，参与人员多。 一般一项公路项目施工需要配备桥梁、路基路面、材料、测量、工程机械、气象、 项目管理、财务等专业人才。 所以项目管理一般都实行独立核算独立管理的形式，这样无论是存在子公司 或分公司或独立项目管理体系，都存在着组织管理形式复杂化、多样化的情况。 ( 5 ) 当前国家要求高等级公路建设必须采取招投标制度。6 公路施工行业企业大多是通过投标取得业务，然后组织进行施工，最后结算 工程款项( 大型项目分段结算) 。在中标后，项目的总价款基本上就定了下来， 也就是说对于施工企业来讲，它的收入一般事先确定，这样一来就会涉及两个问 题：一是在收入既定情况下的成本控制，二是尽量缩短工期以缩短现金周转周期和 减小货币时间价值损失( 还可能会获得提前竣工奖励款) 。 ( 6 ) 最后，需要说明的是由于我国目前正处在由计划经济向市场经济过渡时 期，旧的管理体制还没有完全被取缔，加上法制不健全，市场经济管理体制也有 待进一步完善。在这样的市场环境下，本来就僧多粥少的公路施工行业除面临完 全的买方市场外，还必须承担不正当竞争行为所带来的严重冲击，形势相当严峻。 市场经济要求公路施工企业在国家定额的指导下，依据自身技术和管理情况建立 内部定额，提高投标报价的技巧和水平。 尽管目前不规范的市场经济体制对施工企业参加竞争很不利，但从企业长远 的发展方向来看，公路施工企业真正走向市场已经是历史的必然。 6 来自交通部颁布公路建设监督管埋办法( 2 0 0 6 年第6 号) 第九条 山东大学硕士学位论文 因此，如何在市场中求生存、求发展，在竞争中取胜就成了公路施工企业必 须认真考虑的问题。这些尤其要求作为具有国家公路施工特级资质的大型企业的 山东公路建设( 集团) 有限公司具有很高的市场洞察能力，具有很高的成本控制 能力，迅捷的信息分辨、集合和反馈能力，以及综合驾御集团各种资源的能力。 二、山东公路建设( 集团) 有限公司简介 山东公路建设( 集团) 有限公司是由本公司工会、山东省国有资产投资控股 有限公司与荷兰海瑞集团投资有限公司联合投资的一家中外合资企业，其前身为 山东省公路工程总公司( 以下称总公司) 。总公司成立于1 9 9 4 年7 月，是山东省 人民政府批准设立的交通系统国有大型企业，2 0 0 5 年3 月1 6 日，山东省国有资 产监督管理委员会以鲁国资企改函( 2 0 0 5 ) 2 4 号文批准总公司进行整体改制。公 司具有建设部颁发的公路工程施工总承包特级、公路路基工程专业承包壹级、公 路路面工程专业承包壹级、桥梁工程专业承包壹级以及公路交通工程专业承包交 通安全设施等资质。 公司驻地山东省济南市，注册资本为3 5 亿元人民币，截止到2 0 0 5 年年底资 产总额达到1 6 亿元，拥有各种大型设备1 3 5 0 余台套，具有承揽高等级公路，桥 梁工程、勘察设计施工和技术咨询，科研服务业务的能力，职工总数2 8 6 7 人，其 中管理人员5 2 1 人，高级职称人员2 3 2 人，中级职称5 6 5 人。7 公司设董事会和监事会，董事会为公司最高权力机构，监事会为公司监督机 构；公司内设办公室、经营部、工程质监部、企业管理部、财务管理部、人力资 源部、信息部及技术研发部等七部一室。 公司立足省内，面向全国，先后承建了近千公里高等级公路，具有丰富的高 等级公路施工管理经验。公司成立以来，在河北、内蒙古、青海、西藏、吉林、 天津、福建、广东、浙江、江西，安徽，湖南、贵州、湖北、山西等省承担了多 项重点工程项目的建设任务，取得了良好的信誉和经营业绩。1 9 9 5 年，公司承建 了巴基斯坦印度河n 0 5 5 公路项目。 公司先后被山东省人民政府授予“山东省加快公路建设先进单位”和“全省 高速公路突破2 0 0 0 公里先进单位”。公司多项工程获得“示范工程”荣誉称号， 公司承建的济南绕城高速小许家立交桥荣获“山东工程质量奖”，承建的潍莱高 7 来自山东公路建设集团公- u 嗣贞 1 4 山东大学硕士学位论文 速公路、化临高速公路获得交通部颁发的优质工程奖。2 0 0 3 年，公司被山东省交 通厅和山东省建筑管理局授予“建筑业外出企业先进单位”称号；2 0 0 4 年，公司 获得山东省质量管理协会和山东省企业家联合会颁发的“山东省质量管理奖”； 2 0 0 5 年，公司获得山东省交通厅颁发的“质量管理先进单位”荣誉称号及山东省 建设厅颁发的“山东省建筑工程质量泰山杯”奖。2 0 0 5 年1 月公司顺利通过北京 中安质环认证中心的i s o9 0 0 1 ：2 0 0 0 质量管理体系认证，取得了认证证书。 公司以公路建设为主业，实施多业并举的发展战略，先后组建了2 6 个控( 参) 股分( 子) 公司，经营业务涉及工程施工、工程设计及咨询、石油燃料、房地产、 工程材料等行业。公司及其关联公司与美国海瑞集团合资成立的山东华瑞道路材 料技术有限公司、山东省公路养护工程有限公司及山东公路长清石料有限公司等 三家石料公司，与德国毛勒公司合资成立的山东毛勒桥梁附件有限公司，以及与 澳门展晖发展有限公司合资设立的山东公路重交沥青有限公司等取得了良好的经 营业绩。 山东公路建设集团企业组织结构如下： 山东大学硕士学位论文 ：二：二二l二二一会 一，l t+ ， l ，。 ii 。j ，s 4 总经理副总经理副总经理副总经理总工程师 illli i i1 人 办经 工 财 力 企 信研 q 公 营 程 务资 誊 息发 室部部郝 源 主 部部 都 ( 说明：上图中材料事业部下辖四个石料生产厂。) 从集团组织结构图可以看出，集团基本具备了现代公司治理结构的要求，职 能部门和下属机构的关系较明确。财务部和审计部都处于集团集中管理的职能部 门。财务部进行日常的财务工作，审计部进行合理性、合法性和效益性的审核工 作，他们共同向集团总经理报告工作。下属一定级别的分支机构设有各自的财务 部门，进行基层的财务核算和管理，并对集团财务部负责。集团审计部同样有对 基层财务部门的审核权力。 1 6 材料事业部 北京办事处进出口公司吉林分公司贵州分公司广东分公司 福建分公司 工程九分公司工程八分仑司工程七分公司工程六分公司工程五分公司 工程四分公司工程三分公司 工程二分公司工程一分公司 山东大学硕士学位论文 第三章山东公路建设集团财务控制现状 一、财务组织系统 山东公路建设集团的组织架构中财务组织的结构如下： 1 总会计师( 总经理兼) 。总会计师( 总经理兼) 负责集团公司财务总体工 作，预算审批、财务会计业务执行、审计、考核业绩。总会计师( 总经理兼) 是 集团公司财务工作的最高负责人。 2 集团财务部。集团财务部设置财务部经理、副经理、主管会计、成本会计、 费用和纳税核算会计和出纳。集团财务部统管分公司、子公司和项目部财务管理 工作。负责各下级财务机构报表的合并、款项的划拨调剂、业绩的评估、财务政 策的传达和组织实施、内部和外部审计工作的配合，外部投融资相关关系处理、 财务工作的计划总结等公司财务宏观工作，预算制定、财务会计业务执行等。 3 审计部。与财务部同级的审计部独立负责集团各级机构、部门财务工作的 审计，是财务控制系统的监督机构。审计部工作保证集团各级财务部门工作的合 理、合法和效益性，并对查出的问题进行相应处理，组织改正并与绩效结合。并 且组织集团内审和配合外部会计师事务所或者税务机关的审核检查。财务部和审 计部均对集团公司总经理负责。 4 项目部、分公司财务室。在基层的施工项目部设置财务室，由财务主管负 责，相关的财务人员有出纳和会计，出纳负责现金和支票及相关账簿的管理；会 计人员负责日常报销业务、帐务处理、报表编制、与集团财务部往来相关工作； 财务主管负责项目整体财务工作和财务人员的管理，与集团财务部接洽，与项目 建设单位的相关部门沟通，工程款项的管理等。项目部一般设有外部两个银行账 户，一个账号是负责向业主收取工程收入“工程计量”款，该计量款一般由 业主按月根据工程进度支付一次；另外一个账户是项目部对外结算材料款、设备 租赁及民工劳务费等项支出，分公司财务职能与项目部类似。项目部和分公司财 务负责人对项目部和分公司经理负责。工资待遇均由所在项目部和分公司管理。 5 子公司财务部。子公司的财务管理由子公司董事会委派的财务总监负责， 机构为财务部或者财务科，财务人员分别为财务经理，会计和出纳。子公司设置 1 7 山东大学硕士学位论文 外部银行账户和纳税账户，公司出纳必须编制相关的银行存款余额调节表，负责 银行支票的管理，现金的管理和相关现金、银行账簿的管理；会计则负责日常报 销、凭证填写、记账、报表编报、发票开具、税务申报、相关资料管理等业务； 财务总监是子公司财务工作的负责人，除了管理和审核财务工作外，还要管理外 部银行、税务工作。财务经理对子