会计原理(3).ppt

REVIEW,会计任务会计对象会计准则会计核算会计职能,练习,1.会计法规从法律来源上划分为_、_和_2.会计核算的各种专门方法在会计核算过程中单独应用,互不相干。3.会计核算是会计工作的基本环节,其主要内容是反映和监督。,第二章会计科目、会计帐户和复式记账,第一节资金平衡原理,第二节会计科目,第三节会计帐户,第四节复式记账,本章结构图,会计科目账户,复式记账的原理借贷记账法,会计要素和会计等式,会计科目和账户,复式记账,账户和复式记账,会计要素会计等式,【本章学习目标】,掌握会计要素的内涵、确认条件和特点熟悉反映会计要素内在联系的会计等式掌握会计科目的概念及其分类熟悉工业企业常用的会计科目掌握账户的基本结构理解复式记账的原理掌握借贷记账法的特点熟悉借贷记账法下账户的对应关系和会计分录的编制熟悉借贷记账法下的试算平衡方法了解总分类账户和明细分类账户的平行登记,资金平衡原理,01,第一节资金平衡原理,一、资金平衡关系资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。,一个小问题,大学生的花费和来源-大学生的财产1.现金2.收音机3.电脑-大学生的收入来源1.父母给的2.银行借的3.打工来的,一个小问题,1.你们生活开支和财产从何而来呢?2.你们得到的钱又花在什么方面呢?,资金平衡关系又称为资金平衡原理，其主要内容包括以下三个方面：（1）资产与权益是同一资金对象的两个方面，资产和权益相互依存、对立统一、相互制约。有一定资产，必然有一定的权益与之对应；反之，有一定权益，也必然有与之对应的资产。（2）资产和权益的价值量相等。一个企业有多少资产，就必定有多少权益；反之，有多少权益，也就必然有多少资产。（3）资产和权益的平衡关系是客观的，它不受经济业务的影响。不论经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益的平衡关系；经济业务的发生只是使资产与权益的平衡建立在了新的财务结构之下。,二、会计要素:对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。,会计对象,分类,会计要素,资金运动,财务状况(静态),资产负债所有者权益,经营成果(动态),收入费用利润,（一）反映财务状况的会计要素1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,A本质是一种资源,B是由过去的交易或者事项形成的,D预期会给企业带来经济利益,C必须为企业所拥有或者控制,资产,货币资金交易性金融资产流动资产应收票据应收账款资产其他应收款等长期股权投资非流动资产固定资产无形资产等,2、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,A负债是企业的现时义务,B预期会导致经济利益流出企业,c企业过去的交易或者事项形成的,负债,短期借款应付票据应付账款流动负债应付职工薪酬应交税费负债其他应付款等非流动负债长期借款长期应付款等,3、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益具有以下特点：第一、对于所有者来说，在企业持续经营的情况下，不得抽逃或变相抽回出资。第二、所有者可以凭借对企业净资产的所有权，参与企业的经营管理。第三、所有者可以凭借出资额参与企业净利润的分配。第四、所有者权益是企业所有者对企业剩余资产的要求权，在企业清算时，其索偿权位于债权人之后。,所有者权益的来源,所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等,小结1,资产=负债+所有者权益,流动负债,长期负债,负债,短期借款应付账款应付及预收账款预收款项预提费用应交税金等,长期借款应付债券长期应付款,实收资本（投资者直接投入部分）,资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）,盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）,未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）,所有者权益,利润,某企业月末各项目资料如下,计算表内的资产总额,负债总额,所有这权益总额是否符合会计基本等式,银行里的存款120000元向银行借入半年期的借款500000元出纳处存放现金1500元仓库里存放的原材料519000元仓库里放的产成品194000元正在加工中的产品75500元应付外单位货款80000元,向银行借入2年期的借款600000元房屋及建筑物420000元所有者投入资本7000000元机器设备2500000元应收外单位贷款100000元以前年度尚未分配的利润750000元对外单位长期投资5000000元,（二）反映经营成果的会计要素1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入的特点,B收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者同时引起企业资产的增加和负债的减少,A收入是从企业的日常活动中产生的,C能导致企业所有者权益的增加,D只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项,收入,按性质分类，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。,2、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,C费用最终会减少企业的所有者权益,A企业在日常活动中发生的,B费用最终会导致企业资源的减少,费用,在制造成本法下，按照费用的性质，把费用分为计入生产经营成本的直接费用、间接费用和直接计入当期损益的期间费用。直接费用是指企业发生的直接计入生产经营成本的费用；间接费用是指企业发生的间接计入生产经营成本的费用。期间费用是指企业发生的计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。,3、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。,小结2,收入-费用=利润,补贴收入,营业收入,主营业务成本等,其他业务成本,投资损失,营业外支出,费用,期间费用,主营业务利润,其他业务利润,投资净收益(损失),营业外收支出净额,利润总额,营业利润,某公司月内收支情况如下,本月销货收入690000元,销货进价成本600000元支付房租3000元,办公用品500元,煤气,电,水费1500元,工资28000元支付运杂费600元,包装费500元支付职工医药费6000元,差旅费3000元计算该公司的本月利润额,一、会计基本等式（会计静态等式）资产、负债和所有者权益之间的基本关系资产=权益=债权人权益+投资人权益=负债+所有者权益二、会计基本等式的扩展（动态会计等式）收入、费用和利润之间的基本关系收入费用=利润资产=负债+所有着权益+利润=负债+所有着权益+（收入费用）资产+费用=负债+所有着权益+收入,三、经济业务的类型及对会计等式的影响作为会计事项的经济活动必须具备两个条件：1、能以货币量度进行计价2、可以改变会计要素具体项目的数量和内在联系经济业务的类型：（一）一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相等（二）一项权益增加，另一项权益减少，增减金额相等1、一项负债增加，另一项负债减少2、一项负债增加，一项所有着权益减少3、一项所有着权益增加，一项负债减少4、一项所有着权益增加，另一项所有着权益减少,（三）资产与权益同时增加，增加金额相等1、一项资产增加，一项负债增加2、一项资产增加，一项所有着权益增加（四）资产与权益同时减少，减少金额相等1、一项资产减少，一项负债减少2、一项资产减少，一项所有着权益减少无论发生什么类型的经济业务，无论这些经济业务引起各项会计要素发生什么样的增减变化，最终都不会破坏会计等式的平衡关系。,所有者权益,（二）收入费用利润该等式说明了收入、费用和利润三大会计要素的内在关系，是编制利润表的理论依据。因此，又称之利润表等式。,（三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）该等式说明在企业经营期间会计六要素之间的关系，期末结转损益（利润）后，该等式又还原为“资产=负债+所有者”。,例：某公司期初资产、负债、所有着权益中的有关项目的金额及其平衡关系如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款150000短期借款50000实收资本700000原材料250000应付帐款250000固定资产600000总计1000000=300000+700000当期方法下列经济业务：1、以银行存款购进原材料50000元。该业务影响如下：,资产金额负债金额所有着权益金额银行存款100000短期借款50000实收资本700000原材料300000应付帐款250000固定资产600000总计1000000=300000+7000002、向银行借入短期借款150000元偿还前欠供货单位的部分帐款。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款100000短期借款200000实收资本700000原材料300000应付帐款100000固定资产600000总计1000000=300000+700000,3、收到投资人投入资本200000元，存入银行。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款300000短期借款200000实收资本900000原材料300000应付帐款100000固定资产600000总计1200000=300000+900000,4、以银行存款100000元元偿还前欠供货单位的部分帐款。该业务影响如下：资产金额负债金额所有着权益金额银行存款200000短期借款200000实收资本900000原材料300000应付帐款0固定资产600000总计1100000=200000+900000,会计要素变化的九种情况经济业务资产负债所有者权益（1）增加、减少（2）增加、减少（3）增加、减少（4）增加增加（5）增加增加（6）减少减少（7）减少减少（8）增加减少（9）减少增加,四种类型经济业务之间的增减关系同时增加此增彼减此增彼减同时减少,练习,1.下列项目中,引起资产和负债同时减少的经济业务是()A.以现金支付办公费用B.以银行存款支付前欠贷款C.购买材料,贷款尚未支付D.收回应收帐款存入银行,某企业发生经济业务如下,用银行存款购买材料用银行存款支付前欠A单位的货款用盈余公积金弥补职工福利费收到所有者投入的设备向银行借入长期借款,存入银行向国外进口设备,款未付用银行存款归还长期借款企业以固定资产向外单位投资用银行借款归还前欠B单位货款经批准代所有者XX以资本金偿还其应付给其他单位欠款企业所有者甲代企业归还银行借款,并将其转为投入资本将盈余公积金转做资本,小结3,1.什么是资金平衡关系2.会计等式是如何组成的3.会计要素的内容和含义4.会计要素增减变动的4种类型和9种情况,会计科目,02,(一)会计科目的概念会计科目是在会计核算中对会计要素按其经济内容进行分类核算的项目。,(二)会计科目的名称及分类在我国，会计科目的名称是由财政部统一规定的，企业会计准则应用指南规定了156个会计科目，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，基本涵盖了各类企业的交易或者事项。会计科目按其提供核算指标的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目。,会计帐户,03,（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用以连续、系统地记录各项经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的一种核算工具。,（二）账户的分类与会计科目的分类相适应，账户也可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。按其提供核算指标的详细程度，账户也有总分类账户和明细分类账户之分。,（三）账户的基本结构,账户的基本结构借方账户名称贷方,区别：账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；会计科目没有一定的结构，而账户必须具有一定的结构；设置会计科目是会计核算的一种专门方法，设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节。,（三）账户的基本结构,1.会计账户的基本结构：用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,总账（三栏式）会计科目：原材料20年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000,账户的基本结构,2.账户的简化结构（T形账户）：,左方（账户名称）右方在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定