流动负债管理及薪酬管理知识分析范文(ppt 46页)

本章共三节第一节应付职工薪酬第二节应交税费第三节其他流动资产,第十一章流动负债,知识回顾：负债的定义推定义务和法定义务流动负债定义分类主要特征偿还期限短、筹资成本低、偿还方式灵活,第十一章流动负债,流动负债计价方法1.从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。2.在实务上，流动负债通常是按实际发生额计价入账的。我国企业会计制度规定：“各项流动负债，应当按实际发生额入账。”,第十一章流动负债,第一节应付职工薪酬,一、职工薪酬的概念和内容职工薪酬中的“职工”的范围职工薪酬包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。职工薪酬的内容（九项）,二、职工薪酬的确认和计量、核算职工薪酬的确认职工薪酬的计量货币性职工薪酬（1）具有明确计提标准的货币性薪酬。“五险一金”工会经费和职工教育经费。（2）没有明确计提标准的货币性薪酬。如：工资,第一节应付职工薪酬,节假日加班工资规定1、关于法定节假日加班工资计算的法律、法规、规章依据：中华人民共和国劳动法第四十四条有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；（150%日工资报酬）（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；（200日工资报酬）；（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。（300%日工资报酬）,第一节应付职工薪酬,第五十一条劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资。（100带薪）。日工资、小时工资的折算按照劳动法第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的11天法定节假日。据此，日工资、小时工资的折算为：日工资：月工资收入月计薪天数小时工资：月工资收入（月计薪天数8小时）。月计薪天数（365天-104天）12月21.75天日工资：月工资收入21.75小时工资：月工资收入（21.758）月工资收入174,第一节应付职工薪酬,【例111】某单位月工资标准1800元，中秋节国庆节假期均加班，共10天，其应得的加班工资为多少？节假日加班工资总额=1800元21.75天300%4天=993.1元；休息日加班工资总额=1800元21.75天200%6天=993.1元；两项合计：993.1元+993.1元=1986.2元。,第一节应付职工薪酬,个人计件工资的计算个人计件工资是按个人完成的产品数量和计件单价计算的计件工资。某职工应得计件工资=月内每种产品的产量该种产品的计件单价【例112】假定甲工人5月份共加工A产品400件，B产品300件，A产品计件单价3元，B产品计件单价2元，计算甲工人5月份计件工资。甲工人应得计件工资=4003+3002=1800（元）,第一节应付职工薪酬,“五险一金”具体的账务处理对于企业负担的为职工缴纳的“五险一金”要通过应付职工薪酬科目核算，根据受益对象计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；而对于个人负担的缴纳的社保金和个人所得税，则直接从应付职工薪酬中扣缴。每月计提应付职工薪酬时：借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬工资社会保险费住房公积金代扣代缴社保金时：借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款代扣代缴社保费,第一节应付职工薪酬,实际支付时：借：应付职工薪酬工资社会保险费住房公积金其他应付款代扣代缴社保费贷：银行存款“五险一金”的税务处理企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。,第一节应付职工薪酬,补充资料：武汉市“五险”缴费比例:1.养老:外来务工和具有武汉市户口的人员,在养老保险缴费比例是不一样的。具有武汉市户口的单位在职人员的缴费比例是:国有、集体企业单位缴费工资的21%(单位出)+缴费工资的8%(个人出)=29%;私营企业缴费工资的20(单位出)、缴费工资的8%(个人出)=28%;外来务工是:缴费工资的12%(单位)+缴费工资的8%(个人)=20%.2.医疗：缴费工资的8%(单位)+缴费工资的2%+3元（大额医保）(个人)=20%3.失业：缴费工资的2%(单位)+缴费工资的1%(个人)=3%；4.工伤：以从事行业风险确定比例0.5%、1%、2%；5.生育：单位出0.7%，个人不缴。住房公积金基本缴存比例为两个8%，即职工个人按其上年月均工资总额的8%缴存，同时单位也按每个职工上年月均工资总额的8%为职工缴存。,第一节应付职工薪酬,非货币性职工薪酬（1）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。发放时，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。,第一节应付职工薪酬,（2）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。（3）辞退福利,第一节应付职工薪酬,“三项经费”核算1.职工福利费职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。以前我国企业每期应当按照工资总额的14%计算确定职工福利费。2工会经费工会经费以工资总额为基数，其计提取比例为2%，在提取时应计入管理费用。3.职工教育经费职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。职工教育经费以工资总额为基数，其计提比例为1.5%。,第一节应付职工薪酬,以现金与职工结算的股份支付核算授予日指股份支付协议条款和条件获得股东大会批准的日期。可行权日指可行权条件得到满足，职工或其他方，具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。行权日指职工或其他方，行使权利获取现金或权益性工具的日期。出售日指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。,第一节应付职工薪酬,第一节应付职工薪酬,第二节应交税费,（一）增值税,价税分离：借：材料采购1000应增（进）170贷：银行存款1170,按不含税销售额计算：借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应增（销）340,3、一般购销业务的会计处理,4、购入免税产品的处理,5、视同销售会计处理,将货物交付他人代销销售代销货物,会计核算要点：按成本结转货物按计税价格计算销项税额,6、不予抵扣项目及其会计处理,非正常损失的购进货物,购入时能够认定不能抵扣：计入货物或劳务的成本,购入时不能认定能否抵扣：暂作“进项税额”处理用于不能抵扣项目时，通过“进项税额转出”计入相关科目,会计处理,要点：,7、月末预交增值税、转出多交增值税与未交增值税,小规模纳税企业的会计处理,1、特点,只能开具普通发票、不能开具增值税专用发票,实行简易办法计算应纳税额,销售额为不含税销售额,其他交易企业购入物资：借：材料采购贷：银行存款等,（二）消费税,2、会计处理,受托方处理：代扣代缴消费税金银首饰缴纳消费税,（三）营业税,2、会计处理,转让无形资产,（四）资源税,（五）其他税费,土地增值税,借：其他业务成本（兼营房地产）固定资产清理（土地使用权及房地产一并转让）营业外支出（收入）（土地使用权作无形资产）贷：应交税费应交土地增值税,房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借：管理费用贷：应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税应交矿产资源补偿费,借：营业税金及附加贷：应交税费应交教育费附加,城市维护建设税,教育费附加,借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税,借：管理费用贷：银行存款,印花税,所得税,税费小结：,七、其他流动负债,（一）应付利息,（二）应付股利,借：利润分配应付现金股利贷：应付股利,借：利润分配转作股本的普通股股利贷：股本,现金股利,股票股利,课堂练习,某企业2009年4月份发生如下经济业务：根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明金额8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。,建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5。要求：编制上述业务会计分录。,计算本月应付电费。借：制造费用50000管理费用10000贷：应付账款60000购入不需要安装的设备一台。借：固定资产100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000生产车间委托外单位修理机器设备。借：管理费用2000应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340,库存材料因意外火灾毁损一批。借：待处理财产损益待处理流动资产损益9360贷：原材料8000应交税费应交增值税（进项税额转出）1360建造厂房领用生产用原材料。借：在建工程20000贷：原材料20000,出售一栋办公楼注销固定资产原值及已提折旧：借：