《会计等式与账户》PPT课件.ppt

第二章会计等式与账户,所有者权益,资产,负债,收入,费用,利润,资产=负债+所有者权益,收入费用=利润,资产+费用=负债+所有者权益+收入,第一节会计要素与会计等式,一、会计对象（一）会计对象的含义会计所反映和监督的内容（客体）。社会再生产过程中的资金运动。,资金：社会再生产过程中各种物资的货币表现及货币本身。是会计主体进行生产经营或其他经济活动的前提。资金运动：在使用中发生的形态上的序列变化过程。,（二）对各类会计主体资金运动的考察1.工业企业的资金运动状况三个阶段：投入、使用与退出三个过程：供应、生产与销售,2.工业企业资金运动特点体现为循环与周转的方式空间序列上的同时并存性时间序列上的依次继起性价值上的补偿性和增值性,（三）工业企业会计对象的具体内容资产负债所有者权益收入费用利润,（四）商品流通企业资金运动及会计要素具体内容运动状况：三个阶段、两个过程运动特点及会计要素内容：同工业企业,（五）行政、事业单位资金运动及会计要素具体内容运动状况：两个阶段要素内容：资产负债净资产收入支出（预算资金及其收支）运动特点：直线式的一次运动,二、会计要素,会计要素的含义对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。,会计要素的内容（一）反映财务状况的会计要素1.资产（1）定义与特征定义：资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的基本特征,A预期会给企业带来经济利益,B应为企业拥有或者控制的资源,C由企业过去的交易或事项形成的,资产,2.资产的分类（构成内容）企业的资产按其流动性标准可分为流动资产和非流动资产。,长期股权投资,固定资产,流动资产,无形资产,其他资产,资产,以上各项除流动资产外，其他统称非流动资产！,（）流动资产概念：是指企业可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。营业周期一般为1年，某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件产品的生产周期为一个营业周期。变现转变为货币资金。内容：,流动资产主要包括：,（）非流动资产概念：是指企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产内容：包括长期股权投资、固定资产和无形资产等。,2.负债（1）负债的定义和特征负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债的基本特征,A是企业承担的现实义务,负债,B预期会导致经济利益流出企业,C由企业过去的交易或者事项形成的,（3）负债的分类（构成内容）企业的负债按其流动性可分为：流动负债（偿还期不超过一年）和非流动负债（偿还期超过一年）两种。,按偿付的方式可分为以下两类：货币性质负债非货币性质负债,3.所有者权益（1）所有者权益的定义和特征所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”所有者权益的特征,2.所有者权益的内容包括投入资本、利得与损失和留存收益等。,3.所有者权益与负债的区别是否需要偿还的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。享有权益内容的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。清算时求偿权的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。,（三）反映经营成果的会计要素1.收入（1）收入的定义和特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特征,（2）收入的分类广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资净收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收益。,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,收入,主营业务收入是指企业商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。,2.费用（1）费用的定义和特征费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征,费用,C会导致所有者权益减少，但与向使用者分配利润无关,A由过去的交易或事项中产生,B是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,（3）费用的分类（构成内容）广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、投资净损失、营业外支出和所得税费用等；狭义的费用是指企业的产品生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。,3.利润（1）利润的定义利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。（2）利润的特征,（2）利润的来源构成企业的利润包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失。以上两部分之和称为企业的利润总额。从利润总额中减去所得税费用后的差额称为企业的净利润。,（三）划分会计要素的意义1.会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计反映职能，分类、系统的反映会计对象的需要。2.会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。3.会计要素是构成会计报表的基本框架。,三、会计等式,会计等式的含义及种类也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。,会计等式的种类（一）基本会计等式组合方式：资产=负债+所有者权益,所有者权益,对基本会计等式的理解第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；,第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。资产会随着负债、所有者权益的增加而增加,资产会随着负债、所有者权益的减少而减少,基本会计等式的作用表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系；是设置账户、复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。,(二)动态会计等式组合方式：收入-费用=利润,对动态会计等式的理解第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,第二,利润会随着收入的增减成正方向变化；利润随着收入的增加而增加,利润随着收入的减少而减少,第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。利润随费用的增加而减少利润随费用的减少而增加,(三)扩展(综合)会计等式组合方式：资产+费用=负债+所有者权益+收入,对扩展会计等式的理解第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。,第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。,负债,资产,所有者权益,当收入大于费用时增加的利润,收入(增加资产)与费用(减少资产)二者之差,扩展会计等式的形成过程分析A.将两个等式合并:资产=负债+所有者权益+收入-费用=利润B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）C.将上面B中的第一个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入,（三）经济业务及其影响会计等式的类型1.经济业务的含义应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作交易或事项。,2.经济业务的基本类型(1)经济业务影响基本会计等式的类型,(2)经济业务影响基本会计等式的类型归纳(四种类型)1）使会计等式左方(资产)要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：从银行存款中提取现金20000元，备发工资。资产负债+所有者权益500000100000+400000库存现金+20000银行存款-20000,(2)经济业务影响基本会计等式的类型归纳(四种类型)2）使会计等式右方(权益)要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：向银行借入短期借款30000元，偿还前欠某购货单位货款。资产负债+所有者权益500000100000+400000短期借款+30000应付账款-30000,3）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。收到某投资者投资100000元，已存入银行。资产负债+所有者权益500000100000+400000银行存款+100000实收资本+100000600000100000+500000,4）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。以银行存款归还短期借款50000元。资产负债+所有者权益600000100000+500000银行存款-50000短期借款-5000055000050000+500000,3.经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：,4.经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论（1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；（2）经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。,（四）会计对象具体内容之间的相互关系会计对象具体内容会计要素1.六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润)是资金运动的具体体现；2.六大会计要素可以完整的反映资金运动的两种形式：相对静止状态显著变动过程,1）反映资金运动的相对静止状态反映该状态的会计要素及其表达方式,所有者权益,主要作用：反映资金运动在某一时点上停留的状态（财务状况）,2）反映资金运动的显著变化过程反映该状态的会计要素及其表达方式,主要作用：反映资金运动在某一时期内显著变化的过程与结果（经营成果）,财务状况,经营成果,作业：假定某企业8月1日的资产为8000元，负债为2000元，所有者权益为6000元。本月发生收入3000元，发生费用2000元。根据资料计算：该企业8月31日该企业的财务状况。并用会计等式表达出来。题解：资产：80002000+3000=9000负债：2000所有者权益：6000+1000=7000资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000）,第二节会计科目一、会计科目的含义对会计要素进行分类所形成的具体项目,营业费用,二、设置会计科目应遵循的原则必须结合会计对象的特点必须符合经济管理的需要将统一性和灵活性结合起来名称要简单明确，字义相符，通俗易懂要保持相对稳定性,三、会计科目的分类（一）按会计要素分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类,（二）按照提供核算指标的详细程度分类1.总分类科目一级科目或总账科目对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标一般由会计准则或会计制度统一规定（见教材P30）,2.明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标可根据会计制度规定和企业核算需要设置,注意：企业会计制度与会计要素分类中对会计科目的不同分类方法利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。,会计要素的分类方法,一、账户的含义账户是对会计要素具体内容的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。重要地位：会计核算的一种专门方法。,第三节会计账户,账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。,设置依据（账户名称）,专门格式,经济业务,发生时间,记账依据,增减变动,余额,二、会计科目与会计账户的关系（1）相互联系会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。,账户名称,反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；