（管理科学与工程专业论文）基于企业生命周期的平衡积分卡应用研究.pdf

l j 醇 ：，f曩，i，1 1 独创性声明 | l l l i i l l l i l i l l l l l l l l 1 1 1 1 1 1 1 1 1 i m l y 17 8 810 5 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京工业大学或其它教育机构 的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均 已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 l 签名： 丕堡竺日期：2 1 ! ：兰：至! 关于论文使用授权的说明 本人完全了解北京工业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部 分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 签名： 么鹚 导师签名： f ) 摘要 摘要 如同自然界中的生命体一般，企业作为一种组织，也具有生命周期。企业 的发展，包含创立、成长、成熟、衰退等几个阶段，在企业发展的过程中，如 何确保企业能够始终处于发展的状态，避免进入衰退甚至是“死亡”呢? 笔者 认为需要明确企业发展不同阶段的特点，并据此采取相应的经营管理策略，从 而保证企业能够持续稳定的发展。 然而，如何确定企业处于何种发展阶段，如何根据企业发展不同阶段的特 点制定相应的经营管理策略呢? 这是决定企业能否永续发展的关键问题。笔者 认为可以借助于平衡计分卡，分析企业生命周期各阶段的特点，构建企业各阶 段的平衡计分卡指标体系。因此，本文试图结合企业生命周期与平衡计分卡理 论，研究平衡计分卡在企业发展不同发展阶段中的应用。 本文将通过对企业生命周期理论的重要分支周期阶段论的研究，总结 企业生命周期各阶段的特点，提出各阶段平衡计分卡指标体系构建的要点及平 衡计分卡实施的关键问题。 本文的研究成果能够帮助企业明确自身所处发展阶段，并根据企业所处阶 段的特点制定相应的平衡计分卡指标体系。这对于企业应用平衡计分卡有着重 要的意义能够帮助企业走出平衡计分卡应用的误区，有效地掌握平衡计分 卡应用和实施的主要方法。 关键词企业生命周期；平衡计分卡；阶段 a b s t r a c t a b s t r a c t l i k el i f eo nt 1 1 eg e n e r a ln a t l j r e ，a sa i lo 曙a m z a t i o n ，e i l t e 印r i s e sa l s oh a v e1 i f e - c y c l e t h e d e v e l o p m e n to fe m e 印r i s e s ，i n c l u d i n gt l l ei n t r o d u c t i o n ，g r o 、矾h ，m a t 嘶t y ，d e c l i n e s o ，i ft h ee n do fm ed e v e l o p m e n to ft h ee n t e 印r i s e si sr e c e s s i o no re v e n “d e a t h ”? i t h i l l l ( m ea n s w e ri s “n o ”a sl o n ga sw em a l ( ec l e a rt h ec h a r a c t e r i s t i c so fd i f f 酹肌t s t a g e so fe n t e 印r i s ed e v e l o p m e n t ，a n da c c o r d i n 哲yt a l ( em e 印p r o p r i a t eb u s i n e s s s t r a t e 西e s ，w ec a i le n s u r es u s t a i n a b l e 肌ds t a b l ed e v e l o p m e n to fe i l t e 叩r i s e s h o w e v h o wt oe v a l u a t em ee n t e 印r i s es t a g eo fd e v e l o p m e n t ，a 1 1 dh o wt oc h 0 0 s e a p p r o p r i a t eb u s f i n e s ss t r a t e 百e sa c c o r d i n gt om es p e c i f i cc h a r a c t 酣s t i c so fe n t e 印r i s e s d e v e l o p m e n ts t a g e ，d e c i d ew h e t h e rt h ee n t e 印r j s e sc a nd e v e l o pf o r e v e ro rn o t it 1 1 i n k w ec a l lm a k eu s eo fb a l a n c e ds c o r e c a r dt oa n a l y z ec h a r a c t e r i s t i c so fe v e 巧e 1 1 t 唧r i s e d e v e l o p m e n ts t a g e ，a n db u i l db a l a n c e ds c o r e c a r di n d i c a t o rs y s t e m so ft h e s es t a g e s t h e r e f o r e ，m i sp 印e ra t t e 芏1 1 p t st oc o m b i n em eb u s i n e s sl i f ec y c l ea n dt h eb a l a n c e d s c o r e c a r dt 1 1 e o r e s e a r c ht h ea p p l i c a t i o no fm eb a l a n c e ds c o r e c 砌i ne a c h d e v e l o p m e n ts t a g eo fe n t e 印r i s e s t 1 1 i s 耐i c l eo nb u s i n e s sl i f ec y c l em e o r yo ft h ei m p o r t a n tb r a n c h e s c y c l es t a g eo fm e s t u d y ，蝴e du pm ev 撕o u ss t a g e so fb u s i n e s s1 i f ec y c l ec h a r a c t 舐s t i c so fe a c h s t a g e ，a l l dp r e s e i l t e dt 1 1 em a i np o i n t so f b u i i d i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r di n d e xs y s t e m a n dm eb a l a n c e ds c o r e c a r di m p le i 】 1 e m a t i o no fm e k e y i s s u e s t h i sr e 8 e a r c hr e s u l t sc a i lh e l pc o m p a l l i e ss o r to u tm e i ro w n s t a g eo fd e v e l o p m e n t ，a 1 1 d b u i l dt 1 1 e 印p r o p r i a t ei n d i c a t o rs y s t e mo ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，a c c o r d i n gt ot h e c h a r a c t 嘶s t i c so fe a c hd e v e l o p m e l l ts t a g eo fe n t e 印n s e t h e r ea r ei m p o r t a l l tm e a n i n g s f o re 1 1 t e 叩r i s ea p p l i c a t i o n so fb a l a n c e ds c o r e c a r d i tc a nh e l pc o m p a i l i e so u to fm e e 如ro fm eb a l a l l c e ds c o r e c a r d 印p l i c a t i o n s ，觚da p p l yi t e 仃e c t i v e l ya 苴1 d 筝a s pm e m a i l lm e t l l o do ft 1 1 ei m p l e m e n to ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d k e y w o r d s ：e 1 1 t e 印r i s el i f cc ”l e ；b a l a n c e ds c o r e c a r d ；s t a g e 1 1 i n 目录 目录 第l 章绪论1 1 1 选题的背景和意义1 1 2 国内外研究现状：2 1 2 1 企业生命周期研究现状2 1 2 2 平衡计分卡研究现状4 1 2 3 基于企业生命周期的平衡计分卡研究现状6 1 3 研究内容、目标与思路8 1 3 1 研究内容8 1 3 2 研究目标8 1 3 3 研究思路8 1 4 本章小结。9 第2 章基于平衡计分卡的企业生命周期各阶段特点。l l 2 1 平衡计分卡基本思想与常用指标1 1 2 1 1 平衡计分卡基本思想1 1 2 1 2 平衡计分卡的常用指标1 2 2 2 企业生命周期各阶段特点研究指标1 8 2 2 1 财务方面1 9 2 2 2 客户方面2 0 2 2 3 内部运营方面2 0 2 2 4 学习与成长方面2 l 2 3 企业生命周期各阶段的具体特点2 3 2 3 1 仓0 业期2 4 2 3 2 成长期2 4 2 3 3 成熟期2 4 2 3 4 衰退期( 再生期) 2 5 2 4 本章小结2 5 第3 章企业生命周期各阶段平衡计分卡构建分析2 7 3 1 平衡计分卡构建思路2 7 3 2 企业应用平衡计分卡的前提条件2 9 3 3 企业生命周期不同阶段的战略目标分析3 l 3 3 1 创立期企业战略目标分析3 1 3 3 2 成长期企业战略目标分析3 l 3 3 3 成熟期企业战略目标分析3 1 3 3 4 衰退期( 再生期) 企业战略目标分析3 2 3 4 企业生命周期各阶段平衡计分卡应用的关键点3 2 3 4 1 创立期3 2 3 4 2 成长期3 3 3 4 3 成熟期3 3 3 4 4 衰退期( 再生期) 3 4 北京t 业人学管理学硕卜学位论文 3 5 企业生命周期不同阶段的平衡计分卡指标体系构建3 5 3 5 1 创立期平衡计分卡指标体系3 5 3 5 2 成长期平衡计分卡指标体系3 8 3 5 3 成熟期平衡计分卡指标体系4 1 3 5 4 衰退期( 再生期) 平衡计分卡指标体系4 4 3 6 本章小结4 5 第4 章 基于企业生命周期的平衡计分卡实施4 7 4 1 基于企业生命周期的平衡计分卡的建立与转换4 7 4 1 1 基于企业生命周期的平衡计分卡的建立4 7 4 1 2 基于企业生命周期的平衡计分卡的转换4 8 4 2 企业应用平衡计分卡存在的问题4 9 4 2 1 缺乏企业高层管理人员的支持4 9 4 2 2 企业的远景、目标和战略不清晰4 9 4 2 3 指标难以量化5 0 4 2 4 企业的组织架构业务流程不支持平衡计分卡的使用5 0 4 2 5 企业内部对平衡计分卡的宣传沟通和培训不足5l 4 3 企业成功实施平衡计分卡的对策5 1 4 4 本章小结5 2 第5 章案例分析5 3 5 1 宝洁公司背景简介5 3 5 1 1 创立期5 3 5 1 2 成长期5 6 5 1 3 成熟期5 7 5 2 宝洁公司关键成功因素5 9 5 3 宝洁公司基于企业生命周期的平衡计分卡指标体系设计6 2 5 3 1 创立期平衡计分卡指标体系6 2 5 3 2 成长期平衡计分卡指标体系6 3 5 3 3 成熟期平衡计分卡指标体系6 4 5 4 宝洁公司基于企业生命周期的平衡计分卡的实施6 5 5 5 小结6 6 结论与展望6 7 参考文献。6 9 攻读硕士学位期间发表的学术论文7 3 个人简历7 5 致谢7 7 第l 章绪论 1 1 选题的背景和意义 第1 章绪论 任何企业的发展都会经历一个发展过程，从企业的创立、成长、成熟到衰退， 正如生物界中的生命体具有生命周期一样，企业的这种发展也可称之为生命周 期。为了保证企业的可持续发展，需要研究企业生命周期会经历怎样的过程，企 业发展不同阶段所具有的特点，从而明确企业处于何种发展阶段。在此基础上， 对企业的经营业绩情况进行评价，帮助企业找出自身优劣势，并制定相应的管理 改进措施，从而增强企业竞争力。 传统的业绩评价方法，往往不能做到综合、全面地评价企业业绩的好坏，而 平衡计分卡概念的提出，则实现了综合评价企业经营业绩的目的，因而自其提出 以来，被众多研究人员及企业实践者所采用，有效地帮助企业改进并提升了经营 业绩。平衡计分卡理论认为，对于企业经营业绩的评价，不仅需要考虑财务层面 的指标，同时还应考虑非财务层面的指标，从而对企业的经营业绩进行综合评价。 平衡计分卡的核心观点在于“平衡 的评价企业经营业绩，具体可理解为四个方 面：短期指标和长期指标的平衡，财务指标和非财务指标的平衡，前置指标和后 置指标的平衡，企业组织内外不同利益组织的平衡，以保持企业发展的动态平衡。 对于企业生命周期的不同阶段特点进行研究，并对其经营业绩进行有效评 价，这样能够有效地把握企业的优势与劣势，从而制定出相应的管理改进措施。 因此，研究企业生命周期阶段特点，并选择有效的业绩评价工具，是把握企业所 处发展阶段，明确企业优劣势的关键，而平衡计分卡正是一种优秀的企业研究与 业绩评价工具。本课题的研究，正是希望从平衡计分卡的角度对企业生命周期各 阶段的特点进行总结分析，并研究平衡计分卡在不同阶段应用的特殊性及关键 点，提出各阶段的平衡计分卡指标体系构建的关键，从而帮助企业明确自身所处 阶段，有效评价自身经营业绩，并制定相应的经营管理措施。 目前对于企业生命周期与平衡计分卡相结合的研究还很少，在总结和分析企 业生命周期阶段特点上的研究也比较基础，很少有人从平衡计分卡的角度来研究 企业生命周期阶段特点，因而笔者认为，从平衡计分卡角度来总结分析企业发展 阶段的特点，能够更加全面、综合的了解企业发展的阶段特点，并据以构建平衡 计分卡指标体系，更有利于帮助企业掌握平衡计分卡的应用方法，对于企业应用 平衡计分卡有着极为现实的意义。 北京工业大学管理学硕士学位论文 1 2 国内外研究现状 1 2 1 企业生命周期研究现状 1 2 1 1 国外研究现状 对于企业生命周期理论，自其提出以来，形成了不同的理论体系。最早提出 “企业生命周期”概念的是马森海尔瑞( m a s o nh a i r e ，1 9 5 9 ) ，他首次提出可以 用生物学中的“生命周期”观点来分析企业，认为企业的发展也符合生物学中的 生命曲线。在企业发展过程中，由于管理上不足及其他各方面因素的影响，企业 会出现停滞、倒退甚至消亡等现象，造成企业生命周期的中断。美国学者j w 戈登尼在1 9 6 5 年，给学生上课时，就以“如何防止组织的停滞与衰老”为论题， 将企业生命周期理论的研究从经济学领域引入管理学领域的，而引发了管理学界 研究企业生命周期理论的热潮。 随后许多学者开始这方面的研究，其中最为突出的是美国哈佛大学教授葛瑞 纳与美国学者伊查克爱迪思( i c h a ka d i z e s ) 。葛瑞纳( l a n 了e g r e i i l e r ，1 9 7 2 ) 在其组织成长的演变和变革论文中第一次提出了企业生命周期概念，开创了 企业生命周期理论研究的先河。其后，美国学者伊查克爱迪思从企业文化角度 对企业生命周期进行了系统而综合的研究。1 9 8 9 年他的著作企业生命周期 正式出版，成为此后研究企业生命周期的经典之作，被众多学者与研究人员所关 注，也成为了企业管理实践的经典教材。因此，伊查克爱迪思被认为是研究企 业生命周期理论最为著名的学者，爱迪思提出的企业生命周期理论较为系统，他 认为企业与自然界生物一样都遵从“生命周期 规律，都会经历一个从出生、成 长到老化直至死亡的生命历程，企业的成长如同生物有机体，可以通过灵活性和 可控型两个指标来体现。 企业生命周期理论也由此成为近些年来研究的热点，现已形成较为完整、成 熟的理论体系。目前，企业生命周期较为系统的理论包含四大分支，分别为仿生 进化论、周期阶段论、归因论及周期对策论，其中尤以周期阶段论影响最大， 也是被国内外较为普遍认同的理论，本文的研究也主要是基于周期阶段论中的 “四阶段论”。 国外关于企业生命周期发展阶段的理论有多种观点，而这些观点的主要区别 是企业发展阶段的划分。其中影响最大的阶段划分理论有两种：其一是葛瑞纳阶 段论，他认为企业发展各个阶段中包含了一段相当平静的稳定进化成长期，而终 止于各种形式的管理危机【l 】；另一个是爱迪思阶段论。爱迪思博士对于企业生命 周期的研究理论中指出“企业实际上就像生物体一样，都有生命周期 ，他将企 业生命周期分为三个发展阶段：成长阶段、再生与成熟阶段及企业老化阶段，这 三个阶段又可进一步分为十个时段：企业孕育期、婴儿期、学步期、青春期、盛 2 第l 苹绪论 年期、稳定期、贵族期、官僚化早期、官僚化和死亡期。阶段的划分标准是灵活 性和可控性，并指出“规模和时间都不是引起成长和老化的原因”。在他的著作 企业生命周期中，除了划分企业成长的各阶段外，还重点描述了生命周期各 阶段的企业行为特征【2 j 。 1 2 1 2 国内研究现状 国内对企业生命周期的研究也比较多，其中陈佳贵教授的研究最早也是影响 最大的，他先后发表了关于企业生命周期的探讨及关于企业生命周期与企 业蜕变的探讨两篇文章，对企业生命周期理论进行了较为系统的研究。陈佳贵 教授从企业规模变化的角度对企业生命周期进行研究，将正常发育型企业作为研 究对象对企业成长阶段进行了划分，包括孕育期、求生存期、高速发展期、成熟 期、衰退期、蜕变期六个阶段。同时，他认为企业在经历衰退期之后，存在两种 可能：一是衰亡，二是蜕变。其中蜕变理论是其研究企业生命周期理论的最大创 新处，陈佳贵教授对日本学者藤芳诚一的蜕变理论进行了发展，他认为蜕变的主 要特点是企业的经济实体、实物实体和产品( 劳务) 发生革命性的脱胎换骨的变 化，由此有助于解释少数长寿企业【3 j 。 国内除陈佳贵教授外，还有很多学者也进行了这方面的研究，其中有以下学 者的研究成果较为显著：从经济学角度研究的有唐海滨、王子平等。唐海滨( 1 9 9 3 ) 在企业生命论一书中对企业生命周期是以时间来划分企业发展阶段，他认为 对于企业生命周期的划分，可把企业的头1 0 年称为幼稚期，在这时期可以又分 为三个小阶段：孕育期( 投资建厂后1 5 年) 、开业期( 一般为1 3 年) 、成长初 期( 2 3 年) 【4 1 。王子平( 1 9 9 6 ) 等在著作企业生命论中提到企业发展 的大周期直接表现为企业的诞生、发展、成熟、衰退的过程【5 j 。从管理学的角度 对企业生命周期进行研究的有赵炼钢、孙建强等人。赵炼钢( 2 0 0 2 ) 认为划分企 业阶段的标准是时间，他将企业生命周期变化规律归结为三种：普通型、起落型 和晦暗型。普通型的周期运行规律是上升期( 3 年) 、高峰期( 3 年) 、平稳期( 3 年) 、 低潮期( 3 年) 。起落型的周期运行规律是上升期( 3 年) 、高峰期( 3 年) 、低潮期( 3 年) 、平稳期( 3 年) 。晦暗型的周期运行规律是下落期( 3 年) 、低潮期( 3 年) 、高峰 期( 3 年) 、平稳期( 3 年) 【6 】。孙建强等( 2 0 0 3 ) 以五个因素的综合作用来划分企业 生命周期，这五个因素分别是收入增长率、市场占有增长率、科技成果转化增长 率、成本降低率与规模扩张率【7 】。此外，还有学者从其他角度对企业生命周期进 行了研究，其中包括任佩瑜、韩永学等人。任佩瑜教授( 2 0 0 3 年) 从复杂性科学的 角度对企业生命周期的复杂过程进行了分析，对企业发展变化的内在机理进行了 深入研究【8 1 。韩永学( 2 0 0 4 ) 根据钟型理论对企业生命周期理论进行了研究，将 企业生命周期、经济周期、创新周期、产品生命周期、经营者生命周期等周期曲 线进行乐简化与合成，建立了企业生命周期的二阶段多重性周期曲线，并运用复 北京工业大学管理学硕士学位论文 杂性科学理论对企业组织的临界点进行了分析【9 】。国内这些学者对企业生命周期 理论的研究与探索，为该理论的发展奠定了良好的基础。 关于企业生命周期理论，最为关键是阶段划分，而对于如何划分企业生命周 期的发展阶段，不同学者划分方式不一样，说明企业生命周期划分受到诸多方面 因素的影响。在收集和研究的诸多资料中，最为基础且应用最为广泛的是四阶段 论，目前也是研究最为成熟的阶段划分理论。因此，笔者拟在本文的研究中将企 业的生命周期阶段过程划分为：创业期、成长期、成熟期、衰退期。采用此阶段 划分模型主要是为了便于研究，并且更容易理解，同时也是参照了目前较为简单、 常用的划分方式，并且，阶段划分得过细不利于描述各阶段的特点，同时也受到 目前研究水平的限制。 1 2 2 平衡计分卡研究现状 1 2 2 1 国外研究现状 平衡计分卡是由哈佛大学的罗伯特卡普兰( r 0 b e ns k a p l a n ) 教授和来自 波士顿的顾问大卫诺顿( d 撕dp n o r t o n ) 两个人共同开发的，他们对平衡计 分卡的研究历程可总结为以下阶段： 1 9 9 0 1 9 9 2 年：平衡计分卡概念提出。1 9 9 0 年，卡普兰和诺顿带领一个研究 项目小组，对1 2 家公司进行了研究，希望建立一种综合性的企业业绩评价方法， 以便更加全面、综合的研究企业经营业绩。这项研究的起源，主要是由于人们逐 渐认为仅仅通过财务绩效指标对企业经营业绩进行评价，过于单一，企业业绩的 好坏还应该从多个角度进行评价，因此，卡普兰与诺顿期望能够改进企业业绩评 价的方法。他们在研究了多种可能的方法之后，决定建立一种对企业经营各项活 动( 如顾客问题、内部业务流程、员工活动和股东关心的问题等方面) 的绩效指标 进行综合评价的综合计分卡概念。卡普兰和诺顿为这种新的评价体系命名为“平 衡计分卡 。1 9 9 2 年，卡普兰和诺顿在哈佛商业评论上发表了关于平衡计分 卡的第一篇论文平衡计分卡业绩衡量与驱动的新方法。从此以后，对于 企业业绩评价不仅限于财务指标，而是从包括财务、客户、内部运营以及学习与 发展四个方面来评价企业经营好坏【1 0 1 。 1 9 9 3 年：平衡计分卡在企业绩效管理中应用。卡普兰和诺顿于1 9 9 3 年在哈 佛商业评论上发表第二篇论文让平衡计分卡工作，该文中指出平衡计分卡 并非是一种通用性的管理工具，不同的市场状况，产品战略和竞争环境需要建立 不同的平衡计分卡指标体系。企业应该根据它的使命、战略、技术和文化设计个 性化、有针对性的平衡计分卡】。 1 9 9 6 年：平衡计分卡在企业战略管理中应用。由于平衡计分卡“平衡”的 思想，使得人们在深入应用平衡计分卡的同时，发现其不仅可以应用于企业绩效 评价，同时还具备战略管理功能。并且，要想平衡计分卡能够真正在企业中得到 第1 苹绪论 实际应用，必须和企业战略紧密结合，才能保证各指标之间的逻辑因果关系，这 样的平衡计分卡才能真正发挥应有的潜能。为了证明这个观点，1 9 9 6 年卡普兰 和诺顿先后又发表了一系列的文章。将平衡计分卡作为一种战略管理工具一 文指出平衡计分卡可以通过四个过程转化远景、沟通和联系、业务计划、反 馈和学习来实现作为一种战略实施工具的功能；把平衡计分卡联系到战略 一文论证了平衡计分卡能够作为企业的一种战略管理工具，分析了如何根据企业 的战略为平衡计分卡的四个维度选择战略性的评价指标，指出了这些指标之间的 因果关系，并区分了战略性指标和诊断性指标【l 引。同年，他们还出版了第一本 关于平衡计分卡的专著平衡计分卡：一种革命性的评估和管理工具，该 著作更加详尽地阐述了平衡计分卡的上述两个方面【l 引。 2 0 0 0 年：提出战略地理图。为了使平衡计分卡能够清晰的将战略远景转化 为可以衡量的组织和个人指标，从而实现平衡计分卡的战略管理功能，2 0 0 0 年， 卡普兰和诺顿在实施战略有困难? 那就画图吧一文中最先提出了战略地理图 的概念。战略地理图通过描述实现战略的逻辑路径( 四个维度指标的因果关系) ， 使企业的员工了解公司战略、流程和系统以帮助他们实施战略。它把员工个人的 工作和公司战略联系起来，把员工的个人努力集合在一起从而实现公司战略u 引。 2 0 0 4 年，这两位作者又撰写了两篇文章，分别是战略地理图如何描绘组织目 标和用战略地理图规划成功，对用战略地理图管理进行了更深入的研究。 2 0 0 1 年随着平衡计分卡在全球的风靡，卡普兰和诺顿在总结众多企业实 践成功经验的基础上，又出版了他们的第二部关于平衡计分卡的专著战 略中心组织：平衡计分卡的致胜方略。在该著作中，卡普兰和诺顿指出企业 可以通过平衡计分卡，依据公司的战略来建立企业内部的组织管理模式， 要让企业的核心流程聚焦于企业的战略实践。该著作的出版又标志着平衡 计分卡开始成为组织管理的重要工具【l 引。 1 2 2 2 国内研究现状 我国国内关于平衡计分卡的研究是结合我国企业使用平衡计分卡的实践展 开的。孙永玲博士和贝曼( i r vb e i l l l a l l ) 博士在2 0 0 3 年7 月的哈佛商业评论 上发表了一篇关于基于中国企业实践平衡计分卡的文章平衡计分卡战略制 导，这篇文章阐述了传统绩效管理系统和平衡计分卡的不同之处，以及为什么 平衡计分卡能够帮助企业赢得竞争优判1 6 】。2 0 0 3 年，孙博士和贝曼博士合著的 中国第一本关于平衡计分卡在中国的战略实践的书平衡计分卡中国战略实 践。在该书中，作者认为中国企业在实施平衡计分卡的过程中，可能会碰到这 样一些问题：1 ) 指标没有和战略挂钩，导致纵向不一致，这样i 即使达到甚至 超过了预定的目标，公司的整体绩效还是不能得到很大的改善；2 ) 设立指标的 时候，跨部门之间缺少沟通，各部门经理各自为阵，造成横向失衡；3 ) 没有意 北京工业大学管理学硕士学位论文 识到平衡计分卡是一个战略管理工具，而仅仅将其作为一项人力资源系统来实 施。为了避免这些问题，他们建议公司的高层管理者一定要从战略管理的高度出 发，坚决支持并推动平衡计分卡项目的实施，而不是像有些公司那样，将实行平 衡计分卡的事情交给人力资源部门去做【l7 1 。 国内关于平衡计分卡的研究还很多。中西智蒙顾问林俊杰博士所著平衡计 分卡导向战略管理详细阐述了平衡计分卡在战略管理中的应用【l 引。栗松( 2 0 0 1 ) 介绍了平衡计分卡四个方面各自包含的具体内容【l9 1 。高荣祥( 2 0 0 2 ) 指出应用平衡 计分卡应将评价执行结果与激励制度结合起来、成功实施平衡计分卡最重要的因 素是高层管理人员的决心，还需要跨部门的团队合作【2 0 】。近年，国内对平衡计分 卡研究的重心放在对企业中应用的讨论。王光杰等( 2 0 0 2 ) 针对平衡计分卡的主要 原理，结合高新技术企业的特点，对平衡计分卡在高新技术企业的实施作了探讨 【2 1 1 。张悦玫( 2 0 0 3 ) 指出平衡计分卡的精要在于其提供了一种将财务和非财务指 标、内部和外部指标、滞后性和前瞻性指标、短期和长期指标综合考虑的框架体 系【22 | 。周翌( 2 0 0 3 ) 认为我国企业在应用这种新工具时要考虑到平衡计分卡实施的 背景、成本效益等方面，在建立指标时要结合自身的具体情况和平衡计分卡的原 理【2 引。王鹏飞( 2 0 0 3 ) 将平衡计分卡作为战略管理工具，对国内商业银行的战略及 其发展做了研矧2 引。黎毅( 2 0 0 4 ) 针对施工企业的特点，运用平衡计分卡就战略目 标制定、指标设置、因果关系等方面进行了应用分析【2 5 1 。倪晓睿( 2 0 0 5 ) 将平衡计 分卡运用于提升证券公司绩效管理【2 引。刘松博、李海波( 2 0 0 6 ) 将平衡计分卡与知 识管理结合起来，提出了知识平衡计分卡( k b s c ) 和基于平衡计分卡的知识管理模 型，以及将平衡计分卡运用于知识团队建设的问题。此外，还有一些研究将数学 方法引入平衡计分卡业绩评价模型中，如殷俊明( 2 0 0 6 ) 提出了将模糊综合评价运 用到平衡计分卡中。赵全超、汪波等( 2 0 0 7 ) 将b p 神经网络模型引入到平衡计分 卡业绩评价中。 1 2 3 基于企业生命周期的平衡计分卡研究现状 从文献上看，虽然国内外单独研究平衡计分卡和企业生命周期的文献很多， 研究本身应该说己经比较深入，但是，将它们联系起来，系统地进行研究却比较 少，而且这些文献大多是借助平衡计分卡的思想，将企业生命周期与企业绩效结 合起来进行研究。曾颖( 2 0 0 3 ) ，在其论文对现行企业业绩评价体系的思考及 建议，认为处于不同发展阶段的企业，业绩评价不应采取统一的标准，应结合 企业所处行业的行业生命周期，企业生命周期及企业自己制定的发展战略对企业 的经营发展状况做出评价。该文就现行企业业绩评价体系提出：不同时期采用侧 重点不同的标准；评价时应对企业经营发展状况对发展战略的符合性做出评价。 但遗憾的是没有后文的深入研裂2 7 】。石书玲( 2 0 0 4 ) 研究的是企业战略业绩评价 指标系统选择的主要影响变量，论文中提到“企业生命周期并不是要说明企业成 第1 苹绪论 长的阶段性，而是要揭示不同阶段的突出特征及其对评价指标系统的影响”。在 创业期的企业，非财务指标比财务指标更为重要。进入成长期的企业，反映成长 能力的指标如收入增长率、净利增长率应给予更多重视，经济增加值等长期财务 指标也同等重要。而成熟期的企业财务指标的选取应包含成本降低因素、现金流 量、经济增加值等。衰退时期，现金流量成为关键问题，制度变革、文化变革成 为衡量创新能力的主要指标。该文提出各阶段的主要评价指标，但没有体系化， 指标就像举例子一样，不够严谨【2 引。张晓燕、胡玉明( 2 0 0 5 ) ，以制造业为例系 统的研究企业生命周期各阶段特征，并做出各阶段的绩效评价指标设计。该文着 重于非财务指标的设计，将各阶段的重要非财务指标和财务指标一一指出，但未 明确财务指标和非财务指标的所占权重大小【2 9 1 。何兰英、盛秋生、王春燕( 2 0 0 5 ) 系统研究了企业生命周期各阶段财务特征及财务管理的要求。认为在初生期，筹 资环节重要，应积极与银行、信贷单位建立良好的关系，以缓解筹资渠道，亦可 依靠内部员工集资；在成长期，重点是资金筹划和提高资金运作效率；在成熟阶 段，加强现金流的管理和加强对外投资控制；在衰退期，财务战略整合、财务组 织制度的创新和调整等比较重要【3 0 1 。邓乔( 2 0 0 6 ) 认为，当企业处于创业阶段时， 财务指标应采取销售增长率和经营现金流量等来加以评价，还要充分重视顾客满 意度、服务质量等非财务指标。处于成长阶段时，其财务目标主要是不断提高收 入的增长率、目标市场、客户群和区域的销售额，财务评价指标应主要采用销售 增长率、目标市场收入增长率、投资收益率、剩余收益等来加以评价，非财务指 标有创新能力、产品质量等。处于成熟阶段时，企业应主要采用净利润、经营现 金流量净额、经营现金流量净额与净利润的比率等财务业绩指标。到了衰退阶段， 企业应主要采用净利润、经营现金流量等财务业绩指标来加以评价【3 1 1 。 另外，也有一些学者对企业生命周期与平衡计分卡相结合进行了研究，郭晶 晶( 2 0 0 7 ) 认为，可以根据企业生命周期不同阶段的战略设计平衡计分卡，企业 战略可以分为总体战略和具体战略，根据企业生命周期不同阶段特点设计的平衡 计分卡称为基本平衡计分卡，而根据企业总体战略和具体战略设计的平衡计分卡 称为战略平衡计分卡。企业在应用时，可在基本平衡计分卡的基础上进一步采取 战略平衡计分卡，从而将两种平衡计分卡结合起来，建立适应企业某一阶段的平 衡计分卡。根据企业的发展变化，不断变换各个阶段的平衡计分卡，从而形成动 态平衡计分卡【32 1 。 虽然已经有人开始关注平衡计分卡应该与企业的生命周期结合起来进行研 究，但是还仅仅停留在研究的初步阶段。本文力图从企业生命周期入手，对企业 不同生命周期阶段的平衡计分卡体系的构建与应用进行系统的阐述。 。 北京工业大学管理学硕士学位论文 1 3 研究内容、目标与思路 1 3 1 研究内容 本课题的主要研究内容包括四部分，第一部分总结与整理平衡计分卡与企业 生命周期理论，并对相关理论进行回顾与述评；第二部分是难点，主要是从平衡 计分卡的角度，对企业不同生命周期阶段特点进行总结分析，并分析各阶段平衡 计分卡应用特殊性和关键点；第三部分是重点，主要针对企业生命周期的不同阶 段，提出平衡计分卡指标体系的构建要点，并举出具体的评价指标示例；第四部 分在主要论述针对企业生命周期各阶段所建立的平衡计分卡指标体系的实施，分 析实施过程中应注意的问题。 1 3 2 研究目标 本课题的研究目标是研究企业生命周期不同阶段特点，并以此为基础，构建 企业的平衡计分卡体系，从而充分与企业所处阶段的特点相结合，实现有效的战 略绩效管理目标。本课题拟解决的关键问题在于企业生命周期各阶段平衡计分卡 应用特殊性的研究及各阶段平衡计分卡构建要点分析。该问题需要根据企业生命 周期各阶段的特点，理清不同阶段平衡计分卡的构建与实施问题。 1 3 3 研究思路 本文从企业生命周期与平衡计分卡理论研究出发，对企业生命周期的阶段划 分依据进行研究，总结生命周期各阶段的特点，分析各阶段平衡计分卡应用的特 殊性，充分研究各阶段平衡计分卡构建要点，最后给出各阶段平衡计分卡实施问 题分析。下面是本文的基本论述思路： 第1 章绪论 1 4 本章小结 企业生命周期不同阶段平衡计分卡构建 1r l 基于企业生命周期的平衡计分卡实施 图1 1 论文基本结构 f i g u r e1 - lt h e s i ss 订u c t u r e 本章论述了论文的选题背景及其理论与实际意义，综述了企业生命周期与平 衡计分卡领域的国内外研究进展及成果，论述了论文的研究内容、目的与思路。 北京工业大学管理学硕士学位论文 1 0 第2 章基于平衡计分卡的企业生命周期各阶段特点 第2 章基于平衡计分卡的企业生命周期各阶段特点 2 1 平衡计分卡基本思想与常用指标 2 1 1 平衡计分卡基本思想 平衡计分卡的基本思想是对企业经营业绩进行综合评价，以帮助企业全面提 升经营业绩，确保企业的良性发展。平衡计分卡关于企业业绩评价，包含四个方 面的内容：财务、客户、内部运营及学习与成长。其中财务维度是为了满足企业 的所有者，作为市场主体，企业必须以赢利作为生存和发展的基础；客户维度关 注客户如何看企业，企业为了获得长远的财务业绩，就必须创造出让客户满意的 产品和服务；内部运营维度关注企业必须擅长什么，这是平衡计分卡突破传统绩 效考核显著特征之一；学习和成长维度关注企业能否继续提高并创造价值。平衡 计分卡以企业的战略和远景为核心，这四个维度和一个核心即构成了平衡计分卡 的基本思想，如下刚3 3 】： 北京工业大学管理学硕士学位论文 测评具体新 财务目标 指标目标举措 我们 怎样 满足 股东 jl 测评具体 新测评具体新 财务目标财务 目标 指标目标举措 远 指标 目标举措 景 我们顾问 和 怎样必须 看我 战 擅长 们 略 什么 i 上 测评具体新 财务目标 指标目标举措 我们能 否继续 提升并 创造价 值 图2 1 平衡计分卡的基本框架 f i g u r e 2 1t h ef r 锄e w o r ko f b a l a n c e ds c o r e c a r d 2 1 2 平衡计分卡的常用指标 平衡计分卡所包含的四个维度的内容，可以较为综合性的评价企业各方面业 绩表现，也是用于对企业战略实施情况的评价体系，企业在实际构建平衡计分卡 体系时，可根据企业所制定的战略，具体按照四个维度的目标，选择并设计相应 的评价指标。当然，平衡计分卡理论的基本框架中，也对这四个维度的常用指标 进行了研究，以下则对四个维度的常用指标进行详细阐述。 2 1 2 1 财务维度 虽然仅仅通过财务表现来评价企业经营业绩，存在种种缺陷和弊端，并有许 多管理界学者对企业财务维度的评价提出了诸多质疑，但是这并不意味着应该否 定与废除财务方面的评价指标。这是因为，财务表现是直接衡量企业经营管理活 动的最终结果的指标，是用于体现公司的战略制定及其执行情况是否达到了企业 财务目标。因此，财务维度在平衡计分卡中不仅是一个单独的评价方面，它更是 用于评价其它几个维度的最终结果表现，是一种结果导向型评价指标。一套平衡 1 2 第2 章基于平衡计分卡的企业生命周期各阶段特点 计分卡应该反映企业战略的全貌，从长远的财务目标开始，然后将它们同一系列 行动相联系( 这些行动包括财务、顾客、内部运营和学习成长过程) ，最终实现长 期经营目标。公司经营成功与否，最终都要表现为财务方面的表现，如果质量、 顾客满意度、生产率等方面的改善和提高无法转化为销售额的增加、营业费用的 减少、资产报酬率的增加等财务成果，那么这些指标做得再好也无济于事，因此， 财务维度是企业经营的指标表现，也是平衡计分卡的重要维度之一，属于结果型 评价维度。 卡普兰和诺顿研究发现，平衡计分卡财务维度主要包含三方面内容：销售收 入增长、成本降低与生产率提高、资本运作( 投资战略) 。销售收入增长涉及产品 的开发和服务的提供，主要是通过获取新的客户和市场，改变产品和服务的混合 以达到企业价值的增加。成本降低和生产率提高的目标涉及降低企业直接生产成 本与间接成本并实现资源的有效利用。资本运作是关于如何获得固定资产的最大 运用并使不足的资源能被有效地运用。三种财务主题可以通过平衡计分卡的四个