（工商管理专业论文）构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式.pdf

内容摘要 内容摘要 社会越进步，经济越发展，保险越重要。保险作为经济的“助推器刀和社 会的“稳定器”在和谐社会的建设中具有重要的意义。当前，是我国建设“十 一五( 2 0 0 6 年至2 0 1 0 年) 规划的关键时期，也是加入世贸组织后保护期结束 进入全方位竞争的阶段，如何加快中国保险业的发展，使其成为金融市场中与 银行借贷市场和证券市场并驾齐驱的三驾马车之一，发挥其促进改革、保障经 济、稳定社会、造福人民的重要作用，成为迫在眉睫的问题。 随着我国经济持续健康的发展，非寿险业发展的经济环境、制度环境和体 制环境更加完善，保险市场进一步开放，既为我国非寿险业的快速发展提供了 良好的机遇，也为非寿险企业带来了前所未有的挑战。面对机遇和挑战，如何 建立一套不但与国际惯例接轨，而且又适应我国非寿险企业经营管理要求的针 对承保盈利能力分析的新模式，成为我国非寿险公司必须解决的重要课题。特 别是在我国经济增长从粗放型向集约型转变的时期，构建承保盈利能力分析的 新模式是非寿险公司实现从单纯追求业务进度与规模到讲究业务质量与效益转 变的必要工具。 本文从我国非寿险市场目前激烈的竞争态势及面临的经营风险出发，分析 非寿险公司在经营管理方面遭遇的瓶颈，指出建立一套新的非寿险公司承保盈 利能力分析模式的必要性，并对如何构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 提出具体的可操作的办法。 本文共分四章： 第一章介绍我国非寿险市场的经营现状以及面临的盈利风险和偿付能力风 险。 第二章讲述在激烈的市场竞争中非寿险公司在经营管理方面面临的挑战， 分析现有财务管理体系存在的问题和不足，指出建立新的非寿险公司承保盈利 能力分析模式的必要性。 第三章探讨如何构建非寿险公司承保盈利能力分析的新模式。首先对保单 中国长城计算机深圳股份有限公司投资价值分析 取得成本进行资本化处理，合理计算销售费用在不同时期的分配；其次利用非 寿险业不同保险年度的概念对保险经营数据进行剖析和重组，从不同视角评估 保险经营成果；最后介绍新模式的功能设想以及在实践中的运用举例。 第四章介绍新模式的优点和运用基础以及未来的开发思路。 关键词：非寿险公司；承保盈利能力；分析新模式 a b s t r a c t a b s t r a c t w i t ht h es o c i a lp r o g r e s sa n dt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，t h ei n s u r a n c eb e c o m e s m o r ea n dm o r ei m p o r t a n t a l s o ，a st h ee c o n o m i c p r o m o t e r a n ds o c i a l s t a b i l i z e r ，i t p l a y sas i g n i f i c a n tp a r ti nt h ec o n s t r u c t i o no ft h eh a r m o n i o u ss o c i e t y a tt h ep r e s e n t m o m e n t ，o u rc o u n t r yh a sr e a c h e dt h es t i c k i n gp o i n to f t h e “1lt hf i v e y e a rp l a n ( f r o m 2 0 0 6t o2 010 ) ，t h a ti st h ea l l - r o u n dc o m p e t i t i v es t a g ef o l l o w i n gt h ep r o t e c t i o np e r i o d a f t e ro u re n t r yo fw o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n t h e r e f o r e ，h o wt op r o m o t ec h i n a s d e v e l o p m e n ti nt h ei n s u r a n c ei n d u s t r y , m a k ei tr u nn e c kt on e c kw i t ht h eb a n k i n g l o a n sa n ds e c u r i t i e si nt h ef i n a n c i a lm a r k e t ，a n da t t a c hi t si m p o r t a n tr o l et oa d v a n c i n g t h er e f o r m ，g u a r a n t e e i n gt h ee c o n o m y , s t a b i l i z i n gt h es o c i e t ya n dd o i n gg o o dt ot h e p e o p l e ，h a sb e c o m et h ec r i t i c a li s s u e t h es u s t a i n a b l ea n ds t e a d yd e v e l o p m e n to fo u re c o n o m y ，t h em o r ep e r f e c t i o no f e c o n o m i c ，s y s t e m a t i ca n di n s t i t u t i o n a le n v i r o n m e n t s ，a n dt h ef u r t h e ro p e n i n g so ft h e i n s u r a n c em a r k e tb r i n gt h eu n p r e c e d e n t e dc h a l l e n g e sf o ro u rn o n l i f ei n s u r a n c e b u s i n e s s e s ，a sw e l la sp r o v i d et h eg o o do p p o r t u n i t i e sf o rt h e i rf a s td e v e l o p m e n t i n f a c eo fo p p o r t u n i t i e sa n dc h a l l e n g e s ，h o wt oe s t a b l i s han e wa n a l y s i sm o d e lo f p r o f i t a b i l i t yi nu n d e r w r i t i n gw h i c hc a nk e e pu pw i t ht h ei n t e r n a t i o n a lp r a c t i c ew h i l e g e t t i n ga d j u s t e dt ot h em a n a g e m e n to f o u rn o n - l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s ，h a st u r n e d i n t ot h em a i nc o n c e r nw h i c hm u s tb es e t t l e di n0 1 1 1 n o n l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s e s p e c i a l l ya tt h em o m e n to f 0 1 1 1 e c o n o m i cc h a n g ef r o mt h ee x t e n s i v ep a t t e r nt ot h e i n t e n s i v eo n e , t h ec o n s t r u c t i o no fan e wa n a l y s i sm o d e lo fp r o f i t a b i l i t yi n u n d e r w r i t i n gh a sb e c o m ea ne s s e n t i a lt o o lf o rt h er e a l i z a t i o no ft h ef o c u so nt h e b u s i n e s sq u a l i t ya n dp r o f i t sf r o mt h eo n l yp u r s u i to f b u s i n e s sp r o g r e s sa n ds c a l e t h et h e s i s ，f r o mt h ea s p e c t so ft h es e r i o u sc o m p e t i t i o n sa n dt h em a n a g e m e n t r i s k so ft h ec u r r e n tn o n l i f ei n s u r a n c em a r k e ti nc h i n a , t e n d st oa n a l y z et h es e t b a c k s o ft h en o n l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e si no p e r a t i o na n dm a n a g e m e n t ，p o i n to u tt h e 构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 n e c e s s i t yo f t h ec o n s t r u c t i o no fan e w a n a l y s i sm o d e lo fp r o f i t a b i l i t yi nu n d e r w r i t i n g , a n dt h u sp u tf o r w a r dt h em e t h o d so fi t sc o n s t r u c t i o na n di t ss p e c i f i ca p p l i c a t i o n si n p r a c t i c e s t h et h e s i si n c l u d e s f o u rc h a p t e r s t h ef i r s tc h a p t e ri n t r o d u c e st h ec u r r e n t s i t u a t i o no fo u rn o n - l i f ei n s u r a n c em a r k e ta n di t sp r o f i tr i s k sa n ds o l v e n c yr i s k s t h e s e c o n dc h a p t e rt e l l sa b o u tc h a l l e n g e so f o p e r a t i o na n dm a n a g e m e n tt h a tt h en o n - l i f e i n s u r a n c ec o m p a n i e sf a c eu pt oi nt h ed r a s t i cm a r k e tc o m p e t i t i o n ，a n a l y z et h ec u r r e n t p r o b l e m sa n dv u l n e r a b i l i t i e st h a te x i s ti nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e m ，a n dt h u s p o i n to u tt h en e c e s s i t yo f t h ec o n s t r u c t i o no fan e w a n a l y s i sm o d e lo fp r o f i t a b i l i t yi n u n d e r w r i t i n gf o rt h en o n l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s t h et h i r dc h a p t e rp r o b e si n t ot h e m e t h o d so ft h ec o n s t r u c t i o no fan e wa n a l y s i sm o d e lo fp r o f i t a b i l i t yi nu n d e r w r i t i n g f o rt h en o n - l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s f i r s t ，c a r r yo nt h ec a p i t a l i z a t i o nm a n a g e m e n t o nt h ea c q u i r e m e n tc o s to fp o l i c i e s ，a n df i g u r eo u t ，w i t hr e a s o n ，t h ed i s t r i b u t i o no f s e l l i n gc o s t si nd i f f e r e n tp e r i o d s s e c o n d ，w i t ht h eu s eo fc o n c e p t so fd i f f e r e n t i n s u r a n c ep e r i o d s ，a n a l y z ea n dr e - c o m p o s et h eo p e r a t i o nd a t ao fi n s u r a n c e s ，a n d e v a l u a t et h ei n s u r a n c eo p e r a t i o na n dp e r f o r m a n c ef r o md i f f e r e n tp e r s p e c t i v e s f i n a l l y , r e f e rt ot h ef u n c t i o n a lp r o p o s a lo ft h en e wm o d e la n di t sa p p l i c a t i o n si np r a c t i c e s t h e f o u r t hc h a p t e rc o m e so u tw i t ht h es t r e n g t h so ft h en e wm o d e l ，i t sa p p l i c a t i o nb a s e s a n df u t u r ed e v e l o p m e n t s k e yw o r d s ：n o n - l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e s ，p r o f i t a b i l i t yi nu n d e r w r i t i n g , an e w a n a l y s i sm o d e l 厦门大学学位论文原创性声明 本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成 果。本人在论文写作中参考其他个人或集体己经发表的研究成果，均 在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和厦门大学研究生学 术活动规范( 试行) 。 另外，该学位论文为() 课题( 组) 的研究成果，获得() 课题( 组) 经费或实验室的 资助，在() 实验室完成。( 请在以上括号内填写课 题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特 别声明。) 栅m 獬儿q 瑚年r 明 j 日 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人同意厦门大学根据中华人民共和国学位条例暂行实施办 法等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交 学位论文( 包括纸质版和电子版) ，允许学位论文进入厦门大学图书 馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国 博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和 摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于： () 1 经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文， 于年月日解密，解密后适用上述授权。 ( 、) 2 不保密，适用上述授权。 ( 请在以上相应括号内打“或填上相应内容。保密学位论文 应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密 委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认 为公开学位论文，均适用上述授权。) 隰釉：锄子 知撂年c ，。月叫日 第一章中国非寿险市场的经营现状和面临的风险 第一章中国非寿险市场的经营现状和面临的风险 第一节中国非寿险市场的经营现状 一、非寿险业务快速增长 从1 9 8 0 年到2 0 0 6 年，我国非寿险市场得到持续快速的发展，业务规模比 刚恢复国内业务的1 9 8 0 年增长了约5 1 9 倍，可谓快速增长。图1 是1 9 9 0 年以 后财产保险保费收入年增长率一览表。 图1 ： 19 9 0 年以后财产险保费收入年增长率 注：1 9 9 7 年后数据根据保险年鉴取得，1 9 9 7 以前数据根据保险年鉴各分险种数据加总获得 2 0 0 6 年全年共实现财险保费收入1 5 0 9 4 3 亿元，同比上年增长了2 2 7 3 ， 比2 0 0 2 年整整增长了近一倍，基本实现了4 年保费收入翻一番的目标；增速高 出了寿险1 1 个百分点，保费收入比2 0 0 5 年增长了2 7 9 5 8 亿元，增值创下了历 中华人民共和国保险法 ( 2 0 0 2 年修订版) 第九十二条规定：保险公司的业务范围包括( 一) 财产保 险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险等保险业务；( 二) 人身保险业务，包括人寿保险、健 康保险、意外伤害保险等保险业务。同一保险人不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务；但是，经营 财产保险业务的保险公司经保险监督管理机构核定，可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。非 寿险业务是指除人寿保险以外的保险业务，包含财产保险、短期健康保险和意外伤害保险。由于短期健康 保险和意外伤害保险的保费所占比重不大，因此常以财产保险的规模代表非寿险公司的规模。 构建非寿睑公q 承保盘利能力分析新模式 史保费收入增长的最高纪录。2 0 0 0 2 0 0 6 年财产险年度保费收入与同比增长情况 见图2 。 3 围22 0 0 0 - 2 0 0 6 年全年财险保费收入与同比增长情况 数姑柬源：倪监台 另外，从财险与寿险保费收入同比增速可以看出，2 0 0 6 年已经是财险保费 收入同比增睦速度自2 0 0 3 年以柬第二次赶超寿险。而寿险则在2 0 0 1 和2 0 0 2 年 山于长期被抑制的保险需求快速释放以后，现在已经进入了缓慢增长阶段。与 寿险行业那样的大起大落的增长速度相比，财险行业耍相对显得平稳得多。 二、赔付水平居高不下 自2 0 0 2 年以来财险赔付余额同比增氏比较平稳，始终在1 8 的水平上下浮 动。2 0 0 22 0 0 6 年全年财险蜡付支出及其同比增长情况见图3 。 2 0 0 6 年的财险赔付同比增长基本与2 0 0 5 年持平，增长了01 7 个百分点， 赔付支出比h 年同期增长了1 2 45 4 亿元，但由于上年财险赔付支出的基数比较 大，尽管同比增长速度不大，同比赔付支出额依然创f 了财险赔付支出增长额 的最高纪录。 。 2 0 0 6 年中圊蚶睑行业之年度报告，中国人民财产保险股份有跟公司内部资抖，2 0 0 7 年 2 咻讹慨讹 呲啡 第一章中国非寿硷市场的经营现状和面临的风险 图32 0 0 0 - 2 0 0 6 年全年财险赌付支出及同比增长情况 数据束潭：憬监会 我国财险的赔付率自2 0 0 0 年以来直线上升，2 0 0 3 年赔付率达到最高，为 5 4 7 9 。随后三年，赔付率虽有所下降，但均超过了5 2 。目前我国财险的赔付 率依然居高不下。2 0 0 0 2 0 0 6 年全年财险赔付率变化情况见图4 。 数据来源：保监舍 朋42 0 0 0 - 2 0 0 6 年全年财睑赔付率情况 桃 姒 鼎 耋薹 蛳 吮 鼎 瑚蚕；础 9 3| 毫0 ”2 2 两m 2 晷 m坤珊蚓9 舯蛇帐； 镕n b雌雌躺 i i 构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 财险经营能力的两个重要考察指标就是综合赔付率和综合经营成本比率。 近几年我国财险的赔付率在5 0 左右。从我国财险的综合经营比率指标分析 看，自2 0 0 0 年以来，除了2 0 0 5 年，其他年份均大于1 。2 0 0 6 年综合经营成本比 率( 综合赔付率+ 综合费用) 达到了1 0 2 7 3 ，比上年上升了4 6 8 个百分点，显 示财险理赔与经营费用之和超过当年的收入金额，盈利水平要低于上年，财险公 司的整体经营状况处于亏损的边缘。2 0 0 0 2 0 0 6 年我国财险公司的综合经营成本 率情况固见图5 。 2 0 0 62 0 0 52 0 0 42 0 0 32 0 0 2 2 0 0 1 2 0 0 0 图52 0 0 0 - 2 0 0 6 年我国财险公司的综合经营成本率情况 数据来源：媒体报道数据整理 三、保险市场主体不断增加，有竞争的市场格局已经形成 近年来，我国非寿险市场集中度呈下降趋势。本文分别用我国非寿险市场 前三家非寿险公司的市场份额之和( c r 3 ) 和前四家非寿险公司的市场份额之和 ( c r 4 ) 来衡量我国非寿险市场集中度。表1 列示了2 0 0 1 年q 0 0 6 年我国非寿险 市场集中度状况。2 0 0 6 年，我国非寿险市场前三家财险公司的市场份额之和为 6 7 2 5 ，比2 0 0 4 年下降1 2 6 2 个百分点；前四家财险公司的市场份额之和为 。综合赔付率= 综合赔款支 h ( 本期自留保费一本期未到期责任准备金提转差) x1 0 0 。 2 0 0 6 年中国财险行业之年度报告，中国人民财产保险股份有限公司内部资料，2 0 0 7 年 4 叮 吖 们 鳃 1 1 1 0 o 第一章中国非寿险市场的经营现状和面临的风险 7 6 7 8 ，比2 0 0 4 年下降8 9 2 个百分点。五年来，我国非寿险市场前四家财险 公司的市场份额之和下降了1 9 5 2 个百分点。 表12 0 0 1 年- 2 0 0 6 年我国非寿险市场集中度单位： 年份 2 0 0 12 0 0 22 0 0 32 0 0 42 0 0 52 0 0 6 c r 3 9 5 4 29 4 48 9 3 77 9 8 77 2 6 36 7 2 5 c r 49 6 39 5 29 0 98 5 78 0 7 57 6 7 8 数据来源：保监会 我国非寿险市场集中度较大幅度下降，主要源于对内对外开放背景下新兴 市场主体迅速增加( 包括新财险公司的增加和原有财险公司分支机构的增加) ， 以及由此带来的保费收入的迅速增长。2 0 0 6 年，我国共有3 6 家财险公司，其中 中资财险公司2 3 家，外资财险公司1 3 家，2 0 0 6 年我国新开业财险公司共有2 家，分别是华农产险和苏黎世保险。而在2 0 0 0 年底，我国只有1 5 家财险公司， 五年问财险公司数量增长了一倍多。 目前中国财产险市场上按实力大小可将所有保险公司分成三大梯队。第一 梯队为人保财险、太保财险和平安财险；第二梯队为华泰财险、天安财险、中 华联合财险和华安财险：第三梯队是以安邦财险、阳光财险和大地财险为代表 的新兴财产险公司，正在打破市场原有格局，蚕食财产险市场份额，迫使原财 产险第二梯队阵营发生变异。 2 0 0 6 年1 4 家主要财险企业的增长速度见图6 ；2 0 0 6 年1 4 家主要财险企业 的市场份额变化情况见图7 。 余海丰， 我国非寿险业发展回顾与2 0 0 7 年展望【j 】保险研究，2 0 0 7 ，( 2 ) 5 构建非寿险公司承保盈利能力分析新横建 立邦_ 2 4 76 6 m h fi 6 58 6 f 保i 4 7 4 2 - p $ i 4 48 0 $ 女i 3 35 3 ，p 女m ，。i 3 30 4 采m i 2 67 8 m 女l _ 2 6 0 4 m p l2 55 0 ；月一2 5 0 3 _ 2 29 3 o h 一1 69 5 * * 一8 1 3 女05 7 q 均* 一2 3 3 6 0 3 0 6 0 9 0 1 2 。1 5 0 1 8 0 2 1 0 2 4 0 2 7 0 图62 0 0 6 年1 4 家主要财险企业的同比增长情况 数据史舔：性临会 数据来源保监台 图72 0 0 6 年1 4 家主要财险企业的市场份缸情况 k m 渊 嚣篓蓊勰 i 竺 罱罨l i需篇里嚣罐 ：篙 暑嚣熹怠删童兰篓 量遂竺i瞥；|l嚣篙曩篮嚣 # 2 2 蚰 鸵 弛 如 “ ” n o o 略 第一章中国非寿险市场的经营现状和面临的风险 四、非寿险业单轮驱动比较明显 保险经营由展业、承保、理赔和资金运用等环节构成。日本生命保险公司 的会长宇野郁夫曾经把保险公司形象地比作一个双轮推车，一轮为保险，一轮 为投资。资金运用在美国保险业的经营中占据了重要地位：美国保险业1 9 6 7 年 至1 9 8 6 年的2 0 年间，承保业务只有5 年赢利( o 0 1 一2 8 l ) ，而另外1 5 年 全部亏损( 最高达1 9 ) ，但由于资产运营收益高，冲抵承保亏损后，仍有1 2 个年度实现综合盈余。 在我国，尽管目前保险资金运用总体发展形势良好，但总体上还不够理想， 与保险业发展的客观要求不相适应，具体表现在：首先，可运用保险资金快速 增长，资金运用范围虽然有所拓宽，但相对于发达国家保险资金范围而言，仍 然是比较狭窄的；其次，保险公司资产和负债严重不匹配，不仅不利于化解已 有风险，还可能产生新的金融风险；再次，资金运用收益率低。在金融市场相 当发达的欧美国家，1 9 7 5 年至1 9 9 2 年，美国、英国等国保险资金运用年平均投 资收益率在8 一1 2 之间。我国保险资金运用收益率见表2 。由表2 可见：由 于金融市场的不完善，我国保险资金运用收益率极不稳定。投资收益率从1 9 9 6 年的1 2 6 跌到2 0 0 4 年的2 4 ，随后又升至2 0 0 6 年的5 8 。如此大的波动， 是我国银行存款利率和股市波动造成的。这对稳定性要求极强的保险业来说是 难以承受的。国 因此，在国内保险市场承保利润率不断下降的情况下，低微的资金运用收 益率实在难以承受弥补承保利润下降之重任。 表21 9 9 6 年- 2 0 0 6 年我国保险公司投资收益率( 单位：) 年份 1 9 9 6 1 9 9 7 1 9 9 81 9 9 92 0 0 0 2 0 0 12 0 0 22 0 0 3 2 0 0 42 0 0 5 2 0 0 6 收益率 1 2 1 69 27 96 55 64 33 1 42 6 82 43 65 8 资料来源：h t t p t o p i c n e w s h e x u n c o m i n s u r a n c e b l a n k 一4 8 7 6 王银成，中国保险市场研究 m 中国经济出版社，2 0 0 6 年3 月第1 版，8 0 陈之楚马庆强， 保险公司利润路径实证研究【j 】保险研究，2 0 0 7 ，( 9 ) ，5 4 - 5 9 7 构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 第二节中国非寿险市场存在的主要风险 一、盈利风险 近年来，我国财险业盈利能力有所下降。主要是由于非寿险市场主体持续 增加，市场竞争更加激烈，价格竞争盛行：一是平均费率继续下滑。2 0 0 6 年非 寿险市场平均费率为1 6 5 6 ，同比下降5 3 ，其中，企财险下降1 1 1 8 ，家 财险下降8 6 9 ，货运险下降t 7 。2 5 ，责任险下降1 4 7 2 ；二是风险金额大幅 攀升。2 0 0 6 年非寿险市场风险金额合计9 5 3 7 万亿元，同比增长3 0 1 ，高于 保费增长速度6 7 4 个百分点。据保监会最新统计数据显示，截至2 0 0 7 年5 月 底，全国2 5 家中资财险公司中只有1 2 家企业实现盈利，过半数的财险公司均 出现不同程度的亏损。 随着市场主体的不断增加，在产品结构、经营模式、市场战略高度趋同的 情况下，保险市场的非理性竞争在一定范围内出现扩张的态势，导致公司之间 形成低层次的恶性价格竞争，如随意降低费率、扩大保险责任、增加附加条款 或特别约定、支付高额手续费或变相回扣争抢业务，从而增大保险公司的经营 成本。造成这种现象的原因，一方面是因为保险险种同质化比较严重导致竞争 过于集中，另方面是由于受到精算技术缺乏、核算手段和方式不能满足要求、 保险监管的历史影响、市场数据的不完整等因素的影响，保险公司的定价缺乏 科学的技术和依据。在盈利能力下降的情况下，保险公司在业务规模扩大时难 以及时补充资本金，影响到偿付能力的提升。 二、偿付能力风险 偿付能力是保险经营中重要的财务指标，显示了保险公司的经营实力，是 体现保险业分散风险、补偿损失机制的基础。偿付能力表现为保险公司自有资 本或股本。保险公司既可以据此提高承保竞争力，甚至牺牲暂时的利润而换取 长远的市场优势，也可以利用这些接近零成本的资金进行投资运用，提高利润。 余海丰，我国非寿险业发展回顾与2 0 0 7 年展望 j 保险研究，2 0 0 7 ，( 2 ) 第一章中国非寿险市场的经营现状和面临的风险 因此，分析保险公司的偿付能力非常必要。 充足的偿付能力对于保险公司的持续经营和保险业的健康发展具有决定性 的意义。不少学者对我国保险公司的偿付能力表示了担忧：在非寿险公司中， 北美非寿险公司的偿付能力比率最高，在2 6 - 3 4 之间，欧洲、亚洲保险公司 的偿付能力比率在1 5 - 2 4 之间，而我国非寿险公司偿付能力比率最低，在8 以下。偿付能力要充足，责任准备金和赔款准备金的计提就必须准确。有学 者认为：“在中国这样不成熟的市场上，由于并不具备国外成熟精算模型的预设 条件和某些精算技术所依存的市场基础( 如缺乏对长期利率走势进行预测的市 场条件) ，客观上也会导致我国保险公司责任准备金的评估可能和未来的实际值 产生较大的偏差。” 当前，在保险业快速发展、保费规模迅速增长的情况下，影响和决定我国 保险公司偿付能力的主要因素除了盈利能力外，还包括保险公司资本金状况和 现金流状况。从保险公司现金流的实现情况看，由于市场竞争加剧，一些保险 公司不得不降低承保条件承揽业务，比如通过降低费率、加大返还比率等，使 保险公司承保单位保额所收到的保费数量减少。这样做的后果除了降低承保质 量、提高理赔风险外，还容易使保险公司的现金流减少甚至中断。 综上，提高偿付能力是非寿险公司的经营之道。要提高偿付能力，可以通 过承保利润和投资收益两种渠道。研究表明：在金融市场相当发达的欧美国家 中，投资收益的确是保险公司利润的主要来源，但投资收入一方面为保险公司 贡献了大部分的利润，另一方面也会成为保险公司亏损的重要原因，更何况在 有诸多问题尚待解决的我国金融市场。 在我国金融市场还不成熟、保险公司资金运用能力还较低、市场风险较大 的现阶段，非寿险企业“双轮驱动 效应无法得到充分体现。笔者认为不应过 于偏重把投资业务作为财险公司利润主要来源，而应把重点放在相对熟悉、经 验丰富、市场风险小，但尚未做好的承保业务上，使之成为非寿险业利润的主 要来源。 国于劲松，我困财产保险公司经营绩效的实证分析【j 】西南政法大学学报，2 0 0 5 ，( 4 ) ，5 7 陈信元朱红军， 保险公司偿付能力监管会计框架研究【m 】上海财经大学出版社，2 0 0 6 年l1 月 陈之楚。马庆强， 保险公司利润路径实证研究： 【j 】保险研究，2 0 0 7 ， ( 9 ) ，5 4 5 9 9 构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 目前我国非寿险公司存在承保业务效率低下、成本费用占比较大等问题。 根据中国保监会公布的保险业经营数据( 1 9 9 9 年- 2 0 0 7 年) ，保险业营业费用金 额从1 9 9 9 年的1 8 2 7 3 亿元增长到2 0 0 7 年的9 4 7 6 2 亿元，年均复合增长率为 2 2 8 4 ；而赔款、给付金额从1 9 9 9 年的5 1 0 2 4 亿元增长到2 0 0 7 年的2 2 6 5 2 1 亿元，年均复合增长率为2 0 4 8 。前者高于后者2 3 6 个百分点。所以承保业 务还有相当大的市场空间和提升空间。 要通过承保业务的经营提高获利能力，有以下几个途径：其一是加强风险 控制，做好核保、核赔以及偿付能力管理工作，有效降低综合赔付率，实现稳 健经营，争取更好的经济效益；其二是加大产品开发力度，不断扩大保险服务 领域。根据熊彼特的创新理论，只有不断创新，才能保证企业有源源不断的利 润。非寿险业要避丌险种同质化的恶性竞争，就必须开发适应市场需求的新产 品，适应客户日趋多样化、差异化的保险需求；其三是加强成本费用的管控力 度，提高承保盈利水平。 要做到以上几点，就必须对保险产品的成本进行准确的核算和分析，才能 有效地控制成本，合理地制定保险产品的价格并分配经济资源及财务资源。只 有这样才能培育企业的竞争优势，使之在激烈的市场竞争中立于不败之地。这 对保险财务管理提出了更高的要求。 。王学军杨英， a b m 方法在保险公司的运用【j 】保险研究，2 0 0 8 ( 5 ) ，7 0 l o 第一二章构建非寿险承保盈利能力分析新模式的必要性 第二章构建非寿险承保盈利能力分析新模式的必要性 第一节非寿险公司在经营管理方面面i 晦的挑战 如前所述，当前非寿险业的外部经营环境发生了巨大的变化：保险市场全 面对外开放，市场主体不断增加，市场集中度大幅下降，竞争程度愈加激烈， 经营成本居高不下；非寿险公司的内部运营机制也产生了变化：2 0 0 3 年中国人 保公司、平安保险公司相继在海外上市，实现了我国保险业海外上市零的突破， 不仅改善了资本结构，提高了偿付能力，而且使得我国保险业能在更高水平上 参与国际资本市场，大大增强了整体竞争力和资本实力，但客观上也使我国保 险业面临更激烈的国际竞争。 为适应新环境，非寿险公司逐步从单纯追求规模到注重速度与质量、结构、 效益的统一转变，逐步从单纯的价格竞争转向产品、服务、管理、品牌等全方 位竞争。这就对非寿险公司在经营管理方面的改革创新提出了更高的要求，主 要体现在以下几方面： 一、保单逐单定价的要求 激烈的竞争要求管理系统能够支持保单逐单定价：对好的保源( 即预期赔 付低的承保对象) 可以在费率上优惠，对差的保源( 即预期赔付高的承保对象) 要提高费率，在差异化经营的基础上实现承保盈利。目前，各非寿险公司都积 极加强业务管理，其中最具代表性的是人保财险的“三个中心 ：即指承保中 心、理赔中心、财务中心。“三个中心是人保财险二级分公司业务、财务集中 处理和风险监控平台，实现业务承保集中、理赔处理集中、财务处理集中，并 推行以产品线为中心的管理模式。业务和财务的集中处理为经营数据的采集和 聚合提供了便利，使风险评估和监控的标准统一，为实现保单逐单定价创造了 有利条件。 构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 二、优化资源配置的要求 非寿险公司通常以城市分公司为核心经营单位，经营绩效目标( 如保费收 入、承保利润等指标) 层层分解到城市分公司。但随着中国非寿险市场近年来 竞争日趋白热化，特别是有些市场主体采取了非理性竞争策略，破坏了市场秩 序，实现经营绩效目标的压力越来越大，落实难度增强。这就要求管理系统创 新一套管理模式，可以实现资源优化配置，对效益好的业务加大手续费或业务 费用的投入，对亏损的业务减少各项费用的投入，对不盈不亏的业务投入适当 的费用，将有限的资源进行合理的分配，确保经营绩效指标能够顺利完成，最 终实现企业的总体目标。 三、统一口径的分析指标体系 非寿险公司不同管理部门对同一指标的统计口径不完全一致，并且，承保、 理赔和财务三大系统可能分别由不同的部门或公司开发，缺乏整体的考虑，因 此无法实现数据无缝衔接。主要体现在： ( 一) 保费收入统计口径上的差异 在实务中，财务部门统计的保费收入是以保单起保生效日为标准的，与会 计准则的规定相符。对于业务部门而言更需要以签单同为标准进行统计的保费 收入，因为他们更关注当年的生产能力，而签单日和起保日有一定时间差，通 常起保曰在签单日之后。对长期险来说，签单日的保费收入有可能包含了以后 年度起保的保费收入。例如，2 0 0 7 年1 月1 日，承保部门签发了一份企业财产 险保单，保费5 0 0 0 元，起保日为2 0 0 7 年3 月1 日，对财务部门而言，该笔保 费统计在3 月份；对承保部门来说，通常按签发日期将其统计在1 月份。 另外，财务部门和统计部门对险种或险别的归类有部分不一致，导致统计 数据的差异。例如汽车消费贷款保证保险，在财务口径上属于机动车保险，在 统计口径上属于保证保险。 ( 二) 赔付支出统计口径上的差异 同样地，财务部门统计的赔付支出与理赔部门也存在差异。赔付支出中的 直接赔款财务部门和理赔部门都是以核赔通过日为统计口径，而赔付支出中的 1 2 第二章构建非寿险承保盈利能力分析新模式的必要性 直接理赔费用财务部门是按收付实现制来统计的，理赔部i - j n 是按权责发生制 即核赔通过日来统计。这就人为地造成了一定的差异。例如，一笔企业财产险 的赔款5 万元，其中直接赔款4 5 万元，直接理赔费用0 5 万元，当理赔人员 核赔通过后，就在理赔系统确认了5 万元的赔款，并将其送至财务系统；而财 务系统收到该笔信息后只对4 5 万元的直接赔款确认为“赔付支出 ，另外0 5 万元的直接理赔费用要等到实际支付给客户时才确认为“赔付支出。 针对业务发展监控的分析指标不成体系并且存在口径不一致这一问题，要 求管理系统必须统一指标口径，并将分析指标系统化，才能够实现对年度保费 和利润生产能力的准确计量、分析监控和考核。 四、完整的客户信息资源 客户是非寿险公司的重要资源，细分客户群，对不同特征、不同需求、不 同贡献度的客户实施差异化营销与服务，是企业的生存之道。这就要求非寿险 公司要掌握准确、真实、完整、及时的客户资料，才能进行客户关系管理，进 而实现以下目标：识别最有价值或潜在的有价值的客户，为将来的沟通做准备； 分析他们的需求和购买模式；互相沟通以达到适合他们的所有期望。 然而，目前存在客户代码不统一的现象，即“一码多户或“一户多码”： 一个客户可能对应好几个客户代码，一个客户代码也有可能指向不同的客户。 客户代码的不统一，使得客户信息与盈利信息关联性较差，对市场竞争的支持 力较弱。 市场竞争的加剧要求管理系统必须充分挖掘客户信息，实现集团内客户、 信息资源的共享，以便支持市场竞争策略的制订和实施，提升集团化经营管理 水平。 因此，进行客户名称和代码清理，为同一客户建立唯一、有效的客户代码 标识，而后再根据客户角色的不同进行该客户的分类与汇总统计，成为公司高 效率地重建客户代码库、构建客户管理系统、试行客户盈亏分析管理，实施客 户差异化服务的必由之路。 1 3 构建非寿险公司承保盈利能力分析新模式 第二节非寿险公司现有分析体系存在的问题 由于目前不少非寿险公司尚无一套可将财务、承保和理赔三大系统的信息 完整结合在一起的决策分析系统，因此主要经营数据的提供还是依赖财务报表。 非寿险公司的简易利润表如下： 表3 非寿险公司简易利润表 l 已赚净保费 。 = 保费收入+ 分入保费一分出保费一未到期责任准备金提转差 2 净赔付成本 直接业务赔付支出( 含直接赔款、直接理赔费用和追偿款收入) 加：分入业务赔付支出 减：分出! 毗务摊回分保赔付支出 ：j n - 未决赔款准备金提转差 3 销售费用 = 手续费+ 营业税金及附加+ 承保费用+ 保险保障基金一摊回分保费用 4 承保毛利( = 1 - 2 - 3 ) 5 管理费用 6 承保利润( 4 - 5 ) 7 投资收益 8 利润总额( = 6 + 7 ) 但是，财务报表反映的经营数据有以下局限性： 一、保费收入非真正意义上的收入 保费收入是保险公司为履行保险合同所规定的赔偿或给付保险金义务而向 投保人收取的费用，是保险公司建立补偿基金的来源。保费收入是保险公司最 主要的资金流入渠道，同时也是保险人履行保险责任最主要的资金来源。保费收 入的多少，反映了保险公司承保能力的高低和承担责任的大小。因此，如何及 时确认和计量保费收入，对准确反映保险公司偿付能力和经营成果，提高经济 效益，具有非常重要的意义。 丁少群，我国保险企业保费收入确认与计量方法改革探讨【j 】金融会计，2 0 0 6 。 ( 1 ) ，5 8 - 6 1 1 4 第二章构建非寿险承保盈利能力分析新模式的必要性 企业会计准则第2 5 号一原保险合同中规定，保费收入同时满足以下规 定的条件，才能予以确认：( 1 ) 原保险合同成立并承担相应的保险责任，( 2 ) 与原保险合同相关的经济利益很可能流入，( 3 ) 与原保险合同相关的收入能够 可靠地计量。从保费收入的确认原则来看与一般企业营业收入的确认原则相类 似，也是采用权责发生制，但非寿险业的特殊性造成了以下问题： 非寿险业务包括财产保险、人身意外伤害保险、健康险、责任险、船舶险、 飞机险等，属于损害补偿性质，保险期限大