（劳动经济学专业论文）员工福利中的企业年金管理.pdf

摘要 近年来，随着我国人口老龄化的到来以及基本养老保险制度所面 临的困境，人们对企业年金的关注程度越来越高，企业年金作为多层 次养老保险制度的重要组成部分，是基本养老保险计划的补充和辅 助，逐年得到发展。随着国有企业改革的深入和和社会经济的发展， 以及中国加入世界贸易组织，与世界接轨，各种股份制企业、跨国公 司的不断增多，企业之间的竞争将越来越激烈，激烈的市场竞争将越 来越要求企业建立最好的企业文化和激励机制，以增强企业的竞争能 力。而如何建立较优的激励机制，实施企业年金制度是有效的举措之 一，企业实行企业年金制度的目的有很多，实行这一制度的原动力在 于充分利用政府的税惠政策，使其成为企业人力资源战略的一个组成 部分，激励员工，留住人才，实现利润最大化，获得相应的经济回报。 但是，在实际工作中作为完全积累式的企业年金，多年来基本参照基 本养老保险的基金运行模式，而没有建立适合企业年金特点的管理模 式，在一定程度上制约着企业年金发展和壮大，对企业年金来说无疑 是一种损失。因此，怎样建立适合企业年金特点的管理模式，是企业 年金发展过程中必须面对的课题，企业年金管理的发展研究就成为一 个对社会、对企业都具有重要意义的研究课题。 本文从人力资源管理的范畴中员工福利的角度来探讨企业年金 的管理，在理论上力求把员工福利企业年金管理的相关内容系统和准 确地表达清楚，又能够在对现状分析的基础上提出具有创新性和实用 性的对策建议。 第一章对员工福利和企业年金进行概述。本文将企业年金的管理 界定在员工福利中来研究，首先从员工福利的概念方面对员工福利的 界定、员工福利的内涵、员工福利的构成及员工福利的基本理论做一 详述；再次第二节对企业年金进行概述，包括企业年金的概念、企业 年金的运行以及企业年金的基本理论等相关内容。最后，特别强调一 下企业年金在员工福利中的功能和作用，其功能有保障功能、分配功 能、激励功能和理财功能；对其作用的论述则分别从宏观和微观两个 角度来展开。正是基于如上功能和作用的特殊性，才使本篇文章的研 究具有价值和意义。 第二章对企业年金的管理进行了系统化的分类说明。这是文章的 思路创新点之一，对企业年金的管理从各个角度入手，将其系统化地 归结起来，使读者能够清晰地了解到企业年金管理需求的几个层面。 首先提出企业年金的监管，加强企业年金的监管，是确保企业年金安 全的重要举措，文中从企业年金监管原则、企业年金监管内容、t 企业 年金监管方法、企业年金监管机构四个方面进行说明；其次由于企业 年金计划是长期合同，而且其安全性关乎雇员利益，所以对托管的金 融机构有较高的要求，文章接着陈述了企业年金的托管内容，包括企 业年金托管监管机制；在此，在企业年金计划建立、运行和终结过程 中，在缴费人、受益人、经办人之间会发生一系列财产转移和归属关 系，所以需要对企业年金的契约管理进行论述，着重介绍了企业年金 的集中契约形式，包括集体协议、劳动合同、委托合同和信托合同。 最后，以计算机为媒介，对企业年金管理的信息管理进行说明，分别 介绍了企业年金管理信息系统的主要内容和企业年金管理信息系统 的结构和功能。 第三章论述了企业年金管理在我国的发展现状及其问题。首先论 述了企业年金在我国的发展历程、发展现状和我国企业年金的特征。 中国的企业年金，产生于2 0 世纪8 0 年代末9 0 年代初，那时候规模都比 较小，方式也不是很规范，企业年金的发展大体上能够分成两大阶段， 臣1 1 9 0 年代前期和9 0 年代后期；由于我国企业年金发展起步晚，底子薄， 所以我国企业年金管理存在着一系列问题，诸如：在运营管理方面极 不规范；缺乏基本法律支撑体系，使企业年金的运行无法可依；建立 企业年金的需求动力弱；养老保险改革不到位，企业负担过重等问题。 第四章探讨我国企业年金管理的发展对策，针对目前我国企业年 金管理中存在的问题，提出我国企业年金管理发展的策略。这是文章 价值的真正所在之处，研究问题就是为了寻求解决的方法。文章依据 第三章的企业年金管理系统化、规范化思路，并结合企业年金管理中 存在的现实问题，提出一些具有建设性意义的策略，如：建立规范的 企业年金治理机构；为企业年金发展创造良好的宏观经济和法律环 境，要完善相关的法律法规；建立企业年金基金监管与运营机制；量 身定做企业年金计划；加强对企业年金管理队伍的建设和培训等建 议。 主要的创新点： ( 1 ) 技术创新：本文拟计划打破以前对企业年金分割条块管理的 研究范式，借鉴其他先进的管理技术从整体上，对企业年金的全部过 程予以统一的管理研究，更多的体现一种系统化的管理思路。 ( 2 ) 视角创新：本文打破以前从社会保障、财税、会计等学科视 角的研究，而着重从人力资源管理角度，来突出员工福利中的年金管 理。 “ 由于本文是从企业角度来探讨企业年金的管理，必然涉及经济 学、管理学、社会学、人口学等学科的内容，具有多学科交叉的性质。 因此，本文的研究也相应侧重于经济学和管理学方面的分析，力求宏 观问题与微观问题紧密联系，理论和实践紧密结合，全面、系统地对 企业建立企业年金的管理过程给予完整的论述。同时，本文的研究采 取了规范分析的研究方法，并借鉴西方发达国家企业年金发展的先进 经验，力求使本文所阐述的观点更具一定的说服力。 尽管在写作中，我们参考并借鉴了许多国际企业年金发展方面的 经验，但企业年金管理涉及的问题还很多，加之所收集到的资料比较 有限，所以本文针对我国企业提出的企业年金运行模式和管理架构， 在实际中的可操作性还有待进一步实践和提高。同时，里面还有很多 细节问题由于篇幅有限不可能面面俱到，还需要进一步探讨。但是， 我们希望该文的结论能对我国企业构建企业年金的管理框架起到一 定的启发作用，也希望该文能引发大家对我国企业年金制度发展更多 的关注。 关键词：员工福利企业年金企业年金管理 a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，t h eb a s i co l d a g ei n s u r a n c es y s t e mf a c e dt h ed i f f i c u l t p o s i t i o na l o n gw i t ht h ea r r i v a lo fo u rc o u n t r yo l d a g i n gp o p u l a t i o n ，t h e p e o p l ew e r em o r ea n dm o r eh i g ht ot h ee n t e r p r i s ea n n u i t ya t t e n t i o n d e g r e e ，t h ee n t e r p r i s ea n n u i t y t o o kt h em u l t i l e v e l o l d - a g ei n s u r a n c e s y s t e mt h ei m p o r t a n tc o n s t i t u e n t ，w a st h eb a s i co l d a g ei n s u r a n c ep l a n s u p p l e m e n ta n dt h ea s s i s t a n c e ，w h i c ho b t a i n e dt h ed e v e l o p m e n ty e a rb y y e a r a l o n gw i t hs t a t e o w n e de n t e r p r i s er e f o r mt h o r o u g ha n dw i t hs o c i a l e c o n o m yd e v e l o p m e n t ，c h i n aj o i n e dt h ew o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ， c g n n e c t e d r a i l sw 油t h ew o r l d ，e a c hk i n d so fs t o c k - c o m p a n y t y p e e n t e r p r i s e ，t h em u l t i n a t i o n a lc o r p o r a t i o ni n c r e a s eu n c e a s i n g l y , b e t w e e n e n t e r p r i s e sc o m p e t i t i o nw i l l b ei n t e n s em o r ea n dm o r e ，t h ei n t e n s e m a r k e tc o m p e t i t i o nw i l l r e q u e s t t h e e n t e r p r i s et o e s t a b l i s ht h eb e s t e n t e r p r i s e c u l t u r ea n dt h ed r i v em e c h a n i s mm o r ea n dm o r e ，t h a tw i l l s t r e n g t h e nt h ee n t e r p r i s et h ec o m p e t i t i v ea b i l i t y h o wt oe s t a b l i s h e st h e s u p e r i o rd r i v em e c h a n i s m ? t h ei m p l e m e n t a t i o no fe n t e r p r i s ea n n u i t y s y s t e mi so n eo fe f f e c t i v ea c t i o n b u t ，f o rm a n yy e a r sc h i n ad o e sn o t h a v et h ee s t a b l i s h m e n tt os u i tt h e e n t e r p r i s ea n n u i t yc h a r a c t e r i s t i ct h e m a n a g e m e n tp a t t e r nr e s t r i c t st h ee n t e r p r i s ea n n u i t yi nt h ec e r t a i nd e g r e e t od e v e l o pa n dt oe x p a n d ，t ot h ee n t e r p r i s ea n n u i t yw i t h o u td o u b ti so n e k i n do fl o s s t h e r e f o r e ，h o wt oe s t a b l i s hs u i t st h em a n a g e m e n tp a t t e r no f t h ee n t e r p r i s ea n n u i t y , a si st h et o p i ci nt h ee n t e r p r i s ea n n u i t yd e v e l o p i n g p r o c e s s ，t h ee n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n td e v e l o p m e n tr e s e a r c h b e c o m e sa l lh a st h ev i t a ls i g n i f i c a n c et h er e s e a r c ht o p i ct ot h es o c i e t y , t o t h ee n t e r p r i s e t h i sa r t i c l ef r o mt h es t a f fw e l f a r ea n g l ed i s c u s s e st h ee n t e r p r i s e a n n u i t yi nt h em a n a g e m e n to fh u m a nr e s o u r c e sm a n a g e m e n tc a t e g o r y , i nt h e o r yi r i t r o d u c et h es t a f fw e l f a r ea n de n t e r p r i s ea n n u i t yr e l a t e dc o n t e n t s y s t e m a t i c a l l ya n da c c u r a t e l ye x p r e s s e sc l e a r l y , h a sn e wa n dt h eu s a b l e c o u n t e r m e a s u r es u g g e s t i o n t h ef i r s tc h a p t e rc a r r i e so nt h eo u t l i n et ot h es t a f fw e l f a r ea n dt h e e n t e r p r i s ea n n u i t y t h i s a r t i c l es t u d i e st h e m a n a g e m e n to fe n t e r p r i s e a n n u i t yl i m i t e di nt h es t a f fw e l f a r e ，f i r s tf r o mt h es t a f fw e l f a r ec o n c e p t a s p e c tl i m i t st h es t a f fw e l f a r e ，t h es t a f fw e l f a r ec o n n o t a t i o n ，t h es t a f f w e l f a r ec o n s t i t u t i o na n dt h es t a f fw e l f a r ee l e m e n t a r yt h e o r ya n dr e l a t e di n d e t a i l ；a g a i ns e c o n dc a r r i e s o nt h eo u t l i n et ot h ee n t e r p r i s e a f i n u i t y , i n c l u d i n ge n t e r p r i s ea n n u i t yc o n c e p t ，e n t e r p r i s ea n n u i t ym o v e m e n ta s w e l la se n t e r p r i s ea n n u i t ye l e m e n t a r yt h e o r ya n dr e l a t e dc o n t e n t f i n a l l y , e m p h a s i z e ds p e c i a l l yt h ee n t e r p r i s ea n n u i t yi nt h es t a f fw e l f a r ef u n c t i o n ， i th a st h es a f e g u a r df u n c t i o n ，t h ea s s i g n m e n tf u n c t i o n ，t h ed r i v ef u n c t i o n a n dt h ef u n c t i o no fm a n a g i n gf i n a n c e s ；t h e ns e p a r a t e l yl a u n c h e st h e f u n c t i o nf r o mm a c r o s c o p i ca n dt h em i c r o s c o p i ca n g l e s t h es e c o n dc h a p t e rl i a sc a r r i e do nt h e s y s t e m a t i z e dc l a s s i f i e d e x p l a n a t i o nt o t h em a n a g e m e n to fe n t e r p r i s ea n n u i t y t h i si so n eo f a r t i c l e m e n t a l i t yi n n o v a t i o n ，o b t a i n s t h e m a n a g e m e n to fe n t e r p r i s e a n n u i t yf r o me a c ha n g l e ，s u m su pi t ss y s t e m a t i z a t i o n ，w h i c he n a b l e st h e r e a d e r c l e a r l y t ou n d e r s t a n dt h e m a n a g e m e n t o f e n t e r p r i s ea n n u i t y , d e m a n ds e v e r a ls t r a t i f i c a t i o n p l a n e s f i r s tp r o p o s e de n t e r p r i s ea n n u ! t y s u p e r v i s i n ga n dm a n a g i n g ，s t r e n g t h e n st h ee n t e r p r i s ea n n u i t ys u p e r v i s i n g a n dm a n a g i n g ，i tg u a r a n t e e st h ee n t e r p r i s ea n n u i t ys e c u r i t yt h ei m p o r t a n t a c t i o n ，i n t h ea r t i c l ef r o mt h e e n t e r p r i s ea n n u i t ys u p e r v i s i n ga n d m a n a g i n gp r i n c i p l e ，t h ee n t e r p r i s ea n n u i t ys u p e r v i s i n ga n dm a n a g i n g c o n t e n t ，t h ee n t e r p r i s ea n n u i t ys u p e r v i s i n ga n dm a n a g i n gm e t h o d ，t h e e n t e r p r i s ea n n u i t ys u p e r v i s i n ga n dm a n a g i n go r g a n i z a t i o nf o u ra s p e c t s c a r r i e so nt h ee x p l a n a t i o n ；n e x t ，b e c a u s et h ee n t e r p r i s ea n n u i t yp l a ni s t h el o n g t e r mc o n t r a c t ，m o r e o v e ri t s s e c u r i t yc o n c e r n st h ee m p l o y e e b e n e f i t ，i tb e a r d e dt h ef i n a n c i a lo r g a na n d h a dt h eh i g hr e q u e s t ，t h ea r t i c l e t h e ns t a t e dt h ee n t e r p r i s ea n n u i t yw a se n t r u s t e dw i t ht h ec o n t e n t ，w a s 2 e n t r u s t e dw i t ht h es u p e r v i s i n ga n dm a n a g i n gm e c h a n i s mi n c l u d i n gt h e e n t e r p r i s ea n n u i t y ；i nt h i s ，t ot h ee n t e r p r i s ea n n u i t yp l a ne s t a b l i s h m e n t ， t h em o v e m e n ta n dt h ee n dp r o c e s s ，i np a y se x p e n s e sb e t w e e nt h eh u m a n ， t h eb e n e f i c i a r y , t h em a n a g e rc a nh a v eas e r i e so fp r o p e r t i e ss h i f ta n dt h e o w n e r s h i pr e l a t i o n s ，t h e r e f o r en e e d st oc a r r yo nt h ee l a b o r a t i o nt ot h e e n t e r p r i s ea n n u i t y c o n t r a c t m a n a g e m e n t ，i n t r o d u c e d t h e e n t e r p r i s e a n n u i t y c e n t r a l i z e dc o n t r a c tf o r m e m p h a t i c a l l y , i n c l u d i n g c o l l e c t i v e a g r e e m e n t ，w o r kc o n t r a c t ，c o n t r a c to fb a i l m e n ta n dt r u s tc o n t r a c t f i n a l l y , t a k et h e c o m p u t e ra s t h em e d i u m ，c a r r i e so nt h e e x p l a n a t i o n t ot h e e n t e r p r i s ea n n u i t y , i n t r o d u c e d t h e e n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e mm a i nc o n t e n ta n dt h ee n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e mj t m c n 矗ea n dt h ef u n c t i o ns e p a r a t e l y t h et h i r dc h a p t e re l a b o r a t e dt h em a n a g e m e n to fe n t e r p r i s ea n n u i t y m a n a g e m e n ti no u rc o u n t r y sd e v e l o p m e n tp r e s e n ts i t u a t i o na n di t st h e q u e s t i o n f i r s t ，e l a b o r a t e d t h e e n t e r p r i s ea n n u i t y i no u r c o u n t r y s d e v e l o p m e n tc o u r s e ，t h ed e v e l o p m e n tp r e s e n ts i t u a t i o na n do u rc o u n t r y e n t e r p r i s ea n n u i t y c h a r a c t e r i s t i c t h ec h i n e s e c o u n t r ye n t e r p r i s e s u p p l e m e n t e dt h eo l d - a g ei n s u r a n c e ，p r o d u c e si na tt h ee n do f1 9 8 0 st h e b e g i n n i n go f9 0 s ，a tt h a tt i m et h es c a l eq u i t ei sa l ls m a l l ，t h ew a yi sn o t v e r ys t a n d a r d ，t h ee n t e r p r i s ea g ed e v e l o p m e n tc a nd i v i d ei n t ot w ob i g s t a g e so nt h ew h o l e ，n a m e l yf i r s th a l v e so ft h e1 9 9 0 sa n d9 0 sl a t e r p e r i o d s ；b e c a u s eo u l c o u n t r ye n t e r p r i s ea n n u i t yd e v e l o p m e n ts t a r t sl a t e ， t h eb a c k g r o u n di st h i n ，t h e r e f o r eh a sas e r i e so fp r o b l e m si no u rc o u n t r y e n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n t ，s u c h a s ：i ti sn o ts t a n d a r di nt h e o p e r a t i o nm a n a g e m e n t ；i tl a c k st h eb a s i cl e g a ls t r u ts y s t e m ，c a u s e st h e e n t e r p r i s ea n n u i t yt h em o v e m e n tt ob eu n a b l et od e p e n do n ；t h ed e m a n d p o w e ro fe s t a b l i s h m e n te n t e r p r i s ea n n u i t yi sw e a k ；t h eo l d a g ei n s u r a n c e r e f o r md o e sn o ta r r i v e ，t h ee n t e r p r i s eb u r d e ni so v e r w e i g h ta n ds oo nt h e q u e s t i o n 3 t h ef o u r t hc h a p t e rd i s c u s s e st h ed e v e l o p m e n tc o u n t e r m e a s u r et ot h e m a n a g e m e n to fo u rc o u n t r ye n t e r p r i s ea n n u i t y , i th a st h ep r o b l e m i nv i e w o ft h ep r e s e n to u rc o u n t r ye n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n t ，p r o p o s e so u r c o u n t r ye n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n td e v e l o p m e n ts t r a t e g y t h i si s t h e a r t i c l ev a l u e ，t h er e s e a r c hq u e s t i o ni sf o rs e e kt h es o l u t i o nt h em e t h o d t h ea r t i c l er e s t so nt h et h i r dc h a p t e ro fe n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n t s y s t e m a t i z a t i o ns t a n d a r dm e n t a l i t y , a n di nt h eu n i o ne n t e r p r i s ea n n u m a n a g e m e n te x i s t s t h er e a l i s t i cq u e s t i o n ，p r o p o s e ds o m ec o n s t r u c t i v e s i g n i f i c a n c e ；h es t r a t e g y , f o re x a m p l e ：e s t a b l i s h i n gs t a n d a r de n t e r p r i s e a n n u i t yg o v e r n m e n to r g a n i z a t i o n ；f o rt h ee n t e r p r i s ea n n u i t yd e v e l o p m e n t c r e a t i o ng o o dm a c r o s c o p i ce c o n o m ya n dt h el e g a le n v i r o n m e n t ，m u s t c o n s u m m a t et h er e l a t e dl e g a l l a w sa n d r e g u l m i o n s ；e s t a b l i s h i n g e n t e r p r i s ea n n u i t y f u n d s u p e r v i s i n g a n d m a n a g i n g a n d o p e r a t i o n m e c h a n i s m ；q u a n t i t yb o d y c u s t o mm a k ee n t e r p r i s ea n n u i t yp l a n ； s t r e n g t h e n s t oe n t e r p r i s ea n n u i t ym a n a g e m e n ts u g g e s t i o na n ds o o n t r o o p sc o n s t r u c t i o na n dt r a i n i n g k e y w o r d s ：s t a f fw e l f a r e e n t e r p r i s ea n n u i t y m a n a g e m e n t o fe n t e r p r i s ea n n u i t y 4 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的 研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本 学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本学位论文成果归西南财 经大学所有。 特此声明 学位论文作者签名：吴龙霞 2 0 0 6 年4 月 绪论 一、研究背景及意义 近年来，随着我国人口老龄化的到来以及基本养老保险制度所面 临的困境，人们对企业年金的关注程度越来越高，企业年金作为多层 次养老保险制度的重要组成部分，是基本养老保险计划的补充和辅 助，逐年得到发展。随着国有企业改革的深入和和社会经济的发展， 以及中国加入世界贸易组织，与世界接轨，各种股份制企业、跨国公 司的不断增多，企业之间的竞争将越来越激烈，激烈的市场竞争将越 来越要求企业建立最优的企业文化和激励机制，以增强企业的竞争能 力。而如何建立较优的激励机制，从员工福利入手，实施企业年金制 度是有效的举措之一。但是，在实际工作中作为完全积累式的企业年 金，多年来基本参照基本养老保险的基金运行模式，而没有建立适合 企业年金特点的管理模式，在一定程度上制约着企业年金发展和壮 大，对企业年金来说无疑是一种损失。因此，怎样建立适合企业年金 特点的管理模式，是企业年金发展过程中必须面对的课题，企业年金 管理的发展研究就成为一个对社会、对企业都具有重要意义的研究课 题。 二、国内外研究现状 国外对企业年金的研究：2 0 世纪8 0 年代末、9 0 年代初以来，随着 世界人口出现老龄化的发展趋势，国外许多国家围绕养老保险制度改 革展开了新的理论论争。世界银行提出建立“三支柱”养老制度，即 公共养老计划、强制性的民营的完全积累的养老金计划和个人自愿性 储蓄。三个支柱理论是一种对多层次养老保障体系框架的高度概括， 而企业年金形式成为三个支柱理论中重要的第二支柱。世界银行的这 个大的框架思路，对一些中低收入国家，甚至欧洲一些国家产生了影 响。重新审视和加强企业年金的作用已成为一种国际趋势。国外企业 年金的发展经历了雇主自我管理阶段、政府介入管理阶段和当前的与 社会保障协调发展阶段。理论界对其形成和发展也做了理论上的分 析，先后有雇主的父爱主义理论、生命周期理论、人力资本折旧理论、 延期支付理论、国家责任及限度理论、多支柱养老保障模式等理论， 解释企业年金的产生原因和作用，指导企业年金实践。 国内对企业年金的研究：国内学术界和理论界对于企业年金研究 主要集中在以下几个方面：企业年金的基本内涵：有一种观点认为企 业年金是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业根据自身 的经济实力和经营状况而建立的旨在为本企业职工提供一定程度退 休收入保障的养老保险制度。在企业年金的性质与定位上有三种代表 性观点：一种认为企业年金属于社会保险；另一种认为属于商业保险； 还有的学者认为是介于社会保险与商业保险之间的一种特殊养老保 险形式。在特征上，有的学者认为企业年金具有补充性、半强制性j 完全积累性等特征。建立企业年金制度的意义和作用：比较一致的观 点认为，企业年金制度的建立有利于减轻基本养老保险的支付压力， 适应人口老龄化的快速发展；有利于企业调动职工的积极性，吸引优 秀人才，增强企业的凝聚力；有利于改善和提高职工退休后的待遇水 平；促进资本市场的发展；对国有企业改革也有积极的意义；企业年 金制度的建立和加快发展将惠及方方面面，其中对用人制度和整个金 融市场的积极影响将是决定性的。企业年金的经办机构：在企业年金 的经办机构归属上有不同观点：般认为企业年金可以由社会保险机 构、商业保险公司、专门的养老保险基金组织、大型的企业( 或行业) 集团或工会组织来经办。我国企业年金发展中存在的问题：有研究指 出我国企业年金发展存在的主要问题包括立法缺位、运行机制不规 范、财税政策问题、企业负担能力问题、缺乏方案设计的专业知识、 投资管理和监管方面的问题。企业年金的筹资模式选择：一种观点认 为应选择缴费确定型，另一种认为以待遇确定型为主，辅之以缴费确 定型。企业年金基金的投资运营：有观点认为中国企业年金基金应实 行市场化运营，最好由企业年金管理人委托给专业的金融投资管理人 进行投资运营和管理，以尽量提高基金的投资收益。 商业寿险公司在企业年金运作方面有独特优势。企业年金的财税 政策选择，学者们普遍认为，企业年金的发展离不开政府的税收优惠 政策给予扶持和鼓励。劳动保障部社会保险研究所较系统地提出了企 业年金税收立法原则、税收方案和制度。对国外企业年金介绍：在对 国外企业年金情况研究方面，有的学者侧重各国企业年金制度发展 概况介绍和比较分析；有的针对单个国家的企业年金计划进行研究。 近来国外企业年金计划的税收制度又成为学者们研究的热点。 三、主要研究内容及论文结构安排 本文力求能够在理论上把员工福利和企业年金管理的相关内容 系统和准确地表达清楚，又能够在对现状分析的基础上提出具有创新 性和实用性的对策建议。这篇论文希望真正能对我国企业年金管理的 发展有所启发和借鉴。 主要的创新点： ( 1 ) 技术创新：本文拟计划打破以前对企业年金分割条块管理的 研究范式，借鉴其他先进的管理技术从整体上，对企业年金的全部过 程予以统一的管理研究，更多的体现一种系统化的管理思路。 ( 2 ) 视角创新：本文打破以前从社会保障、财税、会计等学科视 角的研究，而着重从入力资源管理角度，来突出员工福利中的年金管 理。 论文结构安排： 首先，文章对员工福利和企业年金做一简单介绍，并对其相应理 论加以概括，进一步对企业年金的运行和它在员工福利中的特殊功能 做一陈述。 其次，对企业年金的管理系统分类，分别对其年金监管、契约化 管理、信托管理和信息化管理做一介绍说明。 再次，详尽说明我国企业年金的发展历程和现状，在此基础上对 我国企业年金管理中存在的问题做了深入的分析。 最后，基于问题，并结合企业年金系统管理的方法，提出相应的 解决对策。 第一章员工福利及企业年金概述 员工福利在企业产品的生产成本中所占的比重相当可观，它在企 业人工成本中的分量更加不可忽视。目前主流的薪酬管理思想已经把 福利与基本工资和奖金并称为薪酬体系的三大支柱，并且开始从战略 的高度对福利进行研究，把福利作为企业人力资源战略落实的工具来 看待，福利已不再是过去的“小额优惠”了。2 0 世纪8 0 年代以来， 世界上很多国家由于经济衰退和人口老龄化等因素的影响，公共养老 保险( 即基本养老保险) 制度开始陷入越来越严重的财务危机。各国 开始对公共养老保险制度存在的问题进行深刻的反思，并陆续提出了 一系列设想和改革措施。9 0 年代世界银行等国际组织把改革思路概 括为养老保险制度的三个支柱理论，即养老保险制度应由国家主办的 基本养老保险、企业建立的企业年金和个人储蓄性养老保险三个支柱 构成。在这种发展趋势下，企业年金被越来越多的企业引入员工福利 中，企业年金制度在发达国家得到了迅速发展，并成为退休老人晚年 生活的重要收入来源。我国从2 0 0 0 年开始也正式引入企业年金概念 和相关制度政策安排。 第一节员工福利概述 一、员工福利的界定 美国著名的薪酬管理专家米尔科维奇认为员工福利有两个显著 特点：( 1 ) 它是薪酬的一个部分；( 2 ) 它不是按时间计付的。而另 位美国的薪酬管理专家约瑟夫j 马尔托奇奥则认为员工福利就是 非货币奖励，属于边缘薪酬，就类别而言，可分为三类( 1 ) 员工所 能获得的非工作时间报酬( 例如假期) ：( 2 ) 为雇员提供的各种服务 ( 例如日托补助) ；( 3 ) 企业的各种保障计划。罾 “( 荚) 莽治t t 米尔科维奇，杰罂m 纽曼著，黄克用译：稿酬管理( 第六版) ，中国人民大学 小版社，2 0 0 2 年，第3 6 6 页。 。( 荚) 约瑟火j 马尔托奇舆，剧眉译：战略薪酬( 第；版) ，社会科学文献 l 版i 斗：2 0 0 2 年，第5 西。 一 4 我国人力资源管理专家认为福利是员工薪酬中的重要组成部分， 包括退休福利、健康福利、带薪休假、实物发放、员工服务等，它有 别于根据员工的工作时间计算的薪酬形式，具有以下两个特征：一是 福利通常采取延期支付或实物支付的形式；二是福利具有类似固定成 本的特点，因为福利与员工的工作时间之间并没有直接的关系。 二、员工福利的内涵 综合中西方对于员工福利的界定，其内涵可以总结为如下几点： 1 、员工福利是基于广义的福利与雇主支付的整体报酬的交叉概 念。从广义福利的角度而言，员工福利是由企业雇主专门面向其内部 雇员所提供的，用以改善雇员及其家庭生活水平的一种辅助性措施和 公益性事业。在我国处于计划经济体制的特殊历史时期，由于企业隶 属于政府，堪称“准政府”组织，因此混淆了社会福利、社会保险和 员工福利三者之间的区别，由国家通过企业提供了许多本应由国家所 承担的福利，如教育等，而形成了中国特有的“低工资，高福利”的 分配体制，在从广义的福利角度理解员工福利时，应将这三者明确地 区分开来。 从整体报酬的角度而言，员工福利是企业向员工支付的，不以员 工向企业供给的工作时间为单位来计算的，有别于工资、奖金的间接 性薪酬支付，是全部报酬的一部分。 2 、员工福利的给付形式多样，包括现金、实物、带薪假期以及 各种服务，而且可以采用多种组合方式，要比其他形式的报酬更为复 杂，更加难以计算和衡量。 3 、员工福利中某些项目的提供要受到国家法律的强制性约束， 如基本的社会保险、法定休假等，而企业所举办的其他一些福利也由 于要获得政府最为优惠的税收待遇，而必须满足某些条件或受到一些 重要规章制度的约束，如各项企业补充保险等。 4 、无论企业的规模、性质如何，总会为员工提供一些福利，福 利已经成为了某些制度化的东西。 由此可以看出，员工福利是一个综合性的概念，可将其界定为： 员工福利是企业基于雇佣关系，依据国家的强制性法令及相关规定， 以企业自身的支付能力为依托，向员工所提供的，用以改善其本人和 家庭生活质量的各