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浅析资金活动的内部控制 霍斌 （山西国新能源发展集团有限公司山西太原030006） 摘要：资金是企业资产的重要组成部分，资金活动贯穿企业的生产经营全过程。本文探讨了企业资金活动控制的目标、原则和具体对策，具有一定的理论和实践指导意义。 关键词：资金；活动；内部控制；管理 ：F275文献标志码：A：1000-8772(xx)22-0063-02 一、企业内控与资金活动控制的概述 企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过建立过程控制体系，规范生产经营过程的管理。资金是企业资产的重要组成部分，经常被形容成为企业生产经营活动的血液，资金活动贯穿企业的生产经营全过程。资金管理被视为企业财务管理的核心内容，它是针对企业资金筹集、投放、营运等活动的业务流程，关注主要风险类型和采取风险控制措施作出具体规定。企业应当依照国家的法律法规，行业部门的相关政策，结合企业实际情况，对资金筹集、投放、使用、保管、登记建立决策、授权、批准、审核环节的管理制度，明确资金活动要有归口管理，明确各环节的职责权限和岗位职责的要求，设计各类业务流程，经授权部门和人员批准后，企业人员参与执行；监督部门定期或不定期检查评价资金活动，保证资金安全和有效运行。 二、资金活动控制的目标 1、保证企业资金的安全和完整通过内部控制，确保企业资金及时完整人账，预防私设小金库等侵占企业收入以及企业资金被挪用、诈骗、贪污等违法行为。 2、防止资金链断裂。对于企业正常生产经营周转资金，加强采购、生产、销售环节的资金管理，防止由于预付款、存货、应收账款资金占用过高而造成的资金链断裂风险。 3、保证资金的使用效率。企业应根据发展战略，结合年度经营计划与预算安排，准确计算筹资额，制定筹资方案，以较低的筹资成本，合理的资本结构和较低的筹资风险决定筹资活动， 三、资金活动控制的基本原则 无论是筹资、投资还是运营资金活动，必须建立完整的管理制度和科学合理的业务流程，提高资金活动的合法性和规范性，资金活动应遵循以下基本原则： 1、明确职责：企业明确资金活动部门岗位职责，应以企业内部控制基本规范为基础，首先企业章程中明确股东会、董事会以及经营层的权力，同时应以书面制度文件形式明确归口管理部门以及筹资、投资、运营使用各环节部门和人员的职责权限。 2、建立授权审批制度：按照规定的权限和制度办理资金各类业务，可将审批的事项按金额大小和业务类型分为常规授权和特别授权两类。 3、贯彻内部牵制原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督。内部牵制原则体现在机构设置控制和业务职责分离控制，具体分为：业务执行与授权审批分离、业务授权与会计记录分离、业务执行与财务管理分离、会计记录与财务保管分离、业务经办与审计监督分离。 4、加强事后监督检查，跟踪资金活动内部控制的实际情况，发现资金内控薄弱点、及时修正。 四、筹资活动的内控管理 1、提出筹资方案，要求内容完整，计划周密，测算准确。财务部门上一年末根据战略和经营计划，预算及现金情况，计算下年资金总需求量，包括股权投资，固定资产投资，生产经营周转现金需求量，结合企业在经营过程中产生的净现金流人量和现金存量之后，提出筹资方案，包括筹资金额、筹资方式、资金使用用途、利率、期限、实施步骤等内容，并且应与相关业务部门沟通。 2、筹资方案论证、审批与决策，要求专业论证、联签或集体决策。筹资论证过程中应由高层或专业人士对该方案是否符合战略发展，考量筹资用量规模与企业规模相匹配，对风险全面评估：一是资金成本与收益的合理比例关系；二是筹资形式，若采用股权融资无本息支付压力，但存在控制权风险；债权融资存在还本付息压力，应防止资金链断裂；所谓高效使用资金。筹集资金的使用顺序应为自有资金无息债务资金低息债务资金。三是筹资可行性分析兼顾到国家金融政策，贷款银行的规模、政策以及风险偏好，保证资金足额及时到位。审批和决策是在论证之后，企业内部按照分级授权审批原则，履行报批程序，按照章程最终提交股东会或董事会，审批过程应严格贯彻集体决策或联签制度执行。 3、筹资方案的执行，要求及时办理，履行合同方案。筹资方案通过审批后，财务部门按相关程序，分类按时间阶段办理，与银行明确贷款时间、金额、期限、担保、利息支付、还款等要约，与金融机构洽谈沟通，签订合同，做好资金规划，保证资金到位，正确使用，到期还本付息。 4、筹资活动的监督，评价以及责任追究。筹资行为也要采取回头看的方法，加强检查和监督，审查筹资活动是否按照筹资计划确定的时间筹资到位，资金的使用是否按方案执行，有无改变筹资方式，筹资金额，变更使用用途，到期未归还本息，多贷少贷现象，对违规违法现象要追究其责任。 五、资金使用环节的内控管理 企业可以从以下几个方面加强资金使用内部控制： l、不相容职责分离。对资金使用经办人员、审核人员、批准人员，付款执行、印章票据保管、审计检查等职责进行分离2、完善审批流程，加强授权审批控制。按不同的财务类型和特点，建立书面的审批权限表并明确审批程序，设计规范的流程管理。以差旅费报销为例，流程设计为：经办人-部门管理-分管领导-财务审核-财务管理-财务总监-总经理。各环节人员按差旅费报销制度明确责任、各司其职，最终完成差旅费报销这一经济事项。 3、运营资金的使用包括支付申请、支付审批、支付复核以及办理支付等环节 支付申请：明确各岗位办理业务的职责和权限范围、审批办理支付业务申请要按规定提交依据资料，如支付货款要以合同为依据办理付款申请；会议费报销应提交会议通知及会议清单等资料。 （2）支付审批：根据重要性原则，可将审批的事项按金额大小和业务类型分为常规授权和特别授权两类，应编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权（如金额超过规定权限，或特殊业务事项（投资活动）。重大事项实行集体决策审批或联签制度。 支付复核：检查自制和外来凭证的真实合法合规，通过统一的收、付款表单，规范表单的填写，要求数字准确、字迹清晰，附件完整，同时复核检查企业各级管理人员是否在授权范围内行使职权和承担责任。 （4）办理支付：财务人员严格按照现金管理条例等财务制度办理支付，对于已付款的表单，加盖“付讫”印章，防止重复支付。对于超越权限和规定的支付业务，经办人有权拒绝；财务人员办理完毕及时登记入账。 4、预算控制。企业应编制年度资金预算，建立预算调节机制。预算内资金审批简化，超过预算额度的业务活动需特别审批，加强预算管理，所有预算对应到责任人员，并对预算进行监控。 5、事后控制和分析。每月将汇总分析、报告通报各相关部门和单位，建立费用报销、资金使用的沟通机制，从而对于超预算或者未经授权批准后及时发现。 六、投资活动的内控管理 1、拟定投资方案，进行科学分析。根椐企业发展战略，注重投资前的可行性研究，关注是否符合战略方向；是否有可靠资金，投资额度不应超过企业资金实力，投资现金流量要与筹资现金流量保持一致；能否有稳定投资收益；投资风险是否可控，最终确定投资项目。 2、投资方案的决策。按照规定的权限和流程审批投资方案，分级审批、集体决策、决策者应与方案制定者适当分离，对于重大投资项目，应报请董事会或股东大会批准。 3、投资计划的编制与批准。投资方案通过批准后，要编制详细的投资计划，落实项目投资数量，投资具体内容、进度，完成时间标准，签订合同文本等。 4、投资的实施。投资项目周期较长，企业需要专人或专门机构进行管理，准确做好投资项目的会计记录与处理，定期组织效益分析，关注财务状况，经营现金流量以及合同履行情况。 5、投资项目的到期处置。对于到期项目处置也要经过相关审批，企业应对投资收回、转让、撤销