（会计学专业论文）基于反倾销应诉的会计问题探讨.pdf

摘要 随着世界经济一体化的发展，反倾销越来越成为世界各国所采用的贸易保护 手段，我国己成为世界上遭遇反倾销诉讼最多的国家。世界各国对我国的反倾销 行为，给我国许多企业的正常生产经营造成了重大影响，反倾销形势不容乐观。 反倾销正成为一个严峻的课题，已引起了社会各界和广大学者的广泛关注。反倾 销不是普通的法律诉讼，而是发生在既定法律程序之下的会计制度纷争。在反倾 销的背后有一个完整的会计学框架，在反倾销的提起、反倾销调查、反倾销应诉 中，有很多事项涉及会计的专业问题，需要从会计的角度进行认定。 本文以中国企业反倾销应诉所面临的会计问题为主要研究对象，通过对反倾 销应诉过程中涉及到的会计问题进行系统分析和思考，力图为我国在反倾销会计 方面的研究尽绵薄之力。文章以反倾销应诉的现状、产生原因及相关会计对策为 主线，就反倾销中涉及到的有关会计问题进行探讨。各部分的内容及主要观点如 下： 1 、引言。本部分主要介绍了本文的研究背景，理论意义与现实意义，国内外 文献综述，本文的研究范围，拟采用的研究方法、内容安排和创新与不足。 2 、反倾销会计概述。本部分首先介绍了与倾销、反倾销相关的一些概念，包 括倾销在经济学和法学上的定义，损害、正常价值、出口价格以及倾销幅度的定 义等。接着引出了反倾销会计的概念，即：反倾销会计是特定的会计主体综合运 用会计、法律、贸易以及管理等方面的知识，对其面临的反倾销问题提供反倾销 规避、诉讼、举证、抗辩、鉴定、诉讼结果反馈、监控等各方面的会计及其相关 信息，以帮助企业制定经营管理决策，改善企业经营环境的一种管理活动。随后 对反倾销会计的主要内容进行了阐述。最后本文从会计的角度分析了反倾销中的 核心概念：市场经济地位、替代国制度、正常价值、出口价格。 3 、我国企业反倾销应诉的现状及会计原因分析。( 1 ) 我国企业反倾销应诉的 现状是：i f ) 中国企业反倾销应诉率低，在国外对话反倾销案件中，有一半以上企 业是由于没有积极应诉而导致失败的，反倾销案件因无人应诉而导致失败的比重 在1 3 以上。中国企业反倾销应诉胜率不高。三十多年的反倾销历程证明我国 的反倾销应诉不尽人意，长期以来，我国企业胜诉率一直徘徊在3 0 左右。( 2 ) 对 该现状进行分析，得出造成该现状的会计原因：相关会计资料准备不足。由于 多数企业尚未建立反倾销会计，平时又不注重相关资料的积累，就会使得应诉中 相关资料不足，无法为被诉方提供有力的抗辩资料。现有会计资料的通用性差。 在反倾销诉讼中，可靠和经得起查证的会计举证才是唯一能说明中国出口企业成 本信息的方法。然而目前中国企业提供的会计资料却常常因为不符合国际通行做 法而被西方国家驳回。缺少反倾销会计信息平台。这是我国企业频遭反倾销诉 讼及败诉率高的一个重要原因。主要包括：缺少出口定价向导及反倾销预警系统； 反倾销应诉举证会计缺位。相关会计人才匮乏。目前中国缺乏具有专业知识的 人才，注册会计师反倾销诉讼方面的能力较弱。主要表现在：不通晓国际反倾销 法律；缺乏国际贸易知识；不精通国际法务会计；不具备必要的外语水平。 4 、欧盟与美国的反倾销会计规定及其启示。本部分主要介绍了美国与欧盟在 正常价值、出口价格、价格比较方法上的规定，结合中国反倾销与反补贴条例的 相关规定，可以看出中国在反倾销会计的界定上与欧美并无实质性差别，但相比 之下显得过于简单。反倾销立法是国际上普遍一致通行的规则，过于不但缺乏操 作性，业会因缺乏透明度而留下口实。在今后的修订中，应考虑细化相关的界定， 以保证反倾销措施的有效性。 5 、加强我国企业反倾销应诉的会计对策。主要包括：( 1 ) 构建企业反倾销会 计信息平台。本文首先介绍了反倾销会计信息平台的内容，随后提出了在构建过 程中应加强会计信息资料的保管工作。( 2 ) 运用价格承诺策略规避反倾销税。文 章不但对价格承诺的经济效益模型进行了分析，还提出了价格承诺策略中确定参 考价格的会计策略。( 3 ) 建立反倾销预警系统。本文从反倾销预警系统的概念、 职能和构成出发，结合反倾销法的相关规定，制定了一套相对简便的预警方法。( 4 ) 反倾销仲裁后的弥补措施。本文以美国为例来阐述事后补救的工作，主要包括事 后的复查措施以及申请复查的财务策略及会计举证。 本文主要采用规范性研究的方法，理论结合实际，将中国会计规范现状、反 倾销现状、会计理论以及反倾销理论结合起来进行研究，做到理论与实际相结合， 归纳和演绎研究方法相结合，不仅对以前学者的研究进行归纳总结，而且根据中 国遭遇反倾销的具体情况，指出会计准则国际化对中国反倾销的重要作用。在研 究中本文以美国的反倾销会计为例进行分析，结合中国的现状得出相关结论。希 望本文所述的内容能为外贸出口企业摆脱反倾销困境提供一些有实践意义的探讨 空间，同时也希望能为反倾销会计的理论研究注入新思 关键词：倾销反倾销反倾销会计会计对策 2 a b s t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fw o r l de c o n o m i ci n t e g r a t i o n ，a n t i - d u m p i n gh a sb e c o m e i n c r e a s i n g l ya d o p t e db ya l lc o u n t r i e si nt h ew o r l dt r a d ep r o t e c t i o nm e a s u r e s ，c h i n ah a s b e c o m et h ew o r l d sm o s te x p e r i e n c e ds u i t sc o u n t r y c o u n t r i e sa l lo v e rt h ew o r l dt o c h i n a sa n t i - d u m p i n ga c t i o n s ，m a n ye n t e r p r i s e si nc h i n at ot h en o r m a lp r o d u c t i o na n d o p e r a t i o nc a u s e das i g n i f i c a n ti m p a c to nt h ea n t i - d u m p i n gs i t u a t i o ni sn o to p t i m i s t i c a n t i d u m p i n gi sb e c o m i n gas e r i o u si s s u e ，h a sc a u s e dt h ec o m m u n i t yo fs c h o l a r sa n d t h ev a s tm a j o r i t yo fw i d e s p r e a dc o n c e r n a n t i d u m p i n gi sn o ta no r d i n a r yc o u r t ，b u t p r o c e e d i n g s i nt h ee s t a b l i s h e d a c c o u n t i n gs y s t e m u n d e r d i s p u t e b e h i n d t h e a n t i d u m p i n gh a s ac o m p r e h e n s i v ea c c o u n t i n gf r a m e w o r kf o rt h ei n i t i a t i o no f a n t i - d u m p i n g ，a n t i d u m p i n gi n v e s t i g a t i o n ，a n t i d u m p i n gr e s p o n d e n t ，t h e r ea r em a n y i s s u e si n v o l v i n gt h ep r o f e s s i o n a la c c o u n t i n gp r o b l e m s ，t h en e e df r o ma na c c o u n t i n g p o i n to f v i e wt h a t t h i sp a p e rt oc h i n e s ee n t e r p r i s e sr e s p o n d i n gt oa n t i - d u m p i n gi s s u e sf a c e db y a c c o u n t i n gf o r t h em a j o rs t u d y ，b yt h er e s p o n d e n ti nt h ea n t i - d u m p i n gp r o c e s so f a c c o u n t i n gi s s u e sr e l a t e dt oas y s t e m a t i ca n a l y s i sa n dr e f l e c t i o n ，i na b i dt oc h i n a s a n t i d u m p i n ga c c o u n t i n go fm o d e s tm e a n sd o t h ea r t i c l er e s p o n d i n gt oa n t i d u m p i n g s t a t u sq u o ，c a u s e da n dr e l a t e da c c o u n t i n gm e a s u r e st h em a i nl i n e ，o nt h ea n t i d u m p i n g r e l a t e dt ot h ea c c o u n t i n gi s s u e sw e r ed i s c u s s e d a l lp a r t so ft h ea r r a n g e m e n t sa l ea s f o l l o w s ： 1 ，i n t r o d u c t i o n t h i sp a r ti n t r o d u c e st h eo u t s e to ft h er e s e a r c hb a c k g r o u n d ，a n d e x p o u n d e do nt h ei s s u eo fa n t i d u m p i n go nt h ea c c o u n t i n gt h e o r e t i c a ls i g n i f i c a n c ea n d p r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e ，a n t i d u m p i n g o nt h ed o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a la c c o u n t i n g l i t e r a t u r es t u d i e s ，t h es c o p eo ft h es t u d y ，t h em e t h o d st ob eu s e di nr e s e a r c h ，c o n t e n t a n di n n o v a t i v ea r r a n g e m e n t sa n di n a d e q u a t e 2 ，a n t i - d u m p i n ga c c o u n t i n go v e r v i e w t h ec h a p t e ro ft h ea n t i - d u m p i n gs o m eo f t h eb a s i ci s s u e so fa c c o u n t i n gt od oab r i e fi n t r o d u c t i o n f i r s ti n t r o d u c e dw i t ht h e d u m p i n g ，a n t i d u m p i n g ，i n c l u d i n gs o m eo ft h ec o n c e p t sr e l a t e dt ot h ed u m p i n go f e c o n o m i c sa n dl a w ，t h ed e f i n i t i o no fd a m a g e ，t h en o r m a lv a l u e ，e x p o r tp r i c e ，a n dt h e d e f i n i t i o no fd u m p i n gm a r g i n s t h ea r t i c l et h e nl e a d st h ea n t i d u m p i n ga c c o u n t i n g c o n c e p t s ，n a m e l y ：a n t i - d u m p i n ga c c o u n t i n gi st h em a i ns p e c i f i ci n t e g r a t e da c c o u n t i n g a p p l i c a t i o no fa c c o u n t i n g ，l e g a l ，t r a d ea n dm a n a g e m e n t ，a n do t h e ra r e a so fk n o w l e d g e ， t h e i rf a c e sa n t i - d u m p i n gi s s u e st oc i r c u m v e n ta n t i d u m p i n gp r o c e e d i n g s ，t h eb u r d e no f p r o o f , d e f e n c e ，i d e n t i f i c a t i o n ，o u t c o m eo ft h el e g a lp r o c e e d i n g sf e e d b a c k ，m o n i t o r i n ga l l a s p e c t so fa c c o u n t i n ga n dr e l a t e di n f o r m a t i o nt oh e l pt h e mf o r m u l a t eam a n a g e m e n t d e c i s i o n - m a k i n ga n di m p r o v et h eb u s i n e s se n v i r o n m e n tf o r t h ee n t e r p r i s e so fa m a n a g e m e n ta c t i v i t i e s f i n a l l y ，t h ea n t i d u m p i n ga c c o u n t i n g m a i nc o n t e n t ，a n d e x p l a i n s t h e nt h em a i na n t i - d u m p i n ga c c o u n t i n gc o n t e n t ，a n de x p l a i n s f i n a l l yt h i s p a p e rf r o ma na c c o u n t i n gp o i n to fv i e wo ft h ea n t i - d u m p i n gc o r ec o n c e p t ：m a r k e t e c o n o m ys t a t u s ，t h ea l t e m a t i v es y s t e m ，t h en o r m a lv a l u e ，e x p o r tp r i c e 3 , t h es t a t u sq u oo fc h i n e s ee n t e r p r i s e sr e s p o n d i n gt oa n t i - d u m p i n ga n dt h e a c c o u n t i n gr e a s o n s ( 1 ) t h es t a t u sq u oc h i n e s ee n t e r p r i s e sr e s p o n d i n gt oa n t i - d u m p i n gi s ：c h i n e s e e n t e r p r i s e sr e s p o n d i n gt ot h el o wr a t eo fa n t i d u m p i n g ，a n t i - d u m p i n gc a s e sa b r o a d d i a l o g u e ，m o r et h a nh a l fo fe n t e r p r i s e si n v o l v e di nt h ec a s eb e c a u s et h e r e w a sn o p o s i t i v er e s u l to ft h ef a i l u r eo fa n t i - d u m p i n gc a s e sb e c a u s en oo n er e s p o n d e n t t h e f a i l u r er e s u l t e di nt h ep r o p o r t i o no f1 3o ft h ea b o v e ( 爹c h i n e s ee n t e r p r i s e s r e s p o n d i n gt oa n t i - d u m p i n gw i n n i n gr a t e i sn o th i g h 3 0y e a r so fh i s t o r yp r o v et h a t c h i n e s ea n t i - d u m p i n gr e s p o n d e n tu n s a t i s f a c t o r y ，f o ra l o n gt i m e ，c h i n e s ee n t e r p r i s e st o w i nr a t eh o v e r i n ga r o u n d3 0p e r c e n t ( 2 ) a na n a l y s i so ft h es t a t u sq u o ，t h a th a v ec a u s e d t h ea c c o u n t i n gr e a s o n sf o rt h es t a t u sq u o ：a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nr e l a t e dt ol a c ko f p r e p a r a t i o n s i n c et h em a j o r i t yo fa n t i d u m p i n gc o r p o r a t ea c c o u n t i n gh a sn o ty e tb e e n e s t a b l i s h e d ，u s u a l l yw i t h o u te m p h a s i so nt h ea c c u m u l a t i o no f r e l e v a n ti n f o r m a t i o nw i l l b em a d ei nr e s p o n d i n gt or e l e v a n ti n f o r m a t i o ni sn o ts u f f i c i e n tf o rt h ed e f e n d a n tt o p r o v i d eap o w e r f u ld e f e n s ei n f o r m a t i o n e x i s t i n gg e n e r a la c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n p o o r i nt h ea n t i d u m p i n gp r o c e e d i n g s ，r e l i a b l ea n da b l et ov e r i f yt h ea c c o u n t i n gb u r d e n o fp r o o ft os h o wt h a tc h i n ai st h eo n l ye x p o r te n t e r p r i s e sc o s ti n f o r m a t i o na p p r o a c h h o w e v e r ，a tp r e s e n t ，c h i n e s ee n t e r p r i s e sp r o v i d ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ni so f t e nn o ti n l i n ew i t hi n t e r n a t i o n a lc o m m o np r a c t i c e sb yw e s t e r nc o u n t r i e sr e j e c t e d t h el a c ko f a n t i d u m p i n ga c c o u n t i n gi n f o r m a t i o np l a t f o r m t h i si sc h i n e s ee n t e r p r i s e sa n dt h eh i g h l e v e lo fa n t i - d u m p i n gp r o c e e d i n g sa g a i n s tt h eh i g hr a t eo fa l li m p o r t a n tf a c t o r m a i n l y i n c l u d e ：l a c ko fe x p o r tp r i c i n gg u i d e sa n da n t i - d u m p i n ge a r l yw a r n i n gs y s t e m s ； a n t i d u m p i n gr e s p o n d i n gt ot h ea b s e n c eo fp r o o fa c c o u n t i n g r e l a t e da c c o u n t i n g l a c ko fp e r s o n n e l a tp r e s e n t ，c h i n ai sl a c ko ft a l e n t sw i t l lp r o f e s s i o n a lk n o w l e d g e c p a s ，a n t i d u m p i n gl i t i g a t i o nc a p a b i l i t yi sw e a k m a i nf e a t u r e s ：n o tp r o f i c i e n ti n i n t e r n a t i o n a la n t i d u m p i n gl a w ，a n dt h e yl a c kk n o w l e d g eo fi n t e m a t i o n a lt r a d e ；n o t p r o f i c i e n ti ni n t e m a t i o n a ll a wf o ra c c o u n t i n g ；d on o th a v et h en e c e s s a r yf o r e i g n l a n g u a g e s 4 ，t h ee u r o p e a nu n i o na n dt h eu n i t e ds t a t e sa n t i - d u m p i n ga c c o u n t i n gr u l e sa n d e n l i g h t e n m e n t t h em a i np a r to ft h eu n i t e ds t a t e sa n dt h ee u r o p e a nu n i o ni n t r o d u c e d i nt h en o r m a lv a l u e ，e x p o r tp r i c e ，t h ec o m p a r i s o nw i t ht h ep r o v i s i o n so fc h i n e s e 4 a n t i d u m p i n ga n da n t i s u b s i d yr e g u l a t i o n so ft h er e l e v a n tp r o v i s i o n s ，w ec a ns e e m a t c h i n e s ea n t i d u m p i n ga n do nt h ed e f i n i t i o no fa c c o u n t i n ga n dh a dn os u b s t a n t i v e e u r o p ea n d t h eu n i t e ds t a t e sd i f f e r e n c e ，b u t t h ec o m p a r i s o nl s t o o s i m p l e a n t i d u m p i n gl e g i s l a t i o ni sg e n e r a la g r e e m e n to nt h ep r e v a i l i n gi n t e r n a t i o n a lr u l e s ，n o t o n l vo v e rt 1 1 el a c ko fo p e r a t i o n a l ，i n d u s t r yw i l lb el e f t b e h i n db e c a u s eo fal a c ko f 仃a n s p a r e n c ye x c u s e t h ea m e n d m e n t si n t h ef u t u r e ，c o n s i d e r a t i o ns h o u l db eg i v e n d e t a i l sr e l a t e dt ot l l ed e f i n i t i o n ，i no r d e rt oe n s u r et h ee f f e c t i v e n e s so fa n t i d u m p i n g m e a s u i e s 5s t r e n g t h e no u re n t e r p r i s ea n t i d u m p i n gm e a s u r e sr e s p o n d i n g t oa c c o u n t i n g p r i m a r i l yi n c l u d e ：( 1 ) c o n s t r u c t i o no fa n t i d u m p i n ga c c o u n t i n gi n f o r m a t i o np l a t f o r m i nt h i sp a p e r ，t h ea n t i d u m p i n ga c c o u n t i n gi n f o r m a t i o np l a t f o r m ，f o l l o w e db y t h e b u i l d i n gp r o c e s ss h o u l db es t r e n g t h e n e di nt h ec u s t o d yo f a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n 、o r k ( 2 ) u s et h ep r i c ec o m m i t m e n ts t r a t e g yt oa v o i da n t i d u m p i n gd u t i e s t h ea r t i c l e n o t o n l yo nt h ee c o n o m i cb e n e f i t so fp r i c eu n d e r t a k i n g sm o d e la n a l y s i sa l s op r o p o s e da p r i c ec o m m i t m e n ti d e n t i f i e di nt h er e f e r e n c ep r i c es t r a t e g yt h ea c c o u n t i n gs t r a t e g y u j t oe s t a b l i s ha na n t i d u m p i n ge a r l yw a r n i n gs y s t e m f r o ma n t i _ d u m p i n ge a r l yw a r m n g s v s t e mi nt h ec o n c e p t ，f u n c t i o n sa n dc o m p o s i t i o ns t a r t i n gw i t ht h er e l e v a n tp r o v i s i o n s o fa n t i d u m p i n gl a w sd e v e l o p e dar e l a t i v e l ys i m p l ee a r l yw a r n i n gm e t h o d s ( 4 ) a j l t i d 啪p i n gm e a s u r e st om a k eu pf o r t h ea r b i t r a t i o n t h i sp a p e r d e s c r i b e dt h eu n i t e d s t a t e sa sa ne x a m p l et or e m e d i a lw o r ki n c l u d i n gp o s t i n s p e c t i o nm e a s u r e sa n da p p l y l i a r ar e v i e wo ft h ef i n a n c i a ls t r a t e g ya n da c c o u n t i n gb u r d e no fp r o o f i nt h i sp a p e r , u s i n gs t a n d a r d i z e ds t u d y ，t h et h e o r yw i t hp r a c t i c e ，t h es t a t u sq u o o f c h i n e s ea c c o u n t i n gs t a n d a r d s ，a n t i d u m p i n gs t a t u sq u o ，a c c o u n t i n gt h e o r y a n dt h e t h e o r yo fc o m b i n i n ga n t i d u m p i n gs t u d yt oc o m b i n et h e o r ya n dp r a c t i c e ，i n d u c t i o n a n d d e d u c t i o nm e t h o do fc o m b i n i n gr e s e a r c h ，n o to n l y f o rt h eb e f o r es c h o l a r ss t u d y s u m m 撕z e d a n di na c c o r d a n c ew i t hc h i n e s ea n t i d u m p i n g e n c o u n t e r e ds p e c i f i c c i r c u m s t a n c e s p o i n t i n g o u tt h a ti n t e m a t i o n a la c c o u n t i n g s t a n d a r d so nc h i n e s e a n t i d u m p i n ga ni m p o r t a n tr o l e i nt h es t u d yp a p e r t ot h eu n i t e ds t a t e sa sa ne x a m p l eo f 觚t i d u m p i n ga c c o u n t i n ga n a l y s i so f c h i n a ss t a t u sq u od r a wr e l e v a n tc o n c l u s i o n s - y h l s p a p e rs t a t e dt h a tt h ec o n t e n to f t h ee x p o r te n t e r p r i s e sf r o ma n t i d u m p i n gp l i g h tp r o v i d e s o m ep r a c t i c a ls i g n i f i c a n c eo fs p a c e ，b u ta l s oh o p et h a tt h ea n t i d u m p i n ga c c o u n t i n gi b r t h e o r e t i c a lr e s e a r c hi n t on e wt h i n k i n g k e yw o r d s ：d u m p i n g a n t i - d u m p i n g a n t i d u m p i n ga c c o u n t i n g a c c o u n t i n gm e a s u r e s 5 独创性声明 本人郑重声明i 所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的 地方外，论文中不包含其他入已经发表或撰写的研究成果，也不包含 为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确 的说明并表示了谢意 签名 一 ；刺 i 夕 ( i 关于论文使用授权的说明 本人完全了解江西财经大学有关保留，使用学位论文的规定，印： 学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以 公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复饲手段保 存论文 ( 保密的论文在解密后遵守此规定) 签名导师签名： 0 引言 0 引言 0 1 研究背景及意义 自1 9 7 9 年1 月澳大利亚对原产于中国的水葡萄糖进行反倾销调查起，中国已 成为国际滥用反倾销的最大受害国。中国商务部统计表明，截至2 0 0 7 年底，中国 已经连续1 2 年成为全球遭受反倾销调查最多的国家。仅2 0 0 7 年前1 1 个月，中国 遭受反倾销、反补贴以及特保和保障措施等“两反两保 贸易摩擦6 2 起。尽管 从宏观方面看，国外反倾销对我国出口贸易影响所占比重不到1 ，但对被裁定倾 销的行业和企业来说，这种打击却是巨大的，不但可能导致当地市场份额丧失殆 尽，甚至还可能引起连锁反应，致使企业彻底退出国际市场。因此，对单个行业 和企业来说，反倾销的意义不言而喻。然而二十多年的反倾销历程却证明我国的 反倾销诉讼不尽人意，长期以来，我国企业胜诉率只徘徊在3 0 左右。败诉的原 因虽不一而足，但会计工作在反倾销调查中的作用越来越凸现是显而易见的。 越来越多的研究分析发现，束缚企业应对反倾销主要的不是法律问题，而是 会计问题，反倾销会计己成为企业打赢反倾销官司的瓶颈。所谓反倾销会计是指 特定主体运用会计知识、反倾销法知识和国际贸易知识，就反倾销中的问题提供 会计支持，进行会计规避、会计举证、会计调查、会计鉴定的活动。在反倾销诉 讼中，会计承担着提交大量数据的重要作用，这要求会计不仅对企业自身的经济 活动有清晰的把握，还要求熟悉国际反倾销法。对会计不同项目标准、范围的界 定，以结合企业实际情况进行调整，并及时、准确的提交各种资料，这对企业争 取市场经济国地位、取得低税率有至关重要的作用。 而在我国涉诉的反倾销案件中，企业不了解国际通行会计核算制度，在会计 举证和会计计量等方面准备不足，会计信息质量差，会计资料的通用性低，因此 严重制约着反倾销胜诉的可能性。另外，在企业中，不重视会计工作的思想根深 蒂固，认为会计根本不创造价值。在反倾销实践中，企业想当然的认为反倾销诉 讼是律师的事情，听任律师的摆布。而国外的律师根本不懂中国的企业会计制度， 甚至对反倾销法中的会计问题也是一知半解，更谈不上结合企业会计情况进行整 理、搜集、调整数据了。针对反倾销诉讼日益加剧的事实，会计必须加强为反倾 销服务的功能。大力推进反倾销会计理论研究，对于充实和丰富会计理论，促进 会计学科建设，促进市场经济的健康有序发展具有重要意义。应该将反倾销会计 作为我国未来会计的研究方向之一，只有这样，我国会计研究才能成为会计实务 的预言者和指导者，会计研究才能真正为会计实践服务。 数据来源：中国贸易救济信息网( w w w c a c s g o v c n ) 2 0 0 8 1 - 4 基于反倾销应诉的会计问题探讨 o 2文献综述 o 2 1 国外文献综述 “倾销 这个词的最早定义是1 7 7 6 年亚当斯密在国富论中提出的。亚当嘶 密将当时欧洲各国允许对出口贸易实行官方奖励的习惯做法称之为倾销，并对此 种行为做了详细的论述。2 0 世纪初，美国经济学家雅各布瓦伊纳从现代经济学 的角度上对“倾销”的概念进行了归纳，即倾销是指同一商品在不同国家市场上 的价格歧视，明确的提出倾销是国际贸易中一种不正当的竞争手段，并首次将其与 具有补贴性质的官方出口奖励区分开来。1 9 7 7 年，瓦雷斯通过各国反倾销案例的 实证分析对倾销进行了产业分析，得出倾销频率出现较高的产业为初级工业品和 生产能力过剩的半成品。p a u w e l s 和v a n d e n b u s s c h e 等人从汇率的角度对反倾销进 行分析，通过对汇率变动与反倾销措施导致的损失两者的因果关系的论述，为我 们提供了一种反倾销规避的方法。在法律方面，自从1 9 0 4 年世界上第一部有关反 倾销的规定在加拿大的关税法中以法律的形式进行规定后，各国都相继制定了本 国的反倾销法。1 9 4 8 年，反倾销立法突破国内法的局限，第一次将其列入国际性 规则，即关税与贸易总协定第六条。1 9 8 6 年，b e s e l e r ，j f 和a n w i l l i a m s 将 各国的反倾销法与新守则以对比的方式进行研究。随后，b l o n i g e n 、h a y n e s 、 s t a i g e r 、w o l a k 、d e v a u l t 等人分别从价格效应、对国内生产的影响、直接投资效应、 消费者福利等角度对反倾销税进行分析研究。琼斯曾对美国反倾销申诉中的会计 政策选择进行了研究。在该研究中，他选择了从1 9 8 0 年到1 9 8 5 年国际贸易委员 会的六次进口救济调查中5 种行业的2 3 个公司，经回归分析后，他发现几乎所选 样本公司都有人为地调低公司的净收益的行为，并以此作为发起反倾销调查的借 口。1 9 9 9 年，b o v a r d 引用美国的案例研究了反倾销的价格可比性，他指出美国商 务部按十种不同的方法计算一家巴西企业的产品成本而产生了几种不同的裁定结 果。国外的研究还表现在我国学者对国外反倾销中的会计行为进行研究：澳门科 技大学的潘煜双( 2 0 0 4 ) 以美国为例分析了美国在反倾销调查中的会计支持问题， 包括销售价格、销售日期、数量和价值以及生产成本和相关费用，并指出企业会 计在应诉反倾销调查中应履行的准备。孙铮、刘浩( 2 0 0 5 ) 也曾以美国为例研究 了在反倾销中价格计算的问题。 o 2 2 国内文献综述 笔者对1 9 9 4 年至今中国期刊网、万方数据库的一些经贸、财会类期刊，如会 计研究、商业会计、对外经贸财会、上海会计、国际贸易研究、财经 理论与实践、财会通讯、财会月刊、企业经济等进行了检索，共检索到 2 0 引言 相关文章1 2 5 篇。历年的相关研究文献分布图如图o 1 所示： 图0 1 历年相关文献分布图 从图0 1 我们大致可以看出，我国对反倾销会计的研究只是近几年的事，所 幸的是现在己经越来越受到理论界和实务界的重视。2 0 0 1 年，中国证监会顾问梁 定邦应邀在杭州天安经济信息咨询公司举办的“新世纪论坛”上所做的“入世后 的中国资本市场 的专题演讲，就谈到了反倾销应诉要求提高我国的会计水准。 齐炳忠，梁劲( 2 0 0 2 ) 对反倾销中会计计量的公允性进行了思考和分析。他们认 为我国在成本、费用的构成、确认和计量方法上与国际会计准则存在差异。会计 计量的公允性能真实反映资产或负债交易的可靠性，