（会计学专业论文）企业共生战略绩效传导机制及财务绩效提升之测度研究.pdf

m a s t e rd i s s e r t a t i o n r e s e a r c ho ns t r a t e g yp e r f o r m a n c e t r a n s m i s s i o nm e c h a n i s ma n df i n a n c i a l p e r f o r m a n c ep r o m o t e db y t h i sm e c h a n i s m b a s e do n s y m b i o s i st he o r y b y s u p e r v i s e db yp r o f x ug u a n g h u a n a n ji n gu n i v e r s i t yo fs c i e n c e & t e c h n o l o g y j a n u a r y , 2 0 1 3 声明 本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果，尽我所知，在本 学位论文中，除了加以标注和致谢的部分外，不包含其他人已经发表或 公布过的研究成果，也不包含我为获得任何教育机构的学位或学历而使 用过的材料。与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均已在论文 中作了明确的说明。 研究生签名：印弓年了月西日 学位论文使用授权声明 南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档，可以借阅或 上网公布本学位论文的部分或全部内容，可以向有关部门或机构送交并 授权其保存、借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容。对于保密 论文，按保密的有关规定和程序处理。 研究生签名：弓年弓月) 媚 硕士论文企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 摘要 在竞争日益加剧的今天，企业面临的环境瞬息万变，在各种挑战下企业面对的是 长期发展与短期发展的矛盾。企业要想有所发展，首先要能够占有一席之地，市场决 定着企业的生存。企业的竞争已经扩展到了各领域，包括了生产、营销、市场、财务、 品牌等，消费者对于产品有众多的选择余地，并且企业形象对于企业市场获取的影响 越来越大。 过去只关注财务绩效的企业管理模式，在当前的全球化环境中面临着严峻考验。 财务绩效与社会绩效、经营绩效的关系被逐渐关注。近些年来出现的许多企业的环境 污染、产品质量问题、食品安全等事件在给市场带来巨大的损失的同时，也给企业带 来了严重影响，甚至使其陷入危机。这些都突显了企业的社会责任危机。进行社会责 任的管理，从社会绩效入手，研究社会绩效与企业财务绩效的内在联系，直接关系到 企业战略目标的实现、竞争优势的获取以及长远的发展。企业发布的社会责任报告为 投资者、消费者了解企业社会责任履行提供了很好的平台；企业社会责任越来越受到 企业的重视，国家强制要求某些企业发布社会责任报告更加说明了社会责任的重要 性。 本文以共生理论为平台，将企业社会责任理论融入到企业战略绩效评价体系中， 从社会绩效、经营绩效和财务绩效三大模块对企业绩效进行测度研究。在文献回顾和 理论分析基础之上，利用结构方程模型( s e m ) 研究企业三大绩效之间的关系及其影 响程度，为企业进行社会责任管理和战略目标的实现，以及政府政策法规的制定提供 实证数据和决策依据。 本文采用了规范研究与实证研究相结合的方式，首先是以社会责任为基础，融入 共生理念，回顾国内外当前的相关理论发展和研究现状。进而理论分析三大绩效作用 的方式及其测量指标体系，从指标层面为绩效考核提供可操作性的模式。最后，利用 a m o s 软件构建结构方程模型研究三大绩效之间的影响程度，并对结果进行分析评 价，为企业决策和政府政策制定提供依据。 关键字：共生，战略绩效，社会责任，财务绩效，结构方程模型 a b s t r a c t i nt h ei n c r e a s i n g l yc o m p e t i t i v ee n v i r o n m e n t t h ee n t e r p r i s ef a c e ss i t u a t i o n sv a r yt m m m i n u t et om m u t e c o n t r a d i c t i o n sa b o u tl o n g t e r md e v e l o p m e n t a n ds h o r t - t e r m d e v e l o p m e n ta r eq u e s t i o n st h a te n t e r p r i s em u s tt h i n k a b o u t t h ee n t e r p r i s em u s to c c u p ya s p a c ei fi tw a n t st od e v e l o pi nt h ec o m p e t i t i v ee n v i r o n m e n t ，f o rt h em a r k e td e t e r m i n e s t h e s u r v i v a lo ft h ee n t e r p r i s e t h ec o m p e t i t i o no ft h ee n t e r p r i s eh a sb e e ne x t e n d e dt oa l la r e a s ， i n c l u d i n gt h ep r o d u c t i o n ，m a r k e t i n g ，f i n a n c e ，m a r k e t , a n db r a n d c o n s u m e r sh a v em a n y c h o i c e sf o rp r o d u c t s ，a n dc o r p o r a t ei m a g eh a s e n t e r p r i s em a n a g e m e n tm o d et h a tf o c u s m o r ea n dm o r ei n f l u e n c ei nm a r k e ta c c e s s o nf i n a n c i a lp e r f o r m a n c ei np a s t ，i sf a c i n ga s e v e r et e s ti nt h ec u r r e n tg l o b a l e n v i r o n m e n t t h er e l a t i o n s h i pa m o n gf i n a n c i a l p e r f o r r n a n c e ，s o c i a lp e r f o r m a n c ea n do p e r a t i n gp e r f o r m a n c ed r a w s m o r ea t t e n t i o n i n r e c e n ty e a r s ，m a n ye v e n t s ，s u c ha se n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n ，p r o d u c tq u a l i t y , f o o ds a f e t y , b r i n gh u g el o s s e st os o c i e t y , a n da l s ob r i n gs e r i o u se f f e c ta tt h es a m et i m e ，e v e nm a k e i t i n t oac r i s i s t h e s eh a v eh i g h l i g h t e dt h ei m p o r t a n to fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y s o c i a l r e s p i o n s i b i l i t ym a n a g e m e n tf r o mp r o c e e dw i t ho fs o c i a lp e r f o r m a n c ea n d t h er e s e a r c ho n s o c i a l p e r f o r m a n c e a n df i n a n c i a lp e r f o r m a n c ei n t e r n a ll i n k ，d i r e c t l y r e l a t e st ot h e r e a l i z a t i o no fs t r a t e g i ct a r g e t so fe n t e r p r i s e s ，c o m p e t k i v ea d v a n t a g e a n dl o n g t e r m d e v e l o p m e n t c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r tp r o v i d e sag o o dp l a t f o r mf o ri n v e s t o r s a n dc o n s u m e r st ok n o wa b o u tc o r p o r a t e s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y c o r p o r a t e s o c i a l r e s p o n s i b i l i t yb e c o m e sm o r ea n d m o r ei m p o r t a n t ，a n dt h es t a t em a n d a t e sc e r t a i nc o r p o r a t e t or e l e a s es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yr e p o r ti n d i c a t e st h a tt h ei m p o r t a n c eo fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y t h es y m b i o t i ct h e o r ya sap l a t f o r m ，t h et h e o r yo fc o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi n t o c o r p o r a t es t r a t e g yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h o u g h t ，c o r p o r a t ep e r f o r m a n c e l sd i v i d e d i n t om r e em o d u l e so fs o c i a lp e r f o r m a n c e ，o p e r a t i n gp e r f o r m a n c e a n df i n a n c i a l p e r f o 咖a n c e b a s e do nt h el i t e r a t u r er e v i e w a n dt h e o r e t i c a la n a l y s i s ，u s es t r u c t u r a l e q u a t i o nm o d e l i n g ( s e m ) t os t u d y t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h et h r e ep e r f o r m a n c eo ft h e e n t e r p r i s e a n di t s i m p a c tl e v e l ，a n dp r o v i d e s b a s i sf o rt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yo f m a n a g e m e n ta n dt h er e a l i z a t i o no ft h es t r a t e g i co b j e c t i v e s ，a sw e l la st h ef o r m u l a t i o no f g o v e r n m e n tp o l i c i e sa n dr e g u l a t i o n s t h i sp a p e ru s en o r m a t i v er e s e a r c ha n de m p i r i c a lr e s e a r c hm e t h o d s f i r s t ，b a s e do nt h e b a s i so fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , i n t e g r a t i o ni n t ot h ec o n c e p to fs y m b i o s i s ，r e v i e wt h et h e o r y i i o fd o m e s t i ca n df o r e i g nc u r r e n td e v e l o p m e n ta n dr e s e a r c hs t a t u s a n dt h e n ，t h e o r e t i c a l a n a l y s i so ft h ew a yo ft h et h r e ep e r f o r m a n c er o l ea n di t sm e a s u r e m e n ti n d e xs v s t e m 叩e r a b i l i t ym o d ef r o mt h ei n d e xl e v e lf o rp e r f o r m a n c ea p p r a i s a l f i n a l l y , u s i n gt h ea m o s s o t t w a r eb u i l ds t r u c t u r a le q u a t i o nm o d e lt os t u d yt h ei m p a c tb e t w e e ns o c i a lp e m 肌a n c e a n dn n a n c i a l p e r f o r m a n c e ， e v a l u a t et h e r e s u l t s ， a n dg i v eab a s i sf o r c o r p o r a t e d e c i s i o n - m a k i n ga n dg o v e r n m e n tp o l i c ym a k e r s k e yw o r d s ：s y m b i o s i st h e c i r y , s t r a t e g i cp e r f o r m a n c e ，s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , f i n a n c i a l p e r f o r m a n c e ，s t r u c t u r a le q u a t i o nm o d e l i i i 目录硕士论文 目录 摘要i a b s t r a c t i i 1 绪论1 1 1 问题的提出和研究的意义l 1 2 研究内容和研究结构3 1 3 研究思路和研究方法4 1 3 1 研究技术路线图4 1 3 2 研究方法5 1 4 文章可能的创新点5 2 相关理论基础与文献回顾6 2 1 企业共生理论产生与发展6 2 1 1 共生理论的提出6 2 1 2 共生理论在经济领域的研究与应用7 2 2 企业社会责任理论回顾8 2 2 1 社会责任理论的提出与发展8 2 2 2 国际组织机构对企业社会责任的推动1 0 2 2 3 企业社会责任的主要理论基础1 l 2 3 企业战略管理理论发展与变革13 2 3 1 企业战略管理概念的产生13 2 3 2 战略管理工具1 4 2 4 企业绩效评价理论文献回顾1 6 2 4 1 国外企业绩效评价研究回顾1 6 2 4 2 国内企业绩效评价研究回顾2 2 2 5 简要评述2 5 3 企业共生战略绩效传导机制解析及指标体系构建2 6 3 1 战略绩效传导机制解析2 6 3 1 1 社会绩效对经营绩效的作用一2 6 3 1 2 经营绩效对财务绩效的作用2 7 3 2 战略绩效评价指标体系构建原则2 8 3 2 1 科学性原则2 8 3 2 2 层次性原则2 8 i v 硕士论文企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 3 2 3 关键性原则一2 9 3 2 4 可操作性原则2 9 3 3 战略绩效评价指标体系构建方法2 9 3 4 战略绩效评价指标体系3 0 3 4 1 社会绩效指标体系3 0 3 4 2 经营绩效指标体系。3l 3 4 3 财务绩效指标体系。3 4 4 基于结构方程模型( s e m ) 的研究设计3 9 4 1 结构方程模型( s e m ) 3 9 4 1 1 结构方程模型简介3 9 4 1 2 结构方程建模分析基本步骤4 0 4 1 3 参数估计选择与变量确定：4 l 4 1 4 数据信度与效度分析。4 2 4 1 5 输出结果分析4 3 4 2 研究设计4 4 4 2 1 研究样本和数据搜集。4 4 4 2 2 研究模型变量设置4 5 4 2 3 初始s e m 模型及其修正4 7 4 2 4 数据处理4 9 5 实证结果分析5 4 5 1 信度与效度检验5 4 5 2 数据描述性分析5 5 5 3 社会绩效对经营绩效影响之测度分析5 8 5 4 经营绩效对财务绩效影响之测度分析6 l 5 5 社会绩效对财务绩效提升之测度分析6 3 6 结论与展望。6 6 6 1 主要研究结论6 6 6 2 研究应用前景6 7 6 3 研究不足与展望6 7 致谢。6 9 参考文献7 0 附录1 ：三级指标权重表( a h p ) 7 5 附录2 ：样本公司名称及代码7 7 附录3 ：攻读硕士学位期间主要科研成果7 9 v 图表目录 硕士论文 图表目录 图1 1 蜜蜂：链接动物和植物的桥梁l 图1 2 研究技术路线图。4 图2 1 卡罗尔企业社会责任金字塔结构9 图2 2 宏观环境p e s t 分析框架1 5 图2 3 杜邦财务分析体系结构1 8 图2 4 业绩金字塔模型2 0 图2 5 平衡记分卡体系分析框架2 1 图2 6 绩效三棱柱模型2 2 图3 1 社会绩效对经营绩效影响方式2 6 图3 2 社会绩效、经营绩效和财务绩效传导路径2 8 图4 1 初始结构方程模型一4 8 图4 2 结构方程模型二4 9 图5 1 社会绩效对经营绩效系数估计图5 9 图5 2 经营绩效对财务绩效系数估计图6 l 图5 3 社会绩效对财务绩效之间接效应系数估计图6 3 图5 4 共生战略绩效模型系数估计图( 标准化) 6 4 表2 1 企业社会责任的战略型方法1 0 表2 2 各利益相关者对企业的重要性排序1 2 表2 3s w o t 分析框架16 表2 4 沃尔评分法l7 表2 5 财政部企业绩效评价指标体系及指标权重2 4 表4 1 常见适配度指标评价标准4 3 表4 2 模型变量设置4 5 表4 3 社会绩效和经营绩效三级指标描述4 6 表4 4 结构方程模型( 二) 变量结构4 9 表4 5 指标权重表5 0 表4 6 财务指标评级参考标准5 2 表5 1 统计指标信度分析表5 4 表5 2 统计指标效度拟合指数5 5 硕士论文企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 表5 3 转轴后的成分矩阵5 5 表5 4 数据描述性分析表( 一) 5 6 表5 5 数据描述性分析表( 二) 5 6 表5 6 方差估计结果5 8 表5 7 未标准化回归系数结果( 一) 5 9 表5 8 标准化回归系数( 一) 6 0 表5 9 未标准化回归系数结果( 二) 6 2 表5 1 0 标准化回归系数( 二) 6 2 表5 1 l 标准化路径系数表6 3 i 硕士论文 企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 1 绪论 1 1 问题的提出和研究的意义 从建国初期的计划经济体制，到改革开放逐步向市场经济体制的转变，我国的社 会主义经济建设也取得了举世瞩目的成就。统计数据显示，1 9 7 8 年我国国内生产总 值( g d p ) 仅为3 6 2 4 1 亿元，而这一数字到2 0 1 2 年达到5 2 万亿元，中国已然跃居 成为仅次于美国的世界第二大经济体。从百废待兴，到当前物质水平和经济水平得到 了极大的改善，中国在国际舞台上扮演着日益重要的角色。伴随着全球化的发展，中 国企业也面临着日益激烈的国内和国际竞争，在某些行业、领域的竞争可谓白热化。 生产力的提高和社会主义市场经济体制的逐步完善，使得作为市场经济主体的企业的 角色也悄然发生了改变：企业已经从传统单一生产作业的指令性管理逐步过渡到了集 研发、生产、经营、服务等多领域的价值链管理于一身的多功能的社会体系阶段。伴 随而来的是企业面临的不确定性的增加，从传统的数量、质量、效益等发展成为企业 的战略问题。纵观国内外有着“百年老店”称的企业，都有着长远的战略眼光。 据有关媒体报道，从2 0 0 3 年开始，美国和欧盟的一些国家出现了蜜蜂大量死亡 的现象，被人们称为“蜂群衰竭失调症”。早在1 9 9 4 年1 月美联社记者曾经在进行一 次关于养蜂业者对欧盟农业部长会议进行抗议活动时的报道中引用了爱因斯坦的预 言：“如果蜜蜂从地球上消失，人类最多能生存4 年。”【1j 其实这绝非是危言耸听，据 中国农科院蜜蜂研究所王强教授介绍：“蜜蜂是整个生物链中的一环，且在生物链的 底层，是连接动物和植物的桥梁( 图1 1 ) ，如果它消失，一大串的生物链都要遭殃”。 图1 1 蜜蜂：链接动物和植物的桥梁 i 绪论 硕士论文 由此可见，保护环境对于人类未来的生存与发展有着何等的重要性。企业是促进 国民经济和社会发展的微观经济体，其生存和发展的模式与整个人类社会的命运息息 相关。然而当前我国企业普遍存在盲目追求短期经济效益、忽视环境保护和社会责任 的现象，发展缺乏战略的眼光，缺乏持续发展的不断动力【2 】。究其原因，主要是由于 传统的绩效评价模式过于注重企业取得的财务绩效，漠视企业的社会责任，特别是对 环境、对社会公益的使命。企业以利益最大化为目标的模式，长期以来导致社会也未 从这一评价模式中逃脱出来。 企业追求经济利益的本质和传统理念导致了某些主体不惜以牺牲长远利益为代 价，换取眼前的增长。近些年来，各种环境事件和社会责任事件的发生，深刻地拷问 当前企业经营的价值观以及成长方式。一系列的社会问题在经济快速发展过程中突 显，人们的生活环境和生产环境真可谓是千疮百孔，水污染、生态破坏、沙漠化、食 品药品安全等使社会总体上对企业产生了极大的不信任。诸如仅近些年发生的太湖污 染事件、苏丹红事件、三鹿奶粉事件、富士康跳楼事件、染色馒头、紫金矿业污染、 瘦肉精事件、地沟油、皮革胶囊等等，类似事件真可谓数不胜数，人们不禁要问：企 业良知何在，企业社会责任何在，难道企业可以践踏起码的道德伦理底线吗? 究其原 因，主要还是在于企业长期的发展过程中，形成了“重金钱、轻责任”、“重经济效益、 轻社会效益”的观念，这一思想促使企业发展理念和管理思路缺乏前瞻性，在利益的 驱使下不惜牺牲环境和社会代价。不可忽视的一点是对企业的评价也仅限于财务绩效 方面，没有将企业作为一个“企业公民”来考虑其应当承担的社会责任，我们也看到 一些企业也因此付出了沉重的代价。 企业在追求价值最大化的过程中的诸多短期行为已经让很多企业遭受到重大的 损失。一系列事件也让整个社会对企业的发展模式有了更加深刻的思考。我们也看到 也有一些企业逐渐意识到这一问题的重要性，发展观念也在逐渐发生改变。随着企业 规模的急剧扩大和发展水平的不断提高，竞争领域也迅速扩展，从生产、市场发展到 管理、品牌；竞争不再仅仅关注某一个领域，而是从产品的设计到最终的消费整个生 命周期内进行着价值增值活动，企业经营整合成了一条价值链【3 】。越来越多的企业意 识到自己与相关利益者之间的密切关系，短期的行为可能会给企业带来毁灭性的灾 难。同时企业的管理水平也不断提高，也使得企业更多的关注战略管理，将企业发展 提高到战略高度。另一方面，社会责任运动的兴起和迅速发展，要求企业积极融入到 社会环境中，履行其公民责任。此时，企业的责任不再仅是向社会提供有价值的商品 或服务以满足消费者基本需求，还要求积极参与到社会活动中来【4 1 。基于这种战略的 发展和企业责任的扩展，企业应该更加注重长期发展，关注战略管理，追求互利共赢， 从而真正实现可持续性发展。 战略管理理论和实践研究的不断深入为企业管理行为的改善提供了众多方向。传 硕士论文 企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 统企业那种只追求经济利益的模式收到了国内外众多学者的质疑，并提出了一系列的 新的企业目标的思想和改进企业绩效评价方法，在不放弃必须的财务指标基础上，通 过引入社会责任、经营绩效等非财务业绩指标，弥补财务指标体系存在的缺陷，多维 度全方位视角，从而实现对各利益相关方的利益平衡【5 j 。 随着学科交叉研究的不断深入，近一段时期以来，由生物学共生理论演化而来的 企业共生理论，为我们研究企业管理和社会行为打开了新的窗1 ：31 6 】。这种基于共生理 论的社会责任研究，从深层次揭示企业行为，通过构建新的战略绩效评价模式对企业 进行综合评价，引导企业的社会责任行为，由此实现企业与其利益相关者，以及潜在 的利益相关者之间共生共赢和持续发展的愿景。基于企业战略的绩效评价为企业的长 远发展提供了指导，但是一些企业往往只是意识到这一经营方式转变的重要性，缺乏 落实行动的执行力。因为企业缺乏对社会责任如何影响企业最终财务业绩的程度的客 观标准，也就是企业对其履行社会责任具体对绩效的影响大小缺乏量化的标准，不清 楚企业如果履行社会责任、提高社会绩效将对财务绩效产生什么样的具体影响。本文 希望以此为突破口，以共生理念为基础，通过企业共生战略绩效的分析，探讨其内在 各绩效要素之间的传导机制，进而测算企业履行社会责任对企业财务绩效影响程度， 为企业主动履行社会责任，实现共生共赢和持续发展以及相关部门政策制定提供理论 依据和实证数据。 1 2 研究内容和研究结构 本研究从社会责任入手，在构建共生战略绩效评价模型三大维度指标体系基础 上，研究社会绩效、经营绩效和财务绩效三者之间的关系，探索企业通过履行社会责 任最终对企业的财务绩效产生的影响大小，也即通过“社会绩效经营绩效一财 务绩效”的传导机制，研究社会绩效通过作用于企业经营绩效，间接的促进企业财务 绩效的提高的具体程度。通过具体企业财务报告和社会责任报告数据得出研究结论， 从而指导企业进行社会责任投资、履行社会责任。 本文写作主要分为以下几个部分： 第一部分，绪论。主要是关于论文选题来源及研究意义、研究内容、研究方法和 研究思路。通过对选题的深入挖掘、思考，发掘本研究的理论和现实意义，并结合论 文选题的特点采用合理的研究方法和研究思路。 第二部分，相关理论和研究文献综述。包括共生理论、企业社会责任理论、企业 绩效评价理论、战略管理理论和战略绩效评价理论等。通过对绩效评价理论研究及文 献的回顾，厘清本研究理论基础和研究价值。通过共生理念的引入，将企业社会责任 导入绩效评价体系，指出对绩效评价体系进行改良，引导未来绩效评价的发展方向。 1 绪论硕士论文 第三部分，构建共生战略绩效评价体系构建的理论框架。在进行理论分析共生战 略绩效传导机制基础上，在指标体系构建原理和方法指导下，建立共生战略绩效评价 体系指标。 第四部分，构建研究结构方程模型( s e m ) 。通过结构方程研究方法的阐述，进 行本研究的研究设计，建立和修正模型，获取研究数据，进行模型变量设置，并对数 据进行初步处理。 第五部分，实证分析三大绩效的影响。对数据进行信度、效度检验，以及描述性 统计，运用a m o s 软件对数据进行结构建模分析，对社会绩效对财务绩提升的影响 测度进行研究。 第六部分，研究结论及展望。通过对企业社会绩效、经营绩效和财务绩效的结构 方程分析结构，得出企业绩效间的经济学本质，并以此对企业管理实践提出有针对性 的建议；同时针对研究中存在的不足和未来研究方向提供一些思路。 1 3 研究思路和研究方法 1 3 1 研究技术路线图 本文的研究思路如图1 2 所示： 图1 2 研究技术路线图 一理论与调研传导机制rl实证与测度结论与推l1 硕士论文企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 1 3 2 研究方法 本文将规范研究方法和实证研究方法结合，通过定性与定量的综合运用，从理论 上构建研究分析框架，并以实证数据验证研究结论。 总体思路是以共生理论为基础，引入企业社会绩效，在构建共生战略绩效评价的 社会绩效、经营绩效和财务绩效的基础上，探讨三大绩效间的影响程度，最终得到企 业通过履行社会责任最终对企业的财务绩效的测度。 首先，在文献搜集的基础上，通过对企业共生理论、社会责任理论、绩效评价理 论等的梳理，探讨共生战略绩效模型的必要性，提出基于共生战略绩效评价模型的基 本思路； 其次，在模型思路基础上，形成具体的模型理论框架，并构建战略绩效评价模型 的指标体系； 最后，在构建的指标体系基础上，通过问卷调查、访谈、数据库数据等形式获取 企业社会绩效、经营绩效和财务绩效数据，构建三者间的结构方程模型，研究社会绩 效通过经营绩效影响财务绩效的大小。 1 4 文章可能的创新点 通常情况下，企业都是为了盈利而存在并发展，即追求企业财务绩效，这在卡普 兰的平衡计分卡( b s c ) 战略绩效评价模型已经得到充分体现，本研究所构建的共生 战略绩效评价模式，同样也以财务绩效为终点，但关键是如何在共生观下追求财务绩 效? 又如何测度? 这是本研究所要解决的几个关键性科学问题。本论文可能的创新点 主要是以下几方面： ( 1 ) 在文献搜集与整理的基础上，探讨共生环境下企业履行社会责任的现实意 义，从理论上解决企业经营过程中重经济效益、忽视共生理念和社会责任的现象； ( 2 ) 在理论分析基础上，构建共生战略绩效评价模型及其传到机制框架，并基 于关键指标法则( k p i ) 构建较为科学、合理的指标体系，为企业绩效的评价提供测 量工具； ( 3 ) 构建结构方程模型( s e m ) ，通过对绩效评价模型测量指标体系的构建，通 过查阅企业财务报告、社会责任报告，对企业社会绩效、经营绩效和财务绩效进行量 化评价，研究企业履行社会责任在传导机制作用下对企业最终财务绩效的影响测度， 证明企业主动承担社会责任对自身产生的积极作用，从而为不同企业进行社会责任管 理提供理论依据，同时为相关政府和非政府组织提供决策支持。 2 相关理论基础与文献回顾 硕士论文 2 相关理论基础与文献回顾 2 1 企业共生理论产生与发展 2 1 1 共生理论的提出 “共生”( s y m b i o s i s ) - - 词最早来源于生物界，是由德国真菌学家德贝里( d eb a r y ) 在1 8 7 9 年提出的。他将共生定义为：“不同生物种属生活在一起”i 丌。德贝里在研究 真菌的过程中，真菌的生活环境中存在着其他不同种类的生物，而且它们之间相互作 用，互相提供某些必须的生存环境。德贝里认为生物在长期的进化过程中，共同适应 外界复杂多变的环境，并逐渐形成了相互依存的关系。在这个进程中，生物界的共生 关系并非短暂存在的，而是生物在长期共生共存、相互依赖，获取各需利益的情况下 才形成了共生关系。 生物学家科勒瑞( c a u l l e r y ，1 9 5 2 ) 通过对生物共生的深入研究，提出了共生、 互惠共生、同住现象、寄生等共生概念，丰富了生物共生研究内容【8 】。生物学家斯科 特( s c o t t ，1 9 5 6 ) 则致力于研究共生生物间的物质联系，他将共生关系视为形成生物 体生命周期的永恒特征，是两种或多种生物体生理上彼此需要平衡的状态。自然界中 共生现象相当普遍，寄生、互利共生、竞争共生、偏利共生、偏害共生、无关共生等 都是常见的共生类型【9 1 。 我国学者对生物学界共生研究较为突出的是倪达书。倪达书( 1 9 8 4 ) 通过对稻田 养鱼的长期研究，提出了“稻田共生理论”( r i c ef i s hc o m m e n s a l i s m ) ，他研究发现 在水稻生长季节，在人工合成的稻、鱼生态系统中，二者相互作用，互利共赢，最终 实现了稻鱼双丰收【1 0 】。此后国内学者逐渐将共生理念从生物界向社会领域迁移，其中 学者袁纯清和吴飞弛将共生研究引入到社会领域，并进行了较为系统的研究。 袁纯清( 1 9 8 8 ) 基于共生理论研究小型经济，将生物学的共生现象做了更为一般 意义的推广，提出“共生不仅是一种生物现象，也是一种社会现象”，并提出了共生 三大要素：共生单元、共生模式和共生环境【l 。共生单元是构成共生体或共生关系的 基本能量交换单位，一般意义上共生是共生单元在一定的共生环境中按照某种共生 模式所形成的关系。他认为对共生单元的描述可以按两条路径进行：一条是共生单元 的外部特征；另一条是共生单元的内在性质。共生环境是除共生单元以外的一切影响 因素的总和。共生模式是共生单元相互作用的形式，一方面反映了共生单元间的作用 方式，另一方面也反映了作用的强度。 吴飞弛( 2 0 0 0 ) 从人与人之间的合作研究入手，发现了人类生存的“共生律”， 并且在此之上引入“共生成本”、“共生度”和“共生力”等共生概念，形成共生理论 硕士论文企业共生战略绩效传导机制影响财务绩效之测度研究 基本分析框架。他提出了共生成本的计算方法，并借用博弈论的观点分析共生度、共 生力的大小和提升问题，给出了他们间的数学关系【1 2 1 。 2 1 2 共生理论在经济领域的研究与应用 共生现象绝不仅仅在生物学上存在，通过将生物学共生视角引入社会领域，人们 发现共生现象无处不在，共生的存在突破了原有单一个体的局限，实现了共同利益最 大化。“共生”思想源于生物学家长期的生态观察与研究，其影响范围早己突破的学 科界限，国内外经济学家在研究社会经济现象过程中也发现了大量的共生现象。 艾德勒( a d l e r ，1 9 6 6 ) 在哈佛商业评论上发表了“共生营销”的文章，第 一次提出了“共生营销”的概念，将其定义为“两个或者更多相互独立的商业组织在 资源或者项目上的合作以达到增强竞争能力的目的”【13 1 。弗吉尼亚州卡拉扬、拉贾拉 特南( v aa d a r a j a n 、r a j a r a t n a m ，1 9 8 6 ) 提出“共生市场”概念，他们运用共生关系 描述企业密集增长战略和差异化战略的不同实施程序，并研究了如何实现规模效应的 问题。科技进步、产品更新和消费者偏好以及行政政策的变化使得市场共生关系的成 本增加，两人据此提出了“关于多种发展机会的内部发展和并购选择”【l4 1 。1 9 9 2 年 伯纳克瑞斯( b o n a c c o r s i ) 、安德里亚( a n d r e a ) 研究了小企业如何依赖大企业完成国 际化进程的现象，这是共生作用在企业扩张过程中一种作用的反映。小企业利用网络 资源的杠杆作用以缩短国际化时间跨度，实现国际化成本与国际化风险的降低i l5 1 。 此外，我国学者也在经济学领域的共生理论和方面更进行了较为广泛的研究。 何自力、徐学军( 2 0 0 6 ) 基于共生理论研究银行共生界面的测评，通过利润分配、 信息传输、阻尼特征、共生序列特征等五个维度实证研究银行共生界面，并分析了其 参数和框架，提出了参数计算方法和公式，并用数据检验了计量方法的有效性【l 6 | 。 丁用波( 2 0 0 6 ) 提出了“共生管理”概念，他认为通过计划、组织、领导、控制 等管理职能，使两种或者多种以某种特定的练习，通过一定的方式结合成为一个有机 实体并相互影响、相互制约、共同发展，从而实现他们相互的利益以及整个组织的目 标1 1 7 1 。 徐光华( 2 0 0 7 ) 将共生思想引入企业战略绩效评价领域，提出了共生战略绩效评 价模型，通过企业社会责任绩效、经营绩效和财务绩效三者作用关系的研究，构建了 共生战略绩效评价的时钟模型【l 引。 张志明、曹钰( 2 0 1 0 ) 以共生理论为基础，研究集群企业产业链共生概念，提出 集群企业是基于“分工合作营销服务”价值链的共生体，并从环境、动 力和阻尼三个方面分析了集群企业的共生机制的内部构成情况：并且沿着价值链，剖 析了集群企业国际化成长的外部环境诱导因子与内部动力因子【i 圳。 杨松令、刘亭立( 2 0 0 9 ) 从共生视角出发，研究企业股东行为的决策过程，提出 2 相关理论基础与文献回顾 硕士论文 共生环境下上市公司股东行为模型【2 0 1 。 弓志刚、杨琛丽( 2 0 1 0 ) 将共生理论理念引入休闲产业的研究中，从微观、中观 和宏观三个层次，对休闲产业发展提出一种新的共生发展的研究框架1 2