财务报表分析(客户经理)

,财务报表分析与风险防范2007-6-15,1、资产负债表分析,目的是分析其偿债能力与资本实力结合经营特点计划调查范围重要性原则动态原则整体合理性原则平衡原则（来源与运用）关联原则,2、利润表分析,目的是了解其盈利能力、管理水平、利润结构整体合理性原则区分利润与利得原则动态原则关联原则,3、现金流量表分析,现金流量使提供资金管理成为可能经营性现金流量反应其主营业务收支平衡的能力投资性现金流量反应资本支出与资本回报及稳定性，其净支出应与长期资金来源配比筹资性现金流量反应对资本市场和资金市场的吸引力或者说认可程度、对投资人及债权人的回报、以及对资金来源的依赖性程度。,4、具体报表项目与科目的分析,现金、银行存款及其他货币资金1、了解内部现金及银行存款控制政策。2、检查上年及近期银行存款对账单、调节表，内部盘点记录。3、分析经营业务现金结算与转帐结算的比例，现金库存的合理性。在本行资金结算与总资金流量的占比。应收款项1、了解赊销授权、定价政策、结算管理、对账等应收款内部控制政策。2、总分平账，编制分析应收款项明细表。3、分析客户分布、增减情况，账龄及可收回性，结算周期，识别关联方交易及其影响。4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。,4、具体报表项目与科目的分析,预付款项1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及关联方。3、检查合同、收款收据投资业务1、投资业务的计划、授权及管理政策，投资业务的核算及期末计价。2、投资理性及必要性，投资的合法性，投资业务对资产结构的影响。3、投资结构、投资收益、投资的可变现能力。,4、具体报表项目与科目的分析,存货1、了解存货相关的内部控制制度（核算方法、期末计价、保管、领用、出入库、盘点）。2、总分平账，编制分析材料、库存商品、在途、分期收款发出商品明细表。结合库存时间分析跌价。3、结合收入成本项目的调查，实施抽样及比较。计算存货周转率，估计最佳存货持有量，总体分析存货流动性及可收回价值。,4、具体报表项目与科目的分析,长期资产项目1、了解长期资产的内部控制政策。（投资预算，资产使用、保管、维护，期末计价）2、长期资产对资产结构的影响，设备先进性，对企业稳定性的影响。3、长期资产的取得方式(买受、继受、租赁、分期付款、抵押），权属及他物权的限制。,4、具体报表项目与科目的分析,银行借款情况1、检查内部筹资计划及预算的编制。2、查询信贷登记系统，分析安全负债能力，债务结构，他行融资能力、合作条件、借款信誉。3、长期借款对应的项目建设情况。4、了解并查询对外担保情况。,4、具体报表项目与科目的分析,应付款项1、了解采购授权、成本管理、结算管理、对账等应付款内部控制政策。2、总分平账，编制分析应付款项明细表。结合账龄分析商业信誉及偿债压力。3、分析客户分布、增减情况，获得商业信用得能力及成本，识别关联方交易及其影响。4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。,4、具体报表项目与科目的分析,资本项目1、检查验资报告、营业执照、章程、股东名册。2、分析承担验资业务的会计师事务所及注册会计师的声誉。3、检查报告日前后的帐务处理，分析资本保全状况，资本结构对企业发展的影响。,4、具体报表项目与科目的分析,主营业务收入1、了解销售内部控制政策。由发运凭证抽查至帐薄、由帐薄抽查至发运凭证。（抽样10%）2、将纳税申报表与损益表比较，分析差异及原因。3、仓库出库、发运凭证的连续编号情况。出库与收入比较，入库成本加成与收入比较。4、对现金业务与转帐业务的核算差异。,4、具体报表项目与科目的分析,成本费用项目1、了解内部成本控制政策。抽查采购凭证、付款、发票至入库，抽查领料单至完工入库，抽查费用分摊、费用分配表至入库，由入库单逆查至原材料帐薄。（抽样5%）2、成本与收入的配比情况，成本结转凭证的规范性及连续编号情况，成本核算方法的一贯性遵循情况。成本责任及成本差异的处理。,5、会计报表与经营环境的联系,会计报表是抽象的数字模型，脱离企业的生产经营环境的“六要素”，其可靠性大打折扣。供、产、销、人、财、物,5、会计报表与经营环境的联系,供供应来源应付账款供应价格成本核算供求关系结算周期供水、电、气、热托收帐户内供关联方交易,5、会计报表与经营环境的联系,产产能负荷销售收入增长率产销率经营性现金流量、存货、管理水平生产工艺生产成本生产组织成本的核算方法生产安全营业外支出、管理费用生产技术无形资产、管理费用,5、会计报表与经营环境的联系,销销售政策应收帐款销售方式预收帐款、应收账款销售渠道销售费用、地区分部销售品种业务分部,5、会计报表与经营环境的联系,人人员数量应付薪酬、人工成本人事管理管理费用、职工教育经费人员质量废品率、人均效益人员流动工资水平,5、会计报表与经营环境的联系,财财务管理模式现金流量