（会计学专业论文）我国输配电成本监管研究.pdf

摘要 输配电价监管是电力监管机构的重要职责，有效的电价监管需要清晰透明的 成本信息。英国的电力工业监管起步较早，可以为我国的电力监管工作提供许多 可以借鉴的经验。本文主要以规制理论、成本理论作为理论基础，首先对输配电 成本的内涵进行了界定，然后介绍了英国在输配电成本监管中的实践，并对其经 验进行了总结；分析了目前我国输配电成本监管存在的问题；最后提出了完善我 国输配电成本监管的对策。 本文的创新点在于：1 尝试界定了输配电成本监管的内涵，分析了输配电成本 监管的主体和监管对象、内容、目标和依据等要素；2 对英国输配电成本监管经验 进行了总结，包括独立的电力监管机构、以法律法规作为监管的先导、激励型的 输配电价管制模式、作业成本法的运用、注重对信息细节的描述和信息质量的要 求；3 提出把标尺竞争原理引入到我国的输配电价管制实践中的建议。 关键词：输配电成本；电力监管；财务监管；英国电力监管 a bs t r a c t t h er e g u l a t i o no fe l e c t r i c i t yt r a n s m i s s i o na n dd i s t r i b u t i o np r i c ei sa ni m p o r t a n t d u t yo fs e r c ，w h i l ee f f e c t i v et r a n s m i s s i o na n dd i s t r i b u t i o np r i c er e g u l a t i o nd e m a n d s t r a n s p a r e n tc o s ti n f o r m a t i o n u kb e g a nt or e g u l a t et h ee l e c t r i cp o w e ri n d u s t r ye a r l i e r t h a nm a n yo t h e rc o u n t r i e s ，s oi tc a np r o v i d eal o to fe x p e r i e n c e st ou s t h i sa r t i c l ei s b a s e do nr e g u l a t i o nt h e o r ya n dc o s tt h e o r y ，a n de x p l a i n st h er e g u l a t i o no fe l e c t r i c i t y t r a n s m i s s i o na n dd i s t r i b u t i o nc o s t t h ea r t i c l ei n t r o d u c e st h ep r a c t i c eo fe l e c t r i c i t y t r a n s m i s s i o na n dd i s t r i b u t i o nc o s tr e g u l a t i o ni nu k ，a n ds u m m a r i z e st h ee x p e r i e n c e s t h e n ，t h ea r t i c l ea n a l y z e st h ep r o b l e mo fr e g u l a t o r yw o r ki no u rc o u n t r ya n dp u t s f o r w a r ds o m ec o r r e s p o n d in gc o u n t e r m e a s u r e st oi m p r o v et h e m m a i ni n n o v a t i o n sa sf o l l o w s ：1 t h i sa r t i c l ei st r y i n gt od e f i n et h er e g u l a t i o no f e l e c t r i c i t yt r a n s m i s s i o na n dd i s t r i b u t i o nc o s t ，a n a l y z e st h ek e ye l e m e n t 2 t h i sa r t i c l e s u m m a r i z e st h ee x p e r i e n c e so ft h ep r a c t i c e so fu k ，i n c l u d e ：t h ei n d e p e n d e n t r e g u l a t o r ya g e n c y ，t h el a wa st h eg u i d e ， m o d eo fi n c e n t i v er e g u l a t i o n ，t h eu s eo f a c t i v i t y b a s e dc o s t i n g ， e m p h a s i z et h ei n f o r m a t i o nd e t a i la n dt h en e e do fq u a l i t y 3 t h i sa r t i c l es u g g e s tt h a ta p p l yy a r d s t i c kc o m p e t i t i o nt ot h er e g u l a t i o no fe l e c t r i c i t y t r a n s m is s i o na n dd is t r i b u t i o nc o s t k e yw o r d s ：c o s to fe l e c t r i c i t yt r a n s m i s s i o na n dd i s t r i b u t i o n ；r e g u l a t i o no np o w e r s e c t o r ；f i n a n c i a lr e g u l a t i o n ；r e g u l a t i o no np o w e rs e c t o ro fu k 长沙理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名： 系虢 日期：砂o 年岁月邡日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本 学位论文。 本学位论文属于 l 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密团。 ( 请在以上相应方框内打“4 ) 作者签名：原铱n 、 ” 新虢矽嘀 日期：沙o 年5 月历日 日期：7 , o l o 年s 月础日 第一章导论 1 1 本文的研究背景和研究意义 随着各国电力市场的逐步完善，电力监管体制改革总的趋势是区分竞争环节 ( 发电和售电) 和垄断环节( 输电和配电) ，放松对竞争环节的监管，加强对垄断 环节的监管。对垄断环节监管的一个核心问题就是对输配电价的监管，因为电价 作为重要的经济杠杆，在建立和培育电力市场，优化配置电力资源，调整各种利 益关系方面具有不可替代的作用。根据我国发改委2 0 0 5 年3 月颁布的输配电价 管理暂行办法，输配电价应当按照“合理成本、合理盈利、依法计税、公平负担 的原则来制定。由此可看出，输配电成本是制定输配电价的基础，对输配电成本 的监管显得十分重要。输配电成本监管的主体是电力监管机构，但是目前我国电 网企业向电力监管机构提供的成本信息不能满足监管的需要，电力监管机构难以 根据这些成本信息确定电价的合理性，因此，有必要分析我国输配电成本监管存 在的问题，并针对这些问题提出一些合理的改进意见。 英国是世界电力工业的发源地，有着较长的监管历史。英国电力工业经历了 对电力企业实行国有化改造，又从电力工业的国有化到民营化的过程。英国在2 0 世纪8 0 年代末期率先实行电力工业私有七，由原先的垂直一体化的产业组织形式 转化为发电、输电、配电和售电相互独! 的产业组织结构，成为第一个为了引入 竞争而对电力行业实行垂直分离的国家其在输配电成本监管方面积累了丰富的 经验，有许多我们可以借鉴的地方。因：，本文基于世界电力监管体制改革发展 趋势和我国输配电成本监管现状的背景力求以激励规制理论、成本理论等理论 作为理论基础，在充分研究英国的输配l 成本监管实践的基础上总结经验，并针 对我国输配电成本监管存在的问题，提i 完善我国输配电成本监管的建议。 输配电成本的监管长期以来一直是： 国的一项重要的课题。本文对英国的输 配电成本的实践和经验进行了总结，可【为我国的输配电成本监管提供借鉴，另 外本文提出的完善我国输配电成本监管的建议，有助于提高电力监管机构的监管 效率，激励电网经营企业降低成本，推动我国电力监管体制改革向前发展。 1 2 国内外相关文献综述 从搜集的国内外的文献来看，直接针对输配电成本监管的系统的理论文献非 常少，因此本文对自然垄断产业监管、自然垄断产业定价成本、电力企业的成本 监管方面等相关的文献进行了研究和评述。 1 2 1 自然垄断产业监管研究综述 托马斯法勒是最早按照经济特征辨认自然垄断的学者之一，他给出了自然垄 断产业的5 个经济特征：( 1 ) 该产业提供某种必须的产品或服务；( 2 ) 该产业厂 址有天然优势；( 3 ) 产品不可贮存；( 4 ) 存在规模收益；( 5 ) 用户需要协调的供 给安排，其中最主要的特征是存在规模收益心1 。后来很多经济学家都把规模经济作 为自然垄断产业的基本特征。1 9 8 2 年，美国经济学家鲍莫尔( b a u m 0 1 ) 、潘扎( p a n z a r ) 和威利格( w i l l i g ) 在其著作可竞争市场和产业结构理论中提出自然垄断产业 存在成本劣加性和范围经济性。成本劣加性是指一个企业生产该产业内的所有产 品的成本低于由若干企业分别生产这些产品的成本之和；范围经济是指单一企业 内生产不同的产品较之几个特定的企业分别生产这些商品是廉价的口1 。自然垄断产 业的特征决定了在一定生产经营范围内，由一家或几家少数企业垄断经营能达到 最小平均成本，实现最大生产效率h 引。电力、电信、铁路运输、自来水的供应等 基础领域被公认为自然垄断产业叩1 。 亚当斯把自然垄断的定义简化为产业的规模经济技术状况，并且是最早提出 对自然垄断行业进行政府管制的学者之一。他把政府规制看成是维护大规模生产 优势，同时保护消费者免受垄断企业滥用垄断力量而遭受损失的重要手段口3 。政府 规制按其主要内容可分为经济性规制和社会性规制，一般意义上的政府规制指的 是经济性规制，即主要是为了防止发生资源配置低效率和确保利用者的公平利用， 政府机关用法律权限，通过许可和认可等手段，对企业的价格、进入和退出、投 资、服务质量等有关行为加以管制，其中价格管制是最基本的管制内容，也是核 心内容哺1 。传统的规制理论以公平报酬率规制( r a t e o f - r e t u r nr e g u l a t i o n ，r o r ) 和 完全成本分配规制( f u l l yd i s t r i b u t i o nc o s t sr e g u l a t i o n ，f d c ) 等收费方式为核心内 容，但都是以规制双方拥有共同信息为假设前提。然而，一般认为在规制实践中， 规制者和被规制者之间所掌握的信息是不对称的旧1 。 b a r o n 和b e s a n k o 认为规制者在成本方面与被规制者之间存在信息不对称，被 规制者掌握着信息优势，但是规制者可以通过对被管制者的审查来发现其成本， 并且一旦发现其谎报了成本，可以对其进行处罚。规制者的定价决策独立于审查 策略，审查策略和被管制者成本的报送有关，当企业报送的成本较低时，规制者 则不会对其进行审查；但当企业报送的成本较高时，规制者将会对其进行审查n 们。 l a f f o n t 和t i r o l e 认为企业的成本是可以通过审查观察到的，因此规制者和被规制 在最终的成本上具有相同的信息优势，但是规制者对被规制者成本的减少方面却 存在着信息不对称，一个是企业的努力程度，另一个是企业的本身素质。l a f f o n t 2 和t i r o l e 指出规制者可以提供一个支付线性合同使被规制者真实的报告其自身的 素质，同时使被规制者的努力程度等于最优的努力程度n ，他们将信息经济学中 的激励理论应用于规制理论分析，并对规制机构在拥有不完全信息条件下的激励 机制设计问题进行了系统阐述。随后，出现了价格上限规制( p r i c ec a p sr e g u l a t i o n ) 、 区域间竞争规制( y a r d s t i c kc o m p e t i t i o nr e g u l a t i o n ) 、特许投标规制( f r a n c h i s eb i d d i n g r e g u l a t i o n ) 等激励性规制模式。王俊豪、彭平等人通过对激励性规制模式研究分 析了激励型规制模式对我国的借鉴意义h 2 儿”1 。 我国的学者罗林忠认为政府对自然垄断企业成本监管的信息不对称导致企业 产生虚报账目的动机，由于企业几乎没有降低成本的激励，会损害消费者的利益， 如果不加管制，企业可能会制定高于成本的价格，以寻求垄断利润，其结果必然 会扭曲社会分配效率，这就是自然垄断理论中的定价矛盾，这一矛盾使得对自然 垄断行业的成本监管成为必要n 钔。刘安认为成本监管是价格主管部门对自然垄断 企业进行调查、审核和核算价格成本的活动，是健全成本约束机制、提高政府定 价科学性的重要手段，他在城市供水价格管制研究一文中提出，监管机构应 通过对成本的定期审查，明确哪些成本费用计入定价成本，哪些不能计入，防止 企业虚报成本n 引。杨叶飞认为对自然垄断行业监管的关键是在于管制机构一定能 够全面了解企业的成本信息，尽可能解决信息不对称问题，以便形成有效的成本 约束机制。杨叶飞并提出逐步建立企业成本核算制度，要细化企业内部的成本， 按照每月或每季度的期限，定期向管制机构汇报成本明细表，汇报的内容包括企 业总体经营情况、企业制造成本、期问费用、工资水平和劳动生产率等n 们。 1 2 2 自然垄断产业定价成本研究综述 自然垄断产业定价成本是指用于自然垄断产业产品或服务市场价格计算制定 的成本基础内涵。产品或服务的成本是其价格计算的基础依据，但并不是所有成 本都是价格计算的构成内容，成本的内涵和结构决定着所计算价格的性质和大小， 因此需要对定价成本进行明确。 自然垄断产业的定价形式，一般有基于经济成本的边际成本法和基于会计成 本的平均成本法两种。边际成本定价法的原则是价格等于边际成本，平均成本定 价法的原则是价格等于平均成本。自然垄断产业的定价，究竟是按边际成本定价 法，还是按平均成本定价，存在不同的主张。霍特林( h o t e l l i n g ) 主张，自然 垄断产业应该按边际成本定价，而对于占成本中绝对份额的固定成本则应由所得 税、遗产税以及地价税等各种税收予以支付。并认为这种定价办法是自然垄断产 业定价的最佳方案n 。为了贯彻与按边际成本定同等的均衡原则，霍特林认为， 课征的税收必须是一种无偏的整体扣除。由于现实生活中这种无偏的税收是根本 不存在的，所以他的这个主张很快被其他经济学家推翻了。徐华从按边际成本确 定的价格要低于按平均成本确定的价格、在资源配置效率方面、财政负担方面、 激励机制的作用方面、从预测难易方面这五个方面将按边际成本定价法和按平均 成本定价法作了比较后，认为自然垄断产品应该按社会平均成本定价更为合理n 8 1 。 李岱安指出在现代的市场经济中，对于相对充分竞争的产品或服务价格的计算， 其个别成本对于其适应市场竞争的价格调整是重要的，但是对于非竞争或带有行 业垄断色彩的产品或者服务，以该产品或服务的社会平均成本为依据，是符合市 场广泛利益的。并且他在对定价成本界定时认为经济成本、财务成本这两个内涵 都可用于产品或服务的价格计算。其中财务成本又可称为会计成本，它是产品或 服务提供的实际成本，突出了可靠的货币计量性。而经济成本更多的是属于价值 范畴，内涵比财务成本更广泛，包括非货币成本，存在不能可靠计量的成本内容， 如机会成本等。从数量大小看，经济成本包括财务成本，体现着产品或服务的市 场价值，而非价格。因此以财务成本为基础的价格计算更能可靠定量化地体现产 品或服务的实际耗费水平n 。1 。 1 2 3 电力企业成本监管研究综述 在信息不对称的监管环境下，政府监管者总是面临如何打破被监管者对信息 垄断的问题，以取得尽可能多的监管信息，提高监管效率。而且，当监管部门拥 有的信息越少，被监管企业越能够从信息不对称的状况中获益，从而使政府监管 部门的监管失效。由于这种信息不对称会使被监管企业在监管活动中处于有利， 被监管企业为尽量保持自己在信息方面的主动，会选择对监管部门尽量不提供或 少提供信息的做法。因此，监管部门必须依靠各种方法来确保自己在信息获取方 面不被监管企业制约。引，加强对被监管者的成本监管是其中一种重要的方法。 s a n f o r dv b e r g 等人全面了解4 5 个不同国家的电力监管机构的实践，总结了 几项在电力监管过程中的重要经验，他们认为财务会计是电力监管的重要工具心。 目前许多国家的电力监管机构都已针对电力企业制定出了监管会计制度，电力企 业的成本须按照监管会计制度的要求来进行核算和披露。如美国的电力监管机构 联邦能源管理委员会制定的公用事业统一会计制度，要求适用范围内的电力企 业按照统一会计制度的要求进行成本核算，除此之外，联邦能源管理委员会还对 需要定期提交的财务报告作了详细的规定，其中最主要的财务报告是f o r m l ，该 报告中规定要填列的信息包括：企业的所有者、管理层的基本信息、过去一年公 司的主要变化、公司的财务状况( 包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务 报表附注说明) 等等乜副。类似美国公共事业统一会计制度的还有英国的管 制会计指南管制报告集、巴西能源部制定的监管会计制度、日本的电力 4 事业法等等。根据a p e r e 在2 0 0 0 年的一份研究报告，澳大利亚、芬兰、德国、 意大利、卢森堡、葡萄牙、西班牙这些国家的电力监管机构都要求被监管企业进 行专门的成本核算，而且有的国家的电力监管机构有权要求被监管企业提供自己 需要的财务资料，比如西班牙心引。r o b e r t r e p e t t o 以电力行业为样本，通过实证研 究的方法研究了财务信息披露与电力企业收入之间的关系，并通过较分析美国、 加拿大、欧盟国家的财务信息披露制度，得出出于保护投资者和环境的角度考虑 应当建立关于电力监管信息披露机制的结论陋4 1 。 随着我国电力体制改革的深入，电力监管机构越来越重视对电力企业的成本 核算和成本披露的监管。史立新在中国电力财务监管中的信息报送( 中方报告) 中提出我国应量身定做一套专门用于电力监管的会计体系，要求电力企业进行专 门的成本核算，并且允许电力监管部门以查账、审计等方式对成本核算进行动态 监管，以确保成本信息的真实性和客观性乜朝。电监会于2 0 0 5 年专门针对电网企业 制定了输配电成本核算办法，为输配电成本的核算做出规范，但是输配电成 本核算办法仍然维持了输配电成本的粗放式核算局面，监管机构根据这样的准 则很难了解到电网企业具体的成本信息，不能判断输配电成本的真实性、合理性， 发现不了输配电成本中存在的问题心6 1 。世界银行于2 0 0 6 年6 月向中国国家电监会 提交了一份题为“电力财务监管中的信息报送：中国国家电力监管委员会案例 的 研究报告，该报告站在国家电监会的角度，重点研究了电力财务监管的信息系统 建设问题。该报告认为财务监管设计应以非常细致的规则为基础，电监会应该详 述被监管企业应该提交的最小信息量、提交的频率、提交的方法( 电子形式、在 线网络形式、传统形式) 以及信息审计等，所有的这些问题都必须符合财务监管 方针啪1 。 1 2 4 国内外研究文献评述 由于自然垄断行业的规模经济性、成本劣加性和范围经济性，决定了在自然 垄断行业由一个垄断企业提供产品或服务可以达到较好的效果，同时为了防止垄 断企业滥用垄断力量而使消费者遭受损失，需要对自然垄断产业进行管制。由于 管制者在成本方面与被管制者之间存在着信息不对称，为了防止垄断企业利用信 息优势获取垄断利润，须要对成本进行监管。国内外学者的通过比较，认为基于 会计成本的社会平均成本定价法比基于经济成本的边际成本定价法更为合理，因 此对成本的监管主要是指对能够定量化地反映产品或服务的实际耗费水平的会计 成本的监管。 目前对自然垄断产业监管的研究主要集中在对价格管制的研究上，传统的价 格管制模式由于没有考虑监管者和被监管者之间的信息不对称问题而逐渐被淘 汰，研究的重点转移到能够促进被监管者降低成本的激励型监管模式。从国内外 的研究现状来看，对自然垄断产业的成本监管还不够重视，缺乏对输配电成本监 管的理论研究。在实际操作中，各国对电力企业成本监管的重点是在成本的核算 和成本信息的披露上，并且许多国家都已制定了监管会计制度为电力企业的成本 核算和披露提供规范。我国的电力监管机构也制定了成本监管的相关制度，但是 还不够完善，电网企业报送的成本仍然不能满足监管的需要。 本文基于以上现状，对输配电成本的内涵进行了界定，拟在介绍英国的输配 电成本监管实践并从中吸取经验，分析我国输配电成本监管存在的问题，针对这 些问题提出完善我国输配电成本监管的建议。 1 3 研究内容和研究方法 1 3 1 研究内容 本文的研究内容如下： ( 1 ) 导论部分介绍了研究背景和意义、文献综述、研究内容和研究方法以及 创新点。 ( 2 ) 介绍了本文的理论基础。本文的理论基础主要是激励规制理论和成本理 论。 ( 3 ) 界定了输配电成本监管的内涵。本章分析了输配电成本监管的必要性以 及输配电成本监管的要素，并对输配电成本监管的特殊性进行了阐述。 ( 4 ) 介绍了英国的输配电成本监管实践和经验。本文收集了和查阅了大量的 国外文献，了解了英国输配电成本监管的实践情况，在本章对其进行了介绍；在 此基础上，总结出值得借鉴的经验。 ( 5 ) 分析了我国输配电成本监管存在的问题。我国的电力体制改革取得了一 定的进步，但是在输配电成本监管方面仍存在着不少的问题，主要表现在电力监 管机构独立性还不够、缺乏合理的输配电价管制模型、输配电成本核算方法不够 完善、缺乏对有效资产的界定和成本信息报送制度不健全这几个方面。 ( 6 ) 在结合了我国输配电成本监管存在的问题和英国输配电成本监管经验的 基础上，对完善我国的输配电成本监管提出了几点建议。 1 3 2 研究方法 本文的研究涉及到经济学、会计学等多个学科的基本理论，在研究过程中主 要采用了以下几种研究方法： ( 1 ) 文献研究法。通过搜集和翻译大量的英国电力监管、财务监管等方面见 的文献，来搜集关于英国输配电成本监管方面的信息。 6 ( 2 ) 归纳法。本文的主要内容之一在搜集英国文献资料的基础上，对其在输 配电成本监管方面的成功经验进行归纳，力求从中得到启发，使研究方法具有科 学性和适用性。 1 4 创新点 本文的创新点有： ( 1 ) 对电力监管机构输配电成本监管的内涵进行了界定。本文基于规制理论 和成本理论，在借鉴了电力监管相关的理论研究成果的基础上，尝试界定了电力 监管机构输配电成本监管的内涵，包括了电力监管机构对输配电成本监管的必要 性和监管主体、对象、内容、目的和依据等。 ( 2 ) 在介绍英国的输配电成本监管实践的基础上对其经验进行了归纳分析。 以前的学者着重于介绍英国的电力改革历史、电力监管机构的职能、电价形成机 制等等，对输配电成本监管也只是简单地进行描述。本文在翻译和查阅大量英国 相关的政策以及法律法规文件后，对英国的输配电成本监管实践进行了概述，然 后对其先进经验进行了总结。 ( 3 ) 提出在我国的输配电成本监管中引入标尺竞争原理的建议。传统的收益 率模式可以促进电网的投资，但是该模式过分依赖于被规制企业的成本，且对规 制企业缺乏激励。标尺竞争是一种激励型管制模式，可以消弱被规制企业成本和 收益的关系，实现区域间的电网企业竞争。本文结合了我国的国情，提出了把标 尺竞争原理引入到有效资产和准许成本参数的确定中建议。 7 图1 1 研究思路及内容框架 第二章输配电成本监管理论基础 对自然垄断环节的监管属于规制理论的范畴，激励型价格规制模式成为一种 趋势。同时，对输配电成本的监管还须要了解成本的本质，弄清楚经济学成本和 会计学成本的区别和联系以及成本的补偿和定价功能。正是基于以上的理解，本 文以激励规制理论和成本理论作为研究的理论基础。 2 1 激励规制理论 由于规制者和被规制者之间的信息非对称性以及规制双方行为目标的差异， 垄断行业的规制问题就可以作为一个委托代理问题来加以处理，其核心就是要解 决信息不对称条件下的最优激励问题，规制者须设计出一套既能为被规制机构提 供适度激励，又有利于实现社会福利最大化的机制。 2 1 1 激励规制理论的内涵 规制( r e g u l a r i o n ) 中文也译成“管制 ，一般意义上的规制是指根据一定的 规则对构成特定社会的个人和构成特定经济关系的经济主体的活动进行限制的行 为。规制经济学( e c o n o m i cr e g u l a r i o n ) 是2 0 世纪7 0 年代以后逐渐发展起来的一 门新兴学科，是产业经济学的一个重要分支，主要研究在市场经济体制下政府或 社会公共机构如何依据一定的规则对市场微观经济行为进行制约、干预或管理， 主要是沿着规制机构对经济主体的进入和退出、价格、产量及服务质量行为展开 研究，并试图回答政府为什么要进行规制、规制代表谁的利益、哪些产业应该受 到规制等问题，先后产生了规制公共利益、规制俘虏和规制经济等理论。激励规 制理论是2 0 世纪9 0 年代以后在西方发达国家出现的一种新的规制理论。在信息不 对称的前提下，把最优规制机制的设计作为研究的重点，运用博弈论以及机制设 计理论，在规制者和规制企业的信息结构、约束条件和可行工具的前提下，分析 双方的行为和最优权衡，从而发展出一套对对规制实践更有解释力，更有指导意 义的规范性理论。日本著名的规制经济学家植草益( 1 9 9 3 ) 认为，所谓激励性规制 ( i n c e n t i v er e g u l a r i o n ) ，就是在保持原有规制结构的条件下，激励被规制企业 提高内部效率，也就是给予受规制企业以竞争压力和提高生产或经营效率的正面 诱因心引。激励性规制给予被规制企业一定的价格制定权，让其利用信息优势和利 润最大化动机，主动提高内部效率、降低成本，并获取由此带来的利润增额。因 此，激励性规制相对于传统规制而言，只需关注企业的产出绩效和外部效应，而 较少控制企业的具体行为，企业在生产经营中具有更大的自主权。 9 借助于委托代理理论、博弈论和信息经济学在规制理论中的运用，人们越来 越清楚地认识到，在自然垄断企业的规制过程中，规制机构与被规制企业之间存 在着信息不对称，也就是说规制机构知道的有关被规制企业的信息要远远少于被 规制企业自身所知道的信息，主要表现在：被规制企业对以最低成本来满足产量 目标要求的生产技术更为了解；只有被规制企业自己知道自身为降低成本付出了 多少的努力，且这种努力往往是不可测量的；即使规制机构与被规制企业就成本 达成共识，被规制企业也可能是风险规避型的，因为会用效率收益来与规制者交 换一部分风险；规制机构所特别关注的产品或服务供给的产量、质量等变量，常 常无法直接测量，规制机构难以完全把握等等乜钔。除了存在着信息不对称以外， 在规制过程中，规制机构与被规制企业存在着一定的目标差异，表现在：规制机 构主要关注的是被规制企业的效率与社会福利最大化的实现，而被规制企业自身 则主要追求自身的利润最大化。由于规制者与被规制者之间存在这信息不对称和 目标差异，自然垄断行业的规制问题就可以作为委托代理问题来进行解决。在这 一委托代理关系中，规制机构是委托人，被规制企业是代理人。传统的规制机制 中，被规制企业会利用自身所占有的信息优势来尽量高报自己的成本，而隐瞒自 身的实际成本，从而产生隐藏信息的逆向选择问题。同时规制机构对于被规制企 业的努力程度的了解比被规制企业要少，不知道应该支付或补偿被规制企业的额 度，而被规制企业在决定这一变量时具有较大的选择权，如企业可以为提高效率 而努力改进管理，又可以在不被发现的前提下选择“偷懒 ，规制企业对此则难以 进行判断，这就使得规制机构面临着来自被规制企业的隐藏行动的道德风险问题。 传统的规制理论没有认识到规制过程中的信息不对称，也没有认识到逆向选择和 道德风险的问题，这就导致了制定出的规制模式效率低下。激励规制理论以信息 不对称作为立论前提，把规制问题当作为一个委托代理问题来处理：通过设计激 励规制合同，以提高规制的效率。 2 1 2 信息不对称条件下激励规制机制的设计 激励性规制所需要解决的最重要问题就是信息不对称条件下的最优激励机制 问题，这个最优激励机制既可以为企业提供适当的激励，又可以帮助实现社会福 利最大化。激励性规制的创始人拉丰和蒂罗尔认为，政府对自然垄断行业的规制 是具有不同激励程度的成本补偿机制。如果规制机构对自然垄断企业的成本、技 术的等享有完全的信息，那么它就可以设计出一种固定价格合同，从而使价格等 于边际成本，并允许被规制企业一个等于固定成本的补贴。这样设计出来的合同 既能够充分刺激被规制企业降低成本、提高经营效率，又可以保证社会的最优产 出水平。 1 0 按照激励强度来划分，激励性规制合同包括高激励强度合同和弱激励强度合 同两种。高激励强度合同是指在边际上企业承受较高比例的成本，企业利润的多 少与企业成本的高低密切相关，企业得到的总货币补偿随企业实际成本的变化而 变化，成本越高，企业的净收益越低。弱激励强度合同是指企业的利润不受成本 变动的影响，企业的成本将完全得到补偿；同时，企业降低成本的收益不完全归 企业所有，将部分转移给政府和消费者。在信息不对称的条件下，提高合同的激 励强度，企业将努力降低成本，产生超额利润，这些利润将会完全归被规制企业 所有，称为信息租金。如果要通过分享等途径减少企业的信息租金，则必然要降 低合同的激励强度，企业降低成本的动机也会随之减弱。因此，在设计激励规制 合同时，规制当局面临着激励强度与信息租金之间的两难选择。规制者在制定规 制合同前需要通过甄别不同类型企业，消除企业谎报成本的动机。也就是说，激 励规制合同的设计，必须针对企业的类型空间，设计出在企业类型给定的情况下 每一个参与者都是最优策略诚实执行者的机制，也叫做“诱使其说真话 的机制。 现代西方国家实行的激励性规制种类较多，比较重要的类型有价格上限规制 ( p r i c ec a p sr e g u l a t i o n ) 、特许投标规制( f r a n c h i s eb i d d i n gr e g u l a t i o n ) 、延 期偿付率规制、利润分享规制( p r o f i ts h a r i n gr e g u l a t i o n ) 、联合回报率规制 ( b a n d e dr a t e o f r e t u r nr e g u l a r i o n ) 、区域间竞争规制( y a r d s t i c kc o m p e t i t i o n r e g u l a t i o n ) 以及菜单规制( m e n u sr e g u l a t i o n ) 等( i n g ov o g e l s a n g ，2 0 0 2 ) 。 首先，特许投标规制和区域间竞争规制是通过刺激企业来提高企业内部效率 的激励性规制。在特许投标规制中，政府将给予特定企业的垄断性事业特许权( 即 垄断经营权) 限定在一定时期内，在特许期结束之后再通过竞争投标的形式确定特 许权归属，以激励特许企业提高效率。区域间竞争规制是将受规制的全国垄断企 业分为几个地区性企业，使特定地区的企业在其他地区企业成就的刺激下，努力 提高自己内部效率的一种规制方式。 其次，延期偿付率规制和利润分享规制是在生产者和消费者之间追求公平分 配的激励性规制延期偿付率规制就是允许消费者先消费商品或服务，在一定时期 后再付费的规制方式。利润分享规制是让消费者直接分享公用事业超额利润或分 担亏损，它可以采取购买后退款或为将来购买提供价格折扣等形式。这两种规制 方式都有利于扩大消费量，只要受规制企业努力提高效率，就能充分发挥规模经 济效益，降低内部成本。 最后，价格上限规制和联合回报率规制是在公用事业部门实行的价格管制方 式，在英美国家应用较多。联合回报率规制是以投资回报率规制为基础的一种规 制方式，它规定了一定的投资回报率范围，受规制企业可以在这一范围内根据企 业目标确定回报率大小。在投资回报率规制中，通常是受规制企业首先向规制者 提出提价( 或提高投资回报率) 申请，规制者经过一段时间的考察后，根据因素的 变化情况，对企业提出的价格( 或投资回报率) 水平做出必要的调整，最后确定企 业的投资回报率，作为企业在某一特定时期内的定价依据。 在西方国家使用最广、最为流行的是价格上限规制。以美国电信业为例，1 9 9 0 年当加州公用事业委员会引入价格上限规制时，2 6 个州采用了其他形式的激励性 规制；而1 0 年以后，已经有4 0 个州采用价格上限规制，采用其他形式激励性规 制的仅有4 个州( s a p p i n g t o n ，2 0 0 2 ) 。目前，大部分经合组织( o e c d ) 国家都将价 格上限规制引人了电信产业，美国联邦通信委员会( f f c ) 也将州与州之间的接人 价格菜单规制改为价格上限规制。 2 2 成本理论 成本是价格计算的基础，成本范畴的理解对与输配电成本监管是重要和必要 的，本节对成本的本质、经济学成本和会计学成本的理解、成本的补偿和定价功 能进行了归纳分析。 2 2 1 成本的本质 本质是指自然界和人类社会中事物本身所固有的决定事物性质、面貌和发展 的根本属性。成本的最根本的意义就是一种代价，是为获取的付出。譬如，为了 获取粮食，农民就要为买种子、使用器械耕地、播种、施肥、灌溉等一系列活动 付出代价。农民在收获粮食满足自身需要以后，如还有富余，还可以出售获得补 偿。因此成本的本质涵义就是指人们在自然社会物质和精神的生产生活中，为达 到某种目的或获得某种需要而必须付出的一种代价。这种“代价付出 是一种耗 费或是放弃，可以是物质的，也可以使精神的，可以使货币的，也可以使实物的。 成本本质这种“代价说的代表人物萨伊在他的政治经济学概论一书中 说到：“在最初获得或创造一件产品时所付出的代价，是生产力的代价或生产成 本。 们萨伊认为商品的价值是劳动、资本和自然力共同作用的结果，这种结果就 是付出，而付出总要有代价的，而且这种代价就构成不同的成本形态。成本本质 的另一种经典之说，就是马克思的“价值转移补偿说”。“成本价格是等于所费资 本的价值，并且成本价格必须不断再转化为所费资本的各种物质要素。马克思 在资本论巨著中，把成本( 他称为成本价格) 看作是“一个在生产要素上费 去的资本价值c + v 的等价物或补偿价值 。“它们是商品价值两个补偿垫付资本 的部分 ，“补偿所需生产资料的价格和所用劳动力的价格 。口妇由此可见，成本实 质上是商品生产中所需资本价值( 可变资本价值和不可变资本价值) 的转化形式。 成本不是与世俱来的。当人类社会还处在自给自足的自然经济形态的时候， 1 2 物品的生产者是为自身的消费而进行生产的，生产者即是消费者。没有商品，没 有交换，其物品也就没有价值，也就不需要计算为求得物品的付出或代价，即无 需计量成本。在商品经济条件下，商品生产者不是为满足自身消费而生产，而是 为社会、为交换而进行生产，这时就出现了商品的价值实现问题，也才有核算计 算商品的成本的需要。可以这样认为，成本是商品经济、商品社会的产物，随着 商品经济的产生而产生，也会随着商品经济的发展而发展，最后也将随着商品经 济的消亡而消亡。 2 2 2 经济学成本和会计学成本的理解 经济学、会计学都涉及到了成本这一范畴，但对成本的表述则各有千秋。同 是企业成本，经济学家和会计人员在实际的操作过程中，在其目的性、内容实质、 计量手段等各方面，都各有把握，从而也就引出了企业成本的在经济成本、会计 成本不同范畴的理解和处理。 2 2 2 1 经济学成本 经济学中，成本是一个价值范畴。马克思曾科学地指出了成本的经济性质：“按 照资本主义方式生产的每一个商品w 的价值，用公式来表示就是w = c + v + m 。如 果我们从这个产品价值中减去剩余价值m ，那么，在商品剩下来的，只是一个在 生产要素上耗费的资本价值c + v 的等价物或补偿价值”。“商品价值的这个部分， 即补偿所消耗的生产资料价格和所使用的劳动力价格的部分，只是补偿商品使资 本家自身耗费的东西，所以对资本家来说，这就是商品的成本价格 。马克思 的这段话，第一，指出的只是产品成本的经济实质，并不是泛指一切成本；第二， 从耗费角度指明了产品成本的经济实质是c + v ，由于c + v 的价值无法计量，人们 所能计量和把握的成本，实际上是c + v 的价格即成本价格；第三，从补偿角度指 明了成本的补偿商品生产中使资本自身消耗的东西，实际上是说明了对成本对再 生产的作用。也就是讲产品成本是企业维持简单再生产的补偿尺度，由此也可见， 在一定的产品销假量和销售价格的条件下，产品成本水平的高低，不但制约着企 业的生存，而且决定着剩余价值m 即利润的多少，从而制约着企业再生产扩大的 可能性。马克思对于成本的考察，既看到耗费，又重视补偿，这是对成本性质完 整的理解。在商品生产条件下，耗费和补偿是对立统一的。任何耗费总是个别生 产者的事，而补偿则是社会的过程。耗费要求得到补偿和能否得到补偿是两个不 同的事情。这就迫使商品生产者不得不重视成本，努力加强最管理，力求以较少 的耗费来寻求补偿，并获取最大限度的利润。 马克思以后的经济学家在论及成本时，对成本的内涵有所改变。马歇尔在经 济学原理中，使用了真实成本和货币成本。直接或者间接用于生产商品的不同劳 作，和节约或储蓄商品生产中所用资本所需的等待，叫作生产的真实成本；为这 些所必须支付的货币总额叫作生产的货币资本或生产费用，也就是生产成本体现 出来的产品的供给价格口引。显然，马歇尔的“实际成本”中的“等待 、“节约 ， 包含了后来发展起来的机会成本的内容，而其“货币成本”基本上是生产商品所 耗费生产要素的价格，接近于马克思的成本概念。 2 2 2 2 会计学成本 西方会计学中成本概念的形成和发展受经济学理论的很大影响，并逐渐向机 会成本概念靠拢。美国会计学会( a a a ，1 9 9 0 ) 在其成本概念与标准报告中用“牺 牲”来定义成本：“成本，乃是为达到特定的目的而发生的价值牺牲，该价值牺牲 必须以货币单位计量。”美国财务会计准则委员会( f a s b ，1 9 9 0 ) 在其财务会计概念 公告企业财务报告的目标中，也用“牺牲”定义成本：“成本是经济活动中付 出的牺牲，即为了消费、储蓄、交换、生产等所放弃的。例如，在交换中为得到 某项资源所放弃的现金或其他资源的价值( 或所负担债务的现值) ，即为取得该资 源的成本。同样地，在生产中使用某项经济资源的未来利益，即为使用该资源的 成本。 我国会计学界对成本的定义仍然基本坚持马克思的成本本质涵义。如于富生 等人( 1 9 9 3 ) 主编的成本会计学认为，成本的经济实质是“生产经营过程中所 耗费的生产资料转移的价值和劳动者为自己劳动所创造的价值的货币表现，也就 是企业在生产经营中所耗费的资金的综合。此定义有三个含义，一是必须存在 某一个特定的会计主体如企业、团体等；二是成本是为了达到一定目的而发生； 三是成本必须是可以用货币计量的。 2 2 2 3 经济学成本和会计学成本的区别和联系 从经济学和会计学的定义中就可以看出它们之间存在着差异，进一步从内涵 和实际的操作来看，还存在着许多不同，主要有： ( 1 ) 货币成本和非货币成本。萨缪尔森在经济学( 第1 2 版) 中提到“经 济学家涉及到所有的成本一一无论这些成本是否反映了货币的交易；而会计企业 人员一般不涉及非货币的交易。 口3 1 也就是说会计学是用货币计量的成本，而经 济成本却不一定是货币计量成本。 ( 2 ) 经济学更侧重于经济性质的表述，理论多于实际，而会计成本更侧重于 实际操作。例如经济学中设备等固定资产转移到产品成本中的物化劳动部分这一 表述，在会计学中则是以折旧的概念来出现。“实际上，无论你作为经理、专业人 员或投资者，会计学是你在经济学中学到的最实用的工具之一。 们 ( 3 ) 已发生成本和未发生成本。会计成本是对企业已发生成本的反映，具有 1 4 量上的固定性。而经济成本中包含有机会成本的概念，作为对尚未开始的经济活 动的选择。 上面比较了经济成本和会计成本的差异，尽管它们之间存在不同，但是它们 又是相通的，相互联系的。首先，经济成本和会计成本的定义并不矛盾，会计学 中耗费的表述就是经济学中“物化劳动、活劳动”转移的具体化、操作化；其次， 会计成本是经济成本的基础，会计成本是进一步研究和计算经济成本的重要数据 来源；第三，从包含关系上来看，一般情况下经济成本包含会计成本。如经济成 本中的机会成本等于会计成本加上隐含成本，即那些没有在会计账面上反映出来 的费用。 2 2 3 成本的补偿和定价功能 成本属于商品价值的范畴，是市场经济中重要而广泛的经济概念。这里就与 本论文研究直接有关的成本补偿手段及表现方式两方面的作用进行归纳分析。 ( 1 ) 成本既是体现耗费的工具又是