（会计学专业论文）我国集团企业全面预算管理研究——基于jn集团全面预算管理实践.pdf

独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明：今所呈交的我国集团企业全面预算管理研究论 文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所 知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其 它教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规 定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网 络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或 其它复制手段保存论文。 （保密的论文在解密后应遵守此规定） 作者签名： 作者签名： 导师签名： 导师签名： 日期： 日期： 年 年 月 月 日 日 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 i 摘 要 摘 要 全面预算管理是一种全新的、系统的、科学的现代企业管理体系，是一种以数量 的形式综合反映企业在未来一定时期内的生产经营活动，优化资源配置，实现企业战 略目标的管理方法。在我国，许多企业特别是大型集团企业吸取了西方发达国家企业 的成功经验，逐渐重视并应用这一理论方法，它对提高企业管理水平，健全现代企业 制度，增强企业综合实力更好地适应市场经济的发展起到一定的推动作用，但是，由 于我国长期处于计划经济体制下，企业对全面预算管理的实施正处于初级阶段，对管 理方式的思想转变和适应都需要一定的时间和过程，在实际运用中，并没有达到预期 理想的效果。 本文通过对全面预算管理理论产生和发展历程的综述， 系统介绍了全面预算管理 的内涵、特点、组织体系和作用，结合笔者在预算管理工作中的实际经验，以 jn 集 团企业全面预算管理制度为案例，具体探讨了 jn 集团全面预算管理的现状和存在的 薄弱环节，提出了完善预算管理制度的建议，对 jn 集团实施全面预算管理的工作具 有较强的实践指导意义。 关键词： 关键词： 全面预算管理 集团企业 预算控制 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 ii abstract the comprehensive budget management is a new, systematic, scientific modern enterprise management system, a comprehensive reflection of the form of a number of enterprises in a given period of production and business activities optimize resource allocation to achieve the management of corporate strategic objectives approach. in china, many enterprises, especially large group enterprise absorb the successful experience of the western enterprises in developed countries, increasing emphasis on the application of this theoretical approach, it improve enterprise management level, improve the modern enterprise system, and enhance their overall strength to better meet market play a role in promoting economic development, however, due to our long-term in the planned economy system, the implementation of the comprehensive budget management is in its infancy, the management style of thinking change and adapt to take some time and process, in practical application, and did not achieve the desired results expected. in this paper, connotation, characteristics of the comprehensive budget management, organizational structure and role of the comprehensive budget management theory and an overview of the development process, the system, combined with the author practical experience in budget management, jn groups comprehensive budget management system cases specifically discussed the status of the comprehensive budget management and the weak links of jn group, presented the recommendations to improve the budget management system, implementation of a comprehensive budget management to the jn group has a strong practical guiding significance. key words: comprehensive budget management group enterprise budget control 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 iii 目目 录录 1 引 言 .1 1.1 研究背景及研究意义.1 1.2 研究内容 .1 1.3 研究思路和研究方法.2 1.4 整体框架 .2 1.5 可能的创新点.2 2 全面预算管理的相关文献综述.3 2.1 全面预算管理的理论综述.3 2.1.1 全面预算管理的内涵.3 2.1.2 全面预算管理的特征.4 2.1.3 全面预算管理的组织体系.5 2.1.4 全面预算管理的职能.6 2.1.5 企业集团实施全面预算管理的意义.7 2.2 全面预算管理的实践综述.10 2.2.1 国外全面预算管理的发展历程.10 2.2.2 我国全面预算管理的实践发展历程与现状.12 3 全面预算管理在 jn 集团公司中的实践案例.14 3.1 jn 集团公司概况.14 3.1.1 jn 集团公司简介.14 3.1.2 jn 集团公司实行全面预算管理的背景.14 3.2 jn 集团企业全面预算管理制度.15 3.2.1 范围.15 3.2.2 总则 .15 3.2.3 预算组织.16 3.2.4 预算编制.18 3.2.5 预算监控执行.22 3.2.6 预算调整.23 3.2.7 预算分析.24 3.2.8 预算考核.25 4 jn 集团企业实施全面预算管理的效果.28 4.1 jn 集团企业开展全面预算管理取得的成绩.28 4.1.1 在战略目标实现方面.28 4.1.2 在内部控制方面.28 4.1.3 在各企业各部门协作方面.28 4.1.4 在经营业绩方面.29 4.1.5 在预算编制工具方面.29 4.2 jn 集团企业全面预算管理存在的薄弱环节及原因分析.29 4.2.1 预算目标的制定上存在集权的问题.29 4.2.2 预算编制方法没有采用多种方法结合的方式.30 4.2.3 集团内部之间在沟通协作方面不是很到位.30 4.2.4 预算控制模式有待进一步改善.31 4.2.5 预算考核机制存在问题.31 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 iv 5 完善 jn 集团企业全面预算管理的建议.32 5.1 树立全面预算管理融入 jn 集团企业战略管理的理念.32 5.2 转变 jn 集团企业的预算控制模式.33 5.3 增加 jn 集团企业组织结构的柔性化.35 5.4 进一步加强信息系统与预算管理的结合.35 5.4.1 增强管理层对预算系统信息化的控制能力.36 5.4.2 充分利用信息化系统实现对预算数据的实时监控.36 5.4.3 加强资金预算的统一管理.36 5.5 完善预算考核机制.37 6 研究结论 .39 致 谢 .40 参考文献 .41 在学期间发表的学术论文.43 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 1 页 共 43 页 1 引 言 1 引 言 1.1 研究背景及研究意义 1.1 研究背景及研究意义 随着我国改革开放步伐的加大，市场经济的不断完善和社会化大生产的高度发 展，企业集团作为一种新型的经济组织形式，得到了快速的发展，并取得了显著的成 绩。但与此同时，在国内外市场竞争日益激烈的今天，我国的企业集团也面临着巨大 的挑战，与国际上其他的先进企业集团相比，在企业的管理水平和综合竞争力等方面 都有一定的不足。我国的集团企业要想提高自身实力，在世界经济环境中立于不败之 地，就必须要注重现代企业制度的建立，这不仅在宏观上要有完善的经济市场制度， 还在微观上要有完整的企业管理制度。 单一的管理模式根本不能满足现代企业制度的 需求，而全面预算管理体系作为一套全新的经营管理模式逐渐被大企业集团所认可， 它符合企业多行业多区域、管理控制分散等特点，因而成为了企业管理控制的核心， 并为企业集团的发展壮大发挥了巨大的作用。 全面预算管理的理论，源于二十世纪初的西方发达国家，后来在企业中得到了广 泛应用并取得了很好的效果。正是有了西方国家大型企业的成功经验，在这全球一体 化的市场经济下，我国许多企业也纷纷将全面预算管理引进自身企业的管理制度中 来。在我国，受长期的计划经济体制影响，大多数企业一直采用带有计划特色的管理 方式经营，而随着我国加入 wto 以后国际市场的进入，一些大型企业集团和跨国企业 受到国内外不同的政治经济和文化背景的影响，在国内外经营、外汇交易及国际纳税 等方面都面临了挑战，这种计划的方式已经不能很好地适应市场经济的变化，由此全 面预算管理得到了我国大多数企业的重视，尤其是企业集团，逐渐意识到了预算管理 的重要性及科学性，它对企业经营管理、资源整合和战略目标等方面都有着重要的意 义。 我国企业开展全面预算管理仅有十来年的时间，仍处于初期发展阶段，实践经验 较少，在实际应用过程中不可避免地存在许多问题和缺陷，预期效果不佳，没有充分 发挥全面预算管理在企业管理中的作用， 因而对我国全面预算管理在企业中的应用研 究也有待深化。本文即在这一前提下，以 jn 集团全面预算管理制度为研究对象，对 企业集团实施全面预算管理存在的问题进行分析并探讨向相应的解决策略。 1.2 研究内容 1.2 研究内容 本文首先对全面预算管理的理论基础进行介绍，包括全面预算管理的内涵与特 点， 全面预算管理的组织体系、 功能， 全面预算管理在企业集团中实施的意义； 其次， 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 2 页 共 43 页 回顾国内外全面预算管理的发展历程及现状；最后，通过对 jn 集团全面预算管理的 案例分析，结合现行的理论研究成果，指出实行全面预算管理时企业内外部存在的薄 弱环节，并对 jn 集团公司全面预算管理提出完善建议，希望有助于我国其他企业集 团实施全面预算管理，起到一定的借鉴作用。 1.3 研究思路和研究方法 1.3 研究思路和研究方法 本文采用文献研究、 理论分析、 案例分析、 理论与实践相结合、 归纳总结等方法， 通过阅读大量的研究文献和理论分析，深入了解全面预算管理的理论知识及发展历 程；通过对 jn 集团具体案例的分析，进行实地调查研究，提出全面预算管理在实践 中存在的问题；通过理论与实践相结合及归纳的方法，对存在的问题进行逐一分析并 提出相应的改进策略。 1.4 整体框架 1.4 整体框架 本文的正文部分共分六个章节，其具体内容结构安排如下： 第一章，引言。本章节主要对研究背景及研究意义、研究内容、研究思路和方法 以及可能的创新点做了相关论述。 第二章，全面预算管理的相关文献综述。本章节系统阐释了全面预算管理的相关 理论及国内外全面预算管理的发展历程和现状。 第三章，全面预算管理在 jn 集团公司的实践案例。本章节以 jn 集团公司为研究 对象，介绍了 jn 集团公司的基本情况，实施全面预算管理的意思所在，系统阐述了 jn 集团的全面预算管理体系。 第四章，jn 集团实施全面预算管理的效果。本章节总结了 jn 集团公司通过实施 全面预算管理取得一定的成绩，同时，深入分析了在实际操作过程中存在的一定的薄 弱环节及其原因。 第五章，完善 jn 集团全面预算管理体系的建议。通过对实践中预算管理出现的 薄弱环节和原因的分析， 重点对适合我国集团企业实际情况的全面预算管理提出完善 建议。 第六章，研究结论。总结本文的研究结果。 1.5 可能的创新点 1.5 可能的创新点 本文可能的创新点在于以集团企业为研究对象，围绕集团企业的特点，分析全面 预算管理的实施，并结合 jn 集团企业在实际实施预算管理时存在的问题，提出相应 的改进措施，在预算管理的实施方式上寻求更有效的方法，以归口管理为主的执行机 制，将预算管理与信息管理系统相结合，并改善考评机制，以提高集团企业预算管理 执行效率。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 3 页 共 43 页 2 全面预算管理的相关文献综述 2 全面预算管理的相关文献综述 2.1 全面预算管理的理论综述 2.1 全面预算管理的理论综述 2.1.1 全面预算管理的内涵 2.1.1 全面预算管理的内涵 我们要正确理解全面预算管理的内涵，首先要明确预算的概念。对于预算的定义 有很多不同的见解，最早形成预算制度的国家是英国，产生于 13 世纪初， 大宪章 规定“英国政府未获得议会同意不得征税” ，在费用控制中应用了预算这一管理方式， 需要编制国家财政收支一览表，这标志着在英国正式建立起来预算制度。后来法国及 其他欧美国家也采取了预算的方法，逐渐演变成了最初的费用预算制度。 许多学者也对预算作了不同的定义，比较典型的观点有：美国的管理学家德克斯 塔（decosta）等人将企业预算定义为“预算就是用金额表示的综合的活动计划，是 用金额表示经营管理者在将来特定期间的计划及目的的正式计算书” ；卡普兰德 (copland)等人则将预算定义为“将特定的活动方案以计算数字表示的正式活动计划， 并明显表示企业目的及其达成手段”(copland，1974) ；格伦 a 韦尔什（glenm a.welsh）则认为企业预算乃是一种涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划， 它是企业最高管理者为整个企业及其各部门，所预先设定的目标、策略及方案的正式 表达。我国辞海中的解释为： “经法定程序批准的政府、机关、团体和事业单位 在一定期间的收支预计” 。根据安达信公司“全球最佳实务数据库” （global best practice）中对预算的定义为： “预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物 及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实 施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 ”从西方到国内对预算的 解释我们可以看出，虽然学术界并没有统一的说法来定义预算的概念，但是都存在这 些共同的特点：预算是以一个组织为主体；预算是以数字和金额方式表现的；预算涵 盖了一切经营活动；预算受企业战略的影响；预算需经过批准审核；预算是一种执行 标准。 随着市场竞争的日益激烈、不断发展的社会生产力水平和组织形式的多样化，企 业在生产经营过程中要想防范变幻莫测的各种风险以提高自身的竞争实力， 就必须进 一步深化预算管理的各种职能与作用，从而形成了全面预算管理这一全新的管理理 寿堂以目标利润为导向的企业预算管理经济科学出版社，2001：10 辞海编辑委员会辞海上海辞书出版社，1989：4833 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 4 页 共 43 页 念。 所谓全面预算管理， 是以企业的发展目标为导向， 以提高企业经济效益为出发点， 通过预测市场需求和分析企业所处的经营环境， 制定出在未来一定时期内与企业生产 经营活动、投资活动和财务活动相关的科学的预算数据总和，从而对企业内部资源进 行控制、 协调、 考核等管理活动。 全面预算管理是配合企业发展战略的战略保障体系， 是渗透在日常经营管理过程中的标准行为规范体系；是整合企业人、财、物和信息的 统一标准体系；是考核企业经营与管理等全体人员综合水平的绩效评价奖惩体系。 2.1.2 全面预算管理的特征2.1.2 全面预算管理的特征 全面预算管理作为一种现代企业管理制度，能够得到现代企业的广泛应用，具有 它特有的特征： 1、全面预算管理以企业总体战略目标为总目标 全面预算管理是把企业整体作为管理对象，需要充分考虑宏观市场经济环境、企 业的长期目标和企业自身的经营活动等多方面因素，对企业未来进行的整体规划。在 制定预算目标的时候有据可依，与企业的总体战略目标保持一致，这就使企业战略目 标落实到具体的生产经营活动中。 2、全面预算管理以企业“eva”为目的 “eva”是现代企业用以衡量企业价值增值的指标，实施全面预算管理的目的就 是合理科学地配置企业各种资源，调控企业各项经济活动，强调企业上下配合，团结 一致，努力实现企业价值最大化，一切以企业利益为最高出发点。 3、全面预算管理以全面系统管理为核心 全面系统管理指在企业的整个管理过程中，由企业全员参加，包含企业的各个职 能部门和生产单位，涉及到企业的全方位，包含管理指标的下达、编制、汇总、执行、 监督、 分析调整以及事后的考核和评价， 由企业全过程的约束和控制， 包含事前组织， 确定一系列目标财务管理指标，通过对各项指标的全过程调控和及时指控，实现企业 在管理的过程中进行事中控制，在事后评价和监督过程中，从而将目标和责任进行明 确。 4、全面预算管理以人本管理为观念 人本管理指各种要素的综合管理，包含人、财、物、时间、信息等，按这些要 素严格的结构组合而成，其中，以人为中心，人是组织中最宝贵的资源和最重要的要 素。全面预算管理更强调企业要集权与授权并行，着重全员参与式预算，在对人的激 励方面，采取预算考评奖惩激励的方式。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 5 页 共 43 页 2.1.3 全面预算管理的组织体系2.1.3 全面预算管理的组织体系 要保障全面预算管理在企业中能够顺利实施， 合理的预算管理组织体系是关键因 素。全面预算管理组织体系是预算管理活动的行为主体，特别是在企业集团，必须要 有适合企业自身情况的组织机构领导预算管理活动， 才能使预算管理在企业中达到预 期的效果。一般来说，全面预算管理组织体系模式包括集权式预算组织体系、分权式 预算组织体系和折中预算组织体系三种： 1、企业集团集权式预算组织体系 企业集团集权式预算组织体系的最显著特征是集团企业的战略规划， 全面预算管 理是建立在企业全面战略规划的基础上进行的。 组织体系中的母公司对子公司的筹资 行为、投资行为、利润分配活动等财务事项进行高层决策和部署，对子公司的财务数 据进行统一部署和合理预算安排，这样，子公司的经营活动通过母公司的集权方式得 到了直接管理和控制。这种控制，使得母公司的决策权得到至上而下的全面贯彻和实 施，便于整合和利用集团企业的整体资源，降低交易费用，提高资金使用效率、提高 经营收益率。该种组织体系因母公司的权力太集中，子公司缺乏财务决策权，一旦决 策层出现重大失误，一方面会给企业带来巨大风险，另一方面阻碍了子公司的灵活性 和创造性。 2、企业集团分权式预算组织体系 企业集团集权式预算组织体系的最显著特征是集团企业的财务集中控制， 该种集 中控制权要求企业保留对子公司重大财务事项的决策权或审批权， 授权部分权限给其 子公司，企业集团中的母公司主要通过合并报表的方式获取其全部子公司财务信息， 子公司可通过单独设立财务账务的方式实现其财务信息的披露。 该种体系可以保证子 公司对市场行为快速做出反应，从而把握时机。 3、企业集团折中预算组织体系 企业集团折中预算组织体系的最显著特征是集团企业的战略控制， 该种战略控制 组织体系的特征是以上两种组织体系优势的整合体， 其重要特征是实行分权基础上的 集权，自下而上的多层决策，将资金的筹集、运用、到回收和分配融合于一体，从而 提高市场竞争能力。 该种体系的优点在于既能保证发挥集团母公司的高层财务调控功 能，又能调动各级子公司的创造性和积极性，还可以有效控制子公司的经营风险，从 而有利于发挥集权与分权的优势，是很多企业集团追求的相对理想模式。母公司经董 事会和预算管理委员会研究，根据预算年度经营目标及企业相关制度，确定并下达各 子公司的年度预算目标； 子公司根据母公司要求结合企业实际情况编制预算草案并上 报母公司；母公司最后形成合并预算草案并审批后下达给子公司执行。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 6 页 共 43 页 2.1.4 全面预算管理的职能 2.1.4 全面预算管理的职能 在学术界， 对于全面预算管理的职能， 有不同的观点， 总结起来有包括以下职能： 计划、控制和调整职能，协调、业绩测定和制定责任职能。笔者认为全面预算管理具 有如下几种职能： 1、全面预算管理是规划企业长远发展的基础 全面预算的编制是一个预测的过程，经过规划、分析体现企业的经营目标，以预 算编制这种量化的形式来表现对企业未来的预测。同时，企业从实现一定期间的预算 目标为起点，一步一步地实现企业的长期战略目标。通过预算管理，对企业所处内外 部环境进行预测，并规划出相应的解决方案，帮助企业预测未来的机会与威胁，降低 企业的经营风险。预算管理也是一种资源有效配置的过程，通过企业有限的资源，规 划选择最有效地管理方式，以实现企业的长远目标。 2、全面预算管理是整合企业各种资源的手段 全面预算管理的整合作用体现在可以将各级子公司及其内部各个层次和部门联 合起来，以企业的总体目标为核心进行运行。起整合功能突出表现在以下几方面： （1）对预算目标的整合。该种整合通过全面预算管理将企业不同时期的预算目 标相互衔接、连贯，使企业各子公司及内部各级部门的目标得以相互协调成为有机整 体，从而促进企业总体战略目标的实现。 （2）对管理过程的整合。该种整合通过全面预算管理将企业各级单位的职责区 分，明确分工，协调各单位的工作，避免由于各级单位职责不同而造成工作上的相互 冲突现象的出现。 （3）对企业员工的整合。该种整合通过全面预算管理的信息传递使不同单位员 工对企业战略总目标有一个明确的认识，引导员工以企业总体战略目标位导向，高效 的工作，正确的工作，实现员工工作目标与企业总体战略目标保持高度的一致性。 3、全面预算管理是控制企业生产经营全过程的标准 全面预算管理的控制作用可以划分为事前控制、事中控制和事后控制。其事前控 制作用主要体现在预算的编制过程， 通过编制预算， 可以对企业未来特定时期的生产、 经营进行全面评估和认定，从而从整体上对企业资源进行安排和配置。其事中控制作 用主要体现在预算的执行过程，通过预算执行，可以将企业规划目标以清晰的财务数 据和指标予以表达和明确，成为控制企业产生经营的有力依据，从而保证生产经营活 动在企业总体战略目标下高效运行。 其事后控制主要体现在对预算数据与实际数据的 分析比较，通过两者数据差异的比较和分析，找到生产经营过程中的强项和不足，为 企业的经营管理总结经验和教训，明确不同单位、不同部门的责任，量身定制解决方 案，进而修正预算指标，强化预算数据与实际预算的可比较性已经对实际数据的指导 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 7 页 共 43 页 作用。 4、全面预算管理是评价和考核企业及员工业绩的依据 全面预算管理的评价和考核作用主要体现在其对不同单位不同部门相关责任人 员工作业绩的考核和评价， 包括对企业经营业绩的整理评价和对企业不同部门不同员 工工作绩效的考核和评价。全面预算管理所提供的财务数据和指标，为企业对工作绩 效的考核和评价提供强有力的支持，用清晰的数字明确了绩效的评定指标和依据，为 企业的标准化考评奠定了基础。同时，这种考评制度，激励员工全身心地投入到全面 预算当中，使员工在满足自己利益的时达成企业的经营目标。 5、全面预算管理是协调企业经营活动的工具 通过全面预算管理，首先，协调企业的人力资源，各部门间的工作联系更紧密起 来，从最初的编制预算，预算的执行，预算目标的实现，到最后对预算执行的考核评 价，各部门之间、员工之间都必须相互沟通，了解双方的观念与看法，团结一致，同 心协力，使预算管理更加顺畅，统筹并运用企业目前资源来实现最大的经济效益。其 次，外界不断变化的经济环境，需要企业通过预算来调整企业的日常经营活动，去适 应瞬息万变的社会环境，使企业得以长期生存下去。 2.1.5 企业集团实施全面预算管理的意义 2.1.5 企业集团实施全面预算管理的意义 全面预算管理是现代企业管理中的重点内容， 它吸取了西方发达国家的许多成功 企业先进的管理经验，是一种现代管理模式，促进和提升企业内部管理制度的标准性 和科学性，完善企业内部控制、管理实施企业战略目标、优化企业的资源配置、创造 最大的经济效益。对大型企业集团来说，其规模较大，情况复杂，对企业管理要求更 高，实施全面预算管理具有更重要的现实意义。其意义主要表现在下面几个方面： 1、将企业长期与短期目标相结合，有利于实现企业集团战略目标 全面预算管理是以价值性和数量性来综合反映企业未来一段时间各种信息的预 算，它通过对企业包括生产销售分配等方面来确定明确的目标，并加以执行控制，避 免企业在竞争激烈的市场中遭遇风险，全面落实企业战略目标。有战略意识的预算才 能增强企业竞争优势，预算目标实际上体现了企业的战略目标，根据不同类型企业的 发展思路与未来规划的差异，其战略重点也处在差异，所以不同企业的预算管理目标 必然不一样，即使是同一企业，在不同时间段的预算目标也是不尽相同的。全面预算 管理是一种战略管理，它是企业战略目标与经营活动的桥梁，是以集团发展战略为出 发点，通过对企业未来的发展来指导现行的活动，起到预测、交叉沟通并协调及控制 的作用，将长期战略落实到具体的经营活动当中，预算的目标更加明确，最终高效优 质地确保战略目标的实现。 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 8 页 共 43 页 2、能够提高企业集团现代化管理的综合能力 目前，企业现代管理制度中最重要的制度之一就是全面预算管理，把预算作为管 理的载体，将企业管理者之前的直接管理方式转变为间接管理方式，通过对企业预算 目标的控制来间接控制企业经营管理，这样，企业管理者可以摆脱细小繁杂的日常管 理事务，将更多的精力拿出来放在集团企业的长期发展战略当中，既能控制把握企业 全局，有能起到事半功倍的效果。全面预算管理要求集团内部所有员工和各个责任单 位也要参与到预算编制的过程当中， 让他们了解企业的发展目标和各自的工作目标与 责任，将所有员工和责任单位的思想调动起来，激发起他们的工作积极性，挖掘企业 的内部潜力，增强企业自身的凝聚度，增强企业在外界抵御风险的能力，提高企业在 市场中的竞争能力。 由于集团企业组织结构繁杂，事务较多，通过实施全面预算管理，集团企业的管 理层不必对所有重大事项决策进行一事一议， 包括涉及生产经营活动、 外部投资活动、 融资筹资活动、资金收支等方面，可以结合年初确定的预算目标和企业的战略目标综 合考虑和安排，使企业决定更具有可行性和科学性，可以提高企业风险管理和防范意 识，将企业能够长期稳定地持续经营。 3、促进协调集团企业各方面关系，实现各种资源的优化配置 全面预算管理把企业全方面的工作都纳入到预算体系当中统一管理， 通过全面预 算管理，将集团企业各职能部门和各经济责任单位协调统一起来，相互配合。首先， 由于集团企业的全资子公司、控股企业与参股企业数量较多，关系较为复杂，所有权 与经营权相分离，集团企业所有者通过预算的手段进行控制管理，将集团经营的长期 战略目标和短期预算目标分解到各个经济责任单位， 具体细化各个经济责任单位的经 营活动和目标并与集团的最终目标相一致， 使集团各个经济责任单位的资源和信息得 到充分利用，取长补短，相互协调，完善标准化流程，实现集团整体资源的综合利用 和最优配置，促进集团最终战略目标的实现。其次，预算管理在整个集团总部涉及各 个职能部门、各项业务和每个员工，在具体执行过程中，也要重视产、供、销和财等 整个环节的相互协作，生产部门需要根据销售部门预测的市场需要量进行生产，不能 无限制地生产，造成产品积压浪费；供应部门需要根据生产部门生产的数量来确定原 材料的采购；销售部门要求根据企业预算目标的要求完成销售量；财务部门需要根据 产供销部门的日常经营活动控制资金的使用，确保现金流可以支持企业的正常发展。 可见，通过全面预算管理的一系列行为，让集团企业的每一个经济责任单位、每一个 职能组织和每一位员工都连接到一个目标上，让集团企业的全部资源发挥其优势，共 同为集团发展做出贡献，提高企业经营收入，降低企业经营成本，最终实现经营效益 最大化。 4、使集团对各全资及参控股企业和各部门的业绩考核有据可依 首都经济贸易大学硕士学位论文 我国集团企业全面预算管理研究 第 9 页 共 43 页 预算考核是全面预算管理当中的一个基本环节，也是较为重要的环节，包括三个 层次； 一是考核整个集团