（社会保障专业论文）我国企业社会保险缴费负担承受能力研究.pdf

武汉科技大学硕士论文第1 页 摘要 在市场经济体制下，企业作为自主经营、自负盈亏的微观经济主体，遵循优胜劣汰的 竞争规则，追求利润最大化的经济目标。企业的活力、竞争力是企业在市场竞争中面临的 根本问题。近年来，我国经济发展中存在着一种非常奇怪的矛盾现象：一方面是经济高速 增长，另一方面却是社会就业增长缓慢，企业吸纳的就业人数甚至有相对下降的趋势。造 成这种结果的原因是多方面的，但企业社会保险负担过重不能不说是其中的一个重要因 素。社会保险缴费负担高，导致劳动力成本上升，企业利润空间缩小，市场竞争力下降。 于是，资本替代劳动、国内失业率上升、企业逃避缴费动机增强、社会保险基金收缴困难 等现象就相继出现并日益突出。因此，企业社会保险缴费负担是否合适，是否符合健全社 会保障体系和促进经济发展相兼顾的原则j 下在日益引起学术界、企业界和政府相关部门的 重视。 目前，我国的社会保险企业缴费负担高达工资总额的2 9 7 ( 其中养老保险2 0 ，医疗 保险6 ，失业保险2 ，工伤保险1 ，生育保险0 7 ) ，已经超过了国际劳工组织规定的职 工工资总额2 5 的警戒线。这样高的社会保险缴费负担企业能否承受? 如果不能承受，又 是否存在着下调的空间? 不同地区的企业对社会保险缴费的承受能力有何不同? 社会保 险缴费负担到底对企业的竞争力有怎样的影响? 应该采取什么措施来缓解企业的社会保 险缴费负担等等，就是笔者试图在本文中探讨的问题。 本文分为六章，第一章对本文的研究背景、国内外研究现状以及本文写作方法等相关 信息进行了介绍；第二章主要介绍社会保险企业缴费负担的含义及国际间的比较；第三章 阐述了我国企业社会保险缴费的现状以及与国外典型国家相关缴费水平的比较，同时分析 了我国企业社会保险缴费负担地区的比较；第四章主要分析了我国企业社会保险缴费负担 偏重的原因，进而阐述了企业社会保险缴费负担偏重的影响和不利后果：第五章针对我国 目前企业社会保险缴费负担偏重的问题提出了降低企业社保缴费水平的一些建议和对策； 第六章为结论部分。 关键词：社会保险；企业缴费负担；养老保险 第1 i 页武汉科技大学硕士论文 a b st r a c t u n d e rt h em a r k e te c o n o m ys y s t e m ，t h ee n t e r p d s et a k e st h em i c r o s c o p i ce c o n o m i cs u b j e c t w h i c ho p e r a t e si n d e p e n d e n t l ya n da s s u m e sr e s p o n s i b i l i t yf o rt h e i ro w np r o f i t sa n dl o s s e s ， f o l l o w st h ec o m p e t i t i o nr u l eo ft h es u p e r i o rw i na n dt h ei n f e r i o rw a s ho u t , a n dp u r s u et h et a r g e t o fm a x i m u me c o n o m i cp r o f i t t h ev i g o ra n dc o m p e t i t i v ep o w e ro fe n t e r p r i s ea r et h eb a s i c q u e s t i o no ft h ee n t e r p r i s ew h i c hf a c e si nt h em a r k e tc o m p e t i t i o n i nr e c e n ty e a r s , t h e r e so n e k i n do f v e r ys t r a n g ec o n t r a d i c t o r yp h e n o m e n o ni no u rc o u n t r ye c o n o m i cd e v e l o p m e n tt h a to nt h e o n eh a n di st h ee c o n o m i c a lf a s tg r o w t h ，o nt h eo t h e rh a n di sa c t u a l l yt h es o c i a le m p l o y m e n t g r o w t hi ss l o w , a n dt h ec o n p e t e n c yo fe n t e r p r i s ea b s o r bt h ee m p l o y m e n te v e nh a st h ed r o p t e n d e n c yr e l a t i v l y t h e r e r ev a r i o u sr e a s o n so ft h i sk i n do fr e s u l t ，b u to v e r w e i g h to ft h e e n t e r p r i s es o c i a ls e c u r i t yb u r d e ni sai m p o r t a n ta t t r i b u t i o n t h eh i g hs o c i a ls e c u r i t yp a y m e n t c a u s e st h el a b o r f o r c ec o s tr i s e ，a n dr e d u c et h e p r o f i ts p a c eo fe n t e r p r i s e ，t h em a r k e t c o m p e t i t i v e n e s sd r o p s a sw e l l t h e r e f o r e ，t h ec a p i t a ls u b s t i t u t et h el a b o rf o r c e ，t h ed o m e s t i c u n e m p l o y m e n tr a t er i s e ，t h em o t i v eo fe s c a p i n gt h ep a y m e n ts o c i a ls e c u r i t ys t r e n g t h e n s ，a n dt h e p h e n o m e n at h a tt h ed i f f i c u l t i e so fc a p t u r i n gt h es o c i a li n s u r a n c ef u n da p p e a ra n db e p r o m i n e n td a yb yd a y t h e r e f o r e ，w h e t h e rt h ee n t e r p r i s es o c i a ls e c u r i t yp a y m e n tb e a r st ob e a p p r o p r i a t e ，a n dw h e t h e rt oc o n f o r mt ot h ep r i n c i p l eo ft h es o c i a ls e c u r i t ys y s t e ma n dt h e p r o m o t i o ne c o n o m i cd e v e l o p m e n ta t t r a c tt h ea t t e n t i o n so fa c a d e m i cf i e l d ，a n dt h eb u s i n e s s c o m m u n i t ya n dt h eg o v e r n m e n t a tp r e s e n t ，t h es o c i a ls e c u r i t yp a y m e n tb u r d e no fe n t e r p r i s ei no u rc o u n t r yr e a c h e sa sh i g h a st h et o t a lw a g e s2 9 7 ( o l d - a g ei n s u r a n c e2 0 ，m e d i c a li n s u r a n c e6 ，u n e m p l o y m e n t i n s u r a n c e2 ，w o r k e r s c o m p e n s a t i o ni n s u r a n c e1 ，m a t e r n i t yi n s u r a n c e0 7 ) ，w h i c hh a s a l r e a d ys u r p a s s e dt h es t a f ft o t a lw a g e s2 5 w a r n i n gl i n e sw h i c hs t i p u l a t e db yt h ei n t e r n a t i o n a l l a b o ro r g a n i z a t i o n w h e t h e rt h ee n t e r p r i s ec a nw i t h s t a n ds u c hh i g hs o c i a ls e c u r i t yp a y m e n t b u r d e n ? i fc a n n o tw i t h s t a n d ，w h e t h e rt oh a v et h ed e c l i n et h es p a c e ? w h a tt h ed i f f e r e n c eo ft h e s o c i a ls e c u r i t yp a y m e n t sb e a r i n gc a p a c i t yo ft h ed i f f e r e n ta r e a se n t e r p r i s e ? i n f l u e n c et h a tt h e s o c i a ls e c u r i t yp a y m e n tb u r d e nt oe n t e r p r i s e sc o m p e t i t i v ep o w e r 7 w h a tk i n do fm e a s u r e ss h o u l d t a k et oa l l e v i a t ee n t e r p r i s e ss o c i a ls e c u r i t yp a y m e n tb u r d e na n ds oo n , a r et h eq u e s t i o n sw h i c h t h ea u t h o ra t t e m p t st od i s c u s si nt h i sp a p e r t h i sa r t i c l ed i v i d e si n t os i xc h a p t e r s ，t h ef i r s tc h a p t e rt or e s e a r c hb a c k g r o u n do ft h i sa r t i c l e ， t h ep r e s e n to ft h ed o m e s t i ca n df o r e i g nr e s e a r c h 弱w e l la st h er e s e a r c hm e t h o da n ds oo n ；t h e s e c o n dc h a p t e rm a i n l yi n t r o d u c et h em e a n i n go fs o c i a ls e c u r i t ye n t e r p r i s ep a y m e n tb u r d e na n d t h ei n t e r n a t i o n a lc o m p a r i s o n ；1 1 1 et h i r d c h a p t e re l a b o r a t ep r e s e n ts i t u a t i o no fe n t e r p r i s es o c i a l s e c u r i t yp a y m e n t si no u rc o u n t r ya sw e l la st h ec o m p a r i s o nw i t hl e v eo ft h et y p i c a ln a t i o n a l 武汉科技大学硕士论文第1 i i 页 r e l a t e dp a y m e n to fo v e r s e a s ，a n ds i m u l t a n e o u s l ya n a l y z et h em a i np r o b l m ew h i c ho u r c o u n t r y e n t e r p r i s es o c i a ls e c u r i t yp a y m e n tb u r d e ni m b a l a n c et h ee n t e r p r i s ep a y m e n ts o c i a li n s u r a n c e s y s t e mp r i m a r i l yf a c e s ，f i n a l l ye l a b o r a t e d t h ee n t e r p r i s es o c i a ls e c u r i t yp a y m e n tb u r d e n i m b a l a n c ei n f l u e n c ea n dt h ed i s a d v a n t a g e o u sc o n s e q u e n c e ；t h ef o u r t hc h a p t e rm a i n l ya n a l y z e d o u rc o u n t r ye n t e r p r i s es o c i a l s e c u r i t yt op a ye x p e n s e st ob e a rl o c a la n dt h ep r o f e s s i o n c o m p a r i s o n ；t h ef i f t hc h a p t e rw h i l ec a r r i e do nt h ef o r e c a s tt oo u rc o u n t r ye n t e r p r i s es o c i a l s e c u r i t yp a y m e n tb u r d e n sm o d e r a t el e v e lt op r o p o s er e d u c e dt h ee n t e r p r i s es o c i e t yt og u a r a n t e e t h ep a y m e n tl e v e ls o m es u g g e s t i o n sa n dt h ec o u n t e r m e a s u r e ；t h es i x t hc h a p t e ri st h ec o n c l u s i o n p a r t k e yw o r d s ： s o c i a li n s u r a n c e ； e n t e r p r i s e s c o n t r i b u t i o nb u r d e n ；p e n s i o ni n s u r a n c e 武汉科技大学 研究生学位论文创新性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立进行研 究所取得的成果除了文中已经注明引用的内容或属合作研究共同完成的 工作外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 论文作者签名： ! 日期： 1 殇 研究生学位论文版权使用授权声明 本论文的研究成果归武汉科技大学所有，其研究内容不得以其它单位 的名义发表本人完全了解武汉科技大学有关保留、使用学位论文的规定， 同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查 阅和借阅，同意学校将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索 论文作者签名： 指导教师签名： 日 期： 武汉科技大学硕士论文第1 页 1 1 研究背景、意义及目的 第一章绪论 企业是国民经济发展的基本实体，企业的生产经营和发展状态及其效益水平决定着国 民经济的运行状态。在我国，企业又是社会保险最主要的缴费主体，近3 0 的社会保险基 金都是由企业来缴纳的。而同时，企业缴费为主的社会保险制度面临的主要问题，一是社 会保险福利费用占职工工资总额和企业成本的比重日益增长，二是社会保险费征缴率下降 且拒缴率及欠缴率上升，三是社会保险缴费基数缩小且制度赡养负担沉重。企业的社会职 能繁重，必然导致企业经济职能的削弱。较高的企业社会保险缴费负担必然使企业劳动力 成本提高，企业利润随之减少，竞争力下降，不利于企业的生产经营发展，并且有降低资 本积累能力、影响经济增长和全民福利水平增加后劲的倾向。因此，对我国企业现行的社 保缴费负担进行深入分析，就具有当前和长远的理论和实践意义。 本文试图采用定性与定量、规范与实证相结合的分析方法，通过对我国企业社会保险 缴费负担的合理性进行评估来重新审视企业社会保险缴费的负担能力，分析我国企业社会 保险缴费的现状及其实际水平，通过借鉴国外经验，提出切实可行的政策建议，以为降低 我国企业社会缴费负担、保持和提高企业竞争力提供一定的参考。 1 2 国内外研究现状 有关社会保险企业缴费负担承受能力问题的系统的、专门的研究并不多。许多专家、 学者在探讨这一问题的时候定性的分析多，定量的分析少。在国内研究的主要有李珍、李 培林、周小川、刘燕生等；在国外涉及社会保险缴费负担研究的主要有美国的劳伦斯汤 普森、日本的武川正吾和佐藤博树。这些研究主要集中在以下方面： 关于我国目前企业社保缴费负担是否合适的评估。有的学者将我国企业社会保险缴费 负担与国外典型国家进行了实证比较，结论是：相对于经济发展水平和经济实力而言，无 论是与老牌的福利国家相比，还是与实行自保公助型社保制度的国家相比，我国的企业社 保缴费负担都偏高。虽然我国相应的缴费水平略低于福利国家，如英国、瑞典等国家的水 平，但是，就总体经济水平来说，这些福利国家经济发展水平较高，经济实力雄厚，国家 财政对社会保险的支出较大，企业承担社会保险缴费的能力较强。而作为发展中国家的我 国相比较而言，经济总体实力与老牌的福利国家存在较大差距，企业的竞争实力也远低于 它们，企业按照3 0 的缴费率缴纳社会保险费是很困难的。另一方面，从我国社会保险企 业缴费负担与自保公助型国家社会保险企业缴费负担的比较来看，我国的社会保险企业缴 费负担明显偏高。中国的社会保险企业缴费负担比美国高1 8 9 5 个百分点，是美国的近3 倍， 比德国高7 7 卜1 1 7 1 个百分点，比日本高1 7 - 1 6 个百分点。我国企业的经济基础，技术力 量较美、同、德薄弱，偏高的社会保险缴费负担，势必使企业的国际竞争力受到严重影响。 第2 页武汉科技大学硕士论文 关于社保缴费负担的微观和宏观经济影响。不少学者认为，社保缴费问题既从微观上 影响企业的成本效益，又从宏观上影响整个国家经济的竞争力，影响社保制度本身的有效 和可持续运转。 邓大松、刘昌平( 2 0 0 2 ) 认为，企业缴费为主的社会保险制度面临的主要问题：社会保 险福利费用占职工工资总额的比重同益增长；社会保险费征缴率下降且拒缴率及欠缴率上 升；社会保险缴费基数缩小且制度赡养负担沉重。 李珍教授( 2 0 0 2 ) 认为企业社会保险缴费负担居高不下将导致三个方面的负面效应：一 是对企业而言，劳动力成本上升，利润减少，企业竞争力下降；二是对宏观经济发展而言， 国内制造产品的价格上升，国家出1 ：3 商品市场丢失，资本替代劳动，国内工资水平下降， 劳动力需求减少，失业率上升；三是对社会保障制度而言，企业欠费增加，基金收缴率下 降，社保扩大覆盖面困难，潜伏着巨大的基金支付危机。因此，社会保险企业缴费负担过 重，不符合微观经济组织、宏观经济发展和社会保障体系的最大利益。 李培林( 2 0 0 0 ) 则从国企改革的角度提出，国有企业在推行市场化体制改革和生产率有 所提高的情况下，主要效益指标( 产值利税率、销售收入利税率、资金利税率) 却在恶化， 从而出现“有增长而无发展”的困境，社会保险福利费用等社会成本过高是主要的原因之 一。 国外学者从更宏观的角度提出，社会保险企业缴费负担对宏观经济的其他变量，比如 工资水平、失业率、劳动力供求等都会产生不利影响。美国的劳伦斯汤普森认为，雇主 缴费率高导致单位劳动成本提高，迫使国内产品的价格上升，国家出口商品市场丢失，国 内工厂海外迁移等问题。日本的武川正吾、佐藤博树认为，法定福利费用的上升将对企 业生产经营活动产生影响，伴随着法定福利费的上升，出现了削减法定外福利费、企业裁 减人员、劳动雇佣机会向国外流失等问题。圆 关于如何解决企业社会保障缴费负担过重的问题。罗元文( 2 0 0 1 ) 认为，我国应吸取福 利国家的经验教训，提出“效率优先，兼顾公平”的原则，实行社会统筹与个人账户相结 合的社会保险制度，强调个人也要承担起社会保险缴费的义务与责任，从这个角度来讲， 应将中国社会保险企业缴费负担与自保公助型国家社会保险企业缴费负担进行比较并且 吸收其经验。 李珍教授( 2 0 0 2 ) 提出，提高退休年龄和养老基金投资收益率，是降低企业社会保险负 担的方法之一。 何平( 2 0 0 0 ) 认为，要建立“独立于企业之外 的社会保障体系，其核心是要尽快解决 国有企业在改革过程中遇到的最大障碍国有企业的历史遗留问题，即国有企业的冗员 问题，由“企业保险”转向“社会保障 。因此，需要明确国有企业裁减人员的基本保障 问题，国有企业的社会保险费用负担问题和国有企业承担的社会事务的剥离问题。 刘燕生( 2 0 0 0 ) 认为，传统的依附于企业的劳动者保障模式，使我国企业的社会保险费 用负担过重具有历史客观性。应该研究制定中国的社会保险企业缴费警戒线，从而降低企 。 美 劳伦斯汤普森老而弥智养老保险绎济学 m 中国劳动礼会保障出版 ! i = 。2 0 0 3 年1 月第l 版 i t 武川正吾、佐藤博树企业保障与社会保障 m 中国劳动社会保障版社，2 0 0 3 年1 月第1 版 武汉科技大学硕士论文第3 页 业社会保险负担。 中国社会科学院中国社会保险制度研究课题组的专家认为对隐性债务明确责任、多途 径补偿，是减轻企业“双重负担 和保证新型养老保险制度良性运行的至关重要的条件， 而国家应当承担隐性债务的支付责任。 洪兴建( 2 0 0 2 ) 认为可以修改退休政策，适时提高法定退休年龄。首先，打破女职工 女干部的身份，把退休年龄统- - n 5 5 周岁；其次，逐步与国际接轨，把女职工退休年龄与 男职工的退休年龄拉平，明确6 0 岁为职工的统一退休年龄；第三，随着人均寿命的普遍提 高，在适当时候，把退休年龄延长n 6 5 岁，但根据中国劳动力富裕这一国情，在现阶段， 不宜把职工的退休年龄延长n 6 5 周岁。 高书生( 2 0 0 3 ) 认为应确保社会保险基金投资收益率，扩大社会保险制度的覆盖面。 当前我国的个人账户养老基金只能投资于国债和银行存款，随着资本市场发展出逐步成熟 和完善，养老基金在一定比例内可以逐渐投资证券市场、房地产市场，从而确保养老保险 基金的收支平衡和保值增值。同时，适当降低基本养老保险的替代率。首先，要规定一个 合理的目标期间，如至u 2 0 3 0 年或2 0 3 5 年，有步骤地将基本养老保险替代率降低到6 0 左右； 其次，可以将按社会平均工资一定比例发放的基础养老金由起初的3 0 替代率，逐步降到 2 0 9 6 左右；第三，将目前在职职工退休后的养老会替代率改为给付率，即将养老会与退休 前1 0 年或者终身的平均工资相比( 而不是与退休前一年的工资相比) ，从而将计算期延长， 降低分母值，达到间接降低替代率的目的。 1 3 研究思路及方法 本文的基本研究思路是： 首先，在界定社保企业缴费负担的一般涵义的基础上，对国外社保缴费的典型模式进 行分析和介绍，借以为我国企业社保缴费负担的实证分析建立参照系；其次，对我国企业 目前的社保缴费负担进行全面地分析评估( 包括负担水平、原因和后果) 并与国外进行比 较；最后，通过对企业社会保险缴费的适度水平和承受能力的预测，进而提出减轻企业缴 费负担，保持和提高企业竞争力的对策建议。 本文主要采取了以下研究方法： ( 1 ) 文献法。根据研究内容搜集、整理文献，并通过对文献的研究，对我国企业社 会保险缴费负担项目、实际水平及其影响形成系统的理解，从而全文的讨论提供理论基础。 ( 2 ) 比较分析的方法。对国外社会保险缴费不同模式进行比较，并通过对国内外企 业社会保险实际缴费水平的比较，以及国内不同地区的比较得出我国目前企业社会保险缴 费的实际情况。 ( 3 ) 定性和定量分析的方法。运用定性与定量相结合的方法对中外社会保险企业缴 费负担进行了比较与分析，并指出以企业缴费为主的社会保险制度存在的主要问题。 ( 4 ) 实证和规范相结合的分析方法。首先对我国目前企业社会保险实际缴费负担水 中国社会科学院中国社会保险制度研究课题组中固社会保险制度研究中困社会科学。1 9 9 9 ( 4 ) ：7 6 第4 页武汉科技大学硕士论文 平的合理性进行评估，并运用定性与定量相结合的方法，对企业的社会保险缴费负担的下 降空间进行了趋势预测；然后，从成本收益此消彼长和资本劳动相互替代两种关系，从地 区差异分析企业的社会保险缴费负担能力；最后，综合各个相关因素，提出减轻企业社会 保险缴费负担的相应对策建议，做到理论与实践相结合。 1 4 本文创新 本文共有两个创新点：一是对我国企业社会保险实际缴费负担的合理性进行评估，并 以我国国有工业企业为例，提出我国企业缴费负担的临界标准：二是通过对社会保险缴费 负担造成生产成本上升，引起产品价格上涨，导致产品需求下降，企业生产规模下降的分 析，得出由此最终引起劳动力需求减少的“规模效应是非常明显的结论。 武汉科技大学硕士论文第5 页 第二章企业社会保险缴费负担及国际间差异 2 1 企业社会保险缴费负担的涵义界定 企业社会保险缴费负担是指的在现代社会保险制度中，企业或雇主所承担的为本企业 职工统一缴纳的各种社会保险费用的法定责任和义务，在财务上看它表现为企业的一项工 资外的刚性人力成本支出。它是现代社会保险制度中，社会保险资金三大基本来源即国家 税收的转移支付部分、参保个人负担部分以及企业或雇主负担部分中最重要的一个来源。 企业负担部分主要表现为社会保障税纳税或社会保险缴费等形式，各国因社会保障水平和 模式的不同，企业社会保险税费负担的具体项目和水平也有所不同。但各国社会保险项目 大致包括了养老保险、生育保险、医疗保险、失业保险以及工伤保险等。 2 2 社会保险资金筹集的基本模式 由于世界各国的社会制度不同，经济发展水平不等和文化历史各异，社会保险实施的 时间有先有后，因而产生了不同的社会保险模式。根据社会保险基金筹集及供给方式的不 同，国外的社会保险制度分为以下四种模式：自保公助型、国家福利型、强制储蓄型、中 央公积会型。 2 2 i 自保公助型 自保公助型社会保险制度起源于德国，随后为西欧、美国、日本所效仿。它强调以雇 主和雇员按既定的比例定期缴纳社会保险费，形成社会保险金。当资金收不抵支时，国家 财政给予补贴。它的目标是为公民提供一系列基本的生活保障。这种模式强调权利和义务 的对等，保护与激励的统一，对我国有很强的借鉴意义。实行这类社会保险模式的典型国 家主要有美国、德国、日本。 2 2 2 国家福利型 国家福利型社会保险制度起源于英国，尔后为北欧一些国家所效仿。它是在经济发达， 社会物质生活水平较高的情况下实行的一种比较全面的保障形式，目标在于对每个公民由 生到死的一切生活风险都给予安全保障。这种全方位的保障策略导致社会保险支出占g d p 的比重较大、财政困难、税收加重、企业竞争力减弱、个人保障意识淡薄等弊端，教训十 分深刻。实行福利社会保险制度的典型国家是英国和瑞典。 。7 穆怀中社会保障国际比较 m 中国劳动社会保障j l ；版社，2 0 0 2 年2 月第l 版 第6 页武汉科技大学硕士论文 2 2 3 强制储蓄性 强制储蓄型社会保险模式的代表国家是智利。1 9 8 1 年，智利实施社会保险制度的重大 改革，在养老保险领域建立全新的、以个人账户为基础、私营化经营管理为特征的运营模 式。智利模式强调劳动者的自我积累、自我保障，体现了社会公平与效率相结合。强调相 互竞争的养老基金公司负责管理个人账户基金，注重基金的投资运营和保值增值。智利率 先通过发行政府认购退休债券的方式由政府承担部分原有体制下的未决债务，使传统的现 收现付制向基金积累制模式的转换成为可能，从而为其他国家提供了有益的经验。 2 2 4 中央公积金型 中央公积金模式的代表国家是新加坡。中央公积金制实际上是一种强制性储蓄，雇主 和雇员都必须按期缴纳中央公积金。和智利“强制储蓄 模式不同的是，新加坡公积金管 理机构为“中央公积金管理局。新加坡的中央公积金制度是典型的个人积累模式，强调 强制储蓄，它是通过国家立法，强制所有雇主、雇员依法按工资收入的一定比例，向中央 公积金局缴纳公积金，由中央公积金局加上每月应得利息，一并记入每个公积金会员的帐 户，专户专储。最初，中央公积金制只是一种简单的养老储蓄制度。随着社会经济的发展 和收入水平的提高，逐步发展为包括养老、住房、医疗在内的综合性的制度。会员的养老 金只有在达到退休年龄时才能领取，但在退休前，可以在特准范围内用公积金支付购买住 房、医疗和教育等费用。但是，这种制度也存在一些值得我们注意的问题，如再分配的作 用小，缺乏社会互助性等。 2 3 国外企业社会保险缴费负担的项目及水平 2 3 1 英国企业社会保险缴费负担项目和水平 英国养老保险基金由受保人、雇主和政府三方负担。雇主根据雇员工资幅度缴纳 3 - 1 0 2 。雇员缴纳周收入头5 8 英镑的2 ，加上周收入在5 8 英镑至4 4 0 英镑( 最高限额) 的1 0 ( 某些已婚妇女和遗孀为3 8 5 ) 。自我雇佣者一周缴纳5 7 5 英镑，加上年收入在6 6 4 0 英镑 至2 2 8 8 0 英镑的7 3 。自愿保险者，一周缴纳5 6 5 英镑。政府负担收入调查津贴的全部费 用及其他非缴纳保险费补助的全部费用。在医疗、生育、工伤和失业保险基金的来源里， 受保人、雇主、政府的负担比例与年金保险费的缴纳相同。 2 3 2 瑞典企业社会保险缴费负担项目和水平 瑞典的养老金来源为雇主缴纳工薪总额的1 9 0 3 ，其中包括普遍养老金5 8 3 ，收入 关联养老金1 3 ，非全额养老金0 2 。雇员不缴纳收入关联和非全额养老金；自我雇佣者 和雇主缴费率相同。普遍养老金受保人缴纳估价收入的1 ( 至多为“基数 的7 5 倍) ；雇 佣者缴纳估价收入的6 0 3 ( 至多为“基数 的7 5 倍) 。国家负担普遍养老金约占2 5 的费 武汉科技大学硕士论文第7 页 用。收入关联养老金和非全额养老金不缴纳。医疗与生育保险基金来源：雇主缴纳工薪总 额的6 2 3 用于现金补助，医疗保健不缴费；受保人缴纳雇员工资的2 9 5 用于现金补助； 政府承担资助费用的1 5 用于现金补助，医疗保健由各地区委员会负担全部费用。工伤保 险基金来源：雇员不缴纳；自我雇佣者缴纳收入的1 4 0 。雇主负担工薪总额的1 3 8 。政 府不负担( 但提供疾病保险补贴) 。失业保险基金来源：雇主负担失业保险项目以及劳动力 市场现金补助项目，按工薪总额的4 3 2 缴费。受保人向失业保险项目缴费，每月3 5 - 1 0 0 克郎，各基金机构不同( 约承担费用的3 ) ；劳动力市场现金补助项目无需缴费。政府不负 担，只临时弥补赤字。 2 3 3 美国企业社会保险缴费负担项目和水平 美国的社会保险体系主要包括养老保险、医疗和生育保险、失业保险和工伤保险等项 目构成，其主要项目的资金大体通过雇主和雇员平均缴费来筹集。其中，美国的养老保险 金的收入主要来自雇主、雇员和自由劳动者交纳的社会保险税。雇主缴占雇员工薪总额的 6 2 ，雇员缴纳占个人工薪收入的6 2 ，自我雇佣者缴纳收入的1 2 4 。政府承担1 9 6 8 年 以前年满7 2 岁老人的养老保险金，按月给他们支付特别补助费用。缴纳保险费和享受待遇 的收入最高限额为一年6 1 2 0 0 美元。纳税标准将随全国平均工资水平自动增长。医疗和生 育保险的基金来源由雇主和受保人按一定的比率平均负担，国家以税收的形式强制征收。 1 9 9 5 年的标准是雇主和雇员分别负担1 4 5 的医疗和生育保险费，自我雇佣者为2 9 。美 国的失业保险税主要由雇主负担，联邦税为纳税工薪总额的0 8 。工伤保险由雇主负担全 部费用，1 9 9 4 年平均费率约为工薪总额的2 3 。 2 3 4 日本企业社会保险缴费负担项目和水平 同本分为国民年金项目和雇员年金保险，国民年金雇员及其供养的配偶，含在雇员向 就业关联项目的缴费中，其他受保人每月11 7 0 0 日元( 从1 9 9 5 年4 月1 日开始) ，加上每月4 0 0 日元的自愿补充津贴缴费；雇主缴费含在雇主向就业关联项目缴费中；政府负担年金费用 的3 3 3 3 ，加上管理费。雇员年金保险雇主、受保人各缴纳收入的8 2 5 ；政府负担管理 费用。缴纳保险费和享受保险待遇的收入最高额为每月5 9 0 0 0 0 同元，最低每月9 2 0 0 0 同元。 疾病与生育保险分为国民健康保险和雇员健康保险。国民健康保险受保人缴纳国民健康保 险税，或按各个保险机构规定缴费，每户平均每年缴纳1 5 6 1 2 6 日元( 1 9 9 2 年) ；雇主不缴纳； 政府承担医疗费用的5 0 、管理费和一些地方补贴。雇员健康保险受保人缴纳基础工资的 4 1 ：雇主缴纳基本工资的4 1 ；政府负担保险待遇丌支的1 3 、老年卫生和保健费的1 6 4 和管理费。缴纳保险费和享受待遇的最高工薪基数：每月9 8 0 0 0 0 同元，最低每月9 2 0 0 0 同 元。工伤保险受保人不缴费；雇主缴纳工薪总额的0 6 1 4 9 ，视3 年来的事故发生率而异； 政府在国家预算范围内予以补贴。失业保险基金来源为雇员0 4 ，雇主0 7 5 ，政府负担 。罗兀文国际社会保障制度比较 m 中国经济版社，2 0 0 1 年1 2 月第l 版 第8 页武汉科技大学硕士论文 待遇支出的2 5 ，就业安置支出的1 0 及管理费用。 2 3 5 智利企业社会保险缴费负担项目和水平 智利的养老保险基金来源：受保人养老金最低缴费为工资或薪水的1 0 ，而雇主没有 为雇员缴纳养老金的义务；遗属和残疾恤金缴纳工资或薪金的3 ，取决于所选择的养老金 基金管理公司。政府补贴以保证最低年金。缴费月收入最高限额为6 0 个货币单位。在1 9 9 5 年2 月，1 个货币单位等于1 1 5 7 8 9 3 比索，确定享受年金的收入限额时，货币单位的价值每 月按消费物价指数的变化加以调整。医疗与生育保险基金来源：雇主不缴费；政府负担公 共制度的部分补贴；受保人缴纳收入的7 。工伤保险基金来源：受保人不缴纳，自我雇佣 者除外，雇主缴纳工薪总额的0 9 0 ，并视行业和风险程度而异，另加至多为工薪总额的 6 8 ；政府补贴公共部门的费用。失业保险金来源：雇主和受保人不缴费，政府通过统一 的家属津贴和失业基金负担全部费用。 2 3 6 新加坡企业社会保险缴费负担项目和水平 新加坡社会保障制度的主体是中央公积金制度。新加坡的中央公积金制度是典型的个 人积累模式，强调强制储蓄，它是通过国家立法，强制所有雇主、雇员依法按工资收入的 一定比例，向中央公积金局缴纳公积金，由中央公积金局加上每月应得利息，一并记入每 个公积金会员的帐户，专户专储。圆从基金来源来看，养老保险基金来源：雇主月收入低 于5 0 新元者，不缴纳。超过5 0 新元的，缴纳月收入的2 0 。年满5 5 及以上者，缴纳标准较 低。受保人月收入低于2 0 0 新元的，不缴纳：超过2 0 0 新元的，缴纳月收入的2 0 ；年满6 0 及以上的员工，缴纳标准较低。政府不缴纳。政府的目标是使雇主和雇员向储蓄保险基金 缴纳的保险费的标准，长期保持在2 0 的水平。疾病与生育保险的基金来源：雇主老年、 残疾、死亡缴纳3 。受保人老年、残疾、死亡缴纳3 。政府每年提供补贴。 吖同 武川正吾、佐藤博树企业保障与社会保障 m 中国劳动社会保障版社，2 0 0 3 年1 月第1 版 十勤独具特色的新加坡社会保障制度 j 世界经济j 政治，1 9 9 6 ， ( 5 ) ：4 9 5 2 武汉科技大学硕士论文 第9 页 第三章我国企业社会保险缴费负担现状分析 3 1 我国企业社会保险缴费的实际负担项目及水平 我国社会保障制度从上世纪5 0 年代初步建立，经历了两个不同的发展阶段和两种不同 的模式。第一阶段是计划经济阶段。这一阶段我国社会保障制度是与高度集中的计划经济 体制高度一致的，其基本特点可以概括为：在职保障、企业保障和国家负无限连带责任。 无论是养老还是医疗、生育或工伤保险，职工个人基本不缴费，企业全包。由于企业对经 营盈亏并不负责，所以这部分费用最终由国家买单，国家是社会保障的唯一和最终责任主 体。第二阶段是转型阶段，时间是从上世纪八十年代初至今。在这一阶段随着计划经济向 社会主义市场经济体制转轨和过渡，传统的社会保障制度也发生了深刻的变革，变革的基 本取向是由传统的在职保障、企业保障向社会统筹保障转变；由传统的国家无限责任向国 家、企业和个人共同分担责任的体制转变；由传统的暗补向明补制度转变。一个包括养老、 失业、生育、医疗和工伤保险在内的“低水平、广覆盖、多层次、双方负担、统账结合 的多层次社会保障体系正在丌始形成。其中，企业只承担法定的缴费义务，不再直接承 担传统的保障管理和服务功能。显然这一改革的方向是完全f 确的。在我国现行的社会保 险体系中，各项社会保险基金缴费构成中企业和个人的负担分别为： ( 1 ) 养老保险的缴费负担 1 9 9 7 年7 月1 6 日国务院在关于深化企业职工养老保险制度改革的通知中规定：企 业缴纳基本养老保险费的比例，暂时不超过企业工资总额的2 0 ，但具体比例宜由各地政 府自己确定。少数地区因退休人数较多，养老保险负担过重，确需超过企业工资总额2 0 的，应报中央有关部门审批。个人缴纳基本养老保险费的比例，1 9 9 7 年不得超过本人缴费 工资的4 ，1 9 9 8 年起每两年提高1 个百分点，最终达到本人缴费工资的8 。有条件的地区 和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。按缴费工资1 1 的数额为 职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入个人账户，其余部分从企业缴费中划 入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3 。个人账户储存额，每年参 考银行同期存款利率计算利息。2 0 0 0 年1 2 月国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点 方案的通知对这一规定进行了微调：企业基本养老保险费缴费比例为企业工资总额的2 0 左右，全部纳入社会统筹基金。职工缴费比例为本人缴费工资的8 ，并全部计入个人账户。 ( 2 ) 医疗保险的缴费负担 1 9 9 8 年1 2 月1 4 同，国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定规定：基本 医疗保险由用人单位和投保员工共同承担费用。基本医疗保险基金实行个人账户和社会账 户相结合。用人单位缴费控制在职工工资总额的6 左右，职工缴费率一般控制在个人工资 的2 ，以后，随着经济与社会的发展，以及生活水平的提高，总投保费率以及个人投保费 上梦李中n l i t ：会保障体制改革 m 中国发展版社，2 0 0 1 年1 月第l 版 第1 0 页武汉科技大学硕士论文 率、企业投保费率，再作适当调整。 ( 3 ) 失业保险的缴费负担 2 0 世纪9 0 年代初，在失业保险制度起步阶段，国家规定企业按照标准工资总额的1 提 取失业保险费，职工个人不缴费，总投保费率规定为1 。随着企业分配制度改革的不断进 行，标准工资占工资总额的比例日见下降，1 9 7 8 年这一比例高达8 5 7 ，1 9 8 8 年锐降至 5 6 1 ，1 9 8 9 年5 4 2 ，1 9 9 0 年5 5 7 。而且，投保费率低，地方政府的财政补贴有限，使 刚刚出台的失业保险制度出现危险信号：失业保险基金入不敷出。按照企业标准工资总额 的1 提取，每年可筹集的失业社会保险基金不过4 8 亿元，而仅是1 9 8 9 年一年的失业津贴 给付就近6 亿元。鉴于这种形式，进入9 0 年代中期，国家规定改按职工全部基本工资而不 再是标准工资的2 - 3 提取失业保险费，即总投保费率为2 - 3 。其中，个人缴费率为1 ， 企业缴费率为1 一2 。 ( 4 ) 工伤、生育保险的缴费负担 按照规定，我国目前工伤保险和生育保险由企业全额缴纳保险费，职工个人不负担。 根据2