（中国古代史专业论文）明代山东赋税折征研究.pdf

：i ，： - ， t 独创性声明 本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究 工作所取得的成果。据我所知，除了特别加以标注和致谢的地方外，论文 中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。对本人的研究做出重要贡 献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明。本声明的法律结果由本人 承担。 学位论文作者签名： 学位论文使用授权书 本学位论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用学位论文的规 定，即：东北师范大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的 复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北师范大学可以将 学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或其它复制手段保存、汇编本学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名： 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 指导教师签名： 日期： 电话： 邮编： 摘要 赋税制度的研究一直是经济史研究中的重要课题，这不仅因为赋税制度是关 乎国计民生的大事，而且随着社会的变迁，不同朝代出现不同的赋税制度，一方 面，它们是当时社会经济、政治面貌的直接反映，另一方面，作为一种经济制度， 它们又对当时的社会经济、政治发生着重要的影响。在明代赋税制度发展过程中， 赋税折征历来是许多学者关注的问题，其发展沿革，对当今社会的税制改革仍然 具有重要的借鉴意义。本文以明代山东的赋税折征为研究对象，通过考察折征在 山东实行的社会背景、折征发展与变革、产生的影响以及与社会经济变化的关系， 力图对明代山东的赋税折征进行清晰地描述与分析。 本文在撰写的过程中，主要查阅了明史、明实录、明会典、明代山东的地方 史志及个人杂记等，并借鉴了一些今人前辈的研究成果。本文主要内容包括：一、 明初山东的经济概况以及国家基本赋税制度的确立；二、山东赋税折征的具体发 展变化，本文主要将之分三个时期进行考察；三、阐述了折征这一财政政策对明 代山东社会经济带来的影响，主要有两点：促进了明代山东农业生产结构的调整； 加深了商品化程度，促进了山东经济的发展。 关键词：明代；山东；赋税折征；一条鞭法 a b s t r a c t t h es t u d yo ft h et a xs y s t e mh a sb e e nb e i n ga ni m p o r t a n ts u b j e c ti nt h es t u d yo f e c o n o m i ch i s t o r y n o to n l yb e c a u s et h et a xs y s t e mi sam a j o re v e n tr e l a t e dt op e o p l e s l i v e l i h o o d b u tt h e r ea r ed i f f e r e n tt a xs y s t e m si nd i f f e r e n td y n a s t i e sa ss o c i e t ye v o l v e s o nt h eo n eh a n d t h e yd i r e c t l yr e f l e c tt ot h es t a t u so ft h es o c i o e c o n o m i c p o l i t i c a l o n t h eo t h e rh a n d ，a sa ne c o n o m i cs y s t e m ，t h e ya l s op l a c eas i g n i f i c a n ti m p a c to n s o c i o e c o n o m i c p o l i t i c a la tt h a tt i m e t h ep r o b l e mo ft a xd i s c o u n t i sa l w a y sw o r t h t ob ec o n c e r n e di nt h ep r o c e s so fd e v e l o p e m n to ft a xs y s t e mi nt h em i n gd y n a s t y ， w h a t sm o r e i tc a nb eu s e df o rr e f e r e n c et ot h et a x a t i o nr e f o r mo fm o d e ms o c i e t y t h ep a p e ri sf o c u s e do nt h et a xd i s c o u n to fs h a n d o n gp r o v i n c ea n dc l e r a r l yd e s c r i b e s a n da n a l y s e st h ec o n d i t i o no ft a x1 e v yi ns h a n d o n gp r o v i n c eb yi n v e s t i g a t i n gt h e b a c k g r o u n d ，t h ed e v e l o p m e n t ，t h e i n f l u e n c ea n dt h er e l a t i o n st o c h a n g eo f s o c i o e c o n o m i c im a i n l yc o n s u l tt h em i n gs h il u ，m i n gs h i ，d am i n gh u i d i a n ，s h a n d o n gp l a c e ， a n dd r a wo nr e s e a r c hr e s u l t so fo l d e r si nt h i sp a p e r t h em a i nc o n t e n t si n c l u d e ：f i r s t ， 也ee a r l ym i n gs h a n d o n g se c o n o m i cs i t u a t i o na n dt h ee s t a b l i s h m e n to ft h es a s t e s b a s i ct a xs y s t e m s e c o n d t h es p e c i f i ct a xl e v yi n s h a n d o n gi n c l u d i n gt h r e e p e r i o d t l l i r d d e s c r i b et h ef i n a n c i a lp o l i c yo ns o c i a la n de c o n o m i co r s h a n d o n gi n m i n gd y n a s t y ，i n c u d i n gt w op o i n t s ：p r o m o t et h er e s t r u c t u r i n go fa g r i c u l t u r a l p r o d u c t i o ni ns h a n d o n g ；d e e p e n e dt h ed e g r e eo fc o m m e r c i a l i z a t i o na n dp r o m o t et h e d e v e l o p m e n to fe c n o m i c so fs h a n d o n g k e y w o r d ：m i n gd y n a s t y ；s h a n d o n g ；t a xd i s c o u n t ；aw h i p i i 目录 中文摘要i 英文摘要i i 目录一i i i 引言l 一、明初山东的经济情况与赋税制度的基本确立4 ( 一) 明初山东经济情况4 1 鼓励垦荒4 2 移民屯田5 3 兴修水利6 ( 二) 赋税制度的基本确立7 二、明代山东地区之赋税折征：i l ( 一) 明中叶以前山东地区商品经济的发展与货币流通状况1 1 ( 二) 山东赋税折征的三个阶段1 3 第一阶段：洪武一成化中1 3 第二阶段：成化中一嘉靖二十年1 6 第三阶段：嘉靖二十年以后1 7 三、折征对山东经济的影响2 2 ( 一) 促进山东农业生产结构的调整2 2 1 首先是粮食作物的种植情况及结构调整2 2 2 经济作物种植的发展2 3 ( 二) 农产品商品化程度加深，促进山东经济发展2 4 结语2 6 参考文献2 7 后记31 i l l 东北师范大学硕士学位论文 引言 山东，作为一个地理概念，起始于战国时期，先秦指崤山、华山和太行山以 东的黄河中下游广大地区，当时称六国之地为山东。宋代设京东路，至金代大定 八年( 1 1 6 8 ) 改京东为山东，设山东东、西二路，自此之后山东开始作为地方最 高一级的政区名称。明代设山东布政使司，“山东”才成为省行政设置的专名。 从地理位置上看，山东地处黄河下游华北平原东部，是黄河流域的重要经济区域， 也是是我国历史上开发较早的地区，作为传统的农业区，历来是重要的粮食生产 地区，自春秋战国开始，到唐宋时期，山东经济的发展一直居于全国的前列。虽 然随着南方的经济发展水平逐渐超过北方，经济重心南移，由黄河流域移向了长 江流域，山东作为重要经济区的地位有所下降，但仍然保持着传统农业区的优势。 总体来看，山东一直处于全国的经济重心和发展前列，是国家重要的赋税来源和 财政支柱。 。 赋税是中国经济史研究的重要课题，长期以来，多方面的研究已经积累了丰 富的成果，国内外明史学者广泛的利用官书、方志、实录、个人笔记等资料对明 代赋役进行了多层次、多角度的研究，陆续发表了许多论著，研究的深度与广度 都在不断的扩大，有关明代赋税的研究在资料和理论上都有了相当的积累，赋税 问题的研究开拓了以往很少涉及的领域。比如对于明代的赋役制度及财政管理， 黄仁宇先生著有十六世纪明代中国之财政与税收；也有学者从赋税折征的角 度来论述，如唐文基明代金花银和田赋货币化趋势、高王凌关于明代的田 赋改折等，但对折征本身的出现与发展过程，特别是本文以为例证的山东地区， 尚未有前贤进行深入探究。山东作为明朝重要的经济区，对这一地区赋税折征的 探究对于研究整个明代财政管理及赋税制度，甚至于今日中国的税法改革都有重 要的意义。 ， 唐文基的明代赋役制度史，是一部全面阐述明代赋役制度的学术专著， 从明代赋役制度的重建、明中期赋役制度的改革、明末赋役制度的败坏等三个方 面对明代的赋役制度进行了深入研究，总结了明代赋役制度的特点、基本特征及 演变轨迹，提出了独到的见解，尤其是书中提到明中叶以后，金花银的出现与田 赋货币化的增强，与当时商品货币经济的发展有着密切的联系，货币成了田赋货 币化的推动力，而田赋货币化又促进农民与市场的联系，这一观点的提出，对笔 者有很大的启发。 关于明代的田赋改折，高王凌关于明代的田赋改折( 中国史研究，1 9 8 6 年3 期) 一文分析了明代田赋改折的原因，认为田赋改折具有重要意义，是我国 东北师范大学硕士学位论文 传统赋役制度史上的一次巨大变革。作者认为中国田赋制度具有一个相当连贯而 完整的演变历史，在这当中存在两条显著的发展脉络：一条是从人、地分征，逐 渐地将对人税移入地亩，向一切“正税”都从地亩所出，都变为对物税发展；一 条是由实物税逐渐改变为货币赋税，换句话说，历来基本的赋役负担，即实物产 品和劳役，全都向着货币田赋转化。 对于一条鞭法的研究：梁方仲先生著作有明代粮长制度、中国历代户口、 田地、田赋统计、一条鞭法、梁方仲经济史论文集等书，对于明代赋役的 诸多方面都进行过专门的研究，尤其精于对于明代一条鞭法的研究，形成对一条 鞭法的基本认识。梁方仲一条鞭法( 中国近代经济史研究集刊，1 9 3 6 年4 卷1 期) 系统的论述了明代的田赋制度及其在嘉靖年间至万历时期的变化，认为 一条鞭法打破了实物田赋制度，标志着货币经济的进一步发展。此外还有明代 一条鞭法的论战( 社会经济研究1 9 5 1 年第1 期) 、明代一条鞭法年表( 岭 南学报1 9 5 2 年1 2 卷2 期) ，都从不同角度对一条鞭法进行了研究。此外还有 田继周明代后期一条鞭法的研究( 历史研究1 9 5 6 年第3 期) 论述了一条 鞭法产生的根源、实行情况、一条鞭法的特点、作用、性质。作者认为，一条鞭 法对缓和阶级矛盾、推动社会生产力的发展、促进资本主义萌芽的成长具有定 的积极意义。陈世昭明代一条鞭法问题研究( 江汉论坛1 9 8 7 年第7 期) 对明代一条鞭法产生的历史条件，由创议、实行到全国推行的过程进行考察，并 探讨了对一条鞭法的认识和实行一条鞭法的意义。 黄仁宇十六世纪明代中国之财政与税收，作者运用定量分析和系统论的 研究方法，论述了明代财政制度的主要特点和各种杂税的征收，具有独到的见解， 对明代财政组织、财政管理、税收结构与管理方面进行研究，认为明代财政与税 收存在着制度性的缺陷。作者以明实录、明人奏疏笔记和明代地方志为史料 基础，充分吸收了7 0 年代以前中国大陆、台湾以及欧美、日本的研究成果，对 明代的财政与税收进行了详尽的分析，书中第3 、4 章，对明代的田赋问题进行 了详细的分析。 许檀明清时期山东经济的发展( 中国经济史研究1 9 9 6 年第3 期) 一 文，对明清时期的赋役制度进行了探讨，指出明中叶赋役制度的变革为山东经济 的全面发展提供了更加广阔的可能性。山东经济的发展，主要表现在农业生产结 构的调整与经济布局的优化，以及非农业的发展一一农副产品加工业、商业运输 也在山东经济中占有越来越重要的地位，它所显示的中国传统经济发展的内在动 力与趋势，是不应该忽视的。 综上所述，经过众多研究者的不懈努力，有关明代赋税折征的研究在资料和 理论上都有了相当的积累。明代是一个变革时期，不应该把赋税折征孤立起来， 应该把它放在中国古代赋税制度史中进行考察。同时，在综合整理过程中发现， 2 东北师范大学硕士学位论文 一些研究存在简单重复的现象，缺乏对特定历史背景的考察，赋税折征的展开有 其“时间性和“空间性的特点，笔者拟从特定社会背景及具体省份出发，将 赋税折征作为一种财政政策来研究，考察该政策在山东省实行的原因、目的和实 行时的社会经济背景和具体经过，及其对山东社会经济发展的影响，希望对明代 经济史研究有所贡献。 东北师范大学硕士学位论文 一、明初山东的经济情况与赋税制度的基本确立 ( 一) 明初山东经济情况 明朝初年，在经历了十几年的战乱之后，山东社会经济显然受到严重破坏。 北宋崇宁年间( 1 1 0 2 1 1 0 6 ) 山东有1 5 7 万户，7 8 0 余万口，明洪武二十四年仅为 7 5 万户，5 2 5 余万口，户口流失达1 3 以上。人民流离失所，土地大量荒芜。“民 无宁居，连年饥馑，田地荒芜。 然而从政治和经济地位上来看，山东对国家的 巩固和发展有着非常重要的作用，因此明朝统治者也把战后山东的开发重建作为 恢复全国经济举措中的重要任务。明太祖为巩固统治安定社会，倡导勤政爱民， 休养生息，恢复生产，并采取了一系列有效措施。 1 鼓励垦荒 由县衙颁给垦荒的贴文，从法律上给农民垦辟出来的土地所有权以保障，同 时这些土地享有三年免征税粮的优待。由于连年战乱，人民大量流亡，农田大片 抛荒，针对这种情况，明太祖颁布了一系列法令，推行稳定社会、恢复和发展农 业生产的政策。正式建元后，针对当时荒田多的情况，令各处农民自由垦荒、垦 后即为永业，永不起科；招抚流亡，劝流民回乡，并规定“外逃回乡，人给地十 五亩，蔬地二亩 。洪武元年( 公元1 3 6 8 年) ，明太祖下令农民归耕，并分别免 除三年赋税或徭役，同时禁止抢占他人土地。在大赦天下诏中明令：“州郡 人民，因兵乱逃避他方，田产己归于有力之家，其耕垦成熟者，听为己业。若还 乡复业者，有司于旁近荒田内如数给与耕种。其余荒田，亦许民垦，辟为己业， 免徭役三年。洪武三年( 1 3 7 0 年) ，明太祖采纳了济南知府陈修及司农官关 于垦辟荒地“免三年租税”的建议，“济南府知府陈修及司农官上言，北方郡县 近城之地多荒芜，宜召乡民无田者垦辟，户率十五亩，又给地二亩与之种蔬，有 余力者不限顷亩，皆免三年租税，” 并由官府提供耕牛给贫困户，帮助其恢复 生产。十三年( 1 3 8 0 年) 诏山东、北平等民间田土，诏许尽力开垦，有司勿得起 科。二十四年( 1 3 9 1 年) “令山东概管农民，务见丁着役，限定田亩，着令耕种， 。许檀：明清时期山东商品经济的发展，北京：中国社会科学出版社，1 9 9 8 年版，第1 2 页。 。明太祖实录卷3 4 ，洪武元年八月己卯条。 。明太祖实录卷5 3 ，洪武三年六月丁丑条。 4 东北师范大学硕士学位论文 敢有荒芜田地流移者，全家迁化外充军”。这些措施有效的调动了人民垦荒的 积极性，保证了垦荒的顺利进行。除了在政策上扶植，如允许随意开垦、提供耕 牛等生产工具，免除三年租税等，同时颁布了一系列法令保证开垦者的利益，如 二十八年( 1 3 9 5 年) 下令，山东与河南己开垦的土地，除了已经登记在册的土地 征收赋税外，自二十七年( 1 3 9 4 年) 以后开垦的土地，无论多寡，都不再征税； 同时为了保证以上的规定能够切实得到执行，加强了监督，自洪武二十一年( 1 3 8 8 年) 开始，明政府经常性的直接派人到山东、河南等多荒地的省份督促农民垦荒 耕种，三十一年，“上以山东河南民多惰于农事，以致衣食不给，乃命户部遣人 材分诣各县，督其耕种，仍令籍其丁男所种田地与所收谷菽之数来闻。留种种 措施有效地保证了山东荒地的开垦，“到洪武二十六年，山东已垦成熟耕地达7 2 4 万余顷，在全国1 2 布政司中，仅次于湖广 ， 这有利于人民生活的安定和农业 生产的恢复。 2 移民屯田 因为元末的战乱，山东人口大量流失，明政府实行移民屯田，以改变山东“土 旷人稀”的局面。洪武二十一年( 1 3 8 8 年) 八月，户部郎中刘九皋建议说：“古 者狭乡之民迁于宽乡，盖欲地不失利，民有恒业。今河北诸处，自兵后田多荒芜， 居民鲜少；山东山西之民，自入国朝，生齿日繁，宜令分丁徙宽闲之地，开种田 亩。如此则国赋增而生齿繁矣。”明太祖诏日：“山东地广，民不必迁；山西人 多，可以按其建议实行，打“于是迁山西泽、潞二州民之无田者，往璋德、真定、 临清、归德、太康诸处闲旷之地，令自便置屯耕种，免其赋役三年，仍户给钞二 十锭以备农具 ，明太祖此次移民的命令得到了很好的实施，并取得了一定的 效果。二十二年( 1 3 8 9 年) ，“山西沁州民张从整等一百一十六户告愿应募屯田， 户部以闻命赏从整等钞锭送后军都督佥事徐礼，分田给之，仍令回沁州召募居民， 时上以山西地狭民稠，下令许其民分丁于北平、山东、河南旷土耕种，故从整等 来应募也”。 九月，明朝政府又下令山西的贫民到东昌、大名和广平垦荒；十 一月，再次派后军都督佥事李恪前往山西组织移民到山东临清、东昌等处，对迁 来的移民，按人丁分给田地，对冒名多占者要进行处罚。这些移民原来多是无地 产的贫民，为了使其在最短的时间内投入生产，开荒屯田，明朝政府对他们采取 了一定的扶持，通常是发给购买农具等生产资料的银两，或者政府提供耕牛，并 免除最初几年的赋税等。明政府将以往分开实行的移民与民屯结合起来，还对民 屯制度进行了合理的改造，使其比以往的屯田有了本质上的进步“以往的民屯， 函【明】于慎行编纂：万历兖州府志，卷2 4 ( 上) 田赋，济南：齐鲁书社，1 9 8 5 年版，第6 3 5 页 明太祖实录卷2 5 6 ，洪武三十一年春正月乙丑条。 孙祚民：山东通史，山东人民出版社，1 9 9 2 年，第3 3 8 页。 。明太祖实录卷1 9 3 ，洪武二十一年八月癸j l 条。 明太祖实录卷1 9 7 ，洪武二十二年a b 甲戌条。 5 东北师范大学硕士学位论文 劳动者多属招募，身份类似于国家的佃户，对耕种的土地只有使用权而无私有权， 因此，需将收获物的5 0 左右上交；而明初民屯下的农民，属国家正式编户，土 地归本人所有，只需要交纳相对少得多的田赋”，这极大地提高了农民的生产 积极性，使开荒屯田在短时期内取得了非常理想的成效，促进了明初山东农业生 产的恢复和发展。因为山东重要的地理战略位置，境内设置了大量的卫所。“山 东当徐淮宋卫燕冀之冲，数患盗，置卫十，守御所九。濒海御寇，又置卫八，备 御所十七，都司统之，宪臣督之，法亦密矣。是故练兵以重城守也，屯戍以给军 饷也。”圆“皇明洪武四年诏山东等府屯田，三年后每亩收租一斗。国初兵荒之 后粮饷匮乏，初命诸将分军屯田。大率卫所军士以三分守城，七分屯种。又有二 八、一九、四六、中半等例，皆随地而施。“每军一名给田五十亩。 在山东 军屯人均授田五十亩，耕作所需要的农具和耕牛，部分由政府提供，部分由个人 自备“凡官给牛种者十税五，自备着十税三”。军屯的实行实现了以耕养战，减 轻了人民的负担，同时增强军队自给自足的能力。 3 兴修水利 农业的发展，必须依靠水利的发展，一个地区的水利灌溉情况对农业开发具 有相当大的影响。明初山东地区的农田水利比较落后，只有在个别的地方有小规 模的兴建，发挥的作用也比较有限。明太祖非常重视农田水利的兴修，明朝初年， 就下令全国各地的官员，对百姓提出的有关水利的建议，必须即时奏报朝廷，并 派国子监生到各个郡县，监督吏民兴修水利。山东既有国家参与修建的大型水利 工程，也有各级地方政府组织的中小型水利建设。首先，治理了会通河，会通河 是大运河在山东境内的称呼。会通河从元代开通之后，因为水量不足，不能保证 正常的运输，治理之后大运河基本贯通；其次，疏浚了大清河和小清河，这两条 河是沟通山东西部与东部沿海的两条重要的运输航道，但是在明前期，因为河道 淤塞，河水泛滥，给沿岸居民的生产和生活造成了巨大的侵害，疏浚之后，基本 上没再发生较大的危害，保证了沿途一带人民的生命财产安全；并且对周边的农 田起到了灌溉作用，直接促进了这一带地区农业经济的发展。 在重视水利兴修的同时，明太祖把经济作物的种植视为全面恢复和发展农业 生产的重要内容，采取了一系列措施。洪武元年，明太祖下令，“凡农民田五亩 至十亩者，栽桑、麻、木绵各半亩，十亩以上者倍之，其田多者率以是为差。有 司亲临督劝，惰不如令者有罚，不种桑使出绢一匹，不种麻及木棉，使出麻布、 棉布各一匹 ， 并规定了税收的比率：“麻，亩征八两；木棉，亩四两；栽桑 函成淑君： 明代山东农业开发研究，济南：齐鲁书社，2 0 0 6 年，第9 9 页。 【明】陆默等纂：嘉靖山东通志卷l l ，兵防，天一阁藏明代方志选刊本上册，上海：上海书 店，1 9 6 1 1 9 6 6 年，第7 0 5 页。 明太祖实录卷1 7 ，乙巳五月乙卯条。 6 东北师范大学硕士学位论文 以四年起料”。洪武二十七年又命工部发文各司府州县，务必督民种植桑、枣， 并向农民传授种植技术。同时，下令扩大棉花的种植面积，命各级政府年底汇报 种植数目，同时推行优惠政策，各地农民如有余力开地种棉者，免征其税。洪武 二十八年，诏日：“山东、河南民人田地桑枣，除以入额征科，自二十六年以后 栽种桑枣果树与二十七年以后新垦田地，不论多寡，俱不起科。若有司增科扰害 之，罪之。 这些措施有利于扩大经济作物的种植面积，并为明初纺织工业提 供了更多的原料，促进了明代丝织业和棉织业的发展。 早在明朝建国以前，明太祖就曾下诏谕：“今山东郡县新附之民，望治犹负 疾者之望良医。医之为术，有攻治，有保养。攻治者伐外邪，保养者扶元气。今 民出丧乱，是外邪去矣，所望休养生息耳。休养生息即扶元气之谓也。如等今有 守令之寄，当体予意，以抚字为心，毋重困之。锄除了上述恢复经济的措施外， 还在山东整顿吏治；同时重视对人民进行教化，为经济恢复和发展形成良好的社 会环境。洪武二十四年( 1 3 9 1 年) ，“天下郡县更造赋役黄册成，计人户一千六 十八万四千四百三十五，口五千六百七十七万四千五百六十一山东布政使司 户七十二万二百八十二，口五百六十七万二千五百四十三。 由此可见当时山东 人口约占全国总人口的十分之一。至洪武二十六年( 1 3 9 3 年) ，“核天下土田， 总八百五十万七千六百二十三顷六十八亩。 山东布政司的纳税地数额为七十二 万四千三十五顷六十二亩，也约占全国总耕地面积的十分之一。当时山东的人 口和土地，在全国占有极大的比例，每年向明政府交纳的赋税数量也相当可观， 据记载山东布政司：“夏税实征小麦八十五万五千一百六十一石一升；实征粟米 一百九十九万五千八百八十一石二升；” 由此可见，经过明前期一系列恢复经济 的措施，山东地区的农业建设取得了非常大成就，耕地面积大幅度增加，土地垦 殖率提高，经济作物的种植使农民收入增加，保持农民稳定的的生活，对明代经 济的恢复发展和社会稳定起了重要的作用。有学者指出：“经过一个多世纪的恢 复和发展，到十五世纪末十六世纪初，山东经济已恢复甚至超过唐宋时的水平， 山东在国家赋税财政中的重要地位也己重新确定。 ( 二) 赋税制度的基本确立 函【明1 申时行等撰：明会典卷1 7 ，户部，北京：中华书局，1 9 8 9 年，第1 1 6 页。 o 明太祖实录卷2 4 3 ，洪武二十八年十二月壬辰条。 o 明太祖实录卷2 2 3 ，洪武二十五年闰十二月乙卯条。 回明太祖实录卷2 4 1 ，洪武二十四年十二月壬午条。 【明】申时行等纂：明会典，卷1 7 ， 户部，北京：中华书局，1 9 8 9 年，第1 1 0 页。 【明】陆默等纂：嘉靖山东通志上册，卷8 ，田赋， 天一阁藏明代方志选刊本，上海：上海书 店，1 9 6 1 1 9 6 6 年，第5 3 1 页。 o 许檀：明清时期山东商品经济的发展，北京：中国社会科学出版社，1 9 9 8 年版，第2 5 页。 7 东北师范大学硕士学位论文 考察整个明帝国的税收制度，必须首先了解其在地方上的组织结构。明代政 府结构或是四层或是三层，四层的行政结构依次往下包括省、府、州和县。在三 层结构中，州直接隶属于省政府，就不再设置府这一中间层；或是县直接隶属于 省政府，就不再设中间层的州。这种安排下的组织原则是：县构成基本的征税 单位，府构成基本的计税单位，省构成解税单位。 而由于开国皇帝竖立起来的 特殊行政作风，即强调在集权控制下进行分散的管理。因此，知县无可避免地承 担了最重的财政责任。事实上，除了沿海和内地的关税、林产品的征用、盐税、 由特定机构和高级官署征收和管理的某些行政收入外，所有的国家收入都要经过 知县之手。知县要定期进行人口登记，为其辖区编制黄册( 登记可耕地和服劳役 的表册) ，组织里甲，计算征用的劳役。 明初，税赋按府计算，到1 4 世纪晚期， 府的定额相对稳定，只是在内部有时进行重新调整。在一般情况下，知府不能随 便增减一个县的税额，但他可以提议改变接税的目的地，修改附加税，修订折现 率：所有这些措施在一定程度上重新分配了所属县的税赋负担。 在省一级，布 政司是主要的财政机构。布政司由左右两名布政使主管，左者居上。司署保存主 要的统计记录，其内容与各部关于预算、税赋和采办等事务相应。 明初的税制，基本上沿袭了唐宋以来实行的两税法，即按亩征税，但是征 收方式与以前有很多的不同之处。明代田赋的征收方式主要是夏税和秋粮，在夏 季征收的税目叫夏税，在秋季征收的叫秋粮。“夏税无过八月，秋粮无过明年二 月”所征收的“各以其地产为供 。 如夏地所产为麦，秋田说产为米，夏税收 麦，秋粮收米，米麦成为明初两税的基本征纳物，这是北方的基本情况。明初， 麦才开始在江南普遍种植，至于两广，夏天主要是种水稻和坡禾，种麦的人不是 很多，所以夏税交麦就不能实现，必然和秋粮一样交米。如永乐十年( 1 4 1 2 年) 广东昌乐知县徐善惠告称：“本县耕农多稻少麦，岁以稻易麦输官，请今止令输 米 。 明太宗批准了他的请求，所以在“夏税日米麦”，“秋粮日米” 税粮最基 本的计量单位是“石”。夏税、秋粮征收数目，明代福建巡抚徐学聚记载的比较 详细：“国初天土田，总计八百四十九万六千五百二十三顷。令征科之数，制为 两次。夏税则纳米麦四百七十一万二千九百石，此外复输钱三万九千八百锭，绢 三十八万八千七百。秋粮则纳米二千四百七十三万四百石，此外复输钱五千七百 三十锭，绢五千九百。 函剑桥中国明代史下卷，北京：中国社会科学出版社，2 0 0 6 年版，第1 0 5 页。 白同上 剑桥中国明代史下卷，北京：中国社会科学出版社，2 0 0 6 年版，第1 0 6 页。 园剑桥中国明代史下卷，北京：中国社会科学 j 版社，2 0 0 6 年版，第1 0 6 页。 固剑桥中国明代史下卷，北京：中国社会科学出版社，2 0 0 6 年版，第1 0 7 页。 剑桥中国明代史下卷，北京：中国社会科学出版社，2 0 0 6 年版，第1 0 9 页。 o 【清】张廷玉等撰明史，卷7 8 ，食货二赋役。 【明】郑文郁：经国雄略，卷1 ，赋役考。 匿。明太祖实录卷1 2 4 ，永乐十年正月乙未。 姆【明】王圻撰：续文献通考，卷2 ，田赋考。 8 东北师范大学硕士学位论文 明代田赋，除了要征收夏税和秋粮外，还要征收一定的草料。洪武三年规定： “应天宁国等六府地近京师者，各输束草，每重租田一顷十六束，轻租田倍之。 池州、安庆十六府地远者，输坐f j 草，重租一顷八包，轻租倍之。”洪武二十三年， 又“令官田每顷草料七包半，民田加倍，俱起运赴京，定场交纳。洪武二十六 年，又规定草与料征收需按照不同的原则，“革于本处官司，照田粮征收；料于 秋粮内折纳”。 这样，料的征收溶于秋粮之内，而草则成为田赋之外的一项单独 征收。 明开国以前的田赋率，民田大约是“十取其一 ，以后制定的田赋率及赋额， 全国各地不同，因为土田的归属不同，来源不同，所以税率不相同，一般是这样 规定的，“初，太祖定天下官民田赋，凡官田亩税五升三合，民田减二升，重租 田八升五合五勺，芦地五合三勺四抄，草塌地三合一勺，没官田一斗二升。这 是一般官民田的征收则例，实际上参差不齐，轻重悬殊。官田的赋额，最重的是 苏松二府，史载“惟苏、松、嘉、湖，怒其为张士诚守，乃籍诸豪族及富民田以 为官田，按私租为税额，而司农卿杨宪又以浙西地膏腆，增其赋，亩加二倍。故 浙西官民田，视它方倍花，亩税有二三石者。大抵苏为重，嘉、湖次之，杭又次 之。 京畿官田富饶的地方，洪武二十一年，亩输四斗。 不仅比上述规定的高， 而且也比民田赋额重。不过广大地区普遍按上述一般官民田则例起科，所以总体 来说明初的农民负担较轻，有利于农业生产的恢复。 明朝全国土地通常按照土地所有权的归属分民田、官田两种，官民田之下又 设有各种不同的名目。民田是民间的私田，百姓自用，包括地主占有的土地和农 民自己拥有的少量土地，可以买卖。官田是专门为皇室宗族供给农产品的皇庄田 土。明政府为了掌握赋税征收的基础，了解各处耕地数目，防止和减少逃税、漏 税和土地纠纷现象，必须确定土地的数量和质量，并且按照土地面积以及其种类、 用途、性质等以定科则高低。明朝建国初年，明太祖就曾对一些地区的田土进行 过丈量，为编制田籍做准备。洪武元年正月，“诏遣周铸等一百六十四人往浙西 核实田亩，这是明朝派官员清丈土地、绘制鱼鳞图册的开始。对于进行土地清 丈的意义，明太祖曾有过阐述，“兵革之余，郡县版籍多亡，田赋之制，不能无 增损，征敛失中则百姓咨怨，今欲经理以清其源，无使过制以病吾民。夫善政在 于养民，养民在于宽赋，今遣周铸等往诸府县核实田亩，定其赋税，此外无令有 所妄扰”。清丈田地和绘制鱼鳞图册是一件非常复杂的工作，派人在全国各地 丈量耕地，具体办法是税粮万石为一区，区绘总图，在上面将各块土地的主人， 函明太祖实录卷5 4 ，洪武三年秋七月壬子条。 。【明】申时行等纂：万历明会典卷2 9 ，征收。 同上 【清】张廷玉等撰：明史卷7 8 ，食货二赋役。 o 同上 明太祖实录卷1 9 0 ，洪武二十一年夏阴月戊戌条。 o 明太祖实录卷2 9 ，洪武元年春正月甲申条。 9 东北师范大学硕士学位论文 四至、数目、肥瘠绘上，作为征收税粮的凭证。鱼鳞图册自洪武六年即开始，到 二十年时已经推行到全国各地，“( 洪武) 二十年十二月，鱼鳞册成。帝既定天 下，核实土田；两浙富民畏避徭役，大率以田产寄他户，谓之贴脚诡寄。是年命 国子生武淳等分行州县，随粮定区，区设粮长，量度方圆田亩，次以字号，悉书 主名及田之丈尺，编类为册，状如鱼鳞，号日鱼鳞图册。 鱼鳞图册是比较完 整的土地记录，是明朝征收田赋的基础，也是国家为征派赋税和保护封建土地所 有制而编造的土地登记薄。 。【明】王圻撰：续文献通考卷2 ，田赋考。 l o 东北师范大学硕士学位论文 明代山东地区之赋税折征 ( 一) 明中叶以前山东地区商品经济的发展与货币流通状况 本文的第一部分已经对明初山东经济的恢复和发展进行过较为细致的描述。 值得一提的是，永乐九年工部尚书宋礼受命重修会通河，由济宁至临清共3 8 0 余里，引汶泗二河之水入其中，置闸调节水位以通漕船。会通河成，海运、陆运 俱罢，漕粮全改由河运输往京师。政府在运河沿线的淮安、徐州、临清、德州、 天津置仓储运漕粮；宣德中又造临清仓，可容3 0 0 万石。会通河的疏通使山东 西境有了一条贯通南北的水道，北接卫运河可直达京津，南与江淮运河相连可直 达苏杭。明政府对运河的修浚虽然是以漕运为目的的，但大运河以其贯通南北， 联结五大水系的优势，实际上成为南北物资交流的大动脉。自会通河成，原由涡、 颖等水往来的南北客商行旅纷纷改由运河“自淮安、清江经济宁、临清赴北京。” 由此，鲁西平原遂成为南北往来要道，交通运输十分便利。这为鲁西平原商品 经济的发展提供了契机。 而从地域分布看，山东通航运河集中于西部，而以大 运河为主干，故山东交通运输明显分为西、东两大体系：“西则自运道而来，东 则白海而下”，即河运偏于西，海运偏于东，而中部山区以及西东之间的联系则 多靠陆路。由于陆路传输时间长、运费高，大宗粗重之货传输困难，故中部山区 货物流转不旺。总体来说，山东基本可分为三个经济区：胶东半岛、鲁中山区、 鲁西平原， 而各地区间的主要作物和经济发展水平对赋税征收的影响不言而喻。 商品经济的发展对明代的货币体制形成强烈的冲击。根据赵轶峰老师的研 究，正统元年( 1 4 3 6 ) 至嘉靖初( 十六世纪二十年代中) 为银钱钞三币兼用时期。国 家以纸钞为唯一法币的一切努力失败，于是不得不修正货币政策。正统元年赋税 征银、开放银禁。到天顺四年，又正式开放了钱禁。这一时期，原则上银、钱、 钞都是国家准行的货币。但实际上，钞依银、钱定位，且已贬值到无法使用的地 步，只是因为国家仍然大量用来赏赐、支俸、籴买，并且坚持在纸钞时期规定的 各种税钞政策，才得以保留货币地位。在货币流通中真正起作用的近于一种银、 钱平行本位制。但此时私铸铜钱日益增多，造成钱位的混乱波动。到成化十六年 ( 1 4 8 0 ) ，钱一百三十文才能抵银一钱，只有白银的使用呈现稳定发展的趋势。农 许檀：明清时期山东商品经济的发展，北京：中国社会科学出版社，1 9 9 8 年版，第1 5 页。 明宣宗实录卷1 0 7 ，宣德八年十一月戊辰。 许檀：明清时期山东商品经济的发展，北京：中国社会科学h 版社，1 9 9 8 年版，第1 5 页。 许檀：明清时期山东商品经济的发展，北京：中国社会科学出版社，1 9 9 8 年版，第4 页。 许檀：明清时期山东商品经济的发展，北京：中国社会科学出版社，1 9 9 8 年版，第7 页。 1 1 东北师范大学硕士学位论文 业赋税征银日益普遍化，官吏钞折银也在增多，成化二十一年( 1 4 8 5 ) 实行了班匠 输银制度。依据傅衣凌先生在明清社会经济史论文集中统计，在正统初至弘 治间的徽州祁门地区一百一十三份土地买卖契约中，用银者为七十九份，占百分 之七十。而十六世纪二十年代以后，是货币白银化完成的银两制时期。嘉靖四 年( 1 5 2 5 ) ，“令宣课分司收枕，钞一贯折银三厘，钱七文折银一分。是时钞久不 行，钱亦大塑，益专用银类”。一这时农商税收都已基本征银。纸钞不再作为货 币流通，只是钞关仍轮年征收一些纸钞用于赏赐。当时用钞以“块”计，每块为 一千贯，实抵铜钱不n - 十文，不及钞本。终于并赏赐亦不用，成为货币制度中 纯粹的瑕疵。嘉靖初，国家立意整饬钱法，广铸铜钱，工朴皆力求精美。但是规 定新铸嘉靖通宝钱每文抵中样旧钱二文，比价过高，致使民间竞相私铸嘉靖通宝 钱，真伪混淆，无法行使。于是又定钱三品制，上品嘉靖钱七文当银一分，洪武 等朝钱十文当银一分，前代旧钱三十文当银一分。这样，铜钱丧失了价值尺度职 能，依于白银。之后，官铸嘉靖钱也泛滥起来，至嘉靖四十三年( 1 5 6 4 ) 终于停止 了大规模鼓铸。自后凡国家赋税收之于民者几乎全部用银，官给于民者银钱兼用。 税课三两以下小额收钱，余则用银，等于对铜钱实行有限法偿。这样，铜钱正式 降为白银的辅助货币。一条鞭法实行之后，举凡国家农商赋税、京库岁需、民间 货易借货等无不用白银。白银成为唯一具有充分货币职能的货币，货币制度的白 银化最后完成。 山东地区流通货币的发展符合以上的研究理论，如下记载可以证明。明宣 宗时期，山东黄县由于连年受灾，行在户部曾经上奏要求代纳钱钞： 洪熙元年七月，行在户部奏：山东黄县累年被灾，逋负税粮皆蒙豁免，永 乐二十一年虽未遭灾，但困瘁之余，亦难办纳税粮，请折纳钱钞。明宣宗令天下 州县有未纳该年税粮者，皆折纳钞，以苏民力。 到了正统七年，一位山东滨州的儒学训导为武定和滨州申请免征棉布而改 纳钱钞： 丁酉山东滨州儒学训导吾豫言滨州武定二州并沾化等七县洪武中岁丰钞 少户口食盐折纳布匹，近连岁灾荒有司仍征布，民意凋敝，请如别州县纳钞，从 专 oo 此二处之钱钞显然是指宝钞而言。作为国家基本制度的税制，必须尽量稳 定，因此必然总落后于实际的经济发展状况。此时虽然仍可以以钱钞代纳，我们 依然可以断定这一时期的山东商品经济中主要流通的货币渐渐向白银转化，因为 自英宗以后，以钱钞代纳已极少见于史籍记载。 国转引自赵轶峰：试论明代货币制度的演变及其历史影响，东北师范大学学报，1 9 8 5 年第4 期。 国同上 明宣宗实录卷4 ，洪熙元年七月辛卯。 由明英宗实录卷1 2 2 ，正统七年冬十月丁酉。 1 2 东：l l ：o i l i 范大学硕士学位论文 上文主要介绍了明代山东地区货币的发展状况，此部分不是本文重点之所 在，然而对这一地区的折征研究又是不可或缺的背景准备。有了上文的铺垫，我 们可以更加清晰地认识山东地区的赋税折征之发展变化。 ( 二) 山东赋税折征的三个阶段 叙述这一部分之前，笔者认为有必要对折征和折色这两个概念进行界定和 区分。折征首次以一个词语出现在史籍中的记载如下： 天成元年四月，敕：“应纳夏秋税，先有省耗，每斗一升，今后止纳正 税数，不量省耗。四年五月，户部奏：“三京、邺都、诸道州府，逐年所 征夏秋税租，兼盐曲折征，诸般钱谷起征，各视其地节候早晚分立期限。” 其月敕：“百姓今年夏苗，委人户自通供手状，具顷亩多少，五家为保。委 无隐漏，攒连状本州，具状送省，州县不得差人检括。如人户隐欺，许令陈 告，其田倍令并征。” 因此，一般来说，折征指的是实物赋税折价征收银钱。而折色范围比折征 要大，即可指折价成银钱，也可以折价征收其他实物。此层含义可以参看以下记 载： 初，河东既下，减其租赋。有司言其地沃民勤，颇多积谷，请每岁和市， 随常赋输送，其直多折色给之。 另有： “( 洪武) 十七年，云南以金、银、贝、布、漆、丹砂、水银代秋租。 於是谓米麦为本色，而诸折纳税粮者，谓之折色。” 此外，正如黄仁字先生所说，“十六世纪的赋役折银是个旷日持久，相 当无规则的过程 ，本文之研究对象山东地区的赋税折征亦是如此。此处分三个 阶段来描述山东地区的赋税折征过程，但是由于史料不足，很难找到相当明确的 赋税折征比率以及时间的相关记载。然而为了更加清晰地分析其发展变化，又必 须把这相当长的时间分段隔开进行研究，因此笔者只好勉强以两个相比之下较为 显著的事件将其分为三部分。 第一阶段：洪武一成化中 上文提到，明初建国时确立的赋税为实物税，最大宗田赋两税完全征收粮食。 然而中国地域广阔，地理环境差异巨大，全国范围内执行一个标准并不利于经济 。【宋】薛居正等撰：i h = f i 代史卷1 4 6 ，志第八，天成元年四月 圆【元】脱脱等著：宋史卷1 7 5 ，食货志三布帛。 【清】张廷玉等撰：明史卷7 8 食货志二赋役。 1 3 东北师范大学硕士学位论文 的发展与政府的税收收入的保证。即使是在同一个地区，由于