（工商管理专业论文）平衡计分卡在湖南中烟公司战略性业绩评价中的应用.pdf

原创性声明 f 删删俐舢f f 胛j 胛f 脚 y 17 1 8 6 “岑葺 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我 共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。 作者签名：互耳螗日期：坐年上月堑日 学位论文版权使用授权书 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文， 允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内 容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科 学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库， 并通过网络向社会公众提供信息服务。 ： j ( 。j 。，? 作者躲孕妇臌名日咎坐年月五日 摘要 本文基于平衡计分卡及其所内蕴的战略管理思想，研究了平衡计 分卡在湖南中烟公司战略性业绩评价体系的构建这一应用性价值非 常强的现实问题。 通过对企业历史形态、市场环境和业绩评价关系历史演进的考察， 本文发现，业绩评价伴随着企业的生产和管理活动进行，影响着企业 管理的效果和企业的发展，同时又随企业管理的需要和企业形态的变 化以及市场环境的特点做出调整。平衡计分卡作为一种重要的管理工 具，突破了把财务指标作为单一绩效衡量工具的局限，做到了多个方 而的平衡。所以基于平衡计分卡的绩效评价体系能反映企业综合经营 状况，使企业绩效评价趋于平衡和完善，可以使企业高层管理者快速 而全面地从更广阔的领域来审查企业整体经营绩效和内部流程绩效。 因此，对于市场环境非常复杂、竞争非常激烈的当代企业来讲，平衡 计分卡在企业业绩评价和战略管理方面就有着极其重要的应用价值。 本文在深入分析业绩评价与企业战略关系、平衡计分卡的基本原 理及其在企业战略性业绩评价上的应用价值的基础上，通过进一步剖 析湖南中烟公司业绩评价的现状及其问题，结合湖南中烟公司的特点 及其面临的政治、经济及社会环境特点，细致地阐述了湖南中烟公司 基于平衡计分卡，构建企业战略性业绩评价体系的基本思想和原理， 以及一些具体方案设计工作。这一块内容既是本文的核心内容，也是 综合体现本文的主要研究价值和创新之处的地方。尽管已经非常细致 地阐述了湖南中烟公司基于平衡计分卡，构建企业战略性业绩评价体 系的基本思想和原理，但是，值得指出的是，建立一个科学合理的企 业绩效评价系统是一项非常复杂的系统工程。在运用b s c 方法建立 企业绩效评价系统的过程中，要根据企业的具体情况区别对待。本文 提出的构建思路和原理只能在一般的意义上作为一个分析的框架来 使用，尽管如此，我们认为这样并没有否定本文的研究价值。 关键词平衡计分卡，战略管理，业绩评价 a b s t r a c t b a s e do nt h eb a l a n c e ds c o r e c a r da n di t si n t r i n s i cs t r a t e g i c m a n a g e m e n tt h o u g h t ，t h i sd i s s e r t a t i o ns t u d i e dt h es t r u c t u r eo fs t r a t e g i c p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo ft o b a c c oi n d u s t r y , w h i c hi sap r a c t i c a l p r o b l e mh a v i n gg r e a ta p p l i c a b i l i t y t h r o u g ht h ei n v e s t i g a t i o n si nt h eh i s t o r i c a lf o r m a t i o no fe n t e r p r i s e s ， t h em a r k e te n v i r o n m e n ta n dt h es t u d yo fh i s t o r i c a le v o l u t i o no ft h e r e l a t i o n s h i pb e t w e e np e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ，t h i sd i s s e r t a t i o nf i n dt h a t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fe n t e r p r i s e sw h i c hg ow i t ht h ep r o d u c t i o na n d m a n a g e m e n ta c t i v i t i e s ，w i l l n o to n l ya f f e c tt h ee f f e c to fc o r p o r a t e g o v e r n a n c ea n db u s i n e s sd e v e l o p m e n t ，b u s i n e s sm a n a g e m e n ta l s on e e d s t ob ec h a n g e si nt h ef o r ma n db u s i n e s sa n dt h em a r k e tt oa d j u s tt h e c h a r a c t e r i s t i c so ft h ee n v i r o n m e n t ，a sa ni m p o r t a n tm a n a g e m e n tt o o l ， b a l a n c e ds c o r e c a r db r o k et h r o u g ht h el i m i t a t i o n so ft h ef i n a n c i a lt a r g e t s a sas i n g l ep e r f o r m a n c em e a s u r e m e n tt o o l sa n dr e a c h e db a l a n c ei ns o m e a s p e c t s t h e r e f o r e ，b a s e do nt h ea d v a n t a g et h a tt h eb a l a n c e dsc o r e c a r d p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ts y s t e mc a nr e f l e c ta ne n t e r p r i s e sc o n s o l i d a t e d o p e r a t i n gc o n d i t i o n s ，h e l pe n t e r p r i s e st e n d i n gt ob a l a n c ea n dp e r f e c t ，a n d t h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nw i l le n a b l eb u s i n e s s e x e c u t i v e st oq u i c k l y a n dc o m p r e h e n s i v e l yr e v i e wt h e i ro v e r a l lb u s i n e s sp e r f o r m a n c ea n d i n t e r n a l p r o c e s sp e r f o r m a n c e f r o mab r o a d e ra r e a t h e r e f o r e ，t h e b a l a n c e ds c o r e c a r di nc o r p o r a t ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na n ds t r a t e g i c m a n a g e m e n th a v ee x t r e m e l yi m p o r t a n tv a l u e i nt e r m so fc o n t e m p o r a r y b u s i n e s s ，f o rw h i c ht h em a r k e te n v i r o n m e n ti sv e r yc o m p l e xa n dh i g h l y c o m p e t i t i v e i nt h i sd i s s e r t a t i o n ，b a s e do ni n d e p t ha n a l y s i so ft h er e l a t i o n s h i p b e t w e e np e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na n dc o r p o r a t es t r a t e g y , t h e b a s i c p r i n c i p l e so ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r da n di t sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no n t h e s t r a t e g i c b u s i n e s s v a l u e ，a n dt h r o u g h f u r t h e r a n a l y s i s o fo u r p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h es t a t u so ft h e t o b a c c ob u s i n e s sa n dl t s p r o b l e m s ，c o m b i n e d w i t ho u rt h ec h a r a c t e r i s t i c so ft h et o b a c c o m a n u f a c t u r e r sa n dt h e i rf a c e sp o l i t i c a l ，e c o n o m i ca n ds o c i a le n v i r o n m e n t c h a r a c t e r i s t i c s ，t h ea u t h o rc a r e f u l l ye l a b o r a t e d o nc h i n a st o b a c c o c o m p a n i e sb a s e do nt h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，b u i l ds t r a t e g i ce n t e r p r i s e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo ft h eb a s i ci d e a sa n dp r i n c i p l e s ，a sw e l l a ss o m ed e s i g nw o r kf o rs p e c i f i cp r o g r a m s t h i si sac o n t e n to fb o t ht h e c o r ec o n t e n to ft h i sa r t i c l e ，b u ta l s oc o m p r e h e n s i v ee m b o d i m e n to ft h i s v a l u ea n di n n o v a t i o no ft h em a i nr e s e a r c ha r e a s d e s p i t ee l a b o r a t e di n g r e a td e t a i lt h et o b a c c oc o m p a n i e si nc h i n ab a s e do nt h eb a l a n c e d s c o r e c a r d ，a n db u i l ts t r a t e g i ce n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m o ft h eb a s i ci d e a sa n dp r i n c i p l e s ，i ti sw o r t hn o t i n gb e c a u s et h a tt h e e s t a b l i s h m e n to fas c i e n t i f i ca n dr a t i o n a l e n t e r p r i s ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ns y s t e mi sav e r yc o m p l e xs y s t e m se n g i n e e r i n g bs ca p p r o a c h i nt h e a p p l i c a t i o n o ft h ee s t a b l i s h m e n to fe n t e r p r i s e p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ns y s t e mo ft h ep r o c e s ss h o u l db et r e a t e dd i f f e r e n t l ya c c o r d i n g t ot h es p e c i f i cs i t u a t i o no fe n t e r p r i s e s t h i sp a p e rp r o p o s e di d e a sa n d p r i n c i p l e s o fc o n s t r u c t i o no fag e n e r a ls e n s eo n l ya sa na n a l y t i c a l f r a m e w o r kt ou s e ；h o w e v e r , w eb e l i e v et h a tt h i sd o e sn o tn e g a t et h ev a l u e o ft h i sr e s e a r c h k e yw o r d sb a la n c e ds c o r e c a r d ，s t r a t e g i cm a n a g e m e n t ， p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 目录 第1 章导论“l 1 1 研究背景l 1 2 文耐燃“2 1 2 1 平衡计分卡的发展历程2 1 2 2 平衡计分卡的历史与现状4 1 3 研究方法与研究内容“6 1 3 1 研究方法一6 1 3 2 研究内容与本课题的创新之处”7 第2 章战略i k 绩评价的相关理论基础分析8 2 1 评价的实质与战略性业绩评价的内涵8 2 1 1 评价的实质”8 2 1 2 战略性业绩评价的内涵“8 2 2 战略性业绩评价在企业战略管理中的地位。9 2 2 1 战略管理的相关理论一9 2 2 2 战略性业绩评价在企业战略管理中的地位1 0 2 3 平衡计分卡在企业战略性业绩评价中的实施1 1 2 3 1 平衡计分卡的相关理论1 1 2 3 2 平衡计分卡的应用意义1 4 2 3 3 平衡计分卡基本框架及其在企业战略性业绩评价中的实施1 5 第3 章湖南中烟公司业缀荆毹见状及其问题分析1 7 3 1 我国烟草行业发展现状及其面临的挑战1 7 3 1 1 我国烟草行业发展现状分析1 7 3 1 2 我国烟草行业面临的挑战1 8 3 2 新形势对卷烟企业的影响及目前卷烟企业管理模式存在的缺陷1 9 3 2 1 新形势对卷烟企业的影响1 9 3 2 2 我国烟草企业目前管理模式存在的缺陷2 0 3 3 湖南中烟公司业绩评价体系基本现状及其存在的问题2 2 第4 章平衡计分卡在湖南中烟公司业绩评价体系中应用的基础条件及分析2 6 4 1 平衡计分卡在湖南中烟公司管理系统应用的必要性分析2 6 4 2 构建基于平衡计分卡业绩评价系统的设计思路及基础条件2 7 4 2 1 构建基于平衡计分卡业绩评价系统的设计思路2 7 4 2 2 湖南中烟公司应用平衡计分卡的基础条件分析2 8 第5 章湖南中烟公司应用平衡计分卡的模型和指标体系设计2 9 5 1 湖南中烟公司战略业绩评价系统模型构建一2 9 5 2 湖南中烟公司战略业绩评价系统指标体系设计3 3 第6 章结束语4 6 参考文献4 8 致谢5 1 攻读学位期问主要的研究成果及目录5 2 硕士学位论文第1 章导论 1 1 研究背景 第1 章导论 随着经济全球化和信息化时代的来临，企业所处的经营环境竞争日益激烈。 对企业业绩进行科学的评价是企业在激烈的市场竞争中增强核心竞争力、实现 企业战略的有效途径。另一方面，随着我国改革开放国策的不断深化，已经逐 步建立了比较成熟的社会主义市场经济体制，与这一体制相适应的现代企业管 理制度的建立与完善也成为历史发展的必然趋势。然而就我国目这方面的发展 状况而言，作为现代企业管理制度体系的重要组成部分之一的绩效评价体系逐 步显现出许多不足，并带有明显的滞后性，其主要表现如下： ( 1 ) 我国企业传统的绩效评价体系主要是以财务指标为主，具有静止、单 一、被动反映的特点。其忽视了非财务指标对企业收益的贡献，同时偏重于对 短期利润结果进行评价，忽视了企业创造未来价值的潜在能力，不能全面、动 态地反映企业经营过程中存在的问题，也不能与企业战略目标与管理手段实现 有机融合，无法适应现代企业制度的要求。 ( 2 ) 传统的单纯财务业绩评价方法存在很多弊端，它只看过去，不看未来，过 于注重短期目标，而忽视了驱动指标和长期目标，尤其是忽视了客户、员工、流程 等软性的资产，对企业未来发展不利。 ( 3 ) 传统的单纯财务业绩评价体系不能为管理者提供决策信息，鼓励企业 短期行为，无法满足管理创新对信息的需要并且无法衡量无形资产在企业中的 作用；而上述的这些弊端都会成为现代企业发展的制约因素。 国有企业是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分，其生存与发展具 有举足轻重的意义。鉴于这种认识，为了培育央企的全球化竞争力，2 0 0 6 年国 资委正式公布了中央企业综合绩效评价管理暂行办法。这是继2 0 0 3 年中 央企业负责人经营业绩考核暂行办法出台后，为全面评判企业盈利能力和资 产运营质量，诊断企业经营管理中存在的问题，引导企业f 确经营而制定的一 套综合性绩效评价体系，并将逐步把经济增加值纳入考核体系，在企业内部推 行平衡计分卡考核方法，以引导其不断提升战略管理水平。另一方面，作为央 硕十学何论文第1 章导论 企利税大户，烟草行业现行的以财务指标为主的绩效评价办法( 如中国烟草总 公司制定的2 0 0 6 年度省级工业公司经济运行业绩考核办法和卷烟工业企 业竞争能力指标体系等) 对于规范企业考核，加强运行调控，促进企业改革 发展发挥了积极作用。但随着烟草行业现代企业制度改革的推进，现行绩效评 价体系也逐步显现出许多不足。因此，为了完善烟草行业现代企业制度体系， 在烟草行业推行平衡计分卡战略性业绩评价体系势在必行。 平衡计分卡是2 0 世纪9 0 年代以来企业战略绩效评价的重大创新，所谓的 平衡计分卡就是指把企业战略转变为可衡量的目标和方法，它主要从财务、客 户、内部运营、学习成长四个维度来综合审视企业绩效，实现兼顾了短期和长 期目标、财务与非财务指标、滞后和领先指标、外部与内部的衡量等各个方面 的平衡，并通过衡量内容以及相关的激励机制引导企业经营者和员工的行为， 通过衡量结果检验和修f 企业的战略方向，从而为企业战略目标的完成建立起 可靠、可执行的绩效管理工具。这种方法可以弥补传统业绩评价方法( 财务评 价方法) 的不足，不仅通过财务视角保持了对短期业绩的关注，而且也揭示了如 何保持长期的业绩水平。 本课题正是基于我国目前现代企业尤其是国有企业的绩效考核体系存在 的问题与相关发展要求，试图以作为国有企业代表之一的烟草行业的一个典型 个例，探讨平衡计分卡在企业绩效评价中的应用，并对其应用的方法、内容及 效果做了比较全面的分析与研究，希望能够起到抛砖引玉的作用。 1 2 文献综述 1 2 1 平衡计分卡的发展历程 ( 1 ) 平衡计分卡的萌芽时期( 1 9 8 7 1 9 8 9 年) 在r o b e r t sk a p l a n 和d a v i d pn o r t o n 研究平衡计分卡之前，a n a l o g d e v i c e ( 简称：“a d i ”) 公司最早于1 9 8 7 年就进行了平衡计分卡实践尝试。 a d i 是一家半导体公司，主要生产模拟、数字及数模混合信号处理装置， 其产品广泛应用于通信、计算机、工业自动化领域。同其它大多数公司一样， a d i 每5 年进行次战略方案调整，在制定新的战略方案的同时检讨原方案的 执行情况。但是，如同管理者们经常遇到的战略问题一样，“制定战略方案”被当 作一项“任务”完成后，形成的文件便被束之高阁，并不能在公司的同常生产经营 2 硕十学位论文第1 章导论 工作中得以执行。 在1 9 8 7 年，a d i 公司又开始了公司战略方案的调整。与以前所不同的是， 这次的战略方案制定，公司决策层意识到战略不仅仅要注重制定过程的本身， 还要更加注意战略实施。他们希望通过面对面与公司员工的交流与沟通，使他 们充分理解并认同公司战略。同时公司高层还希望将战略紧密落实到日常管理 中来推动战略的执行。此次a d i 公司的战略文件在形式上发生了重大的变化， 他们屏弃了以往那种长达几十甚至几百页的战略文件，将全部的战略文档资料 精简到几页纸的长度。在制定战略的过程中，a d i 公司首先确定了公司的重要 利益相关者为股东、员工、客户、供应商和社区，然后a d i 公司在公司的使命、 价值观与愿景下，根据上述利益相关者的“利益”分别设定了战略目标并明晰了3 个重点的战略重点。 为了确保战略目标特别是重点的3 个战略重点目标的实现，a d i 推行了一个 名为“质量提高”的子项目，简称q i p ( q u a l i t yi m p r o v e m e n tp r o c e s s ) 。在该项目 进行的同时，a d i 公司继续将战略目标的实现的关键成功要素转化为年度经营 绩效计划，由此衍生出了世界上第一张平衡计分卡的雏形：a d i 公司笫一张“平 衡计分卡”。 ( 2 ) 平衡计分卡的理论研究时期( 1 9 9 0 ，1 9 9 3 年) 在r o b e r ts k a p l a n 教授发现a d i 公司的第一张平衡计分卡后面的日子里， 他与复兴全球战略集团( n o l a n n o r t o n ) 总裁d a v i dp n o r t o n 开始了平衡计分卡 的理论研究。 平衡计分卡的研究课题首先是从公司绩效考核开始的。1 9 9 0 年美国的复兴 全球战略集团n o l a n - n o r t o n 专门设立了一个为期一年的新的公司绩效考核模式 开发，n o l a n - n o r t o n 的执行总裁d a v i dp n o r t o n 任该项目的项目经理，r o b e r ts k a p l a n 担任学术顾问，参加此次项目丌发的还有通用电气公司、杜邦、惠普等 1 2 家著名的公司。项目小组重点对a d i 公司的记分卡进行了深入地研究并将其 在公司绩效考核方面扩展、深化，并将研究出成果命名为“平衡计分卡( b a l a n c e d s c o r e c a r d ) ”。该小组的最终研究报告详细地阐述了平衡计分卡对公司绩效考核 的重大的贡献意义，并建立了平衡计分卡的四个考核维度：财务、顾客、内部 运营与学习发展。 1 9 9 2 年初，k a p l a n 和n o r t o n 将平衡计分卡的研究结果在哈佛商业评论 硕十学位论文 第1 章导论 上进行了总结，这是他们所公丌发表的第一篇关于平衡计分卡的论文。论文的 名称为平衡计分卡驱动绩效指标，在论文中k a p l a n 和n o r t o n 详细地阐 述了1 9 9 0 年参加最初研究项目采用平衡计分卡进行公司绩效考核所获得的益 处。该论文发表后k a p l a n 和n o r t o n 很快就受到了几家公司的的邀请，平衡计分 卡丌始得到企业界的关注。 平衡计分卡理论研究的第二个重要罩程碑是：1 9 9 3 年k a p l a n 和n o r t o n 将平 衡计分卡延伸到企业的战略管理之中。在最初的企业平衡计分卡实践中，k a p l a n 和n o r t o n 发现平衡计分卡能够传递公司的战略。他们认为平衡计分卡不仅仅是 公司绩效考核的工具，更为重要的是它还是一个公司战略管理的工具。k a p l a n 和n o r t o n 为此发表了在哈佛商业评论的第二篇关于平衡计分卡的重要论文 在实践中运用平衡计分卡，在这篇文章中他们明确指出企业应当根据企业 战略实施的关键成功要素来选择绩效考核的指标。 ( 3 ) 平衡计分卡在国内外的应用状况( 1 9 9 4 年至今) 自1 9 9 3 年k a p l a n 和n o r t o n 将平衡计分卡的功能延伸到企业战略执行领域 之后，平衡计分卡丌始在全球范围内得到广泛接受与认同。以美国为例，有关 统计数字显示，到1 9 9 7 年，美国财富5 0 0 强企业已有6 0 左右实施了平衡计分 卡。到现今平衡计分卡早已走出美国，在全球范围内得到广泛的应用，全球各 个行业的企业( 甚至包括一些非盈利性机构) 对平衡计分卡需求每年也以成倍 的速度增长。2 0 0 3 年b a l a n c e ds c o r e c a r dc o l l a b o r a t i v ep t yl t d 的调查统计显示； 在全世界范围内有7 3 的受访企业j 下在或计划在不久的将来实施平衡计分卡； 有2 1 的企业对平衡计分卡保持观望态度；只有6 的企业不打算实施平衡计分 卡。 在亚太地区，特别是在中国大陆、中国台湾、韩国等国家和地区平衡计分 卡的应用也非常广泛，平衡计分卡被美国乃至全球的企业广泛认同，标志着平 衡计分卡已经进入了推广与应用的时代，在此过程中，平衡计分卡的理论体系 也在不断的丰富与完善。 1 2 2 平衡计分卡的历史与现状 从平衡计分卡的功能来看，当前平衡计分卡的研究主要集中在平衡卡作为 绩效管理战略执行工具这两方面。本文对平衡计分卡文献综述的梳理分为三个 方面： 4 硕七学位论文第1 章导论 ( 1 ) 平衡计分卡战略执行流程的细化 k a p l a n 和n o r t o n 认为平衡计分卡在执行战略方面可以发挥四个功能：l 、 阐明愿景并为进行战略转换。2 、联系和传播战略目标和衡量方法。3 计划、确 定目标和做好战略联系。4 、加强战略学习和反馈。h e i n z a h n 等人的研究支持 了k a p l a n 和n o r t o n 的这一观点，平衡记分卡能够为战略交流提供一个简单易懂 的框架，使得战略更容易被理解。但k a p l a n 和n o r t o n 的平衡计分卡执行战略框 架仍然显得很不精细，平衡计分卡后续研究人员在这一方面进行了适当的补充。 先是1 9 9 7 年a l a n n o r t o n 等人一个案公司应用平衡计分卡为例，对平衡 计分卡执行企业战略的流程和必要步骤进行了探讨。其次2 0 0 2 年加拿大人p a u l r n i v e n 一书实施平衡计分卡的具体步骤( b a l a n c e ds c o r e c a r ds t e p b y s t e p ) 出版，这本书详细描述了设计和使用平衡计分卡的过程，他将此过程分为七个 环节，从公司平衡计分卡的设计开发，然后将平衡计分卡融入公司管理体制中， 直至最后持续更新保持取得成功，这本书填补了平衡计分卡实践与理论之间的 缺口，使得平衡计分卡执行战略的流程得以细化，形成了一套比较规范的应用 平衡计分卡执行战略的流程。 ( 2 ) 平衡计分卡战略执行流程与其他管理工具的结合 在流程细化的同时，研究发现在应用平衡计分卡过程中必须引入其它管理 工具才能有效的发挥它的作用，为此p a u l av a nv e e n d i r k s 和m a r t i n w i j n 两人 进行了把平衡计分卡与关键成功要素法相结合的尝试，实践表明只有把平衡计 分卡与关键成功因素法结合起来才可能真f 有效的执行企业战略，因为只有这 样才能真正辨识出公司四个层次内战略执行的重点。与此同时，k e v i n l i t t l e r 等人以英国银行为背景，以目标导向方法论为基础，尝试将h a m e l 和p r a h a l a d 的核心竞争力理论与平衡计分卡相结合，发现这样做可以有效促使平衡计分卡 发挥战略构建、战略驱动和反馈的功效，从而更有效地帮助企业通过战略执行 赢得竞争优势。在这些尝试的基础之上，e v a 、t q m 、m b o 、k p i 、a h p 、 b e n d h m a r k i n g 等管理思想和方法都已经和平衡计分卡进行了有效的契合，不仅 有效的发挥了平衡计分卡的功能，也充分发挥了管理工具集成的功能。 ( 3 ) 平衡计分卡功能的延伸 部分研究人员在应用平衡计分卡执行战略的过程中发现，平衡计分卡可以 在其他领域也可以发挥相当的作用。首先是布莱恩贝克通过人力资源记分 硕十学付论文第1 章导论 卡把平衡计分卡引入了人力资源管理领域，这本书在几个方面做出永久性的 贡献。首先，人力资源因果模型的丌发揭示出人力资源价值驱动因素与经营效 之间的关系，使平衡计分卡的成熟水平大为提高。其次，通过对众多在人力资 源方面有较高绩效的组织进行驱动力研究，使高级经理们得到一个框架，便于 他们制定人力资本成长战略。最后，他们洞察并提出了人力资源专业人员所必 须具备的胜任力，这为那些希望实施测量系统的组织设立了一定的基础，在这 以后平衡计分卡丌始被认为使战略人力资源管理的核心工具。受此影响，卡普 兰本人也丌始研究如何利用平衡计分卡来衡量人力资本和人力资源管理对组织 价值的研究，并最终提出了人力资本对组织战略准备度概念，以降低人力资源 管理与企业战略执行之间的隔阂。在平衡计分卡引入人力资源管理领域之后， 部分学者开始进行尝试构建以平衡计分卡为理论基础的薪酬管理理论，这方面 的研究是未来平衡计分卡研究的重点发展方向之一。 研究方法与研究内容 1 3 1 研究方法 ( 1 ) 定量研究与定性研究相结合。 在分析湖南中烟业绩评价状况方面，本文拟采用定量研究方法；列举了一 些具有说服力的数据。在前述定量分析的同时，构建基于平衡计分卡的业绩评 价系统时，本文拟采用定性分析方法，它主要是对定量研究的理论前提和结果 进行理论分析。 ( 2 ) 实证研究与规范研究相结合。 本研究主要采取实证研究方法，它主要用于平衡计分卡在湖南中烟公司业 绩评价体系的应用研究，在第二章论述平衡计分卡的应用意义与第四章关于湖 南中烟公司应用平衡计分卡的必要性分析时，主要采用规范研究的方法。 ( 3 ) 个案研究的方法。 管理学作为一门具有实践性和艺术性的学科，在经验注意学派看来，管理 具有特殊性。为了考察平衡计分卡在某个企业或行业中的特殊性问题，本研究 以笔者所在的湖南中烟公司为个案进行具体的分析研究，它有助于考察平衡计 分卡在实际应用过程中可能发生的问题，同时也有助于加深对平衡计分卡应用 6 硕十学位论文 第1 章导论 的研究。 1 3 2 研究内容与本课题的创新之处 ( 1 ) 研究内容 本文首先从阐述有关平衡计分卡的相关理论与应用平衡计分卡的意义，然 后分析平衡计分卡的基本框架及其在战略性评价体系中的实施，接着分析我国 烟草行业发展现状及面临的挑战，并进一步分析新形势对烟草企业带来的影响 及目前我国烟草企业管理模式存在的缺陷，然后结合烟草行业背景分析湖南中 烟公司业绩评价现状及其存在的问题，并以此作为平衡卡在该公司应用的参考 依据；最后针对湖南中烟公司业绩评价存在的问题重点探讨平衡计分卡在国有 垄断企业业绩评价体系中的应用条件、内容、特定、指标体系与必要性。 ( 2 ) 本文的主要创新点 首先把平衡计分卡理论引入国有垄断企业之一的烟草企业的业绩考核体系 本身就是应用实践的一种创新，然后在具体内容上，建立了适合卷烟企业的基 于平衡计分卡的业绩考核系统模型的基本框架，构建了烟草行业代表之一的湖 南中烟公司战略业绩评价系统指标体系。 硕十学位论文 第2 章战略性业绩评价的相关理论基础分析 第2 章战略性业绩评价的相关理论基础分析 平衡计分卡实质上是一种战略性业绩评价的方法，因此本章首先分析战略 性评价的内涵与相关理论，并由此导出平衡计分卡的内容与框架，从而为后面 平衡计分卡的具体应用奠定理论基础。 2 1 评价的实质与战略性业绩评价的内涵 2 1 1 评价的实质 人类通过劳动实践即自我的行为来改变客观对象，以达到“物为我用”的目 的，从而实现了主客体的分化。人类认识客观世界的任务不仅仅是要“按照客观 事物的本来面目”去发现和把握客观规律，更要“按照人的主体需要”去发现和把 握客观价值，并以此指导实践使人类在“合规律、合目的”的实践中，创造满足人 类需求的价值客体。在这种对象性的活动中，必然伴随着对事物属性、功能以 及事物问功能关系、价值主体需要的认识，于是便出现了价值和评价的问题。 评价的本质是一种价值认识和判断的活动。 2 1 2 战略性业绩评价的内涵 知识经济下竞争要素的无形化及“社会责任”理念的兴起，除股东外，来自于 其他利益相关者的制衡对公司经营者f 在产生愈来愈大的影响，人力资源、创 新、客户、市场、相关者利益等成为新的管理关键词。企业从单靠提高内部管 理水平和生产效率来实现短期利润的最大化，转向了战略性竞争力和竞争优势 的形成和保持。现代企业业绩评价面临创新和调整的需求，战略性业绩评价便 在这种背景下油然而生。 所谓战略性业绩评价是指基于价值和战略而对组织的各个部门和员工的业 绩进行评价和引导，以便形成证确的决策，共同为实现企业的战略而努力的管 理体系。战略性业绩评价不仅仅是一种业绩评价系统，也是一种战略管理系统。 具体而言，其有以下几个特点： ( 1 ) 实现财务指标和非财务指标的有机结合，注重对企业长远发展潜力的 评价。侧重衡量企业的长远利益及未来业绩的驱动因素。 8 硕十学位论文第2 章战略性业绩评价的相关理论基础分析 ( 2 ) 注重企业经营过程研究评价。侧重衡量企业经营活动是否为满足顾客 需要而进行。 ( 3 ) 注重企业与外部利益相关者如：顾客、供应商、战略伙伴、政府等的 关系。 ( 4 ) 注重环境业绩的评价，追求企业的可持续发展能力。企业的发展应当 “既满足当代人的需要，又不对后代人满足其需要的能力构成危害。”同时，绿色 消费主义的兴起，环保产业和绿色产品将成为企业之间竞争的新热点，企业的 生存与发展也要求企业必须注重自己的环保形象，担负起环境污染的治理和环 境保护的责任。 2 2 战略性业绩评价在企业战略管理中的地位 2 2 1 战略管理的相关理论 人类社会从工业时代转入信息时代，企业的经营环境发生了巨大的变化， 企业管理将向战略管理模式转变，企业将立足于持续不断的创新和核心竞争能 力的形成和保持，以追求长期利益最大化的战略经营。与此相适应，有关企业 战略管理的理论也应运而生。 企业战略理论起源于上个世纪6 0 年代西方最发达的国家美国的一些学者和 管理人员的研究。企业战略管理实际上是经济发展到一定阶段的一种管理方法。 企业战略管理区别于常规运营管理的显著特征，主要体现在其在着眼点上的全 局性、长远性，在对坏境变化上的适应性、柔性，以及在目标和行动方案选择 上的创新性、风险性。 然而，从目前多数企业管理实践来看，更多的是停留于一般的企业运营管 理模式上。企业的运营管理能够帮助企业实现短期的财务效益，能够解决企业 迫在眉睫的一些问题或者是生存问题，但往往无法为企业长远发展目标提供保 证，无法说明企业获得长期稳健发展和市场竞争力提高的来源。通常意义上的 企业运营管理还只是企业管理的较低层次，与现代企业管理的最高层次即战略 管理有着本质的区别。战略管理在企业运营管理过程中起着重要的指导作用。 换n 。之，企业战略决定的是企业“做f 确的事”，而运营管理则主要确保企业“正 确地做事”。以战略为导向的运营管理是种以长期目标为导向的系统管理，而 9 硕十学何论文 第2 章战略性业绩评价的相关理论基础分析 常规运营管理的重点常常是某些过程。战略管理是在充分占有信息的基础上 的一个系统的决策和实施过程，其逻辑顺序同样遵循p ( p l a n ) d ( d o ) ，c ( c h e c k ) ，a ( a c t i o n ) 的循环原则。战略管理的过程，主要是指战略制定和战略实施的过程， 一般分为战略分析、战略选择、战略实施和战略控制四个阶段。基于战略的绩 效评价即是战略管理过程中“战略控制”阶段的重要工作。战略实施是将战略转化 为行动的过程，绩效评价是检验战略的有效性和对战略实施过程予以控制的途 径。 2 2 2 战略性业绩评价在企业战略管理中的地位 基于战略的绩效评价在企业战略管理中的地位，可以用图2 1 表示。企业战 略管理的实践表明，战略制定固然重要，战略实施和实施效果的评价同样重要， 在很多情况下甚至更重要。美国财富杂志于1 9 9 9 年对战略失败的企业从人 员、管理、资源和沟通等多方面的因素进行了分析和研究。研究结果表明，只 有不到1 0 有效制定的战略得到了较好实施，大约7 0 的企业的失败不在于自 身战略不行，而是执行不到位和实施不当。可见，一个良好的战略计划仅是战 略成功的前提，有效的企业战略实施和控制才是企业战略目标顺利实现的保证。 一方面，复杂的环境和快速的变化使得现代企业的战略必须保持柔性，要做到 这一点，需要及时了解战略具体执行情况，获知战略有效性的反馈信息，才能 有针对性地进行适当的调整，保持战略目标的f 确性。另一方面，如果企业没 有能完善地制定出合适的战略，但是在战略实施控制中，通过及时的战略有效 性检验和调整，能够克服原有战略的不足之处，那也有可能最终导致战略的完 善与成功。绩效评价系统就是企业战略运行控制系统的“仪表盘”，能随时显 示运行受控状态和绩效状况，并能使管理者及时做出相应的巩固、调整或改进 计划。一个基于战略的绩效评价系统，是企业战略管理的基础。因此，建立企 业战略管理的运行机制，特别是以战略为导向的企业绩效评价系统，实施系统 的管理升级和企业文化变革，成为现代企业管理的重要内容。 1 0 硕十学位论文 第2 章战略性业绩评价的相关理论基础分析 图2 - 1战略管理与业绩评价的关系 2 3 平衡计分卡在企业战略性业绩评价中的实施 2 3 1 平衡计分卡的相关理论 在对传统绩效评价系统的改革研究和实践上，最明显的一个趋势是将绩效 评价系统与战略管理相关联，由多主体从多维度、用多种方法实施绩效评价。 “平衡计分卡”是基于战略管理的现代绩效评价方法的典型代表。平衡计分卡的核 心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相 互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核绩效改进以及战略 实施战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层 面，使之成为组织战略的实施工具。 硕+ 学何论文第2 章战略性业绩评价的相关理论基础分析 平衡计分卡的基本内容：平衡计分卡中的目标和评估指标来源于组织战 略，它把组织的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标。b s c 中客户方面， 管理者们确认了组织将要参与竞争的客户和市场部分，并将目标转换成一组指 标。如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客满意度、顾客获利水平等。 b s c 中的内部经营过程方面，为吸引和留住目标市场上的客户，满足股东对财 务回报的要求，管理者需关注对客户满意度和实现组织财务目标影响最大的那 些内部过程，并为此设立衡量指