（工商管理专业论文）中国东方航空公司企业社会责任报告问题研究.pdf

t h es t u d yo nc o r p o r a t es o c i a i r e s p o n s i b i li t vr e p o r to fc h in ae a s t e r n 。 k i r l i n e sc o l t d i i 本人 导下，独 用的内容 写过的作 个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到 本声明的法律责任由本人承担。 特此声明 舯 学位论文作者签名：己墙 2 , 0lo a f i - 月上日 位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷 本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段 保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文 或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门 或者机构送交论文；在以不以赢利为目的的前提下，学校可 以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密的学 位论文在解密后遵守此规定。 学位论文 导师签名 彻it ) 年, t - ) lj f i 刎口年j - 月厂f i 摘要 随着经济和社会的发展，企业逐渐意识到：要达到持续发展的目的，在追 求利益最大化的同时，也必须兼顾各个利益相关方的诉求、承担相应的社会责 任。而企业社会责任报告不但是企业对内、外披露其履行社会责任状况的重要 手段，也是是企业社会责任管理战略的一个组成部分，是企业自身社会责任实 践的真实写照和反映，对监督和促进企业社会责任的履行起着至关重要的作用。 与国外先进企业相比，我国企业在社会责任报告方面还b i j i 习i j 起步，作为国 有大型交通运输企业的中国东方航空股份有限公司也不例外，东航在2 0 0 9 年发 布的首份社会责任报告虽然填补了企业空白，但也存在着信息可获得性不高、 缺乏与利益相关方的互动和缺乏有效的保障措旌等一系列的问题，使这份报告 难以发挥其应有的作用。 本文从对企业社会责任报告的起源入手，阐述了国内外企业在发布报告方 面的现状，分析了有关企业社会责任的理论依据，指出企业社会责任报告是推 动企业进行社会责任管理、甚至优化企业全面管理的有力工具。然后据此对中 国东方公司航空股份有限公司的社会责任报告和社会责任管理存在的问题展开 深入分析，对东航怎样克服现有问题、并通过编写社会责任报告有效地将企业 社会责任战略化、制度化，贯穿于企业的日常管理中，从而提升企业价值、实 现企业的可持续发展提出了建议。 关键词：企业社会责任报告，可持续发展，东航 v a b s tr a c t w i t ht h es o c i a la n de c o n o m i cd e v e l o p m e n t , m o r ea n dm o r ec o m p a n i e sr e a l i z e t h a tt h ec o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i w ( a b c s r li sa ni m p o r t a n ti s s u ew h i c h c a n n o tb en e g l e c t e do nt h e i rw a yt op u r s u es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t w h i l ea c s r r e p o r tp l a y sak e yr o l ei nh e l p i n gc o m p a n i e so np e r f o r m i n gw e l lo nt h i si s s u e b e c a u s et h r o u g hac s rr e p o r t , s t a k e h o l d e r sc o u l ds u p e r v i s et h ec s r p e r f o r m a n c eo fc o m p a n i e s a tt h es a m et i m e t h ec o m p a n i e sa l s on e e dap l a t f o r m t oc o m m u n i c a t ew i t hs t a k e h o l d e r s b e s i d e si t , p r e p a r i n 2ac s rr e p o r ts h o u l da l s o b eav e r yi m p o r t a n tp a r to ft h es t r a t e g yo far e s p o n s i b l ec o m p a n y , a n daq u a l i t y c s r r e p o r ts h o u l dr e f l e e tt h ec o m p a n y sr e a lc s r s i t u a t i o n c o m p a r e dw i t ht h a to ft h ew e s t e r nd e v e l o p e dc o u n t r i e s ，t h ec s rr e p o r ti nc h i n a i si u s to nt h es t a r t i n g a sat y p i c a ll a r g es t a t eo w n e de n t e r p r i s e ，c h i n ae a s t e r n a i r l i n e sc o l t d i s s u e dh e rf i r s tc s rr e p o r ti n2 0 0 9 w h i c hm e a n st h ec o m p a n y h a sm a d ear e m a r k a b l ea c h i e v e m e n ti nt h i sr e s p e c t w h n et h e r ea r em a n y p r o b l e m sb e h i n di ts t i l l , s u c ha sp o o ra c c e s st ok e yi n f o r m a t i o n 1 a c ko f c o m m u n i c a t i o nw i t hs t a k e h o l d e r s ，a n dw i t h o u te f f e c t i v em e a s u r e s ，e t c t h e s e p r o b l e m sa r eo b s t a c l e so ft h ec o m p a n yt ot a k e2 0 0 du s eo ft h ec s rr e p o r t t h i st h e s i sb e a n sw i t ht h ei n t r o d u c t i o no ft h eh i s t o r ya n dt h ec u r r e n ts i t u a t i o no f t h ec s rr e p o r tb o t hi na n do u to ft h ec h i n a ，a n da n a l y s e st h et h e o r i e sb e h i n dt h e c s ra n dc s rr e p o r t , c o n c l u d e st h a tac s rr e p o r tc a np u s hac o r p o r a t i o n i m p r o v ei t sc s rp e r f o r m a n c e t h e ne x p o u n d st h ep r o b l e m se x i s t si nt h ef i s tc s r r e p o r to fc h i n ae a s t e r n ，s u g g e s t st h ec o m p a n yh o wt ow e l lp r e p a r et h es e c o n d a n dm o r ec s rr e p o r t si nt h ef u t u r e ，a n di nt h i sw a y , e m b e dc s ri n t ow h o l e c o r p o r a t es t r a t e g y k e yw o r d s ：c s rr e p o r t , s u s t a i n a b i l i t y ，c h i n ae a s t e r n v l 目录 第1 章引言1 1 1 研究的背景1 1 2 选题的意义2 1 3 研究的框架及方法3 第2 章企业社会责任报告现状4 2 1 国际现状概况4 2 2 国内现状概况5 2 2 1 取得的进展。5 2 2 2 存在的问题一6 2 3 我国民航企业现状概况：7 2 4 现有主要报告编写参考指南8 第3 章理论依据1o 3 1 有关企业社会责任的研究回顾l o 3 2 企业社会责任报告历史回顾l l 3 3 企业社会责任报告的名称及内容1 2 3 4 相关理论及原则1 4 3 4 1利益相关者理论1 4 3 4 2 戴明循环理论1 5 3 4 3 三重底线原则1 6 第4 章中国东方航空股份有限公司社会责任报告现状分析一1 7 4 1 公司简介l7 4 2 东航企业社会责任报告现状概况18 4 3 存在问题分析19 4 3 1信息可获得性不高2 0 4 3 2回避负面信息2 l 4 3 3缺乏与利益相关方的互动2 2 4 3 4 缺乏社会责任管理体系的构建措施2 3 4 。3 5 他2 5 第5 章建议与启示2 6 5 1 建立社会责任管理保障体系2 6 5 2 制定科学有效的报告编制流程2 7 v 玎 5 3 择优选取报告参考体系2 8 5 4 提高报告的可读性2 9 5 4 1 披露利益相关者关 0 1 i f 3 信息2 9 5 4 2 语占通俗易懂3 0 5 5 提高报告的公信力3 0 结束语。3 2 参考文献3 3 致 射3 4 个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果3 5 v 1 1 1 1 1 研究的背景 第1 章引言 近年来，随着世界经济一体化的程度不断加深，企业社会责任正在成为一 种世界潮流和趋势。国内外社会各界督促企业履行社会责任的呼声不断高涨， 其所持观点认为企业也是社会的一员，在其经营过程中从包括员工、消费者、 社区、政府甚至自然环境等在内的各利益相关方摄取了资源，所以其创造的价 值也不应仅考虑股东一个方面，而是应兼顾各方的诉求；同时无数因无视自然 环境和消费者等各方的利益所造成的惨剧也让企业逐渐认识到，如果单纯追求 盈利最大化、忽略社会和环境责任，就有可能走向消费者和全社会的对立面， 无法立足于社会、达到长远可持续发展的目的。 就在各方社会责任运动如火如荼展开之时，一方面，包括社会公众在内的 各个利益相关方对企业履行社会责任的关注度在不断提高；另一方面，企业本 身也需要一个就社会责任履责问题方面与利益相关方沟通的平台，就在这样的 双重压力下催生了企业社会责任报告的出现。 而一份企业社会责任报告的作用，可以分为对企业外部和内部两个方面。 从企业外部看，可以加强与外部的信息沟通，通过信息披露督促企业履行社会 责任，有效平衡利益相关方利益，如政府在做环境、就业等方面的宏观调控时 就可以将其纳入参考范围：对企业内部的影响一方面在于可以提升企业的社会 形象，展示公司的责任感和在控制风险、把握新机会方面的能力，以此影响企业 各利益相关者的决策制定，从而达到吸引优秀员工、吸引外来投资和扩大产品 销路等的目的；对企业内部的另一重要影响就是企业在撰写社会责任报告的过 程中，通过加深员工对公司绩效的了解程度、增强报告资料的内部使用而改进 公司运营、完善决策流程。即通过报告发现问题、分析问题和找出解决措施， 从而提高风险管理能力、提升企业管理绩效和推动企业创新，达到全方位推进 企业改进管理模式的目的。 总而言之，企业社会责任报告已经不再是个可选的奢侈品，也并非企业 用于装点门面的“饰品”；而是增强企业实力、创造价值、造福各利益相关方 必不可少的利器。 1 2 选题的意义 有着“世界工厂 之誉的中国，经济高速发展的同时也产生了一系列严峻 的社会问题。譬如，近两年闹得沸沸扬扬的毒奶粉、各地此起彼伏的矿难、还 有全国各地随处可见的严重污染等等，这些问题都属于企业社会责任范畴，是 企业在盲目追求自身利益最大化的过程中不重视各利益相关方的诉求而造成的 后果，这些后果现在已经严重影响到了社会的发展，也制约了企业自身的发展 壮大。此外，作为全球资本与产业链中的一环，国际社会正在兴起的企业社会 责任活动正逐渐影响到我国经济社会发展。譬如，近几年来一些西方发达国家 经常用“劳工问题”对中国企业设置贸易壁垒，把是否履行社会责任作为中国 企业进入跨国公司供应链、生产链及其产品出口发达国家的重要门槛。企业如 果不能在这些问题上采取开诚布公的态度，就很容易被其他国家抓住把柄，在 激烈的国际竞争中处于不利地位。 值得庆幸的是，近年来，中国政府开始对企业履行社会责任高度重视起来， 出台了一系列政策文件，鼓励企业发布社会责任报告，有代表性的如2 0 0 8 年国 家国资委发布的2 0 条关于中央企业履行社会责任的指导意见，其中第十八 条要求：“建立社会责任报告制度。有条件的企业要定期发布社会责任报告或 可持续发展报告，公布企业履行社会责任的现状、规划和措施，完善社会责任 沟通方式和对话机制，及时了解和回应利益相关方的意见建议，主动接受利益 相关方和社会的监督。”与此同时，上海证券交易所、深圳证券交易所、中国 银监会、中国工业经济联合会、中国纺织工业协会、中国银行业协会等各类机 构，也通过发布指引等方式，在大力推动企业社会责任报告在中国的发展。 然而不论是企业社会责任思想、还是由其催生的企业社会责任报告，与西 方发达国家相比，中国都尚处于起步阶段，其报告的数量和质量都有很大的提 升空间。 以我国的民航企业为例，2 0 0 9 年全年中国大陆的二十余家民航企业中只有 四家发布了独立的社会责任报告，其中三家还都是首次发布。相比起数量的不 足，报告本身的质量则更加令人担忧，譬如在2 0 0 9 年首次发布社会责任报告的 中国东方航空股份有限公司就是一个典型例子。东航曾在2 0 0 8 年发生了震惊全 国的飞行员集体返航事件，该事件突显了企业内部在社会责任管理方面的不足。 2 但令人遗憾的是，在东航发布的针对2 0 0 8 年的首份社会责任报告中竟然对此避 而不谈，从而失去了利用这份报告就此事与外部坦诚沟通和加强内部管理的两 方面目的，报告中的其他问题还有很多，而仅此一项，就让人不得不质疑其发 布报告的真实意图只是为了装点企业的“门面”而已。作为我国民航企业三大 巨头之一的大型国企，其履行社会责任理应走在全社会的前面，起到良好的带 头作用；但其首次发布的社会责任报告让人感觉东航在企业社会责任方面的管 理水平亟待提高。 当然，和国内众多企业一样，由于经验不足，首次发布的社会责任报告存 在不足也是可以理解的，但问题在于激烈的国际国内的市场竞争已经不容许企 业在原有的不足上止步不前，而是应及时调整策略，通过编写高质量的社会责 任报告来达到提高企业整体社会责任管理水平的目的，从而充分发挥报告的价 值。 1 3 研究的框架及方法 本文一共分为五个部分，在开始部分提出了研究中国东方航空股份有限公 司社会责任报告的背景及意义；第二部分从对企业社会责任报告现状的介绍入 手，指出与西方发达国家相比我国企业在这方面尚存在的差距和面临的问题； 然后在理论分析部分介绍了企业社会责任报告的外延与内涵，并简述了时下盛 行的企业社会责任的相关理论、对如何用企业社会责任报告来推进企业社会责 任管理作了简要分析，提出企业应当采用戴明循环的理论、将编写报告与提升 企业社会责任管理结合，进行良性互动。第四部分对中国东方航空股份有限公 司的企业社会责任战略和社会责任报告存在的问题进行了具体分析，在最后一 章依据理论就如何完善东航企业社会责任报告、并通过报告来提升企业社会责 任履责能力提出了建议。 本文采用的是理论描述结合典型案例研究的方法。就我国在企业社会责任 报告方面出现的普遍问题，以东航作为典型案例，结合管理理论进行分析，同 时辅以对国内外企业的横向及纵向比较研究，最后依据分析结论得出建议。 3 第2 章企业社会责任报告现状 2 1 国际现状概况 从二十世纪九十年代起，国际知名会计师事务所毕马威每隔三年会进行一 次全球范围的有关企业发布社会责任报告的调查。毕马威1 9 9 3 年至2 0 0 8 年间 的六次调查结果显示，企业社会责任报告的数量在逐年增加，并在2 0 0 2 年后有 显著增长：在2 0 0 2 年，全球2 5 0 强企业中，只有4 5 发布了独立的企业社会责 任报告；而在2 0 0 5 年增加到5 2 。到了2 0 0 8 年，将近8 0 的2 5 0 强企业都发布 了社会责任报告。致力于推动全球社会责任报告的发展而成立国际组织全 球报告倡议组织( g r i ) 的统计也证实了这一趋势：2 0 0 5 年全球应用g r i 指南撰 写企业社会责任报告的企业从2 0 0 2 年的1 5 0 家猛增至7 5 0 家。 毕马威在2 0 0 8 年1 0 月发布的最近一期调查报告报告，反映了当前企业报 告的国际发展趋势。此次调查囊括了除中国外的2 2 个国家的前1 0 0 名企业，调 查显示，虽然企业发布社会责任报告的数量有了大幅提升，但各国之间的差异 较大，若按国家分类，企业发布独立社会责任报告数量最多的前两个国家是日 本和英国，而增长最快的依次是南非、意大利、西班牙、加拿大和法国。在日 本以外的亚洲地区，企业社会责任报告总体发展相对滞后，但呈增长趋势。其 中，韩国增长最为明显，而印度、新加坡、泰国等国则表现平平。 此外，致力于推动企业责任报告发布的权威网站c o r p o r a t er e g i s t e r 也会 定期更新国际上企业社会责任报告的一些最新统计数据，但其收录对象主要是 英文报告。据统计，2 0 0 7 年全球共发布2 8 2 0 份企业社会责任报告，财富5 0 0 强企业有3 3 5 家发布了报告，占6 7 。2 0 0 8 年截至1 月底，共发布报告2 0 9 7 份。 o 郭沛源、钟朝宏、陈颖、上听、李文博，价值发现之旅2 0 0 8 - 中国企业可持续发展报告研究。 。k 眦g 蝴s 峨痂棚计y 洲c c s 洲g i m 删砌s 州叫o f c o q 3 0 r a t e 脚邮埘i 时r 印。峨挪 4 2 2 国内现状概况 2 2 1 取得的进展 相比之下，中国企业发布社会责任报告的历史不算太长。第一份报告可追 溯至1 9 9 9 年，当时壳牌( 中国) 公司率先发布企业社会责任报告。然而此后一 直到2 0 0 6 年以前，中国企业对综合性非财务报告的了解并不多，只有极少数的 企业发布了社会责任报告，如中国石油天然气股份有限公司在2 0 0 1 年发布了 ( 2 0 0 0 年健康安全环境报告( 该公司一直延续发自i 同名称报告至2 0 0 5 年，从 2 0 0 6 年起，中国石油天然气股份有限公司随其母公司中国石油天然气集团一道 发布企业社会责任报告。) 。 2 0 0 5 年也只有7 家企业发布社会责任报告。但是到了2 0 0 6 年，中国发布 的社会责任报告数量明显增加，2 0 0 6 年也因此被称为“中国企业社会责任报告 元年”。一个重要的因素是国家电网公司发布了中国中央企业第一份企业社会 责任报告，并得到国务院总理温家宝批示的鼓励和支持 。之后，以国有企业为 主的企业社会责任报告数量猛增。 从历年统计情况看，2 0 0 6 年全年报告数量2 3 份，超过了历年所有报告数 量的总和；2 0 0 7 年报告数量继续稳步上升创出新高，为7 7 份；2 0 0 9 年发稚的 各类社会责任报告达5 8 2 份，是2 0 0 8 年1 6 9 份的3 4 4 倍，占全球报告总数比 重由2 0 0 8 年的5 左右增长到2 0 0 9 年的约1 5 。 从报告的企业类型看，国有 企业、尤其是国有大中型企业无论在数量还是质量上都遥遥领先。 国有企业社会责任报告的迅速发展首先主要源于政府政策的有力引导一一 政府对企业履行社会责任高度重视，近年来出台了一系列政策文件，鼓励企业 发布社会责任报告，得到众多企业的积极响应。与此同时，上海证券交易所、 深圳证券交易所、中国工业经济联合会、中国纺织工业协会、中国银行业协会 等各类机构，通过发布指引等方式，也大力推动了企业发布社会责任报告在中 国的发展。 其次是先进企业的示范带动。近年来，中国涌现出一批在企业社会责任领 域积极实践的先进企业，他们成为中国发布企业社会责任报告的先行者、示范 殷格非、崔征，企业社会责任报告在中国，( w t o 经济导刊，2 0 0 8 年第8 期。 回郭沛源、钟朝宏、陈颖、王昕、李文博，价值发现之旅2 0 0 8 - 中困企业可持续发展报告研究。 者，带动了中国企业社会责任报告迅速发展。从发布报告的企业中可以看出， 国有企业占主导地位，报告数量占全部已发布报告的一半以上。其中大型企业 明显领先，这表现在，1 0 0 多家央企中已经有2 0 家发布了企业社会责任报告， 这还不包括央企下属的子公司在内。这些企业一般都是行业中的领袖企业，规 模巨大，如国家电网、中国移动、五矿集团等。其中中石油除一般报告外，甚 至于2 0 0 9 年首次发布国别报告中石油( 哈萨克斯坦) 2 0 0 8 年可持续发展报 告。一些报告的质量也相对较高，中国移动、中远集团、国家电网、中国石 油等大型国有企业所发布的报告成为后来者仿效的对象。 还有就是企业本身社会责任意识的觉醒。随着全球经济一体化的加速，企 业公民理念逐渐深入人心。国内越来越多的企业开始认识到，无论走出国门还 是在国内发展，要打造百年企业、实现可持续发展，只有立足共赢、做一个对 各方负责任的企业，才会被各方认可、才有做大做强的根基；而社会责任报告 的发布，至少表明了企业自觉承担社会责任、自愿接受大众监督的决心与信心。 除国企外，民营企业发布报告数量也持续增加。2 0 0 7 年5 月以前，发布报 告的民营企业极少。这种状况到2 0 0 7 年下半年开始改观，民营企业接二连三地 发布企业社会责任报告。相比之下，外企( 包括合资企业) 在中国的表现就稍 逊一筹，增长缓慢，总量也不大。但值得关注的是，一些超大型的、知名度比 较高的外企也开始发布中国国别报告或在中国公开发布中文报告，如东芝、索 尼、耐克等。 2 2 2 存在的问题 观察几年来我国企业发布的社会责任报告，不难发现虽然有部分高质量报 告产生，但大部分报告质量尚有待提高，主要存在以下几个问题： 一、报告形式不标准 由于报告目前不具强制性，企业可以随意选取适合自己的内容来披露，因此 很多企业为了眼前利益，往往倾向于选择对自己有利的方面来表述，即报喜不报 忧，或避重就轻，从而不能较全面、客观地体现企业履责的真实状况；对于读者 来说，也不便于在企业之间进行横向比较，而有的报告由于在时间上没有延续性， 读者甚至很难就同一企业的履责状况进行纵向比较。 二、报告内容空洞 6 容读 和深 可能 但却 有详 步的 对未 2 3 我国民航企业现状概况 截至2 0 0 9 年底，中国大陆共有四家民航企业发布了社会责任报告，分别是： 2 0 0 8 年4 月，中国南方航空股份有限公司公布了中国民航第一份企业社会 责任报告，2 0 0 8 年6 月，南航又与其它天合联盟合作伙伴一起向全球发布了第 一份社会责任宣言。 2 0 0 9 年，共有四家中国大陆航空公司发布了社会责任报告，分别是中国南 方航空股份有限公司、中国东方航空股份有限公司、上海航空股份有限公司和 中国航空集团公司，除南航外，其他三家企业都是第一次发布社会责任报告。 另外，我国除大陆以外的其他航空公司如香港的国泰航空和澳门的澳门航 空已于2 0 0 7 年分别发表了其首份企业社会责任报告；不仅如此，国泰航空及其 姐妹航空公司港龙航空在2 0 0 8 年和2 0 0 9 年发表的第二和第三份企业社会责任 报告都获得了全球报告倡议组织g r i 的最高评级a + 。 相比之下，我国大陆民航 企业在此方面相对滞后，存在很大的提升空间。 总的说来，同困内很多其他行业一样，我国民航企业在发布社会责任报告 国泰航空官网：h t t p ：w w w c a t h a y p a c i f i c c o r r d c p a z h _ l n t l a b o u t u s c s r c s r r e p o r t 7 方面尚处于起步阶段，虽有个别企业较为积极地披露社会责任信息，但大部分 企业还在扮演旁观者的角色。在报告的内容质量方面，和国内大部分已发布报 告的企业一样也存在一些问题。以东航为例其在2 0 0 9 年发布的2 0 0 8 年社 会责任报告几乎都存在以上的几个普遍问题，并且报告内容与其在2 0 0 8 年社会 责任履责方面的表现有不小的出入，作为我国三大航空巨头之一的大型国企， 应当对此有足够的重视。 2 4 现有主要报告编写参考指南 现阶段无论国际国内的企业社会责任报告都没有严格的对格式和披露内容 的要求，企业要么参照国际权威编写指南，要么根据自身的情况选取特定行业 指南。 目前国际上最通用的是全球报告倡议组织( g r i ) 于2 0 0 6 年推出的可持续 发展报告指南( 简称g 3 版指南) ，该指南遵循三重底线的原则，其选用 的7 9 个指标从经济、环境、劳工措施及合理工作、人权、社会、产品责任六个 方面很好地涵盖了影响到个组织可持续发展或衡量其可持续发展能力和水平 的方面。由于具有联合国正式合作机构的身份，该指南影响十分广泛。根 据毕马威公司发布的全球调查显示，全球7 0 9 6 的企业使用全球报告倡议组织提供 的框架发布公司的社会责任报告 。其中，中国东方航空股份有限公司2 0 0 9 年 发布的社会责任报告参照的就是这份g r i 的g 3 版指南，并根据要求在报告末尾 的附录提供了长达五页的g r i 索引，从这个方面显示了与国际标准看齐的严谨 态度。 此外，还有由国际专业机构a c c o u n t a b i l i t y 制定的、用于指导企业的社会 伦理会计、审计和报告的a a l 0 0 0 框架；由社会责任国际组织( s o c i a l a c c o u n t a b i l i t yi n t e r n a t i o n a l ) 制定的社会责任准则s a 8 0 0 0 ；和由国际标准 化组织( i n t e r n a t i o n a ls t a n d a r do r g a n i z a t i o n ，) 制定的i s 0 1 4 0 0 0 系列标准等， 这些标准的可持续发展指数覆盖了很宽的范围，执行这些标准对企业撰写社会 责任报告起到了很好的指导作用。 就我国来说，从2 0 0 6 年开始，在政府积极政策的引导下，协助企业编写社 会责任报告的指南纷纷出台。比如，2 0 0 8 年4 月，中国工业经济联合会等1 l k p m gg l o b a ls u s t a i n a b i l i t ys e r v i c e s ，k p m gi n t e r n a t i o n a ls u r v e yo fc o r p o r a t er e s p o n s i b i l i t yr e p o r t i n g , 2 0 0 5 8 家工业行业协会发布中国工业企业及工业协会社会责任指南，明确提出了 企业可持续发展八个基本内容；2 0 0 8 年6 月，中国纺织工业协会发布中国纺 织服装企业社会责任报告纲要，成为我国第一个行业性的关于社会责任绩效 披露制度的指导文件。 值得一提的是，2 0 0 9 年1 2 月，中国社会科学院发布中国企业社会责任 报告编写指南，这是我国第一本指导企业社会责任报告和社会责任报告写作 的工具书。其内容从结构上看，该指南内含1 个社会责任通用指标体系、3 7 个 行业补充指标体系，全面覆盖一、二、三产业下的各重要行业，同时辅以翔实 的指标解读、示例和报告编写模板。该指南针对性强，对中国企业社会责任报 告实践有重要指导作用，同时，这也是中国第一本自主研发的企业社会责任报 告编制工具手册，对于我国在国际企业社会责任领域取得话语权有一定意义。 9 第3 章理论依据 3 1 有关企业社会责任的研究回顾 企业社会责任的开始阶段可追溯到2 0 世纪早期，美国学者约翰戴维斯 ( j o h nd a v i s ) 在1 9 0 5 年其所著的公司中认为，一个由社会创造的公司应 该对这个社会负有责任。这是学者对社会责任的最初看法。 企业社会责任( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，简称c s r ) 的概念最 早由英国学者欧利文谢尔顿( 0 1 i v e rs h e l d o n ) 于1 9 2 4 年在其著作 t h e p h i l o s o p h yo fm a n a g e m e n t 中提出。他把企业社会责任与公司经营者满足企 业内外各种人类需要的责任联系起来，并将道德因素包含在企业社会责任范畴 之内。指企业除了要为股东创造利润，对股东承担责任外，还应该考虑到相关 利益人，即影响和受影响于企业行为的各方利益。也就是说，企业要将社会基 本价值观念与日常企业实践、运作和政策相整合，摒弃将利润作为唯一目标的 传统理念，承担相应的经济责任、环境责任和社会道德责任，终极目的是积极 回报社会。 2 0 世纪3 0 年代，美国法学界爆发了著名的关于企业是否应当承担社会责 任的“伯利一多德论战 。哥伦比亚法学院教授伯利( b e r l ea ) 重申企业管理 者应当只代表股东利益的传统观念。伯利的观点遭到了哈佛法学院教授多德 ( d o d dm ) 的强烈反对，后者认为管理者的权利不仅来自于股东，也来自于企 业所有利益相关者，所以企业应当自觉承担社会责任。这场论战一直延续到2 0 世纪4 0 甚至5 0 年代，最终以伯利承认多德的观点为优胜而告终。 进入2 0 世纪5 0 年代，一些重要的商业与管理类学术期刊如哈佛商业评 论等开始刊登研究企业社会责任问题的成果，标志着这一问题已经成为社会 与企业广泛关注的议题。 。唐更华，企业社会责任发生机理研究，湖南人民f l j 版社，2 0 0 8 年，7 。 o l i v e rs h e l d o n t h ep h i l o s o p h yo fm a n a g e m e n t l o n d o n ：i s s a cp i t m a ns o n s ，19 2 4 7 4 唐更华，企业社会责任发生机理研究，湖南人民出版社，2 0 0 8 年，8 1 0 随着学术界对企业社会责任问题的持续关注，2 0 世纪7 0 年代开始进入了 对该问题的实证研究阶段。这方面的研究主要集中在企业社会责任与企业绩效 的关系上，学者们以会计指标衡量企业绩效，研究公司社会责任与公司股东权 益回报率之间的关系。研究结论有正相关论、负相关论和不相关论。其中正相 关是多数学者所持的结论。 一 2 0 世纪8 0 年代，学术界实证研究的同时还出现了策略研究，其核心内容 是企业怎样才能有效地将企业社会责任与企业商业目标有机结合起来。由此， 西方企业的社会责任研究进入多元化时代。 到了2 0 世纪9 0 年代，随着利益相关者理论开始兴起，以别尔曼( b e r m a n ) 为首的学者开启了实证研究的新思路，研究更为具体的各种利益相关者与企业 业绩的关系。 时至2 l 世纪的今日，全球经济一体化使得可持续发展理念正在从西方发达 国家渗透到世界的每一个角落，这时以伍德和洛奇逊( w o o da n dl o d g s o n ) 为 代表的学者提出“企业公民 概念，认为企业是社会的一个主要部分、企业也 是国家的公民之一；企业有权利，也有责任为社会的一般发展做出贡献。企业 公民最核心的意义是“要对更广泛的利益相关人”负责，它包括了与所有者、 员工、消费者、供应商、公共部门、环境与生态等相关利益主体的诸多关系； 同时强调企业履行社会责任不仅是企业的自觉行为，也是政府乃至整个社会的 共同行动，从而使企业社会责任研究进一步向纵深发展。 3 2 企业社会责任报告历史回顾 二十世纪八十年代末、九十年代初，发达国家的政府在越来越大的环境压 力下开始制定法规、要求企业披露必要的环境信息，投资者也逐步意识到企业 的环境绩效会影响到自己的投资收益，从而开始关注这方面的信息。从那时候 起，环境信息开始陆续出现在企业年报中，以满足投资者对信息披露的要求。 所以最开始的企业社会责任报告主要披露的是企业在环境方面的信息。随着企 业在环境信息方面收集数据的能力进一步提高，环境信息在企业年报所占的比 重也逐步增加。到后来，有的企业干脆编制一份独立的非财务报告，以便更系 唐更华，企业社会责任发生机理研究，湖南人民出版社，2 0 0 8 年，1 2 。 1 1 姜启军、顾庆良，企业社会责任和企业战略选择，上海人民出版社，2 0 0 8 年，8 。 统、更详细地披露企业环境绩效，这便是我们现在所熟知的企业环境报告。 除了环境报告外，也有企业在这一时期发布其他名称的非财务报告。譬如， 有的企业将报告名称定为企业环境、健康和安全报告( 简称e h s 报告) ，此类 报告主要披露企业在环境保护、职业健康、生产安全的绩效；也有的企业将报 告名称定为企业社会报告，此类报告主要介绍企业经营对社会发展的影响。1 2 随着人们对企业社会责任认识的进一步提升，社会公众对企业社会责任议 题的全面关注促进了综合企业社会责任报告的出现。有的企业将报告改名为企 业公民报告，也有的改为企业社会责任报告和企业可持续发展报告等。报告的 内容从单一的环境信息或社会信息，变为两者的混合，有时甚至还加上一些企 业经济绩效的内容，从而逐渐演变为从经济、社会和环境三个方面全面披露非 财务信息；报告的作用也从原来向投资者提供环境信息，变为向全部利益相关 方披露与之相关的信息。 所以，企业社会责任报告是随着公众对企业社会责任认识的不断深化而发 展变化的，经历了一个逐渐从单项社会责任报告( 环境报告、雇员报告、环境 健康安全报告) 最终向综合社会责任报告演变的过程。 3 3 企业社会责任报告的名称及内容 对于企业社会责任报告，目前还没有统一、公认的名称。如前所述，企业 发布的与社会责任相关的报告名称多种多样，如企业可持续发展报告、企业社 会责任( c s r ) 报告、企业公民报告、企业健康安全环境( e h s ) 报告、企业环 境报告以及全球契约进展报告( c o p ) 等。根据致力于推动全球企业责任报告发 布的权威网站c o r p o r a t er e g i s t e r 统计，英文报告中企业最常使用三种报告名 称按使用率排序，依次为企业可持续发展报告、企业社会责任报告和企业环境 报告；而据中国权威咨询机构商道纵横的统计，2 0 0 8 年中国发布的报告最常用 的名称依次分别是：企业社会责任报告、企业可持续发展报告、企业环境报告 和企业公民报告。“总而言之，企业在选择报告名称时，随意性较大，易受周围 环境左右，而报告名称与报告内容并没有实质性的关联。 关于社会责任报告的定义，世界可持续发展工商理事会( w b c s d ) 2 0 0 2 年 1 2 郭沛源、张绪彪、魏宁娣，价值发现之旅一中国企业町持续发展报告研究，2 0 0 7 年。 1 3 郭沛源、钟朝宏、陈颖、王听、 李文博，价值发现之旅一中国企业可持续发展报告研究，2 0 0 8 年。 1 2 对该种报告定义为：“企业可持续发展报告是企业公开发布的、向内部和外部 利益相关方描述企业经济、环境和社会方面的状况与活动的报告。”国际社会 责任审计专业机构a c c o u n t a b i l i t y 于2 0 0 3 年给出的定义是： “企业可持续发 展报告是由报告企业准备的、关于其可持续发展绩效的一系列信息，可用于普 通出版，定向外部发行，或者内部使用。”全球报告倡议组织( g r i ) 2 0 0 6 年给 出的定义是：“企业可持续发展报告是以可持续发展为目标，衡量及披露机构 的绩效，向机构内外的利益相关方解释的一项活动。 1 4 总而言之，企业社会责 任报告是均衡兼顾了企业财务、社会、伦理和环境绩效的定性和定量信息的报 告。 社会责任报告发布的重要目的之一是为了能让利益相关方在阅读报告后， 做出有利于他们切身利益的决定。因此，企业社会责任报告的目标读者即企业 的各个利益相关方，典型的利益相关方有小区团体、雇员、股东、政府部门和 监管者、非政府组织( 与社会或环境问题有关) 、工会、客户、消费者、同业 者、商业伙伴等。具体实践中，企业往往在报告中根据自身的经营性质的不同 而有所侧重。 企业社会责任报告内容根据三重底线原则，应从经济、社会和环境三方面 披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。或根据利益相关者理论，把利益相 关者所关心的方面进行披露。所以一份报告中经常被提及的内容是：企业可持 续发展的战略、经济表现、环境保护、健康和安全、质量信息等。 目前为止企业社会责任报告没有固定统一的格式，各个企业或依据某些披 露指标的要求、或根据自身实际情况量身定做报告。如中国石油将报告分成四 个部分：持续稳定的能源供应、安全清洁的生产运营、促进员工发展、支持社 会公益。幅也有少数企业积极创新，在结构乃至方法上寻求突破，其中典型的是 国家电网：该公司立足我国国情和企业实际，从企业与利益相关者的关系出发， 创建了国家电网公司社会责任理论模型，系统梳理了1 2 个方面的企业社会责任， 阐述了履行社会责任的学习、创新和可持续发展机制，对国有独资企业社会责 任报告的模式进行了积极的探索。 4 企业社会责任交流网：h t t p ：w w w c a n g o - c s r o r g i n d e x p h p ? d i s p l a y = a r t i c l e & i d = 2 0 ”中石油2 0 0 8 年可持续发展报告。 3 4 相关理论及原则 笔者认为，企业社会责任的理论依据主要是利益相关者理论；而戴明循环 则从理论上阐明了企业社会责任报告对企业社会责任发展的推动作用；同时， 企业履行社会责任应当遵循三重底线原则，以下分别具体阐述之。 3 4 1 利益相关者理论 早在1 9 2 9 年通用电气公司的欧文就提出了公司应对与其利益相关的群体 负责的概念。他认为，不仅股东，而且雇员、顾客和公众都在公司中有某种利 益，公司的经理们有义务保护这种利益。正式的“利益相关者 一词源于1 9 6 3 年斯坦福研究所的一份备忘录，系指“那些没有其支持，组织便不复存在的各 种集团。”后来，由唐纳德桑、托马斯和普雷斯顿共同提出更确切的定义是“在 公司的程序性活动( 或者实质性活动) 中享有合法性利益的自然人或社会团体 。 1 6 与传统的股东至上主义相比较，该理论认为任何一个公司的发展都离不开 各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅 是