（产业经济学专业论文）税收政策对湖北省制造业影响的研究.pdf

武汉理工大学硕士学位论文 摘要 税收政策是政府可使用的诸多经济政策中独具特色和不可替代的工具之 一。税收的有无及多少，直接影响着各个产业发展的前景。有鉴于此，世界各 国特别是经济发达国家，都毫无例外地把税收政策的制定与调整，视为推动产 业结构调整的有力手段。然而在实践中，受多种因素的影响，税收政策在促进 产业结构调整方面的应有功能未得到充分、有效的发挥，税收政策作用和政策 潜力还有待进一步的挖掘。湖北是我国老工业基地，制造业的发展事关湖北发 展的未来。湖北省制造业要在新时期实现新一轮的发展，对全省新型工业化作 出更大的贡献，有必要应用税收政策这个工具，更大力度地推进湖北省制造业 的调整。 论文以税收政策理论和产业结构优化理论为基础，探讨了税收政策对制造 业产生影响的传导机制。通过湖北省汽车制造业、钢铁行业、化工行业以及纺 织行业的相关数据，分析了税收政策对湖北省制造业调整的推动效应。在对国 外的产业税收政策研究的基础上，阐述了湖北省制造业存在的问题以及湖北省 制造业的发展思路，最后针对湖北省制造业升级提出了税收政策调整的具体建 议。 本文在典型案例调查、行业调研的基础上，深入地研究税收政策与湖北省 制造业调整之间的关系，考察了税收政策对湖北省制造业升级的影响和对经济 增长的带动作用。 关键词：税收政策，制造业，产业结构优化 a b s t r a c t t h et a xp o l i c yi so n eo fe c o n o m i cp o l i c i e sw h i c ht h eg o v e r n m e n tu s e ，a n di t c a n ，tb es u b s t i t u t e d w h e t h e rt h e r ei st h et a xr e v e n u ea n dh o wm a n y ， i t d i r e c t l y a 虢c t se a c hi n d u s t r i a ld e v e l o p m e n tp r o s p e c t t a k i n gt h i s i n t oc o n s i d e r a t i o n ，t h e v a r i o u sc o u n t r i e si ss p e c i a l l yt h ee c o n o m i c a ld e v e l o p e dc o u n t r y ， a l lr e g a r dt h et a x p o l i c yf o r m u l a t i o na n dt h ea d j u s t m e n t f i t st h ep o w e r f u li m p e t u sm e t h o do nt h e i n d u s t r i a ls t r u c t u r e 矾j u s t m e n t h o w e v e r ， w i t hm a n yk i n d so ff a c t o r si n f l u e n c i n g ， t h et a xp o l i c yd o e sn o tw e l li nt h ei n d u s t r i a ls t r u c t u r e 删u s t m e n t t h et a xp o l i c y f u n c t i o na n dt h ep o l i c yp o t e n t i a la l s on e e dt h ef u r t h e re x c a v a t i o n h u b e ii so n eo f t h e o l di n d u s t r i a lb a s i ci no u rc o u n t r y ，t h ed e v e l o p m e n to fm a n u f a c t u r i n gi n d u s t r yi s v e r yi m p o r t a n tt o i t sf u t u r ed e v e l o p m e n t t h em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r yw a n t st o d e v e l o pd e e p l yi nt h en e w t i m e ，a n di tm a k e sab i g g e rc o n t r i b u t i o nt ot h ee n t i r e p r o v i n c ei n d u s t r i a l i z a t i o n ， i ti sn e c e s s a r yt oa p p l yt h et a xp o l i c yt op r o m o t ea n d a d j u s tt h em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r ys t r u c t u r e t h ep a p e rt a k e st h et a xp o l i c yt h e o r ya n dt h ei n d u s t r i a l s t r u c t u r eo p t i m i z a t i o n t h e o r ya s t h er a t i o n a l e ，a n dd i s c u s s e st h et a xp o l i c yh o wt oi n f l u e n c et h e m a n u f a c t u r i n gi n d u s t r ys t r u c t u r e t h r o u g ht h ec o r r e l a t i o nd a t ao nh u b e ip r o v i n c e s a l m d m o b i l e ，t h es t e e la n di r o n ， c h e m i c a la sw e l la st h et e x t i l ep r o f e s s i o n ， e l a b o r a t e st h et a xp o l i c yi m p e t u se f f e c tt ot h eh u b e ip r o v i n c em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r y s t r u c t u r e 甜j u s t m e n ta n dt h ep r o m o t i o n t h r o u g hs t u d i e so t h e rn a t i o n a lt a xr e v e n u e i n d u s t r i a lp o l i c y ， a n da c c o r d i n gt ot h eh u b e ip r o v i n c em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r y s t r u c t u r ee x i s t e n c et h eq u e s t i o na sw e l la st h eh u b e ip r o v i n c em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r y d e v e l o p m e n tm e n t a l i t y ，p r o p o s ep r o m o t e st h et a xp o l i c ya d j u s t m e n ts u g g e s t i o nm v i e wo ft h eh u b e ip r o v i n c em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r ys t r u c t u r e t h i sp a p e ru s e st h et y p i c a ls u r v e y ，t h ei n q u i r yi n v e s t i g a t i o n ，s t u d yr e p o r t sa n d m a n yk i n d so ff o r m s ，t h u sw i d e s p r e a d ，t h o r o u g h l yi n v e s t i g a t e so nt h er e l a t i o n s b e t w e e nt h et a xp o l i c ya n dt h eh u b e ip r o v i n c em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r ys t r u c t u r e a 幽u s t m e n t ， s h o w st h et a xp o l i c yp r o m o t e st h eh u b e ip r o v i n c em a n u f a c t u r i n g i n d u s t r ys t r u c t u r ea n dl e a dt h ee c o n o m yg r o w i n g k e y w o r d ：t a xp o l i c y ，m a n u f a c t u r i n g i n d u s t r i a l ，s t r u c t u r eo p t i m i z a t i o n u 独创性声明 本人声明，所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得武汉理工大学或其它教育机构 的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均 已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：丝蒸丝e t 期：2 出：1 2 ：! ! 关于论文使用授权的说明 本人完全了解武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部内容， 可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 签名：丝垄垫导师签名：丝塞日期：巡：1 2 ：! ! 武汉理工大学硕士学位论文 1 1 研究意义 第1 章导论 世界经济发展规律揭示：制造业是各个国家乃至地区经济的支柱，是实现 经济腾飞的最佳切入点和突破口，抓住了制造业，就抓住了经济社会发展的关 键。而税收政策对制造业的调整具有非常重要的作用，但现行的税收政策存在 一些缺陷，导致在一定程度上制约了制造业的优化升级步伐。 湖北是我国老工业基地，经过几十年的建设，尤其是9 0 年代以来，大力推 进产业结构调整，初步形成了较完备的制造业体系，全省的制造业有了长足的 发展。制造业的技术改造和新产品开发的水平也有了较大的提升。制造业的发 展事关湖北发展的未来，制造业肩负着支撑湖北率先崛起的重大历史使命。湖 北省制造业要在新时期实现新轮的发展，对全省新型工业化作出更大的贡献， 有必要应用税收政策这个工具，转变外延式粗放型的增长方式，更大力度地推 进湖北省制造业的调整。 研究本课题的意义在于从产业结构的角度去研究税收政策，对税收政策影 响湖北省制造业的机制进行深入分析，并探讨税收政策对湖北省制造业调整的 推动作用，可以为税收制度改革及相关法律、法规的制定提供一些借鉴和理论 上的帮助。实践证明，税收政策对湖北省制造业的调整和优化作用十分重要。 然而受多种因素的影响，税收政策在促进湖北省制造业调整方面的应有功能未 得到充分、有效的发挥。当前，应如何看待税收政策对湖北省制造业调整的影 响，如何做到税收政策与湖北省产业政策的有机结合，本文就此做了进一步的 探讨。 1 2 研究对象 从本文标题上看，所研究的对象涉及到两个重要概念：税收政策和制造业。 税收政策是指国家为了实现一定历史时期的任务而选择确立的税收分配活 动的指导思想和原则。简单的说就是，国家通过税收对客观经济进行调节和影 武汉理工大学硕士学位论文 响。国家制定税收政策的目的，是为了充分利用税收去筹集财政收入，促进经 济发展。 所谓制造业，是指在工业领域除了采掘业和电、水、气的供应行业外其他 所有行业。制造业是指所有与制造有关企业机构的总体是国民经济的支柱产业 任何一个国家都把注意力放在制造业的发展和技术改进上。湖北是我国重要的 老工业基地，也是我国重要的制造业基地。 1 3 研究思路 本文主要以税收政策理论、产业结构优化理论及税收政策对产业结构优化 的传导机制理论为基础进行分析，并且吸收了前人的相关研究成果。在理论分 析阶段，分析税收政策对制造业影响的传导机制及诸多因素，列举数据。之后 列举实际问题，以理论与实际相结合的方法进行分析，提出对策。本文的研究 思路可用图形表示如下： 图1 - 1 本文的研究思路 2 武汉理工大学硕士学位论文 第2 章税收政策对制造业影响的相关理论综述及传 导机制 2 1 税收政策的手段及目标 税收政策主要是通过改变产品的税后价格从而改变产品的供求关系，进而 影响经济活动的收益和成本的关系，并最终影响到制造业的。具体而言，就是 通过税种的设置、税目的选择、计税依据的确立、税率的设定、税收优惠政策 的实施等措施，使得不同的商品、不同的经济行为、不同的企业、不同的产业 承担不同的税负，从而导致不同经济活动的原始收益或成本因差别税负而发生 变化，最终对制造业的演进构成影响。 税收政策目标是指国家通过预定税收政策的实旌所期望达到和实现的目 的。它是税收政策的出发点与归宿，是税收政策中具有决定意义和核心作用的 内容。现代税收政策的目标，已不再单纯是为了取得财政收入，它还涉及一系 列的社会和经济问题，诸如经济的稳定增长、资源的合理配置、收入的公平分 配、增加就业与消除或削弱通货膨胀等。 一般认为，经济增长、稳定物价、充分就业和国际收支平衡是传统的四大 宏观经济调控目标，因此，它们也往往成为重要的税收政策目标。上述四大经 济目标，之所以说是“传统的经济目标，是基于近年提出的“可持续发展 目标而言的。我们的经济目标不应再局限于以经济增长为核心，而应提高到以 实现可持续发展为核心。因此，可持续发展应成为现代经济政策的最高目标。 由此，可持续发展也就成为税收政策的新目标。为实现可持续发展需特别强调 的环境保护、促进科技进步和产业结构升级，就理所当然地需要税收政策的倾 斜和关照。 此外，国际经济交往的日益频繁和重要，使各国把吸引、利用外资，引进 先进技术来发展本国经济作为追求的经济目标之一。因此，利用涉外税收政策 促进本国经济快速发展也就成为税收政策的一个特定目标。 武汉理工大学硕士学位论文 2 3 制造业的因素分析 借鉴西方产业结构与产业组织理论，一定的产业结构状况是同一定的经济 发展阶段联系在一起的，不同的经济总量有不同的经济结构，经济总量增长依 赖于结构变动，特别依赖于增长速度高于平均增长率的新兴产业。产业结构状 况及其变化与经济的发展水平、要素禀赋状况、政府政策、经济周期、收入水 平、需求结构、技术进步、劳动生产率、国际贸易、资源配置结构、就业结构 及外商直接投资等经济因素等是相互联系的。其中，对制造业影响尤为突出的 是政府产业政策、需求结构、技术进步以及外商直接投资。 1 政府产业政策是政府引导和调控资源配置，优化制造业结构，提高制造 业素质，实现经济社会发展目标，确保国民经济持续、快速、健康发展的重要 手段。它是介于政府宏观经济政策和家庭或企业微观经济政策之间的一种中观 经济政策。其目标主要是优化产业结构和产业组织，并以此为基础促进整个产 业的发展。产业政策强调改善资源在产业及企业间配置效率具有必要性和可行 性，对于推进后起国家经济增长具有重要功效。产业政策是随经济发展阶段而 调整，并且对于不同的产业会采取不同的产业政策。例如，我国对十大优势产 业选择不同的产业战略。针对服装纺织业和消费类电子业具有比较优势的制造 业，实施“走出去的战略，形成一批具有国际竞争力的全球产业。针对机械 和重大成套装备这样比国外公司具有得天独厚的国内竞争优势的产业，实施“以 我为主的战略，更大范围地占领国内市场。针对汽车、飞机制造业、石油和 化工业、钢铁工业和半导体计算机及通讯产品业等具有高增长性，但又缺乏优 势技术的产业，实施“请进来”的产业战略，通过引进技术和引进资本相结合， 加上我们的创新，在学习中实现跨越式的发展。针对新型建筑材料和环保产业 这样的产品，实施“有限目标”的原则，集中力量，按照一定的目标，抢占一 批具有自主知识产权的技术标准，争取在一段时间内取得比较优势。， 当前国家产业政策的任务有这样几个方面：加快发展服务业，推动服务业 尽快成为国民经济的主导产业；调整工业特别是重化工行业发展方向，优化工 业结构；加快淘汰落后产能，积极推进“两高”行业结构调整，促进节能减排： 建立和完善企业创新机制，鼓励支持企业做大做强，提高市场竞争力；科学调 1 国家信息中心发展研究部b 盐；丛笪立g ：g q 旦鳗 4 武汉理工大学硕士学位论文 整产业布局，促进区域经济协调发展；健全产业政策的制定、实施保障机制， 加强政策引导和调控。 2 需求结构也是影响制造业结构调整的一个重要因素，它是指最终需求的 构成即投资、消费、出口三大需求在拉动经济增长中的贡献。主要是指消费需 求与投资需求的比例。总需求结构的调整必然会对整个经济的短期波动产生影 响，由此也会对利率、汇率政策及投资活动等产生深刻的影响。而当前我国宏 观经济失衡中的一个突出问题在于国家资产投资需求增长过快，同时消费需求 增长乏力，从而使得总需求变化结构性矛盾突出，严重影响着经济运行的均衡 和宏观经济政策的选择。 改革开放的3 0 年，拉动中国经济增长的需求力量发生了巨大的变化，尤其 是需求结构发生了非常大的变化。从1 9 7 8 年到1 9 9 7 年，也就是说从改革开放 的启动到亚洲金融危机的爆发，这2 0 年当中拉动中国经济增长的主要力量是内 需，在1 9 7 8 年外需对中国贡献的增长率是5 4 。到1 9 8 6 年是一6 0 的，而到1 9 9 5 年外需对中国经济增长的贡献增长率仅为o 3 ，而内需在这个阶段是拉动中国 经济增长的主要力量。内需当中，尤其是老百姓的消费需求，以吃穿用为主体 的消费需求对经济增长的推动力量非常的巨大。1 9 8 5 年，消费需求的贡献率是 8 5 ，1 9 9 5 年消费需求对中国经济增长的贡献率仍然高达4 5 。- 但是从1 9 9 6 年中国宏观经济的软着陆到1 9 9 7 年亚洲金融危机的爆发，中 国的经济出现了通货紧缩的趋势，1 9 9 8 年到2 0 0 2 年，由于中国的消费需求结构 变化了，进入了一个过渡期。中国政府宏观调控的重点是刺激和扩大内需。这 个过渡期它的特征是以吃、穿、用为主体的传统的居民消费需求增长势头明显 的放缓，但新的消费需求的力量没有释放出来，因此整个中国经济内需不足， 出现了通货紧缩。 2 0 0 3 年以后，中国的消费结构开始发生明显的变化。传统的消费被新的消 费的成份所替代，中国的消费结构已经从吃穿开始转向住、行，老百姓绝大部 分的新增开支并不是用来改善吃穿，而是用来改善住行，与汽车、住宅、道路、 电子通讯有关的消费需求开始集中的、明显的、迅速的释放出来。 1 9 9 0 年居民的消费开支食品支出占5 5 ，到2 0 0 5 年只占3 6 ，居民的衣着 开支在1 9 9 0 年占1 3 5 ，到2 0 0 5 年占1 0 ，而相应的，交通通讯的支出在1 9 9 0 年是1 2 ，2 0 0 5 年是1 2 6 ，居住的支出在1 9 9 0 年是6 9 9 6 ，到2 0 0 5 年是1 0 2 ， 1 数据来源于国家统计局网站b 堕乜；巡堕：塑! s ：g q 兰鲍 武汉理工大学硕士学位论文 这样的一种结构变化我们可以看出，中国的消费需求结构开始了明显的变化。 再比如，我们的小汽车的产量，2 0 0 1 年小轿车有7 0 万辆，2 0 0 7 年4 9 5 万辆， 增长了7 倍。百户城镇居民家庭在2 0 0 0 年，2 0 0 户城镇居民有1 辆小轿车，2 0 0 7 年1 0 0 户城镇居民有6 辆轿车，1 2 倍的变化。微型计算机在2 0 0 1 年的时候产量 是8 7 7 万，2 0 0 7 年是1 亿4 。百户城镇居民家庭2 0 0 1 年是9 7 台微型计算机， 到2 0 0 7 年是5 3 2 台。移动电话方面，2 0 0 0 年我们的产量是8 0 0 0 万部，2 0 0 7 年 是6 亿9 5 1 2 万倍，2 0 0 0 年每百户有2 0 部移动电话，到2 0 0 7 年的时候有每一个 家庭有1 6 5 部移动电话。这说明中国消费结构有了变化，这样消费结构的变化 使得传统产业结构面临巨大的挑战。 当中国的需求结构开始变化之后，以市场结构的转换来替换产业结构升级 的这样的经营战略，以国际市场替代国内市场的出口替代战略已经失效了，所 以我们必须调整自己的产业结构。 3 技术进步作为影响制造业调整的又一个主要因素，主要指的新知识创造、 新技术发明在社会生产中得到推广运用，并产生物质财富增值，从而不断提高 社会经济效益的全部过程。它通常包括科学研究的新进展、新科技成果的推广 应用和管理方法的改进，以及社会生产者本身的知识进展等方面。技术进步产 生新技术、新能源、新材料、新产品，使原有的要素和产品的相对价格发生变 化，从而使总产出的产品组合发生改变。技术进步产生更多的中间“迂回”过 程和专业生产，形成新的产业，最终制造业发生变化。 技术进步对制造业的影响主要体现在科技创新对生产力构成要素的作用， 以及对产业结构其他制约因素的作用上。这些因素对制造业变动的影响，在很 大程度上又是与技术进步交融在一起的。技术进步主要是借助科技创新( 技术 创新是其主要内容) ，从供给和需求两个方面影响产业的投入产出状况以及生产 要素的配置和转换效率，进而推动产业结构变革。从供给方面看，科技创新对 产业结构的影响具有直接性，主要是通过提高劳动者素质，改善生产的物质技 术基础，扩大劳动对象范围，提高管理水平等途径来实现的；从需求方面看， 科技创新对产业结构的影响，则是通过影响生产需求、消费需求以及出口，即 借助于需求结构的变动来实现的，属于间接影响。在现实经济中，这两种影响 经常交织在一起，共同促进制造业结构调整。 技术进步能够推动制造业调整，提高经济效益。我国重点行业如钢铁、纺 1 数据来源于国家发展和改革委员会发展规划司网站b 鲤；丛g 虹凸亟篮：g q 兰照 6 武汉理工大学硕士学位论文 织、建材等，之所以能够扭亏为盈，一个根本原因就在于利用技术进步对行业 的结构进行战略调整。如钢铁行业的鞍钢，经过技术改造和技术创新，改善工 艺流程，将1 2 座平炉全部淘汰，改建成6 座现代化转炉，提高了经济效益；纺 织行业的经纬纺织集团应用c i m s ，使流动资金减少6 0 ，新产品开发周期由1 0 年缩短为2 年。发达国家的产业结构调整也是依靠科技创新，如2 0 世纪8 0 年 代日本的经济奇迹，9 0 年代美国的“新经济”现象。结合我国制造业现状及“十 五 时期任务，我国主要制造业的行业科技创新重点领域，见表2 1 。 表2 - 1 “十五”期间我国主要制造业行业科技创新重点 行业( 产业)重点领域 重点产品或技术 关键基础数控机床、数控锻压和数控设备，热加工设备， 机械配套加工部件等 机械制造业关键基础液压，气压，密封，低压电器，模具，轴承，仪 零部件表元器件等 重大技术装备 大型火电、水电成套设备，核电设备及输变电设 ( 电力设备)备，铸锻件等电站配套产品等 化工业化工新材料工程塑料生产装置，有机硅， 聚碳酸酯，碳纤维等 精细化工饮料，食品添加剂，各类氨基酸， 酵制剂，电子专用化学品等 轻工装备业轻工机械，轻工制品模具，衡器等 家电业节能压缩机，变频器，电子技术应用等 轻工业 塑料业农用塑料，包装塑料，建筑塑料，工程塑料等 纺织业合成纤维，无梭纺机，非织造布，“绿色”染整 加工工艺等 然而，我国产业的技术进步状况却不容乐观。我国劳动力的受教育程度较 差，r & d 投入水平也很低，严重阻碍了我国制造业结构的高度化和制造业内部的 技术升级。造成这种状况的原因是多方面的，我国税收政策的相应缺陷就是其 中之一。 4 外商直接投资对制造业的调整也有较大的影响。外商直接投资对东道国 7 武汉理工大学硕士学位论文 资源配置的改变就是改变了东道国的供给结构，从而影响了东道国的制造业结 构。具体来说是，外商直接投资使投资资本供给增加，提高了资本产出比率， 促进了东道国制造业结构升级，并提高了东道国经济增长速度。 改革开放以来，我国积极鼓励和吸引外商来华投资，这恰好迎合了世界的 产业结构大调整的趋势。在不同的发展阶段，外商直接投资对我国产业结构升 级的促进作用是不同的。从1 9 7 9 年1 9 9 1 年，流入我国境内的外商直接投资以 我国港、澳、台中小资本为主，受其规模和质量的限制，资本主要投于服装、 鞋类、电子元件、箱包、塑料制品、皮革制品等劳动密集型加工业，对我国产 业结构的升级没有明显的促进作用。1 9 9 2 年之后，大型跨国公司资本开始大规 模进入我国，所占的比重不断上升。这类资本规模大，技术含量高，大多数进 入我国正在大力发展的产业，比如，微电子业、汽车制造业等，对我国产业结 构优化的促进作用也相对较大。 然而在我国，外商直接投资在产业结构上分布是不合理的，它多以小型化、 低技术和劳动密集型为主。而这种在产业结构上分布不合理的状况主要是由于 外商与我国的目标与价值取向存在偏差。外资公司长期投资回报率高的产业， 造成我国产业结构新的不合理变化。 外商直接投资结构向第二产业特别是制造业倾斜的特征很突出，在第二产 业内部，外商直接投资主要集中于制造业，2 0 0 1 年制造业占第二产业内部4 个 门类利用f d i 比重达9 0 7 ；2 0 0 4 年9 4 6 2 ；2 0 0 6 年9 4 2 8 ；2 0 0 7 年其集中度 高达9 5 。即使在三次产业中，2 0 0 7 年的制造业吸收外资占全部f d i 的比重也 达到5 4 。1 而在制造业中，加工工业的比重很高，原料工业的比重不大；轻工业的比 重较高，重工业的比重较低；同时技术密集型产业的投资比重高于一般加工工 业。外资在产业内部的结构倾斜加快了我国制造业的高加工度化进程。外资高 度集中于制造业，而在制造业中又主要集中在加工工业。由于结构倾斜的存在， 外资工业占我国以工业品为原料的加工工业增加值的比重目前己接近1 3 ，占加 工工业产品销售收入的比重己达1 3 ，而占原料工业的两个比重只有1 0 左右。 这个特点使外资工业的迅速发展更多地推动我国加工工业的扩张，加快了我国 工业结构高加工度化的进程。： 1 根据2 0 0 l 2 0 0 6 年中国行业发展报告数据整理 2 高加工度化，是指工业化过程中以原材料工业为重心的结构向以加工工业为重心的结构的发展过程。高加 8 武汉理工大学硕士学位论文 从我国的情况看，必须引导外资投向主导产业和支柱产业。汽车、石油化 工、机电等产业已成为国民经济的支柱产业，而由于诸多原因，我国这些产业 普遍存在投资分散、规模较小、技术和管理水平较低、产品竞争力差等问题。 因此，通过利用外资，引进高新技术，以较短时间振兴支柱产业，避免分散投 资，注重规模经济效益，注重与国企技术改造结合，充分发挥产业政策的导向 作用。 2 3 税收政策与制造业发展的传导机制分析 制造业的变迁主要受中间需求结构、消费需求结构、消费需求与投资需求 的比例、投资需求结构等需求因素和劳动力的数量及质量、资本的数量及投向、 技术进步等供给因素的影响。税收政策能够通过对需求和供给的多方面的作用 最终影响到制造业。 2 3 1 税收政策影响需求从而影响制造业 税收政策能够改变需求结构，具体体现在改变中间需求结构、消费需求结 构以及投资需求结构从而影响制造业。 。 税收政策改变中间需求结构从而影响制造业。税收政策可以对技术进步施 加影响，可直接对原材料、能源等中间产品的利用效率产生影响，也对中间产 品的更新换代产生影响，从而改变各产业的中间投入率和对中间产品的需求结 构，最终影响中间产品型产业的比重及其内部结构。 税收政策改变消费需求结构从而影响制造业。税收是收入分配调节的重要 政策手段，通过相关税种的设置改变财产存量和财产增量的分配状况，带动私 人消费需求的结构的改变，从而对制造业构成影响。另外，税收能够改变消费 品的比较价格或消费品生产者的比较成本，使不同的消费品承担不同的税收负 担，从而改变消费需求结构。 同时，税收占g d p 的比重，即宏观税负的变化会引起国民收入在私人部门 和政府部门的分配格局变化，由于政府部门和私人部门的消费倾向和偏好完全 不同，导致私人消费需求与政府消费需求结构比例产生相应变化，从而影响到 工度化的趋势是客观存在的，但不同的产业、不同的产品发展极不平衡，对原料的依赖度也极不相同。 9 武汉理工大学硕士学位论文 制造业的变动。 税收政策改变投资需求结构从而影响制造业。税收政策可以改变消费和储 蓄的比例，不同的税收政策可以改变消费与储蓄的比较利益、私人储蓄偏好和 边际消费倾向。根据国民收入恒等式，这样会影响消费需求与投资需求比例， 并最终改变制造业。 就私人投资需求而言，税收能够改变不同产业的比较收益率，影响私人对 特定投资品的购买偏好，从而影响投资者对投资品的购买结构。同时，宏观税 负的高低也能影响私人投资需求与政府投资需求的比例，从而影响制造业。 2 3 2 税收政策影响供给从而影响制造业 税收政策能够改变供给，具体体现在改变劳动力和资本上。即税收政策通 过改变劳动力和资本的构成从而影响制造业。 税收政策通过改变劳动力的数量和质量从而影响制造业。社会保险税的设 立和完善对于劳动力的数量能够带来最直接影响，税收可以通过改善教育达到 提高劳动力质量的目的。首先，通过税收为教育提供必要的资金支持。其次， 通过税收制度的优化提高公民的教育偏好。再次，通过税式支出手段提高企业 在职培训的偏好和鼓励教育产业的发展。 众多的人口为我国发展劳动密集型产业提供了充足的劳动力资源；反过来 巨大的就业压力迫使我国必须大力发展劳动密集型产业。大力发展能够吸收较 多劳动力的劳动密集型产业就成为我国产业政策的必然选择。 当前，我国传统产业的就业量下降，而新兴产业的就业量上升。在制造业 内部，对劳动力技能要求较低的纺织、造纸、食品加工等行业劳动力需求下降 较多。我国当前劳动力需求与供给的矛盾很大程度上是由教育欠缺造成的，而 我国的税收政策对教育的支持力度有限，从而对劳动力质量的提高和制造业的 升级具有一定的负面影响。 税收政策通过改变资本的数量构成从而影制造业。主要通过以下途径：首 先，政府可以通过税收措施吸引外国直接投资；其次，政府可以通过税收措施 增加国内投资。相关税收政策可以提高储蓄率，从而为资本形成提供充足的资 金基础。此外，政府还可以通过税收政策提高储蓄投资转化率。 税收政策通过促进私人收入向投资的直接转变从而影响制造业。我国对国 1 0 武汉理工大学硕士学位论文 债利息收入免征企业所得税和个人所得税，投资国债具有相对较高的收益率， 从而太大提高了私人购买国债的偏好，使得近年来在我国国债规模迅速膨胀的 背景下，需求仍很强劲。我国的国债资金大多用于政府投资，因而国债利息的 免税政策对增加我国的盎本数量具有正面影响。 蛀后，税收政策通过赋予不同产业不同的税收负担，改变了不同行业的收 益率，从而对资本投向具有引导作用，最终影响了制造业。例如，我国汽车制 造业的生产税净额占增加值比重为2 14 4 ，为全部产业平均税收负担的1 5 8 倍， 由于我国汽车制造业的感应度系数和影响力系数均较高，属于具有较大战略意 义的产业，可以充当我国的主导产业，政府应当持适当的鼓励政策，而过高的 税收负担水平却正好与此相悖。 第3 章湖北省制造业发展存在的问题及发展思路 3 1 湖北省制造业存在的问题 从行业看，湖北省制造业涌盖了整个制造业3 0 个大类，形成了较为完备的 制造业体系，形成了以汽车、钢铁、化学原料制造、烟草、纺织、建材、农产 品| ! j h i _ 业和通用设备制造业为主体的产业集群。特别是汽车、钢铁、化工等重 化工业是我省经济的支柱产业，对经济增长的贡献呈现上升趋势。湖北省制造 业行业比例见图3 1 。 目3 - 12 0 0 7 年湖北省制造业行业比例 资料来源：2 0 0 7 年湖北省行业报告 武汉理工大学硕士学位论文 湖北省制造业的发展存在技术基础薄弱、创新能力不强；产品以低端为主， 高附加值、深加工产品少；制造工艺自动化程度低，制造过程资源、能源消耗 大，污染严重等问题。湖北省制造业也不尽合理，还没有形成真正的产业链。 具体表现为以下几个方面。 湖北省制造业的附加值率低，产业链条短，高附加值产品所带来的经济效 益不够。湖北省大部分制造企业处于价值分配链条的附属地位，产品结构存在 着结构性短缺，总体上依然是一般产品、中低档产品、初级产品多，优质产品、 高技术含量、高附加值的产品少。企业配套协作少，分工协作程度低，大中小 企业之间不能形成合理的专业化与分工协作关系。 湖北制造业的可持续发展能力不强，绿色制造水平低。2 0 0 4 年湖北省制造 业中每生产1 亿元工业产值排放1 7 亿标立方米工业废气，产生0 8 万吨工业固 体废物，这些指标均高于发达国家标准几倍甚至十几倍，耗水量是世界先进水 平的2 7 倍，工业用水重复利用率仅为3 8 4 。环保设备制造的厂家只有1 9 家， 实现增加值为1 7 5 亿元，占专用设备制造业、全省工业的比重仅为7 8 和0 1 ， 资产不过8 亿元。 湖北省绝大多数制造企业的创新能力不足，拥有核心技术和自主知识产权 的强势产业和企业不多。湖北省多数制造企业缺乏原创技术，大部分技术及关 键设备依赖进口，且基本停留在仿制的低层次阶段。研究开发费用投入少，在 科技活动经费投入中，代表企业自主创新能力的研究与试验发展经费为2 5 3 2 亿 元，投入强度仅为o 6 。科研与市场衔接不理想，成果转化率低，2 0 0 4 年实现 新产品产值5 4 3 亿元，仅占现价产值的1 2 9 。技术装备老化，工艺落后，2 0 0 4 年固定资产更新度系数为6 1 7 ，低于全省工业8 0 个百分点。1 湖北制造的品牌效应在逐步减弱，“湖北造 在全国地位下降，其制造业 在全国的市场占有率呈下降趋势。且湖北制造业企业的外向度低，参与国际分 工的实力较弱，出口交货值占整个销售产值的比例较小，不足全国的三分之一， 且出口的产品多为初级产品。设备利用率低，大量生产能力放空，主要工业产 品有4 0 生产能力利用不足或严重不足。 加之湖北省重点制造企业主要以国有企业为主，而且所占比重较高，企业 改革相对滞后，政府对企业直接管理的职能依然较强。受部门、区域条块分割 的影响，以及法制不健全，制造企业生产资源的配置整合难度大，要素的合理 1 数据来源于湖北省改革和发展委员会公众信息网站h t t p ：w 帆, h b i w g o v c n 1 2 武汉理工大学硕士学位论文 流动和重新组合困难重重，造成组织结构分散，因此，制造业难以优化。 3 2 湖北省制造业的发展思路 要调整湖北省制造业的结构首先需要了解其制造业的发展思路。作为全国 制造业大省的湖北省，其制造业基础比较雄厚、发展速度较快、经济的拉动作 用也日益增强。随着湖北省制造业与市场拟合度越来越高，汽车、钢铁、化学 原料制造、烟草、纺织、建材、农产品加工业和通用设备制造业八大产业将构 成湖北省制造业的主要框架。 根据世界制造业技术集成化、极端化、绿色化、信息化和智能化的发展趋 势，结合湖实际，湖北省将重点围绕汽车、钢铁、化工、纺织、建材等主要产 业，调整制造业的结构。 具体而言，将以填补国内空白、延伸产业链条为主要目标，坚持引进、消 化、吸收和集成创新相结合，开发一批市场需求大的中高端产品，提高关键产 品的自主设计、制造和集成能力，支撑湖北现代制造业聚集区的发展。大力推 进制造企业设计、生产、营销、管理的信息化，提升制造业整体技术水平和竞 争力。应充分发挥人才大省的优势，建立鼓励科教人才技术创新的激励和保障 机制。进一步运用高新技术，加快对传统产业改造升级。继续抓好“千亿元产 业计划 的实施，促进电子信息、汽车、钢铁、石化、纺织、食品等支柱产业 做大做强。抓好“中小企业成长工程”，帮助中小企业加快成长。支持中芯国际、 富士康、8 0 万吨乙烯等重大项目的建设，为湖北经济发展增添活力和后劲。开 发高效、节能、环保和可循环的新型制造工艺，积极推进生产流程的节约化和 环保化，努力节能降耗，提升资源利用水平，降低环境污染。 第4 章国外应用税收政策促进制造业发展的经验 4 1 韩国运用税收政策促进制造业发展的经验 自2 0 世纪6 0 年代以来，韩国根据本国经济发展的需要，不断的调整其产 业政策，使原本贫穷落后的农业国一跃成为一个新兴工业国，创造了令人瞩目 的奇迹。可以说，韩国经济发展的巨大成就，很大程度上得益于政府的产业政 武汉理工大学硕士学位论文 策导向。其成功表明，政府为扶植主导产业发展而采取倾斜性的政策保障，有 助于推动整个国家产业结构的升级和工业化进程，从而增强产业的国际竞争力。 韩国产业政策包括结构政策、组织政策、技术政策、贸易政策和财政、金 融政策等。韩国的税收制度与政府的经济发展战略紧密联系，与产业政策互相 配合，在发挥税收激励机制的同时，注重实施配套性税制改革。我国经济发展 的进程与韩国经济发展的历程有不少相似之处，韩国运用产业政策和税收政策 促进经济发展的做法与经验，对我国当前正在进行的产业结构调整和经济发展 具有积极的借鉴作用。 韩国政府在不同的发展阶段优先发展不同的主导产业，从资金、技术、信 息等方面给以全力支持，推进产业结构不断升级，保证了经济的可持续发展， 并提高了经济增长的效益。韩国根据自身条件积极利用各个时期国际上产业结 构变动的有利机遇，并针对以前产业结构和发展模式遇到的问题适时进行产业 结构调整，推动产业发展与经济增长。 在2 0 世纪6 0 年代，这一时期韩国为实现产业升级和结构调整的目标，重 点扶持以纤维、胶合板等为代表的劳动密集型产业的发展，并正式转向出口导 向的产业发展模式。为此，韩国政府制定和实施了一系列政策措施，其中就有 针对生产出口产品所用中间材料和设备进口的关税减免制度，并且完善与技术 振兴相关的税制。 在重化工业出口导向阶段( 1 9 7 2 年1 9 8 1 年) ，对选定的重化工业提供税收优 惠，对购买国产设备的企业抵免投资税额。为促进研发投资、技术转让和技术 开发产业化，制定了税收支援制度。例如，1 9 7 4 年，为简化税制，韩国实行“关 键部门的特别税收待遇”，重点部f - ：i l - 权在免税期、特别折旧、投资税收抵免 三者中选择一项。免税期的规定为：第一年至第三年免征法人税，第四年至第 五年减半征税。投资税收抵免的规定为：对国产机器、设备投资给予1 0 的税收 减免，非国产机器、设备的投资抵免率为8 。特别折旧制度规定了1 0 0 0 , 6 的固定 资产折旧率，可以享受这一优惠的重点产业是：钢铁、化肥、电子、石化、造 船、供水、供气等行业。到1 9 8 2 年，投资税收抵免仅限于机械、电子行业，其 他行业不再享受此项税收优惠。1 9 8 6 年，战略产业的特别税收优惠待遇被取消， 特别折旧制度纳入普通公司税法规定，1 0 的投资税收抵免被保留下来，使用对 象为节约能源、降低污染、改进安全与交通的机器，还有中小企业使用的机器。 自1 9 8 5 年被确定为科技开发年以来，政府采取了大量措施促进技术密集型 1 4 武汉理工大学硕士学位论文 产业发展。例如，对高新产业投入了大量的人力和资金，鼓励企业进行技术开 发，并在税收，融资等方面给予产业诸多优惠；贸易政策方面，实行进口自由 化和降低关税等贸易自由化政策；实行资本自由化政策，进一步完善外资规制， 促进了技术引进。开发费用税收扣除与研究试验设备加速折旧。企业专职研究 人员的人员经费、研究用材料费、国外委托教育培训费、技术研究费、公司内 职业培训费用等，可享受所得税前的税收扣除。如果税收扣除额抵扣不足，可 在5 7 年内逐年结转。对于企业研究试验用设备可采用加速折旧或税收扣除的 方法。 新技术开发的流转税与所得税减免。对企业研究所、产业技术研究组以及 非营利法人等单位用于新产品开发，且国内不能生产必须进口的试验研究用物 品，免征特别消费税。对企业研究所不动产免征地方税。为国内服务的外国技 术服务人员，给予免征5 年个人所得税的待遇。对企业的专职研究开发机构及 产业技术开发部门，进口用于科学研究或产业开发的物品，给予减免关税的优 惠。以上有关物品中途不能改变用途，否则将追征减免的税款。 技术转让所得税及市场开发减免制度。根据韩国租税特例限制法，技术 转让所得减免的范围包括：对申请专利或实用新型的本国人转让或出租该技术 的所得，转让自我开发的技术工艺所得。对于转让给本国人的所得，给予全额 免征个人所得税或法人所得税的待遇。对处于市场开发适应期的技术转让产品， 给予减免特别消费税的优惠待遇。对符合法律规定的工程技术项目和信息处理 相关的行业，自其营业有收入的年度起，对其项目所得按照5 0 征收所得税。 促进国内技术产业化的优惠政策。对于将一定比例的新技术产业化投资的， 实行税收抵扣等优惠。范围包括：国产纳入扶持项目技术产品，符合要求进行 登记的实用新型技术，获得专利的国内技术，非营利法人性质的研究机构开发 的技术成果等。对以上范围的新技术产业化投资，在投资当年纳税年度中，可 按照相应的比例在所得税或法人税中予以抵扣，或将其作为特别折旧计入成本。 作为特别折旧计算时，特别折旧率为新技术产业化资产投资额的3 0 9 6 ，使用国产 材料的特别折旧率为5 0 。 对技术集约型企业的发展给予税收优惠。范围包括：由科技部认定的新技 术和通过招标确定的国内需要的技术项目；政府研究机构、企业研究所、非盈 利性研究机构及大学的研究成果；产业资源部通过招标确认支持的项目；通过 登记的实