（管理科学与工程专业论文）经济资源核算的理论方法研究.pdf

内容提要 当今社会，建立可持续发展的国民核算系统是可持续发展的重要部分。目前 许多国家、地区和组织都已经开展了大量的研究工作，提出了不少框架理论。 本文从可持续的观点出发，集中于资源核算领域，提出种深化的资源核算 的理论方法，提出资源核算首先需要对资源进行分类，其次提出资源资本及资源 资本成本的概念，资源资本成本的衡量是从时间空间两个维度最优化配置资源而 得出，并重新对资源资本创造的价值效益进行了分析和描述，并对资源成本 纳入国民核算系统的原则进行了阐述，对于资源资本核算时的资源保有量、资源 的芒量函数、墼童函錾等主要方面进行了论述，并在最后以查童婆垫笺举例，强 调了资源核算时本文所提出的理论方法的具体应用。 f r o mt h ep o i n to fv i e wo fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t h e r ei p u tf o r w a r da n u p g r a d e dr e s o u r c e a c c o u n t i n g m e t h o df o c u s e di nt h i s g i v e n f i e l d i ti s n e c e s s a r yt oc a t e g o r i z ed i f f e r e n t r e s o u r c e sb e f o r ei m p l e m e n t i n gr e s o u r c e a c c o u n t i n g b a s e do nt h ec a t e g o d z a t i o n ，lb r i n gf o r w a r dt w on e w c o n c e p t s ： o n ei sr e s o u r c ec a p i t a l ( r c ) a n dt h eo t h e ri sr e s o u r c ec a p i t a lc o s t ( r c c ) a tt h ef i r s tp l a c e ，u n d e rt h ea s s u l t i p t i o no fr e s o u r c ed e p l o yo p t i m i z a t i o n ，w e c a nd e d u c tt h em e a s u r e m e n to fr c cf r o mt h e2d i m e n s i o n so ft i m ea n d s p a c e s e c o n d l y , ir e d e f i n ea n dr e a n a l y z et h eb e n e f i t ，w h i c hi s t h ev a l u e u p o nr c t h i r d l y , ie x p o u n dt h ep r i n c i p l e s o nh o wt o b r i n g r ci n t ot h e n a t i o n a la c c o u n t i n gs y s t e m f o u r t h l y , id i s c u s ss o m em a j o re l e m e n t so n a c c o u n t i n gt h er c ，s u c ha sr e s o u r c ep r e s e r v i n gq u a n t i t y , o u t p u tf u n c t i o n o nr e s o u r c e ，b e n e f i tf u n c t i o no nr e s o u r c e ，e t c f i n a l l y , t a k i n gt h ew a t e r r e s o u r c ea c c o u n t i n gf o ri n s t a n c e ，ie m p h a s i z ea n dr e a f f i r mm yr e a s o n i n g m e t h o d sa n d s p e c i f i ca p p l i c a t i o n so nr e s o u r c ea c c o u n t i n g 2 1 绪论 1 。1 建立适应可持续发展的核算体系已追在眉睫 现行的国民经济核算体系是经过了3 0 0 多年发展而来的，对于社会经济发展 起到了重要的作用。但是随着社会对于可持续发展的要求越来越强烈，原有的核 算体系已经难以支撑，但是对于可持续发展观的建立，评价体系又是十分关键的 一个环节。建立适应于可持续发展的评价体系已是迫在眉睫。 1 1 1 国民经济核算体系简述 早在3 0 0 年前，人类已经开始国民收入统计，1 6 9 0 年英国统计学家配第借助 国民收入的概念，估算了英国1 6 7 0 年的全部人口的收入，并以此来分析当年英 国的生产和赢余情况。 2 0 世纪初，美国著名统计学家库兹涅茨系统地解决了有关国民收入的定义、 概念和计算方法，同时提出用按市场价格计算的国民收入( 即国民生产总值) ， 取代传统的按要素价格计算的国民收入。目前，在西方经济学中，国民生产总值 被定义为经济社会( 即一国或一地区) 在一定时期内运用生产要素所生产的全部 最终产品( 物品和劳务) 的市场价值。 2 0 世纪以来，大量的经济学家和统计学家，不断地完善了国民经济核算体系 的内容，其中，英国著名经济学家凯恩斯的宏观经济理论，尤其是其中的收入均 衡分析理论模式，对西方各国构建本国的国民经济核算体系产生了深刻的影响。 联合国1 9 6 8 年公布了国民经济核算体系，简称新s n a ，并于1 9 7 0 年在世界 各国推行实施，目前已有1 7 0 多个国家采用。 国民经济核算体系基本上是从经济增长观时期发展来的，经济增长观把发展 仅仅看作是一种经济现象。在追求“增长第一”的发展战略过程中，由于科学技 术的迅速发展及其在生产领域的广泛应用，使得各国经济特别是发达国家的经济 一 得以迅速增长，一些发展中国家的经济增长也达到了应有的目标。然而，经济增 长的同时也带来了各种意想不到的严重困扰。 2 0 世纪以来，随着科技进步和经济的迅猛发展，人类干预大自然的能力和规 模空前增长。人们在给自己创造了伟业的同时，也使自己陷入了始料不及的严重 困扰：人口过度增长、资源短缺、环境污染、生态破坏等等。在2 0 世纪最后十 多年，在一系列严峻的挑战面前，人们对传统的价值观和发展观的检讨之后，才 意识到，必须从经济、社会、人口、科技、资源和环境等更广泛的系统学的高度 去审视人类的前途，并就社会、经济发展与生态环境相协调的可持续发展观达 成共识。 1 1 2 社会发展观的演变 可持续发展观从出现到最终形成主要经历了三个大的阶段： l 、从无限增长论到增长极限论。 人类社会从农业社会到工业社会的发展，尤其是通过发生在第二次世界大战 的第三次科技革命，将人类征服自然的能力推向了一个前所未有的高度。随着生 产力的空前发展，促使人类社会形成一种无限的增长理论，同时无限增长观又表 现为对国民生产总值，对经济高速增长为目标的狂热追逐。 2 0 世纪5 0 、6 0 年代，发达国家随着工业能力的迅速扩张，环境污染、资源 短缺等问题也同时发生，自然对人类报复的系列事件说明，经济增长并不绝对 等于人类福利的增长，以单一g n p 为唯一衡量指标的工业发展观第一次受到冲 击。7 0 年代，全世界各地掀起了增长极限问题的辩论。其观点是随着人口、粮 食生产、工业化、污染和不可再生自然资源的消耗等参数的增长，这个星球的增 长在不远将的来将达到一个极限。 2 、 从单纯的经济增长观到经济与社会的协调发展观 不仅发达国家，发展中国家也对传统的发展观提出质疑。其最直接的原因就 是发展中国家与发达国家差距的马太效应，即虽然发展中国家想尽力赶上发达国 家，但现实却是发展中国家与发达国家的差距越来越大。 在二战后，经济学界对发展中国家提出许多的经济战略以赶上发达国家，如 超常规的全面“大推进”战略，开拓国内市场的“进口替代战略”，吸取外资技 6 术的“开放战略”，优先发展农业的“绿色革命战略”等。这些理论的共同片面 性在于将发展的基本含义和主要目标看成是单纯的经济发展。但二战后发展中国 家追求经济增长的事实促使人们开始怀疑和反思。人类认识到“增长”和“发展” 是两个不同的范畴，增长是发展的前提，二者之间的问题需要通过建立相应的体 制来解决，发展的目标应包括经济增长、减少贫困、增加就业、促进平等等因素。 3 、从协调发展观到可持续发展观 从增长观到发展观的转变，解决的主要是传统工业经济体制中暴露的问题， 而可持续发展观的提出，则是针对工业经济发展中暴露出的人类与自然关系的恶 化引起的一系列恶果而出现。 可持续发展观现在已经在全世界得到共识，但是，由于发展中国家与发达国 家在经济上的不平衡，在具体实施可持续发展战略时，又表现出很大的差异性： 经济发达国家的维持性可持续发展战略，其重点在环境保护，主要措施有： 污染工业转移；增加环保资本与技术的投入，实行清洁化生产；通过发展高科技， 推进知识经济发展，不断加大对自然资源具有替代性的新经济增长。 而发展中国家的赶超性可持续发展战略，重点在经济发展，首先解决大多数 人的衣食住行的基本需求。在环保与发展问题上，追于生存的压力，大多数发展 中国家，不得不选择了在经济发展的同时，将环境污染控制在环境与生活的承受 能力的边缘状态。 不论是发达国家还是发展中国家，目前，在将可持续发展从概念和理论逐步 推向实践的过程中，人们认识到一个亟待研究解决的核心问题就是如何评估可持 续发展。 1 1 3 传统国民经济核算体系的局限性 传统的国民经济核算体系基本上是从经济增长观时期发展来的，经济增长观 把发展仅仅看作是一种经济现象，片面追求“增长第一”。但是传统的国民经济 核算体系已经源源不能适应社会发展的现实需要。例如，国民生产总值被定义为 经济社会( 即一国或一地区) 在一定时期内运用生产要素所生产的全部最终产品 ( 物品和劳务) 的市场价值。比如，人类通过对自然资源如森林、矿产等资源的 利用生产出产品从而增加的国民收入，按照传统的国民经济核算方法，是完全促 7 进了经济的发展，而且是越多越好。但是我们现在都已经知道，资源的消耗以及 资源消耗过程中所造成的环境污染如果不能得到一个有效的控制时，其所造成的 对社会的破坏将超过所生产出的产品的价值，并对未来产生影响。更而甚之的是， 如果由于环境污染造成的人体生病，其看病的钱将计入医院的收入并最终计入国 民收入，这就已经对现实发生的实际结果给予了扭曲的反映。因此，传统的国民 经济核算体系已经不能适应现实社会发展的需要。 1 2 可持续发展理论的提出与核算体系理论的研究 1 2 1 可持续发展观点的提出 2 0 世纪以来，随着科技进步和经济的迅猛发展，人类干预大自然的能力和规 模空前增长。但人类在给自己创造了辉煌的同时，自己也陷入了始料不及的严重 困扰。目前人类面l 临如下的严重问题：人口过度增长、环境的破坏与污染、资源 的逐步匮乏、生态环境的破坏。人类开始对无限增长观点提出疑问。 另一方面，二战以后，众多的发展中国家鉴于自身的落后，形成了追求经济 增长的迫切愿望。但是，虽然发展中国家想尽力赶上发达国家，可现实是发展中 国家与发达国家的经济差距越来越大。如6 0 7 0 年代，巴西经济增长率很高，甚 至一度超过欧共体的经济增长率，跻身工业1 6 国。但巴西的经济增长并没有给 整个巴西社会带来同等程度的社会福利的增长，由于农民极度贫困、社会两极分 化严重，到了8 0 年代，巴西13 亿人口中有7 0 0 0 万居民实际生活水平下降。二 战后，一些发展中国家在市场经济下的工业化或绿色革命确实推动了经济发展， 但经济所具有的淘汰机制，又加剧了财富分配不公，以及对生态环境严重破坏等 不良社会后果，可以说，这是一种有增长无发展的恶性增长。 直到2 0 世纪最后十多年，在一系列严峻的挑战面前，人们对传统的价值观 和发展观的检讨之后，才意识到，必须从经济、社会、人口、科技、资源与环境 等更广泛的系统学的高度去审视人类前途，并就社会、经济发展与生态环境相协 调的可持续观达成共识。 可持续发展最早是发达国家针对工业经济发展中暴露出的人类与自然关系 b 的恶化引起的一系列恶果而提出，而后发展中国家为了保证第三世界必要的发 展，在与发达国家经过一系列对话和辩论，终于在1 9 8 9 年5 月联合国第十五届 理事会期间，通过了关于可持续发展的声明，声明认为，可持续发展是指 满足当前需要又不削弱子孙后代满足其需要之能力的发展。 可持续发展观是一个包含内容丰富的概念： 可持续发展所包含的发展空间，是旨在谋求全球性经济和全人类的可持 续发展。可持续发展是全人类发展的，任何国家和区域的经济发展都必 须以全球性的可持续发展为前提，以可持续发展为基本方针，实现某一 国或某一区域的发展。 可持续发展所包含的发展时间，是指“既满足当代人的需要，又不对后 代人满足其需要的能力构成危害的发展”。 可持续发展所包含的发展内容，是指经济、自然、社会三大系统之间的 协调发展。 可持续发展所包含的个全新的价值追求，是实现社会公平的发展。这 种公平包含着弼方面的含义：人际公平和代际公平。 可持续发展迫使当代人类在未来的经济发展中，不仅要遵循人类已经发 现的经济发展的规律，更要遵循生态自然演化规律，按照物质循环、再 生、生物多样性共存互生等规律，重建人类与自然之间循环制衡、生态 经济和经济与社会协调发展的生态文明。 1 2 2 人类社会发展评估一指标体系 在将可持续发展从概念和理论逐步推向实践的过程中，人们认识到一个亟待 研究解决的核心问题就是如何评估可持续发展。缺乏这一连接理论和实践的纽 带，可持发展理论只能是动听的言辞，或停留在道德原则的概念上而束之高阁。 在可持续发展评估中，必须依据可持续发展理论和指标理论设计合理、科学 的可持续发展指标、指标体系及评估测算方法，以定量化、可操作地衡量可持续 发展水平、能力及动态趋势。在人类发展的历史上，如何对发展进行度量，集中 的反映了度量者及其所处时代的发展观。 9 经济增长的度量手段国民生产总值 目前在世界上广泛应用的g n p ( 国民生产总值) 是经济增长观时期的产物， 我们在前面已经论述了国民生产总值的来源、产生、发展，但是，随着科学技术 和经济的发展而给人们带来许多严重的困扰的时候，g n p 作为发展的度量指标 的片面性和缺陷为越来越多的人所认识。以g n p 或人均g n p 来度量社会发展水 平存在以下六个方面的问题： 仅能反映经济活动中“货币化”的部分，不能全部包含给人们带来福利 的因素 未计入经济活动中影响社会福利水平或状况的外部效应 因难以采用经济价值尺度计量而未计入社会福利中的环境因素 未反映收入分配结构，而不同的收入分配对应不同的社会福利状况 只计入人造资产的折旧，而未计入资源环境资产的损耗和价值减少 计入的环境保护的支出有悖于福利的本意 针对这样一些问题，人们分别从对g n p 指标进行改良和建立和社会指标体 系两种途径进行了努力。 作为g n p 的改良型指标，可以举出国民净福利n n - w 0 q e t n a t i o n a lw e l f a r e ) 、 分项目g n p 、经济福利测度m e w ( m e a s u r e o f e c o n o m i c w e l f a r e ) 、绿色g n p ( g - r e e n g n p ) 等。这一类指标的基本思路是将g n p 所未能涵盖的，但又可以用货币形式 表现的项目补充到指标中去。如：政府消费、个人消费、个人耐用消费品服务、 闲暇时间、市场外活动( 主妇家务劳动) 、生活基本设施、环保支出、环境污染 城市化带来的损失等。但一般来讲，g n p 改良型指标存在着不能涵盖难以货币 化的项目、采用机会成本进行换算的方法本身存在缺陷、从把握社会状况的角度 来看各项目仍然过于概略而难以进行详细评价等问题。 社会发展的度量手段社会指标体系 建立社会指标体系的努力始于6 0 年代美国，随后在经合组织、联合国、日 本等国家和组织广泛开展。社会指标与改良型g n p 指标的根本性区别在于，社 会指标不拘泥于一元尺度化和货币化，而试图用个指标体系来全面衡量国家或 1 0 地区的经济社会发展水平。许多国家和地区也开展了大量的研究和实践工作。 例如中国提出的中国社会指标体系界定的范围是：以人的社会活动为中心， 以经济发展为基础，以精神文明建设为重点。结构排序为：社会条件、社会结构、 社会成员物质文化生活、精神文明建设、社会民主与法制建设、社会关系则穿插 其中。其框架设计是采用较为通行的按行政规划部门的划分方法，共分1 5 个大 类，包括自然环境、经济条件、人口家庭、劳动、居民收入与消费、住房生活服 务、环境保护、社会保障、教育、卫生、体育、社会活动参与、社会科学与安全、 生活时间分配。 随着社会指标体系的建立，在8 0 年代的各种社会发展战略研究中，在制定 本世纪未来发展规划中，在研究改革开放过渡时期社会政策的制定中，以及在评 估中国9 0 年代妇女、儿童发展规划纲要等方面，都发挥了重要作用。 可持续发展的度量手段- - 可持续发展的指标体系 8 0 年代以来，各国际组织、各国政府和科研机构都加强了对可持续发展指标 体系的研究，其中较重要的有： 联合国综合环境与经济核算体系：一种很复杂的核算体系，通 过对国民经济核算体系的改进实现的。突出环境方面的关系，计算 出环境成本并从g d p 中扣除。 世界银行的研究方法则要求人们的出发点从“收入”转向“财富”， 并将财富扩大到自然资本、人造资本、人力资源、社会资本四要素。 美国总统可持续发展理事会：提出美国可持续发展中的9 个国家目 标和相应的反映进步的指标体系。主要包括：健康与环境、经济繁 荣、自然保护、成员关系、可持续社区、市民参与、人口、国际责 任、教育。 英国提出一套可持续发展指标体系，并采用大约1 2 0 个基础指标进 行测算。对于可持续发展指标按“压力状态一响应”的概念来考 虑很实用，但仍旧不够，仍需进一步修改。 1 3 可持续发展核算体系应进一步深化细化 1 3 1 可持续发展的核算体系研究的进展和存在的不足 1 、人类生存发展的主要影响因素 影响人类生存发展的因素必然与人类行为密不可分，人类的行为主要有六 种：经济行为、社会行为、人e l 行为、科技行为、资源行为、环境行为。也就是 说，影响人类生存与发展的因素主要有经济、社会、人口、科技、资源、环境。 这六大因素自成体系，各成系统，又互相联系、影响，构成一个大系统，目前基 本上称作国民大系统。 2 、国民大系统的评估核算 国民经济核算体系作为国民经济系统的度量手段，已经相当完善。但它作为 国民大系统的度量手段，正如我们前面提到的，存在着严重的缺陷。国民大系统 评估核算，除了国民经济核算体系外，还应有社会核算、人口核算、科技核算、 资源与环境核算。以及如何将各个核算体系整合在一起，目前一般有三种方案： 第种是将其他核算体系完全纳入国民经济核算体系中去，建立一个国民大核算 体系；第二种是建立四个卫星帐户，以补充国民经济核算体系；第三种是建立四 个与国民经济核算体系平行的帐户，同时四个帐户种包含四个完整的社会、人口、 科技、资源与环境指标体系。目前在可持续发展理论研究还很不完善的时候，采 用第二种方案比较适宜。因为第二种方案既满足了可持续发展的需要，又能够充 分利用现有的国民经济核算体系的理论基础，不致破坏原有的核算体系。 现在大多数研究都是采用的第二种方案，但是，如果采用了第二种方案，面 临的问题是：一、社会、人口、科技、资源与环境四个卫星帐户基本上以实物量 作为计量单位，如何与货币化的国民经济核算体系结合在一起。二、每个卫星帐 户中具体指标如何确立。 对于第一个问题，经人们的不断努力探索，已经提出了若干解决诸如资源与 环境的货币化方法，如；( 1 ) 市场估价法：用环境资产的市场价格作为估算用于 经济活动的环境成本；( 2 ) 维护成本法：指保持环境的数量与质量不变所需花费 的成本；( 3 ) 或有估价法：指人们为改善环境所愿意支付的代价。 1 2 对于第二个问题，我们以资源与环境因素举例。资源与环境核算体系与国民 经济核算体系的关系，目前国际上占上风的看法是先建立单独的资源与环境核 算，再解决它与国民经济核算的联系问题。那么随后的问题是如何确定环境与资 源核算的对象与核算的方法。前一个问题是如何建立环境与资源指标体系的问 题，后一个问题是如何将资源与环境指标的实物量转化为货币量。目前，联合国、 世界银行、英国、美国等国家都尝试建立了自己的可持续发展指标体系，我们知 道环境、资源问题具有全球性、一致性和协调性的特征，但是对于不同发展水平 的国家，其发展过程中所面临的问题也不同，例如石油，美国可以不开采自己丰 富的石油而大量进口石油、日本可以不采伐自己丰富的森林资源而大量进口木 材，对于他们可持续发展的含义是保护环境、珍惜有限的自然资源等，但是对于 尚出于饥圃状态的许多非洲国家，连温饱问题都解决不了，何谈可持续发展，而 对于中国这样的发展中国家，其主要问题则是如何迅速地发展经济，在发展经济 的同时，尽可能保护环境及珍惜资源。显然，对于不同发展水平的国家而言，可 持续发展对于它们的含义不同，因此指标体系也不尽相同。另一方面，同样的资 源，对于不同的国家而言，其意义也不尽相同，例如水资源对于中东产油国家而 言和对巴西、印尼这样多水的国家而言其价值将截然不同，而对于孟加拉这样常 闹洪灾的国家而言，水是否能够定义为资源都将成为问题，同样的水，它们会将 同样实物量转化为不同的价值量。第三，不同的时期对环境与资源的概念也会不 一样，远古时代恐怕没有人会象现在这样将森林瓷源当作资源。恐怕在5 0 年代 人类第次将人造卫星送上太空时，恐怕也不会想到太空这个环境将来也会存在 太空垃圾问题。 显然，在试图建立资源与环境核算体系时，对于建立指标及指标核算的方法， 应遵循一些规律或原则。这些规律和原则应如何考虑呢? 1 3 2 资源核算体系的深化和细化 通过前面的论述我们已经知道，目前不少国家和组织研究机构已经开展了相 当的可持续发展的研究并取得了显著的成绩。目前的研究基本上是首先从解决的 是核算体系中所包含的总体框架开始，建立了不同的核算子系统。 每一个子系统的具体核算的理论方法和原则等细节方面的研究仍旧不足够， 从而在真正建立一个相对完善的核算体系方面还很不足够。正如i 3 1 中所描述 的，核算体系中还存在着许多没有解决的具体问题。因此，需要做的是在每一个 具体的核算子系统的领域内，都需要进一步将研究深化和细化。 我们以资源核算体系为例，如何进行资源的核算? 首先，资源的核算应基于 可持续发展的基本目的，这是资源核算的最基本原则。 其次，资源的核算存在着量化的问题。资源价值应被看作是一种资本，资本 的利用应按照最大化的原则进行。这样资源资本的价值定义也正是基于这个原 则，从时间分配上和地区、部门分配上达到资源使用的效益最大化，以此来确定 资源资本的价值，也就是资源的影子价格。这是资源核算的基础。 影响资源影子价格的因素很多，从资源核算的内部因素上来看主要包括资源 及资源保有量的确定、资源的使用效率、资源使用产生的效益这三个方面。 l 、什么是资源，我们对哪些资源进行核算? 这些进行核算的资源又有什么 特点? 本文中阐述的是资源核算将只对经济资源进行核算。不同的经济资源具有 不同的特点，从而也导致其赋存特点不尽相同。除了自然赋存量以外，资源本身 的特性如可再生资源和不可再生资源就不能够按照同一原则来确定资源总保有 量。 2 、许多国家尤其是发展中国家存在着资源匮乏和浪费严重同时存在的现象。 资源的浪费包括着资源利用率、生产效率以及不合理利用甚至是掠夺性使用等方 面。改善这些因素又不可能脱离现实，建立适应及促进社会发展的资源生产产量 函数，是资源核算的一个重要课题。 3 、同时，资源使用的效益也不能仅仅是看传统意义上的经济效益，而是应 从可持续发展的角度来看社会发展的综合效益。不同的社会发展阶段，社会效益 具有不同的内涵和意义，同样建立适应和促进社会发展的效益函数，也是资源核 算的重要组成部分。 最后也应看到，资源核算必然与其他外部因素以及其他核算子系统有着必然 的密切的联系，资源利用与环境保护的关系、资源利用与科技发展的关系、资源 利用与经济产业政策的关系都是密不可分的。 因此，本文将从以上视角来对资源核算的理论方法进行进一步的阐述和分析： 章节2 阐述了资源核算的重要性及资源系统概述 1 4 章节3 提出种资源核算的基本方法，要求资源在时问和空间两个维度 的合理配置，重新定义资源成本的概念。 章节4 进一步阐述了深入阐述了资源成本纳入国民核算体系的原则。 章节5 以水资源为例验证本文提出的资源核算的理论方法。 章节6 结束语概括了全文的内容。 2 资源核算的重要性及资源系统概述 2 。1 资源核算的重要性及复杂性 目前现行的国民经济核算体系，包括国民生产总值、国内生产总值等指标是 经济增长观时期的产物，当时把发展仅仅看作是一种经济现象。在可持续发展观 已经树立的今天，现行的国民经济核算体系仍旧对国家的宏观决策起着重要的作 用，因此建立一种新的国民核算体系，把可持续发展观中的经济以外的因素融入 到核算体系中去，已经成为一件十分紧迫且十分重要的工作。 可持续发展观的经济以外的因素主要包括以下几个方面，环境、资源、科技 进步、社会、人口等。将上述各项因素融入国民核算体系，必须从国民大系统( 经 济、社会、人口、科技、资源和环境系统的整合衔接) 的高度，对现行国民经济 核算体系改革和完善，构建可持续发展信息系统国民大核算体系。在国民大核 算体系中，不仅有经济核算，还有社会核算、人口核算、科技核算、资源与环境 核算等，并且要实现这几种核算的科学整合。由于我国长期以来实行“商品高价、 原料低价、资源与环境无价”的政策，环境与资源核算十分薄弱，而资源与环境 又是可持续发展的重要内容，因此，本文将着重探讨资源核算体系的一些建立原 则和方法。 在经济学界，已有不少学者提出环境资源核算的一些基本思路、方法，其 基本思路是首先进行实物量核算，计算环境资源的存量和用量，再进行价值量计 算。对环境资源进行标价、核算、折旧；先进行单项资源核算，再进行综合资源 核算；然后将环境资源核算纳入国民经济核算体系，环境资源耗损的价值应从国 民收入或国民生产总值中扣除。 环境资源核算体系的建立，除了环境资源价值的评估，还有指标体系的建立， 这也是一个很大且十分关键的问题，其中又涉及如下复杂的问题： 具体那些因素可以纳入指标体系 不同地区的指标体系是否一样，如何统一 1 6 不同因素的估价方法是否相同 环境资源因素的互相作用影响 社会经济政策、产业结构的影响 科技发展的影响 环境资源核算是一个很大的课题，就是资源核算本身所涵盖的内容也相当的 庞大和复杂。这是由资源本身的复杂性以及社会发展的复杂性所决定的。资源种 类有自然资源和经济资源，有可再生资源和不可再生资源，有直接资源和间接资 源等等。而社会发展的本身又不仅仅是经济的发展，还包括环境的保护、人民生 活水平的提高、贫富差距的缩小、科技文化的进步等等。这样就导致了不同种类 的资源对于社会发展的贡献价值以及方式等都是不同的，同时，社会进步的不同 发展阶段、不同的发展方面等等都对资源提出了不同的要求。资源核算的意义既 然在于促进可持续发展，那么，以前提出的一些简单的资源核算办法主要还是考 虑经济因素。 我们谈的资源核算是从可持续发展的角度来谈的，而不能仅仅或偏重于一个 方面。由于资源的多样性，从而使得不同种类的资源核算时其先决条件和边界条 件都会不尽相同。比如，水资源在合理地使用情况下，是可以再生的资源，而象 石油资源，由于其生成时间极其漫长，因此几乎是不可以再生的。但是另一方面 水资源在可以看见的未来可以说没有替代资源，而石油等能源资源却随着科学技 术的进步，迅速地在其应用的各个领域出现了其替代资源。如：电能、天然气、 煤炭、核能等等。不同的资源存在着各自独特的特点，它们也就对于可持续发展 的意义也不相同，因而对不同资源的核算标准和条件也会不尽相同。 另一方面，资源使用结果的评价标准也存在着极大的复杂性。资源的使用和 核算都是为可持续发展服务的，因此首先要看发展。环境保护是可持续发展的一 个重要部分，为了发展经济而造成生态环境的破坏，其惨痛的教训已经数不胜数 了。可持续发展观点的提出正是为了矫正以往社会为了单纯追求经济的短期发 展，而忽略了资源的合理使用、环境保护以及其他保证人类社会长期发展的一些 必要因素。但是可持续发展的观点从根本上说，还是为人类服务的，人类社会发 展的不同状态，也对可持续发展的要求不一样。我们可以理解，在西方经济发达 1 7 ， i1 社会，人们一定会更加关注环境保护，身体健康，各种资源的保护和合理利用等 方面的因素；但是另一方面，在非洲众多的国家里，还存在的严重的贫困、饥饿、 疾病等严重威胁人类生命的因素，对于他们来说解决上述问题正是可持续发展的 最重要、最紧迫的问题。 所以在进行资源核算时，必须界定相对准确或合理的范围和边界条件，把各 类资源的具体特点与可持续发展的具体实践结合起来，才能起到促进可持续发展 的作用。 本文探讨的建立资源核算体系的原则和方法将分为三个部分进行论述： 第一部分将对国民经济核算体系进行回顾，并对可持续发展观点提出及其 理论体系研究进行简要论述 第二部分资源、经济资源的概述 第三部分将重点讨论经济资源的概念和其核算体系建立的一种理论方法， 粗略地探讨不同种类资源的特点和核算的原则。 第四部分简要讨论资源核算所应考虑的边界条件、核算范围，以及资源使 用结果评判标准的建立原则。 2 2 资源系统概述 既然要核算资源，那么我们就应了解资源。什么是资源? 资源有哪些要素及 相关因素? 2 2 1 资源、经济资源 资源一词最一般的含义，是指自然界及人类社会中切为人类有用的资财。 因此，资源既包括一切为人类所需要的自然物，如阳光、空气、水、矿产、土壤、 植物、动物等等，也包括以人类劳动产品形式出现的一切有用物，如各种房屋、 设备、其他消费性商品及生产资料性商品，还包括无形的资财，如信息、知识、 技术以及人类本身的体力和智力。 我们先说传统意义上的地理资源，然后再解释一下经济资源的概念。 传统意义上的地理资源又可分为自然地理资源及人文地理资源。自然地理资 源指一切天然存在的自然物，如土地资源、矿产资源、水利资源、生物资源、海 洋资源，阳光、空气、雨水等气象资源。人文地理资源主要指人类创造的人文经 济资源、文化资源和人口资源，如道路、桥梁、建筑；文化遗产、各种知识、信 息等。 经济资源是一般资源的个子系统，它指人类的经济生活中，一切直接或间 接地为人类所需要的、并构成生产要素的、稀缺的、具有一定开发利用性的资财 来源。 正如我们前面所描述的，资源的概念以及可持续发展的概念在不同的社会发 展状态不同的国家和地区之间都有着不同的具体理解和含义，但是毕竟有以下点 是共同的； 尽管对具体发展模式的看法各不相同，但人类对可持续发展的总观点的 认同是共同的。 尽管对资源定义的具体内容不同，但是经济资源的定义是具有普遍性的。 1 9 经济资源系统的核算体系在可持续发展观中具有重要地位。 正是基于以上两点，在现阶段，可以将经济资源核算的核算体系作为资源系 统核算的核心，从而使资源系统的核算具有现实性和普遍指导意义。因此，在本 文中讨论的资源核算就是经济资源的核算。 2 2 2 经济资源的特征和分类 经济资源的特征 经济资源区别其他类型资源的特征是： 1 、经济资源是指在人类所需求的一般资财中，作为生产投资要素的那部分 资财。当然，作为生产要素的人类需求性，是不断发展变化，从而人类 对经济资源的认识也是不断拓广和加深的，原来未列入经济资源的许多 自然物，是逐步成为非常重要的经济资源。如铀矿在没有认识到放射性 现象以前，不被认为是经济资源。对于不是经济资源的资源，显然没有 必要、也不可能进行核算。 2 、经济资源是指在人类生产活动中稀缺的那部分资源。经济资源一定是有 市场价格的，如果有一种资源具有有用性，但不稀缺，而是取之不尽。 这些资源是没有价格的，因此这些资源的核算显然也是没有必要及难以 实现的。 3 、经济资源指其用途具有选择性的那种资源。如果一种资源既有用又稀缺， 但其使用只有唯一的用途，这样就不存在分配问题，故也不属于经济资 源。 经济资源分类 按照经济活动的属性来分类：经济资源可以分为农业资源、工业资源、 交通运输资源、服务业资源( 如旅游资源) 以及能源资源、科技资源 等。 按照经济资源本身的属性来分类：自然资源、人力资源、资本资源、 信息资源 自然资源是自然界赋予的各种生产要素，是十分庞杂的一大类资源， 其本身也有很多分类方法。 人力资源也是一个十分复杂的资源大类，它除了人类作为一种生物 的自然属性，更具有社会属性。其本身也有多种分类方法。 资本资源是经济资源中具有人类劳动产品性质的资源。 信息资源即反映客观事物性质及运动状态的各种信息的总和，是可 以从某种方式显示、存储和传输的人类关于自然、经济和社会的知 识。 2 2 3 资源大系统的内部联系 如前所述，资源本身可以有很复杂的分类方式，这是因为资源本身是个大 系统，在资源大系统下又存在着资源子系统：自然资源子系统、人力资源子系统、 资本资源子系统、信息资源子系统等。 每个子系统内部各类资源之间有着复杂的联系。 各个予系统之间有机的联系。 自然资源本身各类资源的联系： 生物资源构成的生物链已经说明了生物资源之间的联系 生物资源和土地、水的关系 生物资源和矿物资源之间的关系 自然资源子系统和其他资源子系统之间的关系 自然资源和各类资源形成的物质基础和终极来源 人力资源是经济资源的核心 资本资源和自然及人力资源的升华 各种信息资源是其他各类资源运动的相互联系方式，同时它也以各种资 源作为载体而存在和运输 2 1 各类资源只有相互结合，才对社会的发展起到作用。经济资源的定义也正是 基于此。另一方面，资源是一个庞大的系统，资源系统的核算将是一个长期和庞 大的工作，资源系统的核算必然将从最基础的和目前最急迫的自然资源开始，也 就是对经济资源中的自然地理资源部分的核算应成为资源核算体系的开始。 2 2 4 资源核算时的资源分类办法 由于资源的复杂性，导致资源核算时的具体分类也是十分庞大和复杂，限于 本人的学识、能力等均十分有限，本文无法阐述每一种资源的具体特点和核算原 则，因此只是将资源进行大的分类： 前文已经提到，经济资源核算的核心在于经济资源的核算，因此，从可持续 发展的角度，资源核算时的资源分类办法也将限于对经济资源进行大致分类。目 前学术界对于经济资源的分类方法也各不相同。尤其是各国由于各自不同的自然 条件和经济发展特点，对于建立资源核算体系时的资源分类方法也不尽相同。对 于中国来说，经济资源的大致分类如下： 土地资源 水资源 生物资源( 包括森林资源、草地资源、动物资源等) 矿产资源 海洋资源 能源 3 资源核算的基本方法 前面提n t 资源的复杂性和多样性，从而导致了不同种类资源的核算方法也 不尽相同，但是，资源核算还是有一些共同点，那就是其目的都是为了实现资源 的最优化和最充分的利用。这一部分就是讨论如何评价资源是否达到了资源最优 化和最充分的利用。 资源核算的基本思路和方法是先进行实物量核算，再进行价值量核算；先进 行单项资源核算，再进行综合资源核算；然后将资源核算体系纳入国民经济核算 体系，整个过程如下图所示： 以上是将资源核算纳入国民经济核算的基本方法，那么如何将以上的基本思 路体现于核算体系的基本计算方法上昵? 资源核算纳入国民经济核算的基本计算方法应遵循以下原则： 1 、我们将对经济资源的核算作为资源核算的内容。 2 、把资源核算纳入国民财富核算，资源也是一种资产，本来就是国民财富的 一部分，其基本计算公式是： 国民财富= 固定资产+ 流动资产+ 资源资产 期末存量= 期初存量+ 期内存量一期内减少量 3 、把资源核算同国民生产总值( g n p ) 以及资本形成和增加( c f ) 和固定 资产折旧( f d ) 连接起来。传统的g n p 和n n p 都没有把资源核算包括在内， 因此，对经济社会发展产生了单纯追求产值及其增长速度的片面导向作用。为纠 正这一缺陷，保证经济社会持续、稳定、协调发展，需要在传统的g n p 基础上， 如实地把一定时期内的资源增加量当作资本形成的一部分来看待，而把一定时期 内的资源减少量当作固定资本损耗来处理。经过资源核算调整形成新的g n p ( g n p ) ，对传统的g n p 加以补充和完善。 如第l 条原则所述，把资源看作是一种资本。资源资本增加量( o ) 是资本 形成的一部分，它使总财富增加，资源资本的增加主要是由于原有的经济资源资 本增加和原来不是经济资源的自然资源成为经济资源。同样，在社会生产过程中， g n p 的产生也必然导致经济资源耗损( c ) 。所以( q c ) 是资源的净变化量， 用r 表示： 公式1 g n p = g n p + a r 可见： 当r o 时，即q c ，g n p g n p ，说明资源资本净增加量为正，经济发 展后劲加大； 当r = o 时，即q = c ，g n p = g n p ，说明资源资本消长平衡，资源资本和 2 4 经济同步； 当a r 0 时，即q c ，g n p g n p ，说明资源资本净增加量为负，经济发 展后劲减小； 当我们把资源核算的基本方法确定后，接踵而来的问题是： 1 、 在g n p 的计算公式中，g n p 是价值量，而资源核算存在着如何将物 质量向价值量转化? 2 、经济资源具体范围的界定。 资源资本的核算，关键就是如何将物质量转化为价值量。一般的做法是将资 源的物质量直接按照市场价格转化为价值量，但是这种方法的缺陷是显而易见 的。 资源的市场价格本身定价就不合理 各个国家或地区的资源配置情况和需求情况不尽相同 各个国家和地区的社会发展战略不同导致资源使用战略不同 除去社会经济因素外，没有考虑社会经济发展因素 难以将社会的可持续发展结合进来 以上的问题的核心在于经济资源如何使用的问题，也就是经济资源的合理配 置问题。 3 1 资源合理配置的概念 3 1 1 资源配置的要素 一种经济资源，是现在使用还是留待将来使用，这是一个资源配置问题；一 种经济资源，是用在沿海地区还是内地，也是一个资源配置问题；一种经济资源， 用于工业、建筑业或是农业，还是个资源配置问题。总结起来就是，我们所说 的一种资源的配置，是指该资源在何时、何地和何种部门使用多少数量。因此， 2 5 时间、空间、用途和数量是一种资源配置问题的四个要素。 资源配置状态描述的另一个层次，是多种乃至全部的经济资源的配置问题。 3 1 2 资源合理配置的目标 l 、资源合理配置的目标表述： 资源合理配置问题，有两种表达方式： 使有限的资源产生最大的效益 为取得预定的效益尽可能少地消耗资源 2 、关于效益的内涵 效益是资源合理配置追求的目标，因此对效益的理解是合理配置资源的核心 问题。经济社会的复杂性之一，是经济社会各社会集团存在着不同的利益关系， 而考虑效益时必须综合考虑进行一项经济活动时给各社会集团所带来的效益。 可以将效益分为以下几类： 消费者个人效益 人的效益对应于人的需求的满足。人的需求可以分成若干个层次，总的来说， 可以归结为物质的需要和精神的需要两大方面。 在个人的效益函数中，不同收入水平及不同文化层次的人的各种需要权重是 不一样的。对于低收入阶层者，满足生理需要的任何效果都要赋予较大的权重； 而对于生理需求完全有保障的高收入阶层，则对发展或自我实现等精神方面的需 求赋予较大的权重。 企业效益 企业所追求的目标也是多方面的，在市场经济条件下，利润最大化、市场占 有率、信誉及企业的社会责任等都是现代企业的效益目标之一。对于这些目标赋 予多大的权重，不同的企业不一样。因此企业效益目标和个人效益目标一样，有 一定程度的主观性。 国民经济效益 一个国家的政府对资源配置进行规划或干预的时候，所追求的效益目标也是 多方面的，主要有经济增长目标、经济稳定目标、国家安全及社会稳定目标等。 社会效益 社会效益又可分为两个重要方面：一是经济社会效益，如不同阶层、不同社 会集团之间的财富分配是否平等，不同地区发展是否不协调，就业是否充分等等。 二是生态环境社会效益。 3 、效益目标函数的数学表示： 在理论上，可以建立各种效益指标b 的权重关系w i ，设有n 种指标，每种 指标反映的效益函数为b i ，则总的效益函数指标可以表述为： 公式2 b - - w l b i ，i - - - 1 ，2 ，3 n 实际上，在效益目标函数中，许多效益项目的可度量度是比较低的，总累积 总消费值到收入分配及其社会效益乃至生态效益，可定量性逐次减弱。定性效益 定量化，实际上是将定性因素分级后与数量相对应并赋予一定权重归并为统一的 计量单位，如货币。 3 2 资源使用的时间 资源在不同的时间使用价值不同。 l 、上述命题的原因在于： a ) 资源利用技术的变化导致了资源产出率提高，因