（会计学专业论文）我国企业环境会计报告问题及其对策探析.pdf

卜 h t，rj 目录 o 引言l o 1 研究的背景和意义l 0 2 文献综述2 0 2 1 国外文献综述2 0 2 2 国内文献综述4 0 3 写作思路及研究方法9 0 4 论文框架”9 1 环境会计报告的理论基础l l 1 1 环境会计报告的概念1 1 1 2 环境会计报告的理论依据l1 1 2 1 资源稀缺理论1 1 1 2 2 企业伦理学理论：”l3 1 2 3 可持续发展理论15 2 我国企业环境会计报告存在问题及其原因分析1 7 2 1 我国企业环境会计报告存在问题”1 7 2 1 1 企业环境会计报告可操作法律法规缺失”1 7 2 1 2 公众未行使对企业环境信息监督的权利18 2 1 3 企业自愿提供环境会计报告的动力不足”1 9 2 2 我国环境会计报告存在问题的原因分析2 0 2 2 1 企业利益相关者对环境会计报告总体缺乏足够重视”2 0 2 2 2 政府制定环境会计信息披露相关规定工作力度不够2 2 2 2 3 企业环境会计报告目标不明确2 2 2 2 4 现有环境会计信息披露模式不完善2 4 3 国外企业环境会计报告的经验借鉴2 7 3 1 美国的企业环境会计报告经验借鉴2 7 3 1 1 美国的企业环境会计报告应用概述”2 7 3 1 2 美国的企业环境会计报告发展的经验总结2 8 3 2 日本的企业环境会计报告经验借鉴3 0 3 2 1 日本的企业环境会计报告应用概述3 0 3 2 2 日本的企业环境会计报告发展的经验总结3 0 4 完善我国环境会计报告的具体措施和建议3 3 4 1 培养和提高企业利益相关者的环境意识3 3 ： 4 1 1 加强财务信息使用者的环境教育和可持续发展教育3 3 4 1 2 扩展信息使用者的环境权益n 3 4 4 2 完善相关法律法规和政府监督- 3 5 4 2 1 修改和完善现有环境会计法律? _ 3 s 4 2 2 加强政府管理和监督职能3 5 4 3 明确环境会计报告的目标3 6 4 3 1 环境会计报告的总目标”3 6 4 3 2 环境会计报告的具体目标3 7 4 4 构建独立环境会计报告体系3 9 4 4 1 企业环境资产负债表4 0 4 4 2 企业环境利润表4 1 4 4 3 企业环境污染报告4 2 4 4 4 企业环境绩效报告4 3 结论4 6 参考文献4 7 致谢5 0 j 。 i c o n t e n t s 0 p r e f a c e 。l o 1 i 。h er e s e a r c hb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e l o 2l i t e r a t u r er e v i e w 2 0 2 1s u m m a r yo ff o r e i g nr e s e a r c h 2 o 2 2s u m m a r yo fd o m e s t i cr e s e a r c h 4 o 3d i s s e r t a t i o nr e s e a r c hm e t h o d sa n di d e a s 9 0 4 i 。h eb a s i cf r a m e w o r ko ft h i sd i s s e r t a t i o n 9 1 r e l e v a n tt h e o r e t i c a lf o u n d a f i o no fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 11 1 1 i 。h em e a n i n go fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 11 1 2r e l e v a n tt h e o r i e so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 11 1 2 1p r o p e r t yr i g h t sc h a r a c t e ro fe n v i r o n m e n t a lr e s o u r c e s 。11 1 2 2t h e o r yo f b u s i n e s se t h i c s 。：l3 1 2 3t h e o r yo fc o n t i n u o u sd e v e l o p m e n t 15 2 c u r r e n ts i t l l a t i o no fe n v i r o n m e n ta c c o u n t i n gr e p o r t i n ga n dt h ea n a l y s i so fi t s p r o b l e m 17 、 2 1c u r r e n ts i t u a t i o no fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 17 2 1 1n el a c ko fo p e r a t i o n a ll a w sa n dr e g u l a t i o n sa b o u te n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g r e p o r t i n g 17 2 1 2n ep u b l i c sd o n te x e r c i s et h e 五g b to fs u p e r v i s i n gt h ee n v i r o n m e n t a l a c c o u n t i n gr e p o r t i n g 18 2 1 3n 璩l a c ko fm o t i v a t i o na b o u td i s c l o s i n gt h ee n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g r e p o r t i n g 1 9 2 2n 坞a n a l y s i so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gp r o b l e m s 2 0 2 2 11 1 圮p r o f i t - r e l a t i o no ft h ee n t e r p r i s e st a k el i t t l en o t i c eo ft h ee n v i r o n m e n t a l a c c o u n t i n gr e p o r t i n g 。2 0 2 2 2 i n a d e q u a t es t r e n g t hi sp u t o nt h ew o r ko fr e l e v a n tr e g u l a t i o nw h i c hi s c o n c e r na b o u tt h ed i s c l o s u r eo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nb yg o v e r n m e n t 2 2 2 2 3t h et a r g e t so fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi sn o tc l e a r 。2 2 2 2 4n l ed i s c l o s u r em o d e lo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi si m p e r f e c t2 4 3 f o r e i g ne x p e r i e n c eo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t 2 7 3 1t h ep r a c t i c eo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi nu s a 2 7 3 1 1n eo v e r v i e wo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi nu s a 2 7 m 3 1 2t h ee v a l u a t i o no f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi nu s a 2 8 3 2t h ep r a c t i c eo f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi nj a p a n 3 0 3 2 1t h eo v e r v i e wo f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi nj a p a n 3 0 3 2 2t h ee v a l u a t i o no f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi nj a p a n 3 0 4 t h es t r a t e g yt oi m p r o v et h ee n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t 3 3 4 1c u l t i v a t ea n di m p r o v et h ee n v i r o n m e n t a la w a r e n e s so ft h ep r o f i t - r e l a t i o no ft h e e n t e r p r i s e s 3 3 4 1 1s t r e n g t h e ne n v i r o n m e n t a la n ds u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to fe d u c a t i o nf o rt h e f i n a n c i a li n f o r m a t i o no fu s e r s 3 3 4 1 2e x p a n s i o no f e n v i r o n m e n t a lr i g h t so f t h ei n f o r m a t i o no f u s e r s 。3 4 4 2i m p r o v er e l e v a n tl a w sa n dr e g u l a t i o n sa n dg o v e r n m e n ts u p e r v i s i o n 3 5 4 2 1i m p r o v er e l e v a n tl a w sa n dr e g u l a t i o n sa n dp o l i c i e s 3 5 4 2 2s t r e n g t h e nt h em a n a g e m e n ta n ds u p e r v i s i o no f g o v e r n m e n t 3 5 4 3m a k ec l e a r t h et a r g e to fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 3 6 4 3 1t h eo v e r a l lt a r g e to f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 3 6 4 3 2t h ed e t a i l e dt a r g e to fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 3 7 4 4d e v e l o pt h es y s t e mo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n g 3 9 4 4 1t h eb a l a n c es h e e to ft h ee n t e r p r i s ee n v i r o n m e n t 4 0 4 4 2t h ei n c o m es a t e m e n to f t h ee n t e r p r i s ee n v i r o n m e n t 4 1 4 4 3t h ep o h 们o nr e p o r to f t h ee n t e r p r i s ee n v i r o n m e n t 4 2 4 4 4t h ep e r f o r m a n c er e p o r to f t h ee n t e r p r i s ee n v i r o n m e n t 4 3 c o n c l u s i o n ：4 6 r e f e r e n c e s 4 7 t h a n k 要5 0 i v 一 ，ii，l 摘要 随着市场经济的全面深化，工业生产手段的迅速提高，很多企业在追求经济 利益最大化的过程中，有意无意地忽略了自然资源的永续利用和自然环境的承受 能力。过度开采自然资源、过量排放工业污染物，加速了全球气候变暖、土壤沙 漠化，导致了空气污染日趋严重，自然灾害频繁发生，人类的生存环境恶化。人 们越来越认识到，这种以大量消耗资源，严重污染环境为特征的经济增长模式， 既危害了人的身体健康，也严重影响了社会的和谐和可持续发展。近些年来，全 球性环境保护热潮不断涌起，国际会计界也积极投身于环保运动和绿色革命进程 中。他们确认了促进环境与经济之间深层融合、协调发展是会计工作的一个基本 目标，并深入探讨了会计如何参与环境保护的方式方法，而后创立了现代会计新 型分支一环境会计。环境会计以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环 境资源之间的联系，确认、计量、报告环境资产与负债，以及环境污染、防治、 开发和利用的成本与费用，分析环境绩效与环境活动对企业财务成果、社会经济 发展的影响。在环境会计中，环境会计报告作为环境会计的最后环节输出环境信 息，其目的就是在日常核算的基础上，遵循可持续发展战略，向信息使用人报告 环境资源利用和耗费补偿情况，反映受托人在使用环境资源过程中受托履行社会 责任以及社会成本和社会效益情况，其作用和意义极为重要。 本文主要分为五个部分，具体而言，第一部分为引言，阐述了本文的研究背 景，列举了国内外重要的相关研究文献，阐述了本文的写作思路及研究方法，并 列举出本文的基本写作框架。 第二部分主要对环境会计报告的理论基础进行阐述。主要包括两个方面：环 境会计报告的基本概念以及环境会计报告的理论依据。其中，分别从资源稀缺理 论、企业伦理学理论、可持续发展理论三个理论进行阐述。 第三部分针对我国环境会计报告的存在问题进行阐述，并对我国环境会计报 告存在问题进行原因分析。当前，我国环境会计报告存在问题主要有企业环境会 计报告可操作法律法规的缺失、公众未行使对企业环境会计报告的监督权、企业 提供环境会计报告的动力不足。然而造成我国环境会计报告这些问题存在的原因 主要有企业利益相关者对环境会计报告总体缺乏足够重视、政府制定环境会计披 露相关规定力度不够、企业对环境会计报告的目标不明确以及现有环境信息披露 模式也存在一定的缺陷。 第四部分主要是借鉴发达国家环境会计报告的研究成果，特别是美国和日本 两个国家，就美国而言，其较为健全的环境保护法律法规保证了环保运动的力度， 政府制定了相关的环境会计准则为环境会计的开展提供了有效的指导，社会公众 和企业自身对环境会计报告极高的关注度也是美国环境会计报告发展成功的重要 因素。而日本环境会计报告迅速发展主要归因于：日本国民环保意识强，极大促 进日本环境会计报告的迅速发展；政府建立健全的环保方面法律法规体系，为推 行企业环境会计报告工作奠定良好的法律基础；普及环境会计制度j 规范编制环 境会计报告和进行环境会计信息的披露；通过充分发挥行业协会和研究机构的作 用，深入进行相关调查研究，促进企业环境会计与环境会计报告的发展。 本文在坚持马克思主义唯物史观为指导的基础上，主要采用规范研究的方法。 规范研究方法是一种以归纳演绎为主，强调价值判断，研究事物“应该是什么 的一种定性研究方法。由于环境会计是一门社会科学，因而注重定性分析，运用 规范研究方法进行会计理论研究是普遍运用的传统方法。本文同时注重多学科交 叉结合研究的方法，坚持会计学、经济学、以及环境学等学科方法相互结合，加 之以比较分析等方法，参考现今国外的研究文献，以期更好地借鉴国外发达国家 有关环境会计报告的研究成果，并结合我国国情提出了能适应我国现阶段经济发 展的完善环境会计报告的相关措施，主要包括以下几个方面：培养和提高企业利 益相关者的环境意识、完善相关法律法规和政府监督、明确环境会计报告的目标、 构建独立环境会计报告体系，并对相关建议的具体操作进行了详细说明。 【关键词】环境保护环境会计环境会计报告 2 a b s t r a c t w i t ht h ef i e r c ed e v e l o p m e n to f t h ec u r r e n ti n d u s t r y ，e n t e r p r i s e sc o n s i d e rl e s so f t h e e 伍c i e n tu s eo ft h en a t u r er e s o u l c et h a ti fi tc a ns t a n do rn o t ，w h i l et 1 1 e yp u r s u et h e m a x i m i z a t i o no ft h e i ro w np r o f i t h u m a nb e i n g se x p l o i te x c e s s i v e l y ，a n de x p e lt o o m u c hp o i s o n o u sm a t e r i a lt ot h en a t u r e t h e s ek i n d so fb e h a v i o rl e a dt h ee n v i r o n m e n t w h i c hp e o p l el i v ew i t hd e t e r i o r a t ed a yb yd a y ，a n dt h ea i ri sp o l l u t e dm u c hm o r e s e r i o u s l y ，w h i l et h ed i s a s t e ro fn a t u r ea l w a y sh a p p e n ，t h eg l o b a lc l i m a t eb e c o m e s w a r m e r 。a n ds o i lt u r n si n t os a n de t c p e o p l et a k em o r er e a l i z a t i o nt h a tt h ee c o n o m i c i n c r e a s em o d e ls y m b o l i z e db ya b u n d a n t l yw a s t e f u lr e s o u r c ea n ds e r i o u s l yp o l l u t e d e n v i r o n m e n tb e t hd e s t r o y sp e o p l e sh e a l t h ，a n da f f e c t sc o n t i n u o u sd e v e l o p m e n to fa c o u n t r y 1 1 把d e t e r i o r a t i o no ft h ee n v i r o n m e n tl e a dt h ep o s i t i v ea c t i v i t i e so fg l o b a l l y e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n ，a n da c c o u n t i n gf i e l do fm a n yc o u n t r i e sd e v o t e dt h e m s e l v e st o t h ed e e pi n t e g r a t i o na n dd e v e l o p m e n tt h a ti n v o l v eb o t ht h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n a c t i v i t i e sa n dt h ea d v a n c e dp r o c e s so f g r e e nr e v o l u t i o n t h e ya l s od i s c u s sh o w 锄 a c c o u n t i n g sp a r t i c i p a t ei nt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o na c t i v i t i e s ，a n de n c o u r a g e dt h e d e e pi n t e g r a t i o na n dd e v e l o p m e n t b e t w e e ne n v i r o n m e n ta n de c o n o m y t h e s e1 e a dt ot h e n e wt y p eo fc u r r e n ta c c o u n t i n gb r a n c hw h i c hi sf o u n d e da n dd e v e l o p sa se n v i r o n m e n t a l a c c o u n t i n g e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gi sad i s c i p l i n et h a tr e s e a r c h e st h er e l a t i o n s h i p b e t w e e nt h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n dt h ee n v i r o n m e n t a lr e s o u r c e s ，i d e n t i f i e s ， m 哪7 1 r e sa n dr e p o r t st h ee n v i r o n m e n t a la s s e n t s ，l i a b i l i t i e s ，c o s ta n de x p e n s e m s d i s c i p l i n ea l s oa n a l y z es h o wt h ee n v i r o n m e n t a le 伍c i e n c ya n da c t i v i t ya f f e c tt h e f i n a n c i a lr e s u l t s ，s o c i a l l ye c o n o m i cd e v e l o p m e n ti ne n t e r p r i s e o u t p u t = e n v i r o n m e n t a l i n f o r m a t i o ni st h el a s tc i r c l eo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g ，t h e r e f o r e ，t h ea i mo f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t i n gi st op r o v i d et h ei n f o r m a t i o na b o u tt h e 墩o f e n v i r o n m e n t a lr e s o 眦a n dt h ec o s t - c o m p e n s a t i o nt ot h eu s e r so ft h ei n f o r m a t i o nb a s e d o nt h er e g u l a ra c c o u n t i n ga c c o r d i n gt h ec o n t i n u a n c ed e v e l o p m e n ts t r a t a g e m , a n dr e f l e c t t h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n dt h es o c i a lc o s tw i t ht h ee f f i c i e n c yw h i l et h ea g e n tu s et h e e n v i r o n m e n t a lr e s o u r c e s ot h ee f f e c ta n dt h em e a n i n go fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g r e p o r t i n gr i ov e r yg r e a t i i lc k i 域t h ei n t r o d u c t i o na n du n d e r s t a n d i n go ft h ee n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g b e g a ni nt h ee a r l yp e r i o do f19 9 0 s ，s ot h er e s e a r c ho fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t s a r es t i l li nt h es t a g eo ft h e o r ya n dp r a c t i c e a l t h o u g ht h ee m e r g i n gs o m ec r e a t i v ev i e w s ， b u ti th a sn o ty e tf o r m e dac o m p l e t es y s t e ma n das t a b l es t r u c t u r ea n dt h ec u r r e n tt h e o r y h a sn o ty e tb e e ne f f e c t i v e l yu s e di np r a c t i c e t h e r ea r em a n yi m p e r f e c t i o n si nt h e r e s e a r c ho ft h et a r g e t , c o n t e n t , t h ee l e m e n t so fr e c o g n i t i o na n dm e a s u r e m e n t , t h em o d e l o fd i s c l o s u r ei nt h ee n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t s e n v i r o n m e n ta c c o u n t i n gr e p o r ti st h er e p o r tb a s e do nd a i l ya c c o u n t i n ga n d p r o v i d e dt og o v e r n m e n t , t h e e n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o nd e p a r t m e n t s ，b u s i n e s s c o m m u n i t i e s ，m a n a g e r s ，w o r k e r sa n dn e a r b yr e s i d e n t sa n do t h e ru s e r si t sm a i np u r p o s e i st or e f l e c tt h ee n t e r p r i s er e s o u r c eu t i l i z a t i o na n dc o s to fc o m p e n s a t i o nc a s e s ，f u l f i l l 3 t h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e sa n ds o c i a lc o s t sf o rt h e m t h et h e o r e t i c a lb a s i so f e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r ti sm a i n l yt h er e s o u o es c a r c i t yt h e o r y , b u s i n e s se t h i c s t h e o r ya n dt h e o r yo fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t w 也t h ei n c r e a s i n g l y a r c ee n v i r o n m e n t a lr e s o u r c e s , o u rg o v e r n m e n ta t t a c h e s g r e a ti m p o r t a n c et oe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t , t h ep u b l i ci se x t r e m e l yc o n c e r n e d a b o u tt h ee n v i r o n m e n tr e p o r t , w h i l et h em a j o r i t yo fe n t e r p r i s e sh a v eb e g u nt or e p o r to i l d i s c l o s u r eo fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n , b u tm a n yp r o b l e m so ft h e e n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r ts t i l le x i s ti nc u r r e n td e v e l o p m e n t t h en a t u r eo f p r o b l e m si sm a i n l yi n c l u d i n gl a c k i n go fs u f f i c i e n ta t t e n t i o na b o u te n v i r o n m e n t a l a c c o u n t i n gr e p o r t i n g , i n a d e q u a t em a n a g e m e n ta n ds u p e r v i s i o n o fg o v e r n m e n t , u n c e r t a i n t yo ft a r g e ta b o u te n v i r o n m e n t a la c c 0 u n t i n gr e p o r t i n g ，t h ei m p e r f e c t i o n so f d i s c l o s u r em o d e ni su n d e n i a b l et h a tt h ea c h i e v e m e n t so ft h ed e v e l o p e de n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g r e p o r t e da r ei n d e e dw o r t h yo f0 1 1 1 r e f e r e n c e 。e s p e c i a l l yt h eu n i t e ds t a t e sa n dj a p a n t h e m a i na d v a n t a g e so fu s e n v i r o n m e n t a l a c r m u n t i n gr e p o r t i nr a p i d d e v e l o p m e n t s e p a r a t e l yf r o mt h ec o n t e n ta n dc o n d i t i o no fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r t s t h o s e a d v a n t a g e sk r es u f f i c i e n te n v i r o n m e n t a ll a w sa n dr e g m a f i o n s ) a c c o u n t i n gs t a n d a r d s r e l a t e dt oe n v i r o n m e n te s t a b l i s h e db yg o v e r n m e n ta n dh i 吐f o c u so ft h ee n v i r o n m e n t a l a c c o u n t i n gr e p o r tb yp u b l i c sa n de n t e r p r i s e s b e s i d e s ，a c c o r d i n gt oj a p a n , t h er a p i d d e v e l o p m e n to fe n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gr e p o r tw a sm a i n l yd u et o 也es t r o n gs e r l s eo f e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i 0 1 1o fj a p a n e s e , t h es o u n dl e g a ls y s t e mf o re n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o ne s t a b l i s h e db yg o v e r n m e n t , t h eu n i v e r s a le n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n gs y s t e m a n dt h es t a n d a r do ft h ep r e p a r a t i o no fe n v i r o n m e n t a lr e p o r t sa n de n v i r o n m e n t a l a c c o u n t i n gd i s c l o s u r eo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n b e s i d e si n d u s t r ya s s o c i a t i o n sa n d r e s e a r c hi n s t i t u t i o n sp l a yt h er o l eo fd e p t h - r e l a t e dr e s e a r c hw h i c hp r o m o t et h er a p i d d e v e l o p m e n to fc o r p o r a t ee n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n ga n de n v i r o n m e n t a la c c o u n t i n g r e p o r t n ep a p e ru s e st h es t a n d a r d i z e dm e t h o d su n d e rt h e g u i d a n c eo fm a r x i s m m a t e r i a l i s m s t a n d a r d i z e dm e t h o di saq u a l i t a t i v er e s e a r c hm e t h o dw h i c hm a i n l y i n c l u d e st h e i n d u c t i o n