（产业经济学专业论文）基本养老保险基金制度与收支平衡研究——以济南市为例.pdf

原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不 包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研 究做d 重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明 的法律责任由本人承担。 论文作者签名：整煎日期：塑q 工皇：三生 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件 和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名： 圭茎童导师签名：、j 垒! 之日 ，；。切 期：绝z ! ：堡 山东大学硕士学位论文 中文摘要 基本养老保险基金的良性运行是实旅社会保障制度的关键环节，而基本养老保险基 金收支不平衡是我国当前社会保障运行中正在显现的最大危机。济南市基本养老保险基 金也一直存在收不抵支的问题。如何解决基本养老保险基金收支不平衡是济南市社会保 险的管理部门和经办机构面临的难题。 本文试图采用理论与实证相结合的研究方法，以济南市为例分析基本养老保险基金 收不抵支的原因，并在此基础上提出相应的对策建议。首先，本文对影响基本养老保险 基金收支的因素进行了分析，认为造成基金收不抵支的根本原因是目前我国基本养老保 险制度本质上仍然是现收现付制，在该制度下个人帐户空帐运行、隐性债务问题突出， 给基本养老保险基金的运行造成巨大的支付压力。此外，分析了影响基本养老保险基金 收支的具体因素还有平均死亡年龄、平均退休年龄、基本养老保险费缴费率、基本养老 金替代率等。其次，本文通过济南市基本养老保险基金收支的各项数据，对影响基本养 老保险基金收支的因素进行了具体分析，找出济南市基金收支不平衡的具体原因：覆盖 面窄；企业效益差、欠费情况严重；征缴基数不实；人口老龄化；基本养老保险替代率 过高；法定退休年龄偏小及提前退休人员数量巨大。最后，在查找原因、分析症结所在 的基础之上，本文结合济南市的地方特点，对解决基本养老保险收支缺口提出了比较有 针对性而且较为切实可行的几点建议：变卖国有资产，消化转制成本；逐步做实个人帐 户；加强征缴工作力度；降低基本养老金替代率，建立多层次养老保险制度；调整养老 金支付年龄。 系籽 2 0 钾| ot 富 关键词：基本养老保险；制度：基金；收支平衡 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t t h es m o o 也o p 啪d o ff i l i l d a 删p e i i n s i l 瑚c ef h n dp l a y sac e 曲mr o l ei nt h e i n l p l e m e n 协t i o no fs o c i a lw e l f a s y s t e m h o w e v c f ，m ed i q l l i h b r i 眦o fr e v e 肌ea n d e x p e n d i t l l r co fi tl l a sb e c o m et h es e v e r e s tc d s i ss 耐如i n gi nt h eo p e r a l i o no fa h i j 扭ss o c i a l w e l f 缸e t 出，ej 抽肌f b rc x a m p l e ，t h ef i l n d 锄e m a lp e n s i o ni 地u 啪c ef i l n d e x p e n d i t i l r ec 距 l l a r d l yb ec o m p e i l s a 刚b yr e v e 叫e s os o m ew o n d e rt h a th o wt oa d d r e s sp r o b l e m sm d u c e db y t l l ed i s e q u i l i b r i 啪o f r e v e 硼ea n d e x p e n d i t u r eb e c o m eac h a l l e n g ef o rj i n 姐sa d i n j 血s t 觚v c d e p a r t m e n t sa i l da g e n c i e so fs o c i a lw e l f h r ec o n 丘o mw i t l l t 1 1 i sp a p e fa t t e m p t st oa d o p tr e a r c hm e t l l o d s 吐l a tc o m b i n en l e o r i e sw i mp r a c t i c e sa n d a n a l y z ew h y 也er e v e 肌eo ff u n d 锄e n t a lp e 璐i o ni n s m a n c e 劬d 盘i l st oc o m p e n 姐t et h e e x p e n d i t u r c 诅k i n gj i l l a i lf o re x 舭l p l e b 勰c d0 n 也ea _ b 0 v ew o r k ，也i sp l p e rp u t sf o “忸r d c o r r e s p o n d i i l gp r o p o s a l so fp o l i c i e s f 戤l y ，t h i s 彤l p e ra n a t y z e sp f o b l e m s 鹳s o c i 缸e dm f i l n d 锄e 删p e i l s i o ni n s u r a n c ef h n dt l l e o 硎c a l l ya n dd r a _ w ss u c hac o n c l l l s i o nt h a tm e m n 蛔e m a lc a l l s eo fm ec l l r r e ms i t i l a t i o ni st h ep a y - a s - y o u - g om o d eo fc h i n a s f i l n d a m e 删p e l l s i i n s u r a n c c 如n ds y s t c m u n d e r 吼l c has y s t e 弛瑚n y c o u n 协o p e m t e 谢t h o mm o n e yi l lt h e ma i l dp o t e n t i a ld e b th a sb e c o m e 姐e v i d e mp r o b l 锄w h i c he x e n i n g 笋e a tp r e s s l l r eo nt l l eo p e m t i o no ff i l l l d 锄e n t a lp e i o n 衄m 瑚c ef i | 叫i na d d m o n ，t h i sp a p e r e x p l o 陀sf 犯t o r si 1 1 n 啪c m gt h eb a l a n c eo f v e n u ea n de x p c n d i t i l r e 柚e 辩白c t o r si n c l u d e a v c r a g ea g eo fd e a m 她dr e t i r e m e n t ，p a y m e mf a t e 锄ds u b s d m t i m eo f 如n d 锄n t a l p e l l s i o ni n s u r a n c ef i l n d f l l r t h e 衄o f e ，n l i sp 印e f 弛a l y z e sf a c t o r s 砌l 】c n c i n gt h er e v u e 柚d e x p e n d i t u r eo f 如n d a i i l e m a lp e n s i o ni n s u r a n c ef h n d i nd e t a i l m r o u g hs t i l d y i i l gd a 纽o f j i n 趾s 北v e 咖e 锄de x p e n d i t u r eo f 也ef h n da n df m d ss p c c i f i cf e a s o o f 幢塘d i s e q u i l i b r i 岫 o f 他v e n u e 锄de x p e n d i t t l r cs u c h 躯l i d t e dc o v e m g cl o wl e v e lo fe n t e r p f i s p r o 丘t s l a c ko ff i l n d s 伽s cn l l m b e ro fc o l l c c t i o n a g i n gp o p u l a t i o nt h e “c e s s i v e l yh i g hs u b s t i t i i t i o n 蚶t eo fm n d a i n e n t a lp e n s i o ni r 坞l l t a n c et h er e l a t i v e l yy o u n gr e t i r ea g e 陀g u i a t e db yl a w sa n d 也el a r g en 啪b e ro fp e o p l ew h or e t i 他i i la d v a n c e f i i l a l l y o nt h eb 勰i so f 撇l y 2 i n gt i l e r e a 船m e n t i o n c da b o v ec o m b i n i n g 、i t l lj i 啪sd i s t i n c t i v ef e a t u r e ，t h i sp a p c rp u t sf o n a r d 坐至奎兰堡主! 丝堡苎 m ef c a s i b l ca d v i c e s h o wt o l v et h ep r o b l e mo fg a po ff i l n d 锄e n t a lp e 璐i h m 龃c e 飘l c h 鹪s h j m i l gs t a t c 。o 啪c dp 删船，r c d i l c i l l gc o s to fi n v e n 迅gm e c l l a i l i s m ，p e 疵c t i n g m a n a g e m e n to fp e r _ s o n a la c c o m t i n c r e 鹤i n gc o m p l i 趾c cb ya l l m e 柚s ，d e c r e 崦 r e p l a c 锄e n tr a t co f 如n d a m e n t a lp c 心o ni l l 蛐瑚c ee 蛐l i s h 堍m u l t i 1 e 张l 如n d a m t a l p e 璐i o ni m u r 姐c en e t w o r k 缸dr e 刚a t h gl e g a lr c t i r e m e n ta g e ， k e yw o r d s ：f u i l d a m e n t a lp e l l s i o n h s u r a i l c e ；s y s t e m s ；f 1 1 n d s ；b a l a i l c eo fr e v e n u e 觚d e x p e n d i t i l r e 山东大学硕士学位论文 l引言 1 1 问题的提出及研究的意义 济南市是老工业基地，基本养老保险基金支付压力大，以2 0 0 6 年为例，当年全市基 本养老保险基金收入2 5 2 2 6 8 万元，基金支出2 9 3 0 1 6 万元，存在4 0 7 4 8 万元的收支缺口， 平均月收支缺口3 3 9 6 万元，是2 0 0 2 年的1 6 5 倍1 。据预测2 0 1 3 年将是济南市的第一个 退休高峰年，而到达退休年龄的人员数量将在2 0 2 3 年达到最高峰，因此在不久的将来基 本养老保险基金的支付压力会变得更大。同时济南市又是山东省的省会城市，是山东省 的经济和政治中心，基本养老保险基金的收支平衡不仅关系到全部退休人员的基本养老 金能否按时足额发放，而且关系到国有企业改革能否顺利进行，关系到全市乃至全省政 治和经济的稳定发展。而与全国范围内的情况相比，济南市的基本养老保险基金收支即 存在很多共同之处同时也有本区域的特点。因此，本文将济南市基本养老保险基金的收 支情况作为研究分析的对象，目的是找出济南市基本养老保险基金缺口产生的原因，以 便有的放矢地对缩小基本养老保险基金缺口提出切实可行的建议。 本文具有比较重要的理论和实践意义： l 、当前理论界对基本养老保险基金收支问题的研究有很多，比较常见的是针对全国 范围的研究，具体到某一地区的研究相对而言较少。本文是以济南市作为研究特定对象， 弥补了理论界研究空白，具有比较重要的理论意义。 2 、本文对济南市的基本养老保险收支情况进行了较为详尽的分析，阐述了基金缺口 产生的具体原因，对基本养老保险的实际工作而言，有一定的借鉴作用和参考价值，具有 较高的实践意义。 1 2 本文研究的内容与方法 研究方法：主要采用了理论与实践相结合的研究方法。首先对基本养老保险基金收 支问题进行理论研究，得出可能产生养老金缺口的因素，然后结合济南市基本养老保险 基金的现状和发展趋势，通过调查研究等手段对济南市基本养老保险基金收支情况进行 数据见本文p 2 0 裘i 5 山东大学硕士学位论文 了实证分析。 研究内容：首先，介绍养老保险基金的相关概念。其次，通过基本养老保险相关理论， 分析基金缺口产生的制度原因及具体原因。由于济南市的基本养老保险制度是同全国一 致的，并不存在地域的特点，因此这一部分是以全国的角度写的。再次，以济南市为例，根 据影响基本养老保险基金收支平衡的各项具体因素，对基本养老保险覆盖面、基本养老 保险费征缴、人口寿命、基本养老保险替代率、法定退休年龄等方面，逐一分析，找出造 成济南市基本养老保险基金缺口不断扩大的具体原因。最后，针对济南市基本养老保险 运做的特点，提出解决基金缺口的几项措施 1 3 本文的逻辑结构、主要结论与创新点 逻辑结构 提出问题 基本养老保险基金收不抵支 l 理论基础部分 基本养老保险基金收支分析 i i实证分析部分 l影响济南市基本养老保险基金收支的因素分析 l l解决问题 f 提出缩小济南市基本养老保险基金缺口的措施 主要结论：目前济南市的基本养老保险基金制度本质上仍然是现收现付制，在该 制度下人帐户空帐运行、隐性债务问题突出，这是造成基本养老保险基金收不抵支的制 度方面的原因，也是根本原因。基本养老保险覆盖面窄，扩面征缴工作进展缓慢：企业效 6 山东大学硕士学位论文 益差、欠费情况严重；征缴基数不实；人口老龄化；基本养老保险替代率过高；法定退 休年龄偏小及提前退休人员数量巨大，这些是基本养老保险基金收不抵支的具体原因。 为了确保基本养老保险基金正常运行，目前应采取变卖国有资产、消化转制成本，逐 步做实个人账户，加强征缴工作力度，降低养老金替代率、调整基本养老金支付年龄等措 施。 主要创新点：首先是对济南市的基本养老保险制度的历史形成过程做了比较详细 的归纳总结，这在同类的研究中是未曾见的；其次是在分析基本养老保险基金收支平衡 问题时引用了很多济南市具体的数据，有明显的针对性。 1 4 文献综述 1 4 1 国外对基本养老保险制度的研究 从发展的历史看，世界上实行养老保险的国家和遗区比较完整地推行社会养老保险 制度的，大体上可归纳为三种主要模式，即自保公助型、福利国家型和国家保险型。自保 公助型养老保险所依据的理论是德国历史学派和德国社会政策协会的“国家干预主 义”。福利国家型养老保险制度的理论依据是福利经济学。国家保险型养老保险制度所 依据的是马克思关于社会保障的学说。 当前实行这三种模式的国家普遍出现了基金收支问题，因而也出现了很多新的理论 研究，比如美国理论界对养老保险的研究就比较多，其中一个著名代表是哈佛大学经济 系的费尔德斯坦( f e l d s t e i n ，1 9 7 4 ) ，他提出在老龄化问题越来越突出，养老负担也越 来越重的情况下，美国的养老保险制度要由现收现付制逐步过渡到以个人基金制为主的 体制。如果养老保险继续保持现收现付制，不至于产生清偿风险，有三种途径，第一是就 业人口养老金交纳比例上升，第二是养老金替代率下降，第三是推迟退休年龄。发达国家 公共养老保险基金面临的挑战，已引起国际社会和各国政府的关注。 世界银行2 0 0 1 年出版的关于老年保障的新意见对退休金制度的改革提出了建 议。该行首席经济学家路易斯佛克斯( l o u i s ef o x，2 0 0 1 ) 认为养老金制度面临的 挑战是老年人口增多、人口预期寿命延长和提前退休造成的。他称赞经合组织的一些成 员国己为此做出了努力。例如日本、美国和德国计划提高退休年龄，意大利推行逐步 退休法令，并奖励超过6 5 岁( 法定退休年龄) 继续从事部分时间工作的人。国际社会保 障协会养老保险常设委员会1 9 9 8 年对一些工业国家为应付养老金危机所采取的提高法 7 山东大学硕士学位论文 定领取退休费年龄、取消和减少对提前退休的经济刺激等措施进行了认真的讨论。大会 秘书长在发言中强调：“养老金制度改革的重点应该是杜绝提前退休、逐渐提高法定领 取退休费年龄”。经合组织1 9 9 8 年发表了题为“在老龄社会保持繁荣”的报告，提出公 共养老金制度的改革要消除对提前退休的经济刺激和对推迟退休的制约：保证老年人有 较多的就业机会，并使他们具备必要的技术和胜任的能力。 国外有很多学者对我国的养老保险也做了很多研究：比如。弗里德曼( f r i e d a n ， 1 9 9 3 ) 与豪斯曼( h a u s m a n ，1 9 9 8 ) 对中国的社会保障改革进行了研究，并指出了获得社会 保障包括养老金的可能性；费尔德斯坦( f e l d s t e i n ，1 9 9 9 ) 对定额给付的现收现付制与 定额缴费的基金制的养老保险计划进行了收益性的对比研究，得出中国推行部分积累制 混合模式的可能性；世界银行和国际劳工局也对中国的养老保险制度进行了实证研究， 提出了许多创新的改革框架。 1 4 2 国内对基本养老保险制度的研究 l 、目前国内关于解决基本养老保险基金的理论研究有很多。 从研究方向上看，有的是系统分析：目前理论界将影响基金收支的因素基本上归 纳为现收现付的养老保险模式、老龄化、过高的工资替代率、法定退休年龄过低、覆盖 面狭窄、企业欠费等。持这种观点的学者有：刘玉珂( 2 0 0 1 ) 、张晨寒( 2 0 0 1 ) 、饶惠霞 ( 2 0 0 5 ) 、苏晓玉( 2 0 0 6 ) 、黄晓童2 0 0 6 ) 等。此外王鉴岗( 2 0 0 0 ) 还提出养老保险基 金收支还受人口迁移、通货膨胀以及失业率等因素的影响，马娟( 2 0 0 4 ) 、徐文学( 2 0 0 4 ) 等学者提出就业年龄和工资增长率也是影响基金收支的因素。 有的是具体分析：比如养老保险制度改革、养老保险基金管理、退休年龄等。比如 袁志刚( 2 0 0 1 ) 对中国养老保险体系的选择进行了经济分析，对现收现付制与完全基金 制两种模式的养老金征缴与给付的均衡模式进行了比较，他认为传统的养老保险制度模 式造成了隐性债务( 转制成本) 形成了基金缺口；卢媛嫒( 2 0 0 4 ) 、邹旭( 2 0 0 4 ) 主要 研究了养老保险基金帐户及基金管理问题，提出要加强基金管理，增强基金的保值增值 能力；李连友( 1 9 9 9 ) 通过研究，认为必须遏制提前退休；王海燕( 2 0 0 6 ) 通过研究退 休年龄与失业的关系，认为延迟退休年龄不会提高失业率。 从研究手段上看，有的是采用了人口学的手段，比如刘贵平博士( 1 9 9 9 ) 所著的养 老保险的人口学研究，林宝( 2 0 0 1 ) 也是利用人口学原理对未来人口结构进行分析后， 提出了退休年龄的改革方案；有的运用了经济学的手段，例如王清( 2 0 0 0 ) 的调整我 山东大学硕士学位论文 国退休年龄的依据分析就是利用的社会主义政治经济学原理，罗元文( 2 0 0 1 ) 养老保 险制度中关于退休年龄的探讨是利用了社会学和经济学的原理；有的采用了保险精算 学原理，如俞承璋( 1 9 9 9 ) 影响我国养老保险收支平衡的因素分析及对策和高建伟、 丁克诠( 2 0 0 6 ) 中国基本养老保险基金缺口模型及其应用。 2 基本养老保险基金与基本养老保险制度 2 1 基本养老保险基金的有关概念 2 1 1 基本养老保险基金的涵义 基本养老保险基金是政府按照有关法律或制度的规定。建立的用于养老保险的专项 基金。它是养老保险制度的物质基础，来源于按工资额一定比率征收的社会保险费( 税) ， 通常由受保者个人及其单位缴纳，还有一些政府对不足部分的拨款。基本养老保险基金 从现象上看是劳动者个人或所在单位缴纳的保险费，但其本质是劳动者新创造价值中的 一部分，是专门用于补偿劳动者因年老退出工作岗位后的经济收入、保障其基本生活需 要的那一部分社会剩余产品。基本养老保险基金具有法制性、专用性、保障性、储备性 的特点。 2 1 2 基本养老保险基金与商业性人寿保险基金的区别 第一，建立的依据不同。基本养老保险基金依据国家法律强制征集建立而成；商业 保险基金则是在投保人自愿的基础上依据商业契约建立的。 第二，基金来源不同。基本养老保险基金来自劳动者个人投保、用人单位投保和国 家资助；商业保险基金的形成则仅仅来自个人或单位的单独投保。 第三，精算原则不同。基本养老保险对诸如未来退休人数、人口平均寿命等进行测 算时，从考虑社会效果和公民利益出发，必要时要依靠国家财政资助；商业保险公司由于 是营利性企业单位，其精算严格遵循大数法则，收支相抵后必须保证一定的利润。 第四，支付原则不同。基本养老保险基金的支付是为了实现法律赋予劳动者享受养 老保险待遇的权利：商业保险基金对投保者支付仅仅是为了履行经济合同。 9 山东大学硕士学位论文 2 2 基本养老保险制度模式 2 2 1 基本养老保险筹资模式 基本养老保险筹资模式，是指根据一定的原则，确定一定的收费率。以取得一定的 养老保险金收入，用以满足被保险人养老保障及社会经济稳定发展需要的一项制度。2 筹 集养老保险资金所要遵循的最重要的原则是收支平衡的原则，而收支平衡则又有“横向 平衡”与“纵向平衡”。“横向平衡”是指当年内某养老保险计划所筹集的资金总和与 该计划所需要支付的费用总和保持平衡；“纵向平衡”是指从被保险者在投保期间提取 的基金总和与其在享受该项保险待遇期间所需要支付的费用总和保持平衡。根据不同的 平衡要求，养老保险资金的筹集可分为三种模式，现收现付模式、完全积累模式及介于两 者之间的部分积累模式。 现收现付模式要求以近期横向收支平衡原则为指导筹集资金。就是以当年缴费或缴 税支付当年的养老金，对融资不做积累的制度。具体做法是：先做出一年内某养老保险 计划所需支出的费用预算，然后按照一定比例分摊到参加该项计划的所有单位和个人。 当年提取、当年支付。其主要特点是以支定收、不留积累，费率调整灵活，社会共济性强， 具有较强的社会再分配功能( 代际间再分配及“代内”高低收入阶层之间的再分配) ，没 有或较少基金沉淀，基本上不存在基金受通货膨胀和投资风险影响的闻题。缺点是代际 转移支付会使不同时期加入制度的人员的供款和收益失衡，造成代际的矛盾冲突：在人 口老龄化影响下，老年抚养系数的增大会使收支平衡难以实现，从而动摇整个养老金制 度的根基和发展。 完全积累模式：要求以远期纵向平衡原则指导筹集资金。具体做法是：在预测未来时 期养老保险支出需求的基础上确定一个可以保证在相当长的时期内收支平衡的总平均 收费率，然后将其分摊到保险主体的整个投保期。实践中通常以个人帐户的形式存在。 其主要特点是缴费与受益的关联胜较强，对个人具有激励作用；缴费率以长期的预测和 精算为基础，可以保持相对稳定：预筹的积累基金能够有效地防范人口老龄化带来的支 付危机。其缺点是社会再分配的功能弱化。缺乏社会互助性：由现收现付制向基金积累 制转化的难度大，初期的缴费负担过重；数额庞大的积累基金将面l 临较大的通胀贬值风 险和投资增值风险。 2 史柏年，中国社会养老保险制度研究 ，经济管理出版社1 9 9 9 年版第1 1 3 页 1 0 山东大学硬士学位论文 部分积累模式：把近期横向收支平衡和远期纵向平衡原则结合起来的筹资模式。这 是现收现付式和完全积累模式的综合，是根据分阶段收支平衡的原则确定收费率，即在 满足一定时期需要的前提下，留有一定的储备基金以满足未来的支出需求，据此确定保 险费率。它被认为是从现收现付制向完全积累制转变的过渡模式。从理论上说，部分积 累兼有现收现付和完全积累制这两种方式的优点而克服其不足，代际转移支付的再分配 功能和积累储蓄功能并存；相对现收现付制的无资金积累而言，部分积累有了资金的积 累，有利于促进资本市场的发育和国民经济的发展；相对于完全积累制庞大的积累基金， 部分积累制基金增幅较慢、数额较少，基金的投资风险和贬值压力较小。但从实践中来 看，部分积累的两个组成部分( 满足当前的支付需要部分和积累部分) 必须采取不同的原 则分别管理，因而其能否既防止人口老龄化带来的支付危机又能实现从现收现付制的平 稳过渡，尚有待时间的检验。 2 2 2 养老金给付模式 养老金给付模式主要有两种：给付确定模式和缴费确定模式。这两种模式最初是在 商业保险公司经办的企业年金中运用的两种不同的年金分配准则，后来被引进社会保险 范畴，用以说明养老金的两种计发和给付方式。 给付确定模式：狭义地讲，是指按预先确定的为保障一定的生活水平所需要的替代 率确定支付养老金标准：广义的讲，这种分配方式有决定着养老保险基金的征缴比例，即 根据所给付的养老金水平( 替代率) 确定基金缴费率。这种模式通常被表述为“以支定 收”。 缴费确定模式：是指经过预测，确定一个缴费标准，这个标准相对比较稳定；然后按 照这个缴费标准( 投保费率) 筹集养老保险基金( 包括雇主和雇员的供款) ，并完全或 部分地存入劳动者的个人账户。在劳动者退休时，以其个人账户中的储存金额( 本金加 上经营利息) 作为养老金。这种模式通常被表述为“以收定支”。 2 3 我国的基本养老保险基金及制度 2 3 1 我国养老保险基金的构成 我国现行的养老保险基金由三部分组成，即基本养老金、个人储蓄性养老保险金、 企业年金。 山东大学硕士学位论文 基本养老金。在我国实行养老保险制度改革以前，基本养老金也称退休金、退休费， 是一种最主要的养老保险待遇。按国家有关文件规定，在劳动者年老或丧失劳动能力后， 根据他们对社会所作的贡献和所具备的享受养老保险资格或退休条件，按月或一次性以 货币形式支付的保险待遇，主要用于保障职工退休后的基本生活需要。1 9 9 1 年，国务院 关于企业职工养老保险制度改革的决定( 国发 1 9 9 1 1 3 3 号) 规定：随着经济的发展，逐 步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度。 1 9 9 7 年，国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定( 国发 1 9 9 7 2 6 号) 中更进一步明确：各级人民政府要把社会保险事业纳入本地区国民经济与社会发展 计划，贯彻基本养老保险只能保障退休人员基本生活的原则，为使离退休人员的生活随 着经济与社会发展不断得到改善，体现按劳分配原则和地区发展水平及企业经济效益的 差异，各地区和有关部门要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险，同时发挥商 业保险的补充作用。由此可以看出，今后基本养老金主要目的在于保障广大退休人员的 晚年基本生活。 个人储蓄性养老保险金。职工个人储蓄性养老保险是我国多层次养老保险体系的一 个组成部分，是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式。社会保险机 构经办的职工个人储蓄性养老保险，由社会保险主管部门制定具体办法，职工个人根据 自己的工资收入情况，按规定缴纳个人储蓄性养老保险费，记入当地社会保险机构在有 关银行开设的养老保险个人账户。并按不低于或高于同期城乡居民储蓄存款利率计息， 以提倡和鼓励职工个人参加储蓄性养老保险，所得利息记入个人账户，本息一并归职工 个人所有。职工达到法定退休年龄经批准退休后，凭个人账户将储蓄性养老保险金一次 性或分次支付给本人。职工跨地区流动，个人账户的储蓄性养老保险金应随之转移。职 工未到退休年龄而死亡，记入个人账户的储蓄性养老保险金应由其指定人或法定继承人 继承。实行职工个人储蓄性养老保险的目的，在于扩大养老保险经费来源，多渠道筹集养 老保险基金，减轻国家和企业的负担；有利于消除长期形成的保险费用完全由国家包下 的观念，增强职工的自我保障意识和参与社会保险的主动性；同时也能够促进对会保险 工作实行广泛的群众监督。 企业年金。企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建 立的补充养老保险制度，是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部 决策执行。企业年金与基本养老保险既有区别又有联系。其区别主要体现在两种养老保 险的层次和功能不同。其联系主要体现在两种养老保险政策和水平相互联系、密不可分。 山东大学硕士学位论文 企业年金由企业和员工共同承担，单位缴费一般不超过上年度工资总额的十二分之一， 单位和职工合计缴费一般不超过上年度工资总额的六分之一。企业年金实行市场化运营， 选择经劳动保障部认定的运营机构管理。 我国目前要建立的多层次养老保险体系包括基本养老保险、企业年金和个人储蓄性 养老保险，其中以基本养老保险为主，个人储蓄性养老保险和企业年金是有效的补充。在 本文中，主要研究的是基本养老保险制度及基金。 2 3 2 我国基本养老保险制度的历史发展过程 1 9 5 1 年我国颁布的中华人民共和国劳动保险条例，该条例作为我国第一部社会 保障法律对我国城镇职工养老保险制度作了具体规定。1 9 7 8 年国务院又颁布国务院关 于颁发 和 的通知( 国发 1 9 7 8 1 0 4 号) ，进一步对退休制度作出规定。这时建立的是企业 统筹的养老保险制度，是适应产品经济和高度集中的计划管理体制的，是典型的计划经 济的产物。改革开放以来，特别是社会主义市场经济被确定为经济体制改革目标以后，以 前的养老保险制度越来越无法适应形势的发展。自1 9 8 4 年始，我国提出企业职工退休费 用实行社会统筹，开始在全国实行改革试点。总结改革发展过程，有四个里程碑。 第一个里程碑：1 9 9 1 年6 月，国务院颁布关于企业职工养老保险改革的决定( 国 发 1 9 9 1 3 3 号) ，在总结各地区退休费用社会统筹经验的基础上，为我国下一步社会养老 保险制度的改革与发展提出了战略性的指导意见：要改变养老保险完全由国家、企业包 下来的办法，实行国家、企业、个人共同负担，职工个人自此也要缴纳一定的费用；各地 区和企业根据实际情况积极创造条件，有市、县统筹逐步过渡到省级统筹，此后建立在现 收现付基础上的基金统筹工作在全国范围内普遍展开。 第二个里程碑：1 9 9 5 年国务院颁布关于深化企业职工养老保险制度改革的通知 ( 国发 1 9 9 5 6 号) ，该决定按照中共中央第十四届三中全会的精神，明确提出我国社会 养老保险制度的改革方向是实行社会统筹与个人账户相结合。自此，我国单一的社会统 筹制度转向社会统筹与个人账户相结合的制度，基金管理方式也由原来的现收现付式过 渡到以支定收，略有结余，留有部分积累”的部分积累式，即职工从开始工作起，按工资总 额的一定比例由单位和个人缴纳保险费，单位缴费纳入社会统筹，个人缴费记入个人账 户。到法定退休年龄后，再根据经过社会统筹的基础养老金和个人账户养老金的数额逐 月发给个人。 山东大学硕士学位论文 第三个里程碑：1 9 9 7 年国务院颁布关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的 决定( 国发 1 9 9 7 2 6 号 。该决定针对全国的基本养老保险制度做了具体的统一规定： 企业缴费比例一般不得超过企业工资总额的2 0 ，个人缴费比例1 9 9 7 年不低于本人缴费 工资的4 ，以后每两年提高1 个百分点，最终达到8 9 i ；按本人缴费工资的1 l 为每个职工 建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部计入个人账户，其余部分从企业缴费中划入， 随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分降至3 ；基本养老金包括基础养老金和个人 账户养老金两部分，基础养老金月标准为本地区上年度职工月平均工资的2 0 ，人账户养 老金月标准为个人账户储存额除以1 2 0 。 第四个里程碑：在充分调查研究和总结东北三省完善城镇社会保障体系试点经验的 基础上，国务院为进一步完善企业职工基本养老保险制度下发国务院关于完善企业职 工基本养老保险制度的决定( 国发 2 0 0 5 3 8 号) 。决定规定：完善社会统筹与个人账户 相结合的基本制度，逐步做实个人账户，从2 0 0 6 年1 月1 日起，个人账户的规模统一由本 人缴费工资的l l 调整为8 ，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户；改革基 本养老金计发办法，建立参保缴费的激励约束机制；扩大基本养老保险覆盖范围，城镇 各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。 3 基本养老保险基金收支平衡理论 3 1 基本养老保险基金收支平衡的概念 基本养老保险基金平衡有“横向平衡”和“纵向平衡”，3 本文所研究的是基本养老 保险基金的横向平衡，即是指在一定的核算期内基本养老金的筹集与支付总量对等。基 金保持平衡是养老金制度正常运行的基础，入多于出或入不敷出都不能算作理想的财政 模式。在当前的基本养老保险制度下，基本养老金的支出是丹h 性的，随着人口寿命的延长 和基本养老金水平的提高而不断增加；而基本养老保险费的筹集却不能无限增加，要受 到养老金筹资主体负担能力的限制。因此，当前基本养老保险基金的筹资与支付这二者 详见本文p 1 3 的解释 1 4 山东大学硕士学位论文 之间存在难以解决的矛盾，但是逐步缩小缺口幅度应是切实可行的。 3 2 隐性债务与基本养老保险基金收支平衡 在我国社会统筹与个人帐户相结合的部分积累的养老保险模式下，基本养老金的给 付可以用下面的公式表示。 ，“老人”的养老金原办法计发一社会统筹基金 f厂基础性养老金 社会统筹基金 基本养老金给纣l “中入”酌养老金l 过渡性养老金一社会统筹基金 ，个人帐户养老金 个人帐户基金 l“新人”的养老金1 基础性养老金社会统筹基金 、 、个入帐户养老金 仝入帐户基金 “老人”是指新制度实施前己经退休职工，“中人”是指新制度实施前参加工作但 是在薪皋4 度实照后才退体的职工，“新人”是指薪制度实施后参加工作的职工。 这里我们需要首先弄清两个概念：隐性债务和转制成本。隐性债务是指在原来的现 收现付制下参保人所积累起来的养老金权益，包括“老人”的全部养老金权益和“中 人”在旧制度下积累的养老金权益。而所谓转制成本是指需要显性化的那部分隐性债务。 有关隐性债务和转制成本的具体界定，目前理论界和学术界的观点并不统一。一种 观点认为隐性债务就等于转制成本。因为新制度是现在在职的职工为自己交费养老，所 以遵循“谁交费谁受益”的权利与义务对等的原则，新制度下的社会统筹基金只有一种 用途，即用作新制度下的再分配基金，以体现新制度下的公平与效率相结合的原则，而不 应用来偿还旧制度下的任何遗留债务。另一种观点认为，隐性债务大于转制成本，由于我 国的养老金镪度是囱“统账结合”韵部分积累制转换，并不是全部的隐性债务都需要显 性化，所以转制成本应包括以下几个部分：( 1 ) “老人”的全部养老金权益减去在新制度 下由“社会统筹账户”中的基金支付的那部分。( 2 ) “中人”的“视同缴费年限”中的 “个人账户”中应积累的养老金权益。对于“中人”在旧制度下在“社会统筹账户”中 积累的养老金权益仍由新制度下的“社会统筹账户”部分来偿还，仍实行现收现付制，所 以不必显性化，也不必列为转制成本。 从以上两种观点可以看出，第一种观点对部分积累制的理解是一种摆脱了旧制度羁 绊的一种完全的理解，是在规范研究方法的基础上提出的一种观点，我们的部分积累制 的模式应该是这样的。而第二种理解是停留在我国的新旧制度交替的现状上，是在实证 1 5 山东大学硕士学位论文 研究方法的基础上提出的一种观点。目前理论界多数认为我们的目标模式应该是第一种 观点所设想的那样，即社会统筹基金只是用作新制度下的再分配基金，而不是第二种观 点所说的用来补偿旧制度下的政府的养老保险债务。第二种观点只是基于想减轻我国新 旧制度转孰过程中的债务压力两提出的一种观点，尽管短期看来它似乎很有诱惑力，但 从长期看来。它将使新制度由于旧制度的债务压力而无法按预定的模式运行。所以本文 提到的转制成本和隐性债务是同一个范畴。 转制成本大部分是政府在现收现付制度下积累起来的养老金承诺。而在计划经济体 制下，国家为了实施重工业优先发展战略和赶超战略一直实行“低工资、低消费、高积 累”的政策。从1 9 5 2 至1 9 7 8 年职工实际平均工资年均增长率仅为o 3 8 ，而积累率却 由1 9 5 2 年的2 1 4 增长到1 9 7 8 年的3 6 5 ，其中许多年份甚至高达4 0 以上，我们可以看 出现在国有资产中的一部分是靠牺牲老职工的消费和福利为代价建立起来的。在传统的 现收现付制转向社会统筹与个人账户相结合的体制时，新体制属于部分积累模式，要求 企业和职工在缴纳社会统筹嚣冠时，还要通过个人账户为职工自己积累部分养老金。“新 人”有足够的工作时间通过个人账户为自己积累未来的养老金，而“老人”和“中人” 就出现问题了。因此，改制时政府实行了“老人老办法”和“中人过渡办法”，即“老人” 继续按原来标准发放退休养老金，“中人”将过去的连续工龄视作缴费年限并追加过渡 性养老金。“老人”的现收现付和“中人”的改制前通过缴费已经为自己取得的那部分 未来养老金的现值便成为旧体制遗留下的养老保险隐性债务。 从上文可以看出隐性债务理应由政府来承担，而不是由新制度来消化。而我国没有 采取专门方式处理转制成本，而是期望通过加大企业统筹费率将其消化。在这种情况下， 一个以前从未有过的问题凸显在我们面前：现有企业和在职职工既要建立职工的个人账 户( 新体制下的义务) ，缴纳保险费，又要为已退休的职工提供养老金( 现收现付体制下 的义务一转制成本) 。为此，新体制必须设计相当高的费率以完成这一计划目标，然而高 费率必然影响人们加入新体制的动力和缴费的积极性。即使政府采取了一些行政、法规 措施，强制更多的企业加入基本养老保险计划和强制征收保险费，但收效不明显e ) 抵制是 很大的。因此。在退休人员不断增加和企业拖欠基本养老保险费日益严重的情况下，无论 社会统筹部分的资金，还是个人账户的资金都用作现收现付，用于支付退休人员的养老 金。因而，在实践中个人账户实际上只有数字记录却没有独立的资金。造成个人账户“空 账”运行，致使制度设计时确立的要在退休人员高峰到来前积累部分资金以解决养老金 支付危机的初衷没有实现。严重的。空账”问题不仅使我国的基本养老保险制度在实 1 6 山东大学硕士学位论文 际运作中仍然停留在传统的现收现付模式之中，而且放大了未来养老金支付危机，使所 要建立的新制度难以为继。 2 0 0 5 年，国务院下发国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定( 国发 2 0 0 5 3 8 号) 要求进一步调整基本养老保险制度的结构，由过去的统帐结合转向统张分 离，建立实帐积累的个人帐户，个人帐户缴费率从过去的工资的1 1 降低到8 即完全由个 人缴费融资。个人帐户的做实引起了隐性债务的显现，会导致财务危机，并影响到我国实 施不久的部分积累制养老保险模式的可持续性。济南市今后几年，若考虑到按5 的比例 做实基本养老保险个人帐户问题，以目前的征缴水平，每年将增加缺口4 5 亿元。4 今后 几年，若考虑到按5 的比例做实基本养老保险个人帐户问题，以目前的征缴水平，每年将 增加缺口4 5 亿元。 3 3 基本养老保险基金收支平衡的影响因素分析 对于基本养老保险基金收支平衡的影响因素，国内很多学者都做过分析，总结出的 影响因素基本相同，下面列举两个模型来进行分析。 1 、2 0 0 4 年，王海涛和刘建政对我国基本养老保险基金收支状况进行了预测分析， 他们建立了“实帐与统筹”相结合的基本养老保险模式下的基本养老保险基金的收支测 算模型。 基本养老保险基金收入测算模型： 城镇基本养老金收入= 城镇职工年平均工资城镇参加基本养老保险的在职职工 人数企业缴费率 基本养老保险基金支出测算模型 城镇基本养老金支出= 城镇职工年平均工资城镇参加基本养老保险的退休人数 养老金金替代率 其中，参加基本原老保险的在职职工人数= 城镇经济活动人口基本养老保险覆盖 率， 根据该模型，他们设定个人账户实帐管理，比例为8 ，企业缴费率为1 7 ，工资 4 王以才副市长在2 0 0 6 年济南市劳动保障工作会议上的讲话 1 7 山东大学硕士学位论文 替代率为7 0 ，继续用社会统筹的方法填补转轨成本，政府可以用适当的财政补贴或者 采取其他方式弥补基金缺口。以1 9 9 1 2 0 0 0 年的收支状况分析为基础，最终测算出2 0 1 5 年基本养老保险基金可以基本实现平衡。 因此从该模型我们可以看出，在统帐结合的基本养老保险模式下，影响基本养老保 险基金收支的影响因素有：城镇职工年平均工资、基本养老保险覆盖率、企业缴费率、 退休人数及养老金替代率。 2 、2 0 0 6 年，高建伟和丁克诠根据1 9 9 7 国务院关于建立统一的企业职工基本养老 保险制度的决定，建立了一个基本养老保险缺口模型。该模型设定的前