（工商管理专业论文）我国中小企业财务管理存在的主要问题及对策.pdf

华北电力大学【：商管理硕士学位论文 摘要 中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。 本文首先介绍了我国中小企业的总体概况：然后，分析我国中小企业财务管理的现 状和存在的几个主要问题；最后，针对以上问题，主张从宏观经济环境和企业自身两个 方面采取措施，提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。 本文旨在启发我国中小企业的管理者，包括中小企业外部政策制定者和中小企业的 经营管理者，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从 而使中小企业走上健康持续发展的道路。 关键词：中小企业，财务管理，对策 a b s i r a c i t h es m a l la n dm e d i u ms i z e de n t e r p r i s e s s m e p l a ya n i m p o r t a n tr o l e i nt h e d e v e l o p m e n to fc h i n an a t i o n a le c o n o m y f i r s tt h ea u t h o ri n t r o d u c e st h et o t a lc h a r a c t e ro fs m e a n dt h e n ，t h ea u t h o ra n a l y z e st h e p r e s e n tf i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dt h ee x i s t i n gp r o b l e m si ns m e a tl a s t ，t h ea u t h o ri n s i s t s t h a tt h es m es h o u l dt a k em e a s u r e st oc o m p l e t et h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tf r o me x t e r n a la n d i n s i d ea s p e c t sa n dp o i n t so u tt h ea d v i c e sa n dc o u n t e r m e a s u r e st o i m p r o v et h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n t i ns m e t h ea u t h o rs u g g e s t st h es u p e r v i s o r si n c l u d i n gc o n s t i t u t o r so fe x t e r n a l p o l i c ya n d m a n a g e r si ns m e s h o u l dc o n s i d e rt h ef a c t st oi m p r o v et h ep r e s e n tf i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，s o a st od i r e c ts m et ow a l ku dt oh e a l t h ya n ds u b s t a n t i a lw a y d a iz h i j i e ( m a s t e ro fb u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f r e nj i n g k e yw o r d s ：s m a l la n dm e d i u ms i z e de n t e r p r i s e s ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ， c o u n t e r m e a s u r e s 华北电力大学【：商管理硕士学位论文 摘要 中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。 本文首先介绍了我国中小企业的总体概况：然后，分析我国中小企业财务管理的现 状和存在的几个主要问题；最后，针对以上问题，主张从宏观经济环境和企业自身两个 方面采取措施，提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。 本文旨在启发我国中小企业的管理者，包括中小企业外部政策制定者和中小企业的 经营管理者，能切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从 而使中小企业走上健康持续发展的道路。 关键词：中小企业，财务管理，对策 a b s i r a c i t h es m a l la n dm e d i u ms i z e de n t e r p r i s e s s m e p l a ya n i m p o r t a n tr o l e i nt h e d e v e l o p m e n to fc h i n an a t i o n a le c o n o m y f i r s tt h ea u t h o ri n t r o d u c e st h et o t a lc h a r a c t e ro fs m e a n dt h e n ，t h ea u t h o ra n a l y z e st h e p r e s e n tf i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dt h ee x i s t i n gp r o b l e m si ns m e a tl a s t ，t h ea u t h o ri n s i s t s t h a tt h es m es h o u l dt a k em e a s u r e st oc o m p l e t et h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tf r o me x t e r n a la n d i n s i d ea s p e c t sa n dp o i n t so u tt h ea d v i c e sa n dc o u n t e r m e a s u r e st oi m p r o v et h ef i n a n c i a l m a n a g e m e n ti ns m e t h ea u t h o rs u g g e s t st h es u p e r v i s o r si n c l u d i n gc o n s t i t u t o r so fe x t e r n a l p o l i c ya n d m a n a g e r si ns m es h o u l dc o n s i d e rt h ef a c t st oi m p r o v et h ep r e s e n tf i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，s o a st od i r e c ts m et ow a l ku dt oh e a l t h ya n ds u b s t a n t i a lw a y d a iz h i j i e ( m a s t e ro fb u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f r e nj i n g k e yw o r d s ：s m a l la n dm e d i u ms i z e de n t e r p r i s e s ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ， c o u n t e r m e a s u r e s 声明 x 8 6 8 2 1 8 本人郑煎声明：此处所提交的工简管理硕士学位论文我国中小企业财努管理存在 的主要问题及对策，是本人在华北电力大学攻读工商管理硕士学使期间，在导师指导 下透露豹磷究工终窝取缀豹硬变成暴。攥本人瑟疑，除7 文中黪澍热戳蠢注秘致谢之处 外，论文中不包含其他入已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获樗华北电力大学 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任 谤贡献均已在论文中作了明确的说明势表示了谢意。 靴澈储撕：珲堕嗍：一 关蔫学蠛论文使用授权的说明 舔慕蹴整? ? 解华北电力大学有关保窜、使用学便论文的规定，即：学校有权保管、 劳阿宥美掷门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复澍势像存学位论文；学校可允许学位论文被套阅或借阕 学校可以学术交流为 嚣翦，复翻戆送和交换学佼论文；秘意学校霄骧穗举嗣方式在不嗣媒体上发表、铸播学 位论文的全部或部分内窖。 涉密的学位论文在解密后遵守虼撬定) 作者签名： 导师签名： 日 期：埋。= ，坦 日期：但墨：! ：f 华北电力火学：商管理硕士学位论文 1 。1 论文研究背景和意义 第一章亏l言 隧饕我嚣缀漭鳃浃逮发震，我嚣孛夺壹监在嚣涎经济瑟社会纛长中发挥羲不可 替代的作用。它被形象地比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼，社会稳定器和创造奇 迹的种子。可见，中小企业的快速发展对经济发展和社会稳定起着举慰轻重的促进 作用。2 0 0 5 年1 2 月，国家发展和潋革委员会中小企业司司长王远枝在j b 京就中小 企业成长工稷工律报告中指出，瑷在我国中小企娥育4 2 4 0 多万户，占念国企业豹 9 9 6 ，我黧丈金堑是矮天立蟪，孛夺金篷是镶天燕楚。孛枣金盈镑镪额占了蘑奏 企业销售额蛉5 8 9 ，最终产品和服务价值占国家g d p 5 8 左右。税收占了4 8 左 右，专利占了全国专利的6 6 ，新产品占全部新产晶的8 2 ，解决的就业占城镇净 增就业人口的【! ! ；| 分之三。2 0 0 4 年与2 0 0 1 年相比，中小艇业总资产规模增长6 0 ，我 们的工业增加德，产品销售收入稠利税总额都翻了一器。特别应该指如中小工业企 鲎实瑷裁滤2 0 0 4 年是2 0 0 1 年兹2 s 餐，乎薅每年增长4 4 。4 ，发震豹势头 鬻逐猛。 但由予中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制秘外部宏观 经济影响大等因素，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。目前，我国中小 企业中有相当一部分单纯追求销嫩和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管 理思想僵化落艨，使企业管理局黼限于生产经营戮管理格局之中，众戴财务管理 魏强险控铡豹律弱没毒霉受充分发撵。瑟显，孛小众数豹这耪褒获，砖中毒金整装 信用和惑资粱邋带来了诸多的受蕊影响。 国内很多学者，如吴少平的中小企业财务管理，楼德华、傅黎瑛的中小 企业内部控制和李风鸣的内部控制学等在加强中小企业财务管理方面指出， 必须突破行业棚所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业豹中小众业政府管理 援搞；挺立怼努管理在金盟管瑗中懿孩心缝位，建立键全中小金韭鬓| 务镁彝俸系帮 财务分辑据糠体系，加强中小企渡内部财务控割。馘举敏的中小企渡愈融支持瓣 题与对策分析了中小企业融资阑难的原因，提出了中小企业如何在当前既定的融 资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，米提高融资效率。而国外在面 向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的小企业法 帮小企- 池技术剜耨法，韩国、懑本豹中枣企始基本法等。融资鬃逶和致繁 支持籀对国内藏鬟撩规范帮灵活，燕因为魏静原因，墩雩| 了我国的穰多中小企韭去 争取海外上市。 本人认为煎视财务管理，将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低 成本，提高经济效益；有利于信用等级的提升，从丽熨好地融资和筹资；有利于企 华托电力犬学1 商管理硕士学饶论文 遂投资，挺离投资收益率等。繇戳，孛夸企韭应在敬府已舞台弱静将港台瓣一系露 有利政策基础上，狠抓财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用，从而在激烈的 市场竞争中能媵、稳步发展，为社会做出更大的贡献。 1 2 本文的 i 拜究动机和思路 傲磐中小念犍的发震工作，对繁荣市场、满足社会需求、扩大裁渡警阔、保持 社会稳定等方嘲都有着不可替代的作用。然而，财务管理工作是企业发展的核心工 作之一，因此，企业越发展，财务管理就越重要。但是，很多中小企业的财务管理 工作或多或少的存在一些问题，影响了中小企业豹健康发展。 零文莺先慰中小金韭豹总访攘瀑进行了麓要分绣；其次，提出孛小企娃在财务 管理方露存在瓣一些主要闯题，笼其是企监蠡身方羲l l 的一些不是；最藏从两个方匿 分析破解解决我国中小企业财务管理问题的对策，即由于我国中小企业在财务管理 方面存在的问蹶是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此为了更好地解 决问题，必须多措并举，一方斌骚充分发挥政府宏观调控作用，努力改游外部环境， 完善融资体系；另一方嚣，金照零隽要重鬣鑫身警爨的磺究，完善金戴内部怼务管 理运霉亍梳割，采取释学静管瑾方法，努力提高垒攮懿综合素矮。醴下怒论文的框檠 结构图： 隧1 - l 另外，本人结合自己的专业所学以及在企业中的真实体验，促使自己希望对中 小企业有更多的了解和认识，以促进自己将来的创业及发展；也希望本文能对创业 2 华北电力大学i ：商管理硕十学位论文 者以及正在从事中小企业管理和研究的人员有所启发和借鉴。本文力求从实际出 发，着眼于中小企业财务管理的现状及其存在的问题，为企业完善财务管理工作提 出一些指导性意见和可行性建议。 华蔻电力大学一 ：蠢管理颈士学链论文 第二章我国中小企业的总体概况 2 1 我国中小企监的巽定 中小企业在不同的国家有不问的界定，即使在问一国家里，不同历史时期，不 同产业部门也肖不同的标准。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定 两种方法，定嫩界定设定的标准一般有三个因素：一怒实收资本：二是戤此职工人数 三是一定时期( 遵鬻为一年) 的缀裁额。定性界定的标凇一般有独立所蠢，自圭经营 帮在簿学鼗中不缝子垄繇遣霞a 含标准。各莺一般嘏獾窭己静实耩涛凝采用不霹靛 标准，匿前大多数国家都采用定爨界定标准，这种标准比较简单且易予统计。但也 有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于豳家支持中小 企业的发展，弼是由于中小企业猩竞争中处于弱势地位，政府为了弥补市场缺陷， 保护公平竞争，促进效率的提离，焉l 定相应的保护瞧毁策，所以规定了中小金业为 在毒亍婆中不楚予鎏蘩遣谴豹金潼。鲡褒美国，裁在采瓒定量赛定懿圈辩袋矮定毪界 定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在5 0 0 入以下的企 业，独立所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，政 府对符合这些规定的中小企业提供了一系列的政策支持。 我国中小企她的划分标准一般以独立核算的基滕生产单位为对象，随着经济的 发矮经历了晁次夔调整，正在不凝突善中。我鏊鼹攮中华人跫共帮黧中夺金鲎霆 迸法，翩定了中小企业标准暂行溉定，中小盒艟梅准根据企业职工入数、销售 额、资产总额镣指标，结合行业特点制定。以下是我圈2 0 0 3 年颁布出台的中小 企业标准暂行黼定中有关中小众业划分标准的内容。 d 华l 电力火学一：裔管理硕士学位论文 表2 一i 中小企业标准暂行规定划分标准 髓算单 行业名称指标名称大型 中型小型 位 2 0 0 0 及以上 3 0 0 - 2 0 0 0 以下 麸韭人员数人3 0 0 0 0 及戳3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 班3 0 0 潋下 工业企业销售额 万元3 0 0 0 以下 资产总额万元4 0 0 0 0 及以4 0 0 0 4 0 0 0 0 以 4 0 0 0 以下 p 3 0 0 0 及鞋上6 0 0 - 3 0 0 0 戮下 从北人员数 人3 0 0 0 0 及以3 0 0 0 3 0 0 0 0 以6 0 0 以下 建筑业企销俦颧万无 卜 3 0 0 0 以下 照资产慧凝万元4 0 0 0 0 及激4 0 0 0 - 4 0 0 0 0 叛4 0 0 0 鞋下 2 0 0 及以上1 0 0 2 0 0 以下 批发业企从般人员数人1 0 0 以下 3 0 0 0 0 及戳3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以 鼗锻壤额万元3 0 0 0 疆- f 5 0 0 及以上1 0 0 5 0 0 以下 零售业企从业人员数人1 0 0 以下 1 5 0 0 0 及以1 0 0 0 1 5 0 0 0 以 照 销整攒万元i 0 0 0 以下 交通运输从娥人员数人 3 0 0 0 及以上 5 0 0 3 0 0 0 以下 5 0 0 以下 3 0 0 0 0 及以 3 0 0 0 3 0 0 0 0 以 业企业销倦颥万元3 0 0 0 以下 1 0 0 0 及以上4 0 0 1 0 0 0 隘下 邮政业企从业人员数人4 0 0 以下 3 0 0 0 0 及以3 0 0 0 3 0 0 0 0 以 业 销售额万元3 0 0 0 以下 上 8 0 0 及良上4 0 0 8 0 0 醴下 往宿和餐从般人员数人4 0 0 以下 1 5 0 0 0 及以3 0 0 0 1 5 0 0 0 以 饮业挺业销售额万元3 0 0 0 以下 上 说明：( 1 ) 丧中的“丁业企般”包括采矿北、制造业、电力、燃气殿水的生产和供戌 照三个嚣延豹企魏。( 2 ) 巍定中，酸工九数戳臻行绞嚣翱震中豹年来麸照天受鼗健替；下 业企业的销售额以现行统计制度中的年产晶销售收入代替：建筑业余业的销售额以现行统 牮i l 电力大学 ：褒簿理硕士学短论文 专 裁黢串熬年工程结算牧久代替；援发秘零毽渡豹销售额以理行摄表钢度中姆年销售颟鼗 替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年蒋业收入代替； 资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。( 3 ) 大罄和中型企业须阍时满足所剐箨项条 僻静“f 限掺标，覆剩下翔一糖。 2 2 我国中小企韭目前的经营特点 中小念业馋为一个群体，必然有着不网子大企业黔经蕾特点，主要表现在以下 几个方面： 2 2 1 经营管瑷者和所有者往往统一 中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自已经营，这一方面表 现为企业决策灵活及时，缀营目标明确和强烈的追求利润最大他的优势，缀营者目 标与羧东到盏取得一羧，这静一羧静程标搜企鼗不霞要逶避舞孝务管嚣采对缎营老实 行监督控制和激励，财务篱理可以在保证管理者目标实现的同时实现硷业价值的最 大化；另一方面表现为公铷在经营上缺乏有力的外部艇督，资金使用上存在一定的 涎意经，不弱予公裁靛良憋发震。 2 。2 。2 经楚多魇于受完全赛任的个人经熬 企韭的经营决策主要依靠领导入裔己蹲市场的直蹒把援，因藏企娩的成藏完全 取决于经慧者的个人缝力。其特点一方瑟表现为霄权力、蛰独裁；另方霹剡表瑰 出内在的激励机制，较少存在经营者的“代理成本”，经营者具有机动性，成本意 谖，援当风险的勇气，有强烈静责任感和开拓精神。 2 2 3 耪飧资本及霹弱蜀戆资本少 企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融 资，资本颧少，麴上羚帮融资熊力的隈翻，尤其是银行贷款难，後资念短缺藏为麓 约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制。笔港和同学共问 创立的龙之源煤炭有限公司是一家小型企业，注册资盒五十万元，位于山东省昌渔 泰，臻存职j ：三卡多久，当对酶资金主要楚靠个人袄繁帮离亲羽壹 友筹倍焉来。 2 2 。4 其鸯经营枧制方藿的灵瀵性翻易变牲 中，j 、企业在经营中表蕊为对市场需求的变韵反应及时，可合理调度和配置资会 稠劳动力资源。如在中小企业密集的溉江省戴表现为主导产黯突邈、专溲让程度藏、 肇i t 电力大学：掰莲管理磋士学位论文 管理成本低，在大环境相对蒲条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定 的发展。 2 2 ，s 蕊临魏市场竞争艨力较大 中小企业从事的行啦多容易迸入和被效仿，所以在扩大其产渡市场的时候，许 多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很 难禁得越时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营瀚为了自身的原因 而参加了联合组织，缺乏协调健。因此表现为经营者常常为避免竞争丽寻找出路， 在矮鬃、瞧楚、设诗上擒藏裁亿，避牙臻捂竞擎，力求实瑗不完念竞争。缝会鑫赛 感受，貔翻龙之源煤炭公司警时由于当遣存谯缀多煤炭经销商，掰以自然面冁麓徽 大的竞争压力，于是，经过一番调查和研究，我们决定向上层市场转变，既由简单 的买卖销售上升为直接承甑企业锅炉的蒸汽生产，从而变煤炭销俦为蒸汽销售，形 成垄断。 2 ，2 。8 受环壤变纯裁激线渖壶大 与大企业相比，中小众业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产黼 品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一熙发生变化，对中 小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的臌 力两破产：。 2 。2 7 欠企业积中夺金地财务管理工作特点的区别 大企业的财务部门设置比较大，财务人员多，分工细化，例如有专人负责 固定资产篱理，资金划拨，税务会计，报表会计等等，人员职责和工作流程相对规 范；露中小爱监黠务罄门人受没雹筵单，鬓孝务入员身兼羧裁、诡焱、工资孩篓等多 静工佟，赡务工幸# 更多懿淀藿记账会计棱算，掰对鬓季务叛表分掇簿鬓季务管理工 乍不 够重视，_ i 作职责和分工不够明确。 华北电力大学 ：螽管理硕士学绁谂文 第三章我国中小企业财务管理存在的主要润越 目前，我圈中小企业财务管理的现状不容乐观。我国中小企业中搿桐当一部分 一昧遥求镄璧秘囊场论额，忽携了怼务管理豹孩心虫巍链，使金监管理鲻戮生产经藿 燮管瑾格焉之中。嗣对，稷多中小企监受撬模和入爱索瑷的限裁，往往存在会诗核 算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响， 在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得以充分发挥。 3 1 资金短缺，筹融资能力蓑 中小企业注惩资本较步，资本实力有限，蟪、房屋等银行认可的不动产数量 较少，同时搬多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要激怒企业生产 周期中需求爨最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计，中小企业通过银 行贷款渠道获得的资金，占中小企渡融资总量的9 0 以上，通过其它渠道获得的资 金不是1 0 。爨然，霾嚣我国中小念鲎基翅步建立了鞍为独立、渠邋多元凭熬疆资 体系，毽跫，睡= 予秘种原因，中小企监通过锻幸亍贷款获褥资金的渠道并不畅通，据 2 0 0 4 8 1 0 众融时报消息报道，2 0 0 4 年，在我阑宏观经济政策实静紧缩之后， 中小企业贷款难问题更加凸显。搦统计显示，2 0 0 4 年3 月，全国金融机构向民营企 业及个体 ：商户新增人民币贷款7 9 + 9 亿元，4 月份骤降为9 。7 3 亿元。以下是企业 囊模、金照年龄嗣获褥镊行贷款懿魄鲷表： 裘3 - 1 企业规模与银行贷款 i 企业规模小于5 1 人5 1 1 0 0 人1 0 1 5 0 0 人大于5 0 0 人 l 拒绝次数比例 7 8 9 25 7 8 74 4 1 82 4 。3 4 l 银行贷款魄翻撼 5 ，42 0 。62 2 。84 7 1 表3 - 2 企业年龄与银行贷款 l 企业年龄小于2 年2 4 年 4 5 年 5 8 年大：f - 8 年 l 拒绝次数比刺 7 2 4 44 9 0 74 6 9 74 5 7 93 4 9 8 | 银行贷款毙倒 1 25 21 7 62 5 。33 6 1 表3 - 1 、表3 - 2 数据来源：物愚群中小企、韭融资。民主与建设出版享，2 0 0 1 可见，融资难、担保难仍然鼹制约中小企业发展的壤突出的问题之一，中小企 业的筹融资能力差，其主要原因怒： 8 华北电力大学下商臀理硕士学位论文 ( 1 ) 国家没鸯专设中夺企监管瑾扶持砉 褐，阉家豹优惠政策来自审，j 、企潼颓 斜，使之长期处于不利地位。 ( 2 ) 瓷产结褥不合理。中夸众鼗经蘩效益茇，受篌率较离，偿还熬力诋，蠢 目前银行贷歉的基本条件之就是受债率需在6 0 以下。例如，2 0 0 4 年国家统计网 数据鬣示，天津枣中，j 、工鼗企显受馈总额遮1 8 2 7 2 4 亿元，资产受续率遮5 8 1 。 在中小型企业中有1 2 2 3 个企业资产负债率高达8 0 以上，甚至相当部分企业已处 予瓷不羝续缓建。在泰场激黧竞争瓣蘸，中小型企避峦予债务受糖瀛重，资产增毽 较慢，经营风险进一步加大。 ( 3 ) 囊予中，l 、企韭夔辫务蓓爨透鹨度较低，整缳圭髂又无法确切落实，黪班 与银行进行良好的作和沟通，即银企双方的信息不对称。 ( 4 ) l 辩爨未涛。金业到期贷款不还或无法嫠还导致镶牙餐缝贷款恣是当奏摹贷 款难的一个主要原因。 ( 5 ) 接建不良。售曩不良是姿裁金照滩鞋取褥贷款豹又一令重要簸送，中小 企业不能在规定的还款日期前偿还甚至逃废银行债务严重，导致中小企业群体信用 款不逸帮短缺， | l 众妲售爝蜓严熏缺失，爨然难以争取到银行贷款。 ( 6 ) 抵押担保不足。抵押担保是目前最主要的贷款方式，为减少银行的不良 资产，防范龛融风黢，1 9 9 8 年以来各囊业锻霞普遍接耄亍了羝翔、攘保禹l 发，只森掇 少数3 a 以上的黄金客户能在授信魔内享受3 0 左右的信用贷款。中小企北贷款难， 主要袭现为羝挣难鞠担保滚：一是企监原来大多楚依赖锻罩亍鹃镶贷资金起步发蠼 的，原有的有效资产已向银行抵押完毕，新建企业不动产规模大多较小，也难以提 供足谯抵押，加上羁裁抵押贷款的抵押率较低，抵押不足的矛质爨为突出，抵摆物 只得放弃。二是难以找到合适的担保人，效益好的企业不愿替别人作保，效益一般 或太差的企业，银行又不认周担保资格。羽此，中小企业资金短缺是制约其发展的 主要“瓶顶”。 3 。2 资产蔬芋管理，财务控到薄弱 3 ，2 ， 对现金管理幂翔往，导致臻金添置或不嚣 诲多中小金韭不编裁瑗会毅支诗翊，健镪霹瑷金兹黪理缀大程凄主楚疆意蠖 的，旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。有些企业的 资金经翔缺少诗划安撑，避攫魏霉不动产，无法应嚣经蓉惫零熬资金，陵入怼务爨 境。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪赞。 捌如，企韭认为爨己经滂效益好，明天可戆收到熬钱就诀燕基经是今天豹钱了， 于是，花钱大手大脚，过量购置设备，不考虑经营风险，结果一照遇到缀济效益突 叠 华j e 电力大学。l 商管理硕士学位论文 然下跌戟会出现资金短缺，陷入财务困境。 3 2 2 应收账款周转缓慢 缝着经滂数发展，信臻镁售会越米越黄遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业 为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。假由于应收账款管理水 平不谳， 无严格的信用稀准、信用祭件和收账波策，更秃相应的责任部门来组织落实，造成 大量波收账款沉淀，使金敦资金周转不灵，莠隳含羞较大懿撂擞风险。嘉裁孛小企 业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成 损失。 倒热，中小金监豹客户孛毒缀多缮誉好懿客户，企业爨理认为应牧账款吾分吾 的可以收网，因此对追款问题不急，很少上门催收，有时甚至撒沓一年以上，显然 这样做的弊处是既在定弦度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利崽损失。 双客户焦泼讲，客户戆囊金韭不急予遑讨馈款，可箍漫垒戴资金雄霉，予怒养成了 欠款的习惯，于是就愈欠愈多，造成恶性循环，遇到企业急需资金肘，客户也不可 能下子结清欠款，导致众业资金断链甚黛停产。可见，应收账款的周转缓慢会给 企韭带来缀大豹瓣务斑险。 3 2 。3 存赞控制薄弱 许多中小企遭对存货缺乏有效管遴，无存货计翔、无存货定精益餐帮检查铺发， 对目露存货款控剡不到位，致使存货舆转失灵，造成资金呆滞。 3 。2 ，4 成本费用管理水平低 中小金韭痰部缺乏科学有效豹戏本费臻控裁体系，褪巍帮分金鼗在藏本费蠲 控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前 和事中控制能力较低。因此，许多中小企她成本费用管理中存在核算不实、控制不 严、控裁体系不健全等阔慧。 3 。3 管理理念落后，先进的财务蟹理技术鞠方法往往碍不到应用 中小企业的财务管理纂础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财 务管理职能宙会计或荬链都f j 兼管或惫企效主管人员手憩办。嚣蘸，社会上应掰 的财务管理方法灵活、先进、多样，例如，量他的财务管理方法，包括定量预测、 滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于i n t e r n e t n t r a n e t e x t r a n e t 帮电子商务为雷景的黼络麓务等等，健瑷t 先遴静j l 季务管磷按术和方法在审，j 、企、监 往往褥不到应用，原因主要有： 】0 华北电力人学r 商管理硕士学位论文 ( 1 ) 中小企业很难吸引所需人才，财务管理人才缺乏。 ( 2 ) 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者 同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，中小企业中相当 一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于 财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财 务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门， 即使有，也很难保证内部审计的独立性。 ( 3 ) 中小企业规模较小，资金紧张，根据成本效益原则，中小企业更愿意选 择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。 ( 4 ) 有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有 效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位 和作用。因此，中小企业财务管理人员素质偏低、水平不高，会计信息在中小企业 经营决策中难以充分发挥作用。 例如，山东潍坊后官富民印染公司是一家乡镇企业，年营业收入过亿元，2 0 0 5 年被潍坊市授予成长型中小企业称号，但是其财务部门的会计人员还停留在手工记 账的传统模式，这样财务人员必然要耗费大量的时间和精力来登记手工账，而且容 易出现数据差错，不便于发现和修改，影响了工作效率。同时，手工账也为某些人 员进行篡改凭证留有一定的可乘之机，存在一些安全漏洞。 3 4 会计人员素质不高，财务管理职能缺失 大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，对会计人员重使用轻培养，会计 人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深 层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计 核算的关系。在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构， 轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心 地位和参谋决策作用。 高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要 问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够， 财务管理职能未能得以充分发挥。 例如，很多企业的财务报表仅仅是机械式的填报，只关注利润，而对于报表内 容和指标之间的关系很少有专门人员进行分析，这就是明显的财务管理职能缺失。 这种问题在本人公司也是存在的，以后应改善和加强此方面工作。 3 5 相关制度的缺失或执行力度不够 华北电力火学工商管理硕士学位论文 中，l 、叠娩一般穰少设立完善静、韬台炎嚣懿焱章甏度，包括瓣务岗位职责篱理 制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度。_ 企业领导的法制观念最然 狠强，毽盘予摹孛争争嚣嚣，忽褫黠务稍囊、黪经纪镣鹣严隶经帮强裁经，缝往建鞭不 规范成不依法建账，会计核算存在造规操作的现象。即使企业有了规章制度，但由 于羹巷务久受不愿褥嚣澍事瑶不予疆牙，管理者主鼹意志程管理主迄枣缀大豹骧意 性，对一些问题浮于表面而不去深追究，对一些问题睁一眼闭一眼，而且，很多中 拳金渡家装式管理聪象严重，致谴裁度菰嚣力凌不够，形闷瘦设。 华北电力大学_ 1 ：商管理硕士学位论文 第翻章解决中小企业粪季务警瑾问熬的对策 由于我国中小众业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身 双重因素造藏豹，圜藏秀了烫鲟逡髂决滔熬，爨矮多猎并攀，一方嚣要态分发撂黢 府宏观调控作用，努力改善外部环境；另一方面，企业本身要重视市场的研究，完 善金犍内部黠务管爨运行撬铡，采敬麓学懿营瑾方法，努力提高众建熬综合素襞。 4 1 建立良好的外部环境，完蔫我国中小企业融资体系 十六大提出“十一五”期间实施中小企业成长工程，圈务院2 0 0 6 年工作重点 把实麓中小企业成长工程捌入了其中一顼熬要工 筝。2 0 0 6 年4 届，中小众韭司司长 王远枝座客中国中小企业信息网就解决中小企业融资难问题时谈到以下几点：第一 是黧大公共掰致支符力度，帮萌中小企监解决贷款、菇怠鹃蘑蘧。第二锚新串小企 业金融服务。第三是构建多层次的中小企业信用摁保体系。现在信用担保体系已有 2 1 8 8 家，累计撵保企韭1 8 万多户，撵傈憨额是3 2 0 多亿。第酉怒积较维进中，l 、企 业的信用制度建设。可见，这对于中小企她来说是一个十分可喜的消息。 4 ，1 1 我国牵，j 、企娩融资体系韵蕊本框架 般酶，中，j 、企韭的发麓大约经历霸个阶段：镪截襄；成长期；成熟瓣；过渡 期( 或稳定期) 。不同发展阶段的中小企业对融资有不同要求。在此。从中小企业的 缀自发震除段密发，梅建壅适合我瓣国情瀚串小企建融资体系豹蘩奉框檠。 华j 壤力太学工褰繁遴硕士学使论文 圈4 - 1 中小食业融资体系 囊予褪裁絮中小金翌绩塞极不透馥，戮嚣缀难褥至l 终潆疆资。褒这一狳段，企 业的大部分资产郡是无形的，因而，它将主娶依赖股东掇供的股权融资和内源融资。 在初创期，有的奄业还会制定份正式的商业计划书，以便获得天使融资。有时， 金照臻进行一轮或多轮醴上的天使融资居，私人权盏资本投瓷者才会进入。通常， 企业在成长的阜麓阶段只有在产晶成功豹经受住市场考验之后，才可能褥爨私人投 资家的投资，用以扩大生产规模，提高市场占有率。在这一过程中，随着中小企业 的有形资产( 包括应收账款，存货及设备) 占其总资产的比例达到一定程度后，即硷 鲎霉弼来羝揆夔资产魄镬交大之蓐，镊行才愿意霹它挺袋贷款。穗蕊企盈豹藏长、 壮大，外源融资不断涌入，当窳业资产负愤表上的债务额超过了股东权益后，道德 风险便会出现。离成长、高风险的中小企业在获得一定数额的外源债务融资之前， 往缝簧寿终源性的救援融资，始天覆资金秘熬入段权投资，这烩埝滋鞠了它们豹道 德风除极其严重。丽夕 源性的黢权融资对于解决道德风除问题显得尤为重要。便这 并不楚说，这类中小企业偏向于选择外源性的股权融资，为了避免使失控股权，它 们可能选择外源性的债务融资；或者为了分散风险，丽选择外源性的股权融资。这 一点程瑷实中静爱浚便是毫氆长，离菇陵熬企整多选弼羧投融资，瓣浚入豫定豹中 小企、业多利用债权融资。 随着企业逐渐进入成熟期和过渡期，股东及主要债权人提供的资金逐渐增大。 大黢寒提供兹资金主要傣现在疆方嚣：一方灏，企业扩大生产援模磷淘大羧衰遴嚣 的再融资；另一方面，将税屠利润中应褥股莉留在企渡中用于扩大生产规模。主黉 债权人增加资金供给，是因为随着与企业关系的日渐稳固，企业有形资产所占比麓 不叛提高，信息不透明闽题也大大褥到改麟。与此同对，镪剖期大股东的亲朋好发 蔽黢投形式提供静释子资金要么被赎霞，嚣么被偿还。隧着企韭匏不薮齄大，并簸 终上市，天使投资者和私人投资者出售手中股份，取得预期回报，大股东的构成也 发生了变化。 关键在予企照藏长麓，产熬是壶实验两瀵实藏瑟转纯瓣关键期，嶷好戆产鑫赘 场预期预示了企渡将来的利润黼成长，但怒这一阶段，企业仅依靠内源融资和原始 股东股权融资是不能满足开发销售渠道、树立产品品牌的资金需要的，必须有其他 形式资金分入企业发展。企业在这个阶段主要融资来源楚嚣渡信用融资、金融枫梭 贷款、权益资本掇爨。 4 1 2 加大政府支持力度 中小企翌在完全塞宙豹毒场羟济条 孛下，缀难遴幸亍黢毂疆姿帮镄缎懿资。露砖 1 4 牮魏奄力大学王褒譬瑾疆士学经论文 市场供给和中小企业的需求的缺口，正是需要政府进行宏观调控来使供求平衡，达 到经济的均衡。中国改革的特点就是供给主导测，当现实中发生了与市场精神相悖 以致阻碍了社会经济发展的情况，政府适时出弼颁布具有突破性的法律，推进市场 经济改攀。阉群，孛国撂宽中小企业融资渠道瓣金融改革，必须农驶跨的指导下方 戆鼙耪燕确豹方彝，取缮裁韵。要怒彻底瓣浚中夸企照融资难豹阉蘧，登须蔹靠切 实有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出台指导性意见，通过法律和政策 扶植中小窳业融资。 1 。完善中小企业融资的法律、法规支持 世界上诲多国家和地联熬注重从法律法瓣鼷瑟上秀珏强对孛小众、韭懿保护和挟 持。我嚣豹中夺垒监瑟寿鞠擒残魄较复杂，翦器我国兹金盈立法帮鸯荧政策又主要是 按照所霄制性质来制定的，这就使得不同所有制性质的中小企业处在不同竞争起跑 线上，不利于中小企业的更快的发展。因此，参照西方发达国家的立法体系，政府 应制定出邋合我国国情的中小企业保护法规。目前我国己经制定了些关于中小企 业的法援。查珏小型企业租赁蛰行条铡、乡镇企业法、私营企般暂行条倒等。 毽在孛枣灸妊立法舔护主，这筵立法莰寝鬟重予瓣企篷经营警理，褥砖中枣金整终 为弱者她饿保护力度明显不够。因此，当前迫嘲需要人民代表大会及其常委会制定 具体的中小企业保护法，从而明确中小企业在国民经济的地位，明确政府对中 小企业基本保护政策和扶持政策，保证中小企她的健康发展。 在法德法规内容上，2 0 0 3 年实施的中华人民共和国申小企渡促进法在资金 支褥、税收毯蠢、壤矮挺镶瑕务、援本键蓑、露溺开拓及骚务镕系铸方嚣馥密垂簧 规定。此外，可考虑制定舆露根本指导性质的中小企业基本法，从中小企韭发 展目标与祭旨、组织形态、产权关系、权利与义务、创立与退出等方面对中小企业 做出总体饿规定。 2 政府主导建设良好的社会信用环境 党豹卡六夫鞭卷明确掇爨，弘扬窝壤蠢中臻琵族绞黉绞美德。渡痿也莛我国久 民代代籀传豹美德，在进章亍经济建设的今天仍然有其深远的意义。敬府倡导和培育 民间诚信系统，加强对中小企业诚信意识的培育，同时加强对中小硷业的事后诚信 监管，如果发现有中小企业失信，国家要采取法律手段严惩，达到净化社会诚信环 境的目的，为中小企业的融资仓q 造更为宽松的环境。 3 羧寤撵貘公莛鼹务，建立傣瘸浮徐体系，鼓聚鞋会售蠲谬徐壤稳戆发曩 由予溺史原因，中小众渡宽其是菲国有的中小金韭和商业锻章亍很少有韭务往 来，银行无法为其设立信用档案。因此，政府成敲励发展社会信用评级体系，为中 小企业建立信用档案，积极协助银行的放贷工作。人民银行要监督商业银行制定科 学的、切合中小企业实际的信用评级制度，客观评定中小企业的信用等级，科学合 理地反敬中小金业的资信状滋鞠镁偾驻力，为癸款发放提供埂子操侮豹霹靠依握。 5 华j 毫力大学1 ：囊管理硕士学键论文 要建立完善适合中小企监特点的授信翻度，台理制定中，l 、企韭授信额度。 4 国家骤鼓励和支持商业锻行和政策性银行等硒向中小企业提供贷款支持 国家鼓励商业银行特别是圜肖商业银行在注意储贷安全的前提下，建立向中小 企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小企业的 贷款毙溺。鼓獭敬燕蠖银雩亍在瑷蠢照务范围内，支持德合国家产照政燕、骞枣撬蓑 景、按寒含羲麓、经济效益努的中，l 、企韭的发震。中央锻行继续扩大中小企韭贷款 利率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完善授信制度，合理确定 县级行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效率。要积极研究开发适应中 小企业发展的信贷服务项目，进一疹改善银行对中小企业的结算、财务咨询、投资 管理等金融服务。 慈之，麓浚率，j 、企监聚资润怒簸终离不开政麝的支持，突酸现袁瓣想意谈形态 和法律法规的限制，支持金融市场改革。 4 1 3 我国威该大力发展天使投资 天使投资蹩攒其霄一定资本愈瓣个入或家庭，聪予耩选择豹翼毒露大发袋潜力 酌耪翻金韭遴行懿翠期的、妻接瀚毅薤资本投资懿一耱爱露授资方式。天傻投资楚 风险投资的一种形式。风险投资程投入资金的同时受多地投入管理，它般投资的 金额比较大，而且是随着风险企业的发展逐步投入。风险投资对风险众业的审查非 常严格。相反，天使投资的金额一般较小，而且是一次性投入，投资方不参与管理， 它对风险企业的审查也荠不严格，它更多遗是基于投资入的主观判断或者是国个人 露好瑟瑟决定懿。菇陵授资是大手笔，它遵鬻叁咒褰橇 鸯共露授资。蠢天健投资萎| l 是由一个人投资，并且是见好就收。风险投资的特点楚正规佬、专业化、系统化的 大商业行为。天使投资的特点是个体或者小型的商业行为。投资专家商个比喻，好 比对一个学生投资，风险投资公司着眼“大学生”，机构投资商( 又口q 合伙人投资) 青睐吡扣学生”，嚣天使投资者则培育萌芽输段的“小学生”。 在美蚕鸯卡分发达懿菇泠毅瓷囊汤，整缝夫帮分投资予穗子麓豹炎金，著菲亲 自美国的风险投资市场，而是来自被称为“创业天使”的天使投资者。荚国的天使 投资已经有很长的历史，当今很多商业巨头，如贝尔电话公司、福特汽车等都曾从 天使投资那里获得启动的资金。1 8 7 4 年贝尔作为天使投资者投资并创建了贝尔科 技，造就了如今庞大的电信帝国；1 9 0 3 年，5 个天使投资喾绘亨剩稍特投资了4 0 0 0 0 美元，嚣来稷遮藏了一令宠大豹汽车王鬻；翔今豹缀多囊篷穆话孛，天曛莰瓷懿残 功案例屡觅不祥，苹果电脑、疆马逊网络这些国际知名公司最初的雇动资金都来自 天使投资者。锻美国和欧洲，天使投资者一般队团体的形式集合在一越。 中国天使投资是随着互联网企业和高科技企业的兴起而发展起来的。目前中国 1 6 华北电力人学_ j 二商管理硕士学位论文 天使投资的规模还很小、还很不成熟，而且绝大部分以个体形式出现，极少有民间 的天使投资机构。与美国的天使投资相比，中国的天使投资还需要逐步建立相应的 机制。我个人觉得可以从以下几个方面加强这方面的建设：第一，加强天使投资的 教育和宣传。很多的民营企业家或者私企业主有钱，但缺乏投资高科技的意识，他 们不愿意投资于“高风险、高收益”的行业。专业机构，比如投资机构或者投资公 司，可举办这方面的培训或者研讨会。第二，建立天使投资人团体，比如投资人俱 乐部或者天使投资俱乐部等。如果民间资本能够以集体的形式出现，则易于建立相 对稳定的管理机制和投资机制，有益于整个天使投资行业的成长。第三，建