第八章 “一事一议”审计.doc

第二节 “一事一议”资金审计案例一、背景材料农村税费改革后，取消了义务工和劳动积累工，村组公益事业建设实行“一事一议”限量筹资筹劳。“一事一议”资金是指村集体经济组织兴办本村村民受益的公益事业，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。独岗村村民胡建全、胡建权等23个村民代表，在2005年3月3日联名提出筹资筹劳兴建独岗大道。3月18日经村委研究形成正式议案，经村民代表逐户征求意见后，于4月5日召开村民代表大会进行审议和表决，一致通过筹资筹劳兴建独岗大道的议案。4月12日，筹资筹劳兴建独岗大道的预算方案向村民公示。4月25日该方案通过并报XX市XX镇人民政府批准施行，于2005年9月竣工验收。XX市XX镇政府为了全面掌握和监督独岗村委会2005年筹资筹劳兴建独岗大道的建设和资金使用情况，决定对独岗村委会 “一事一议”资金实施审计。二、案例简要分析1、审计重点分析审计组根据独岗村会计提供的2005年度资产负债表、会计账簿、会计凭证、“一事一议”筹资筹劳兴建独岗大道议案及有关的文件资料分析认为，该案例主要涉及：（1） “一事一议”资金的使用范围的合规性、合理性； （2）一事一议”筹资筹劳的原则和议事程序的合法性、合理性；（3）“一事一议”筹资筹劳核算的真实性和合法性。2、审计方法分析：为完成本次审计任务，需运用以下审计方法：审阅法、调查法、核对法、其他可能运用的方法。三、审计计划的制定作为审计的初始阶段，审计组根据上述分析，拟订了独岗村2005年“一事一议”资金审计工作计划，具体如下：独岗村2005年一事一议资金审计计划1、被审计单位：独岗村2、审计目的：查清该村 “一事一议”筹资筹劳议事程序及资金的核算、使用范围是否真实、合法、合规。3、审计依据：村集体经济组织会计制度、省农村集体资产管理条例、市X村“一事一议”筹资筹劳的暂行规定等4、审计种类：一事一议”资金专项审计5、审计方式：就地审计6、审计时间安排：2006年5月10至5月25日7、审计经费预算：（略）8、审计内容：独岗村 “一事一议”资金筹集和使用的真实性、合法性。9、审计工作步骤：2006年5月10前，了解独岗村基本情况，发审计通知书等；2006年5月13日至20日，实施审计；2006年20日至25日，汇总审计底稿，编写审计报告等。10、人员分工：组长黄负责实施本次审计工作，复核审计工作底稿和编写审计报告等；组员陈负责审阅和核对“一事一议”筹劳的核算；李XX负责调查核实“一事一议”筹资筹劳的使用范围、议事程序等。审计组在做好上述各项准备之后，代审计机构拟订了以下审计通知：XX县XX镇人民政府审 计 通 知 书XX府审通2006008号关于审计独岗村2005年度“一事一议”资金的通知独岗村委会：根据村集体经济组织会计制度和省农村集体经济审计条例等有关规定，现派出审计组，于2006年5月15日起，对你村2005年“一事一议” 资金进行审计，必要时将追溯其他年度或延伸审计有关单位。请予配合，并提供有关资料和必要的工作条件。联系电话：XXXXXXXX审计组长：黄XX组员： 程XX、陈XX、李XX XX市XX镇人民政府（章） 2006年5月10日四、审计程序：一般而言，“一事一议”资金的审计程序应当包括审阅会计账簿、报表、凭证、合同、文件、会议记录。具体见下表：“一事一议”资金审计程序表被审计单位：独岗村签名日期项目：“一事一议”资金编制人黄5.15会计期间：2005年1月1日至12月31日复核人程5.151、获取或编制“一事一议”筹资筹劳明细表，复核加计，并与报表数、总账及明细账核对相符。2、检查与“一事一议” 筹资筹劳有关的成员代表大会会议纪要、方案、合同、协议等资料，对照有关规定确认“一事一议” 筹资筹劳议事程序等的真实性与合法性。3、检查“一事一议”资金的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。4、检查“一事一议”筹资筹劳的使用范围：是否用于本村范围内农田水利基本建设、植树造林、修建和维护村级道路及村民认为需要兴办的其他生产公益事业。5、检查“一事一议”筹资筹劳是否遵循了（1）群众急需原则；（2）共同受益原则；（3）量力而行原则；（4）民主决策原则；（5）上限控制原则。6、检查“一事一议”资金额度的计算与方案、公开是否符合有关规定。五、审计工作底稿与审计证据在实施审计过程中，审计人员编制和复核了以下工作底稿:1、民主决策程序审定表2、筹资兴建独岗大道方案审定表3、独岗大道工程招投标情况审定表4、独岗大道工程人工费审定表5、独岗大道资金来源和材料审定表6、独岗大道工程完工与一事一议结算审定表底稿1 民主决策程序审定表被审计单位：独岗村编制人：陈编制日期：2006.5.16 索引号：截止日期：2005年12月31日复核人：李复核日期：2006.5.19 页次：2005年4月5日上午，在村委会二楼会议室召开村委会干部、村民代表、各有关村小组长、村办企业负责人会议。会议内容：主要研究村民代表在2005年3月3日联名提出筹资筹劳兴建独岗大道的议案（该议案是3月18日经村民委员会研究形成正式议案）。参加人数：（1）应到会65人，实际到会60人，到会率92.3%。审计结论：村成员代表大会一致通过筹资筹劳兴建独岗大道的议案，并于4月12日将筹资筹劳兴建独岗大道预算方案向全村的村民公示，符合民主决策程序。审计证据: 1、2005年4月5日独岗村召开成员代表大会会议记录复印件1份2、独岗大道预算方案1份附：独岗大道预算方案项目名称：独岗大道（由上沙一村路口至四清公路旁）项目规模：道路全长1650米，铺水泥，路面宽3.5米、厚0.18米,计1039.5立方米。工程承建形式:工程采用包工不包料的形式（施工用原材料：水泥500#、石仔、沙、石粉由筹建的村负责供应）工程预算：1、原材料：(1)水泥：每立方7包计算，需363.8吨，单价300元，计款109140元；（2）石仔：885立方、单价33元计款29205元；（3）河沙：800立方，单价26元计款20800、石粉400立方、单价15元计款6000元，（4）石渣：500立方、单价20元计款10000元。共175145元。2、人工预算：每立方米40元，共41580元。3、其它开支：约20000元（包括：管理人员工资，道路施工前清除道路两旁树木杂草等项目）4、路基培固工程：（需填土及填石粉600立方）18000元。以上1至4项合计：254725元。底稿2筹资兴建独岗大道方案审定表被审计单位：独岗村编制人：陈编制日期：2006.5.16 索引号：截止日期：2005年12月31日复核人：李复核日期：2006.5.19 页次： 独岗村辖下8个村民小组，2004年12月31日在册农业总人口为4535人，其中上沙一队653人，上沙二队547人，上沙三队734人，上沙四队445人，下沙一队556人，下沙二队639人、下沙三队363人、下沙四队598人。筹款情况：（1）每人按15元标准筹集，可筹资68025元。（2）每个村小组出资10000元，可筹资80000元。（3）村办木器厂出资18000元。（4）在香港的胡松宏、胡松远两兄弟出资30000元。（5）XX镇政府出资35000元。（6）村辖区内有摩托车235部，每部车主出资100元，共计23500元。 （7）村辖区内有汽车22部，每部车主出资500元，共计11000元。以上（1）至（7）项合计265525元。审计结论按每个农业人口15元的标准筹资，符合“一事一议”筹资筹劳原则和有关规定审计证据镇独岗村筹资兴建独岗大道的方案复印件1份底稿3 独岗大道工程招投标情况审定表被审计单位：独岗村编制人：陈编制日期：2006.5.17.索引号：截止日期：2005年12月31日复核人：李复核日期：2006.5.19.页次： 1、2005年6月3日上午，在村委会办公楼二楼会议室对独岗大道进行公开招投标， XX市建筑工程公司（XX施工队）中标。2、2005年6月3日上午，签订了独岗大道施工承包合同。审计结论独岗大道工程依法进行了公开招投标审计证据1、独岗村2005年6月3日进行公开招投标会议记录及招标书复印件各1份2、独岗大道施工承包合同复印件1份底稿4 独岗大道工程人工费审定表被审计单位：独岗村编制人：陈编制日期：2006.5.17 索引号：截止日期：2005年12月31日复核人：李复核日期：2006.5.19 页次： 1、2005年6月18日：12500元 （按工程款的30%付首期款）2、2005年7月2日：支工程款8000元3、2005年7月12日：支工程款10000元 4、2005年8月7日：支工程款5000元5、2005年8月12日：支工程款3000元（工程完工）6、2005年9月2日：支工程余款3080元（经XX市地方公路站等部门验收合格结清工程款）以上1-6合计：41580元审计结论独岗大道支付施工队工程款41580元，与独岗大道施工承包合同结算方案相符，可以确认审计证据独岗村2005年6至9月支付独岗大道工程款会计凭证复印件6份。底稿5 独岗大道资金来源和材料审定表被审计单位：独岗村编制人：陈编制日期：2006.5. 18 索引号：截止日期：2005年12月31日复核人：李复核日期：2006.5.19 页次： 名称凭证日期凭证号码会计科目名 称原记录金额（元）审计说明借方贷方记帐凭证2005年6月5日0089其他应付款独岗大道建独岗大道筹资款265525收农户、村小组村木器厂等记账凭证2005年7月8日00103在建工程独岗大道南阳水泥厂购进500#水泥109140购进的材料直接计入“在建工程”记账凭证2005年7月8日00104在建工程独岗大道前卫石厂购进885立方石仔29205购进的材料直接计入“在建工程”记账凭证2005年7月8日00105在建工程独岗大道河北沙场购进800立方河沙20800购进的材料直接计入“在建工程”审计结论1、筹资方案通过后，村会计按筹资分配表上的人员姓名，村小组和村办木器厂等进行登记入账，分录：借：应收款XXX 贷：其他应付款独岗大道 ，与村集体经济组织会计制度会计科目的使用不符。建议作如下调整：借：其他应付款独岗大道 贷：一事一议资金独岗大道 2、以现金支付购进的水泥、石仔、沙等原材料，没有设置“库存物资”账户进行核算，而是直接计入“在建工程”账户。与村集体经济组织会计制度规定不符。该业务虽已完工，但今后需加强对购进存货的管理与核算。审计证据独岗大道在建工程有关会计凭证、会计账页复印件8张底稿6 独岗大道工程完工与一事一议结算审定表被审计单位：独岗村编制人：陈编制日期：2006.5.17 索引号：截止日期：2005年12月31日复核人：李复核日期：2006.5.19 页次： 经审查核对2005年独岗村的会计账簿、报表、凭证、“一事一议”资金明细账、财务公开存档资料，发现： 1、2005年9月工程竣工验收合格，正式交付使用后，没有将“在建工程”转出记入“在建工程”账户的贷方、同时增加固定资产并记入“固定资产”账户的借方。 2、没有将一事一议结余资金转入积累，减少“一事一议资金”，增加“公积公益金”。3、以现金购买水泥、石仔、沙等原材料的单据，虽然有经手人和证明人及村的主要负责人签名，但账本中却没有设置“库存物资”账户进行处理，而是直接计入“在建工程”账户进行会计核算。4、工程完工后没有及时将独岗大道的筹资筹劳情况和工程结算的总开支及时向村民公开，接受群众监督。审计结论会计处理不及时，科目运用不规范，村务公开不及时审计证据1、独岗村2005年资产负债表1份；2、科目余额表1份3、“一事一议”筹资筹劳情况公布表1份六、审计报告与审计意见交换书（一）审计报告审计组全体成员于5月23日在完成外勤工作后，经过讨论，就所有审计程序方面进行了再次确认，确定证据充分，审计标准应用得当，并由此形成了一致的审计意见。草拟的审计报告如下：关于XX镇独岗村2005年度“一事一议”资金的审计报告XX镇人民政府： 根据XX审通2006XX号审计通知书，我审计组自2006年5月15日至5月23日对独岗村2005年“一事一议”筹资筹劳兴建独岗大道的项目资金实施审计。在审计过程中，我们得到了当地村“两委”干部、村小组长的大力支持和配合，使审计工作顺利进行。我们实施了包括审阅和核对2005年度会计凭证、会计账簿、会计报表、“一事一议”筹资筹劳兴建独岗大道议案、合同及有关的文件资料等必要的审计程序。现将审计情况报告如下：一、基本情况审计人员经过审阅和核对确认，独岗村筹资筹劳兴建独岗大道的项目是经村集体经济组织成员代表大会讨论通过后执行。同时，筹资筹劳兴建独岗大道方案有详细的工程预算方案和筹资计划，有承建独岗大道的招标书和承建独岗大道的承包合同。该项工程采用包工不包料的形式进行施工，工程施工用的原材料包括水泥、石仔、沙等全部由村委会购进，道路全长1650米，铺水泥路面宽3.5米,厚0.18米,以每立方米40元的工价发包给XX市建筑工程公司XX施工队，筹集的资金全部用于兴建独岗大道。工程总工价为41580元。该项工程从2005年6月18日开始施工到当年8月12日完工，9月2日经XX市地方公路站等部门验收合格。二、存在问题审计人员将“一事一议” 筹资筹劳项目明细表复核加计，并与报表数、总账及明细账进行核对，没有发现错误，但对独岗村会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等书面资料审查核对后发现如下主要问题：（1）2005年5月份筹资方案通过后，村会计按筹资分配表上的人员姓名、村小组的名称和村办木器厂分类登记入账，其会计处理： 借：应收款XXX 贷：其他应付款独岗大道，与村集体经济组织会计制度的第三部分会计科目的使用不符。（2）2005年9月份工程竣工验收合格，正式交付使用后，没有及时将“在建工程”结转固定资产，也没有将“一事一议”资金余额转入集体积累，增加“公积公益金”，与村集体经济组织会计制度不符。 （3）以现金支付购进的水泥、石仔、沙等原材料的单据，虽然报账手续齐全，有经手人和证明人签名及村的主要负责人审批，但没有设置“库存物资”账户进行核算，而是直接计入“在建工程”账户。例如：6月15日向南阳水泥厂购进500#水泥363.8吨、单价300元、计款109140元；6月16日向前卫石厂购进885立方石仔，单价33元，计款29205元；6月16日向河北沙场购进800立方河沙，单价26元，计款20800元，均直接计入“在建工程”账户进行会计核，与村集体经济组织会计制度规定不符。（4）工程完工后没有将独岗大道的筹资筹劳情况和工程结算的总开支及时向村民公开，接受群众监督。三、审计意见和建议针对上述发现的问题，我们提出如下意见和建议：（1）村会计对筹资的会计处理，借：应收款XXX，贷：其他应付款独岗大道，与村集体经济组织会计制度的第三部分会计科目的使用不符。应作如下调整：借：其他应付款独岗大道，贷：一事一议资金独岗大道。（2）2005