外汇业务的核算ppt课件

第六章外汇业务的核算,外汇业务概述外汇买卖业务的核算外汇存款业务的核算外汇贷款业务的核算国际结算业务的核算,1,第一节外汇业务概述,外汇的概念和种类汇率外汇业务的主要内容外汇的核算方法,2,一、外汇的概念和种类,3,二、汇率,4,二、汇率,5,二、汇率,6,7,8,三、外汇业务的主要内容,9,四、外汇业务的核算方法,10,第二节外汇买卖业务的核算,外汇买卖的概念外汇买卖的账务组织外汇买卖的核算,11,一、外汇买卖的概念,按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。,12,二、外汇买卖的账务组织,13,三、外汇买卖业务的核算,买入外汇（结汇）的核算卖出外汇（售汇）的核算套汇的核算,14,买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,买入外汇的核算,借：科目（外币）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）（外币）,借：货币兑换（汇买价或钞买价）（人民币）贷：科目（人民币）,15,例题：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为624.25%。会计分录为：,买入外汇的核算,借：库存现金US$1000贷：货币兑换（钞买价62425%）US$1000,借：货币兑换（钞买价62425%）CN￥624250贷：库存现金CN￥624250,16,卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：,卖出外汇的核算,借：科目（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）,借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：科目（外币）,17,例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1000美元，当日美元卖出价为627.19。银行编制会计分录为：,卖出外汇的核算,借：吸收存款活期存款（进出口公司户）CN￥6271.90贷：货币兑换（卖出价627.19）CN￥6271.90,借：货币兑换（卖出价627.19）US$1000贷：吸收存款汇出汇款US$1000,18,套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。,套汇的核算,19,会计分录为：,借：科目（买入外币）贷：货币兑换（汇买价）（买入外币）,借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）,借：货币兑换（汇卖价）（卖出外币）贷：科目（卖出外币）,套汇的核算,20,某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为621.50，日元的卖出价为7.4937。,套汇的核算,第一步：将美元现金折算成人民币,第二步：将人民币折算成日元,CN￥186457.4937JP￥248809,US$3000621.50CN￥18645,21,套汇的核算,借：库存现金US$3000贷：货币兑换US$3000,借：货币兑换（钞买价621.50）CN￥18645贷：货币兑换（卖出价7.4937）CN￥18645,借：货币兑换JP￥248809贷：库存现金JP￥248809,会计分录为：,22,第三节外汇存款的核算,外汇存款的概念及种类外汇存款业务的核算,23,一、外汇存款的概念及种类,24,二、外汇存款业务的核算,单位外汇存款业务的核算个人外汇存款业务的核算,25,因单位外汇存款只有现汇户，故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。,单位外汇存款业务的核算,(1)直接以外币现钞存入现汇户,1.存入外汇存款的核算,26,单位外汇存款业务的核算,(1)直接以外币现钞存入现汇户,借：库存现金（外币）贷：货币兑换（钞买价）（外币）,借：货币兑换（钞买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）,借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：吸收存款活期外汇存款（户)（外币）,会计分录：,1.存入外汇存款的核算,27,应根据结算专用凭证办理存入核算。,单位外汇存款业务的核算,(2)直接以国外汇入汇款或国内汇款存入,以汇入原币种存入时，会计分录为：,借：汇入汇款（或其他科目）（外币）贷：吸收存款活期外汇存款（户）（外币）,1.存入外汇存款的核算,28,单位外汇存款业务的核算,(2)直接以国外汇入汇款存入,汇入币种与存入币种不同时，通过套汇处理,借：汇入汇款（或其他科目）（甲外币）贷：货币兑换（汇买价）（甲外币）,借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）,借：货币兑换（汇卖价）（乙外币）贷：吸收存款活期外汇存款（户）（乙外币）,1.存入外汇存款的核算,29,单位外汇存款业务的核算,2.支取外汇存款的核算,（1）支取外币现钞，通过套汇处理，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）(外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）,借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（钞卖价）（人民币）,借：货币兑换（钞卖价）（外币）贷：库存现金（外币）,30,单位外汇存款业务的核算,2.支取外汇存款的核算,（2）支取原币汇往境外或国内异地，办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币）贷：汇出汇款（或其他科目）（外币）,31,单位外汇存款业务的核算,2.支取外汇存款的核算,（3）支取存款兑取人民币现金，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（户）（外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）,借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：库存现金（人民币）,32,资产负债表日，商业银行对吸收的单位活期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。,单位外汇存款业务的核算,3.利息的核算,借：应付利息户（外币）贷：吸收存款活期外汇存款（户）（外币）,33,个人外汇存款业务的核算,1存入款项的核算,（1）以外币现钞存入时，会计分录为：,借：库存现金（外币）贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（户）（外币）,（2）以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，会计分录为：,借：科目（外币）贷：吸收存款活期储蓄外汇存款（户）（外币）,34,2支取款项的核算,（1）支取外币现钞的核算,借：吸收存款活期储蓄外汇存款（户）（外币）贷：库存现金（外币）,个人外汇存款业务的核算,35,（2）支取款项汇往港澳地区或国外的核算,借：吸收存款活期储蓄外汇存款（户）（外币）贷：科目（外币）,个人外汇存款业务的核算,2支取款项的核算,借：库存现金（吸收存款）（人民币）贷：手续费及佣金收入汇款手续费户（人民币）营业费用邮电费户（人民币）,36,第四节外汇贷款业务的核算,外汇贷款的概念及种类短期外汇贷款的核算进口买方信贷的核算,37,一、外汇贷款的概念及种类,38,二、短期外汇贷款的核算,短期外汇贷款是指期限在一年以内（含一年）的外汇贷款。具体核算内容包括：贷款的发放贷款利息计算贷款收回具体的核算和本币贷款业务的核算大概相同,39,借款单位与银行订立借款合同，开立外汇贷款专户。当发生实际付汇时，借款单位填制短期外汇贷款借款凭证提交银行。银行审核无误后进行账务处理，会计分录为：,外汇贷款发放的核算,借：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币）贷：吸收存款户（本金）（外币）（或存放同业等其他科目）（外币）,40,借：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：吸收存款户（本金）（外币）（或存放同业等其他科目）（外币）,外汇贷款发放的核算,如以非贷款货币对外付汇，则需要经过套汇处理，会计分录为：,41,贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，还应按其差额，借记或贷记“贷款短期外汇贷款户（利息调整）”科目。,外汇贷款发放的核算,42,资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时，,外汇贷款利息的核算,借：应收利息活期外汇存款（户）（外币）贷：利息收入户（外币）,43,外汇贷款利息的核算,短期外汇贷款，每季结息一次。,借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，会计分录为：,借：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币）贷：应收利息户（外币）,44,外汇贷款收回的核算,借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款户（外币）贷：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币）应收利息户（外币）利息收入外汇贷款利息收入（外币）,45,外汇贷款收回的核算,借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为：,借：吸收存款活期存款户（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：贷款短期外汇贷款户（本金）（外币）应收利息户（外币）利息收入外汇贷款利息收入（外币）,46,二、短期外汇贷款的核算,例题：某企业2009年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元，期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15，7月25日美元3个月浮动利率为6.43。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（按期结息，假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息）,47,二、短期外汇贷款的核算,6月21日：,US$800000576.15360=US$77906月21日办理利息转账，会计分录为：,借：贷款短期外汇贷款（户）US$7790贷：利息收入外汇贷款利息收入US$7790,48,二、短期外汇贷款的核算,9月21日计算利息时，由于利率变化，需分段计息。,6月21日至7月25日，计算的利息为：（US$800000+US$7790）346.15360=US$4691.917月25日至9月21日，计算的利息为：(US$800000+US$7790)586.43360=US$8368.269月21日利息合计：US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17,49,二、短期外汇贷款的核算,9月21日办理利息转账，会计分录为：,借：贷款短期外汇贷款户US$13060.17贷：利息收入外汇贷款利息收入US$13060.17,50,二、短期外汇贷款的核算,10月25日还款，计算的利息为：,(US$800000+US$7790+US$13060.17)346.43360=US$4984.84收回贷款本息的会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款户US$825835.01贷：贷款短期外汇贷款户US$820850.17利息收入外汇贷款利息收入US$4984.84,51,第五节国际结算业务的核算,信用证结算业务的核算托收结算业务的核算汇款结算业务的核算,52,一、信用证（LC）结算业务的核算,53,一、信用证（LC）结算业务的核算,核算内容：信用证项下出口业务的核算信用证项下进口业务的核算,54,信用证项下出口业务的核算,55,1受证与通知,银行接到国外银行开来信用证，经全面审查同意受理时，将信用证正本通知出口商，以便发货，将副本及银行留底联严格保管，并及时登记“国外开来保证凭信”记录卡，填制“国外开来保证凭信”表外科目收入传票。会计分录为：,收入：国外开来保证凭信,信用证项下出口业务的核算,56,信用证项下出口业务的核算,2审单议付,议付行收到出口商提交的信用证和全套单据，审核无误后，填制出口寄单议付通知书向国外银行寄单索汇。,收入：应收信用证出口款项付出：国外开来保证凭信,57,信用证项下出口业务的核算,3收汇与结汇,议付行接到国外银行将票款收入我行账户通知书时，按当日外汇牌价买入外汇，折算成人民币支付给出口商。会计分录为：,借：存放同业（或其他科目）（外币）贷：货币兑换（汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（人民币）贷：吸收存款活期存款（出口商户）（人民币）同时，表外科目：付出：应收信用证出口款项外币,58,信用证项下进口业务的核算,59,1开立信用证,进口商填具开证申请书，银行审核同意后收取开证保证金，并签发信用证。银行收取保证金的会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（开证人户）（外币）贷：存入保证金开证人户（外币）,同时，登记表外科目：收入：开往国外保证凭信外币,信用证项下进口业务的核算,60,信用证项下进口业务的核算,2修改信用证,修改信用证增加金额时，与开出信用证的会计分录相同；减少金额时，会计分录相反。,61,信用证项下进口业务的核算,3审单付款,（1）即期信用证付款方式的核算,即期信用证付款方式的特点是：单证相符，见单即付。单到国内，进口商确认付款后，银行即办理对外付款手续。付款时，先从保证金账户支付，不足部分再从结算账户支付。,62,企业采用现汇开证，会计分录为：,借：吸收存款活期外汇存款（开证人户）（外币）存入保证金开证人户（外币）贷：存放同业（或其他科目）（外币）,信用证项下进口业务的核算,同时，销记表外科目：付出：开往国外保证凭信外币,63,（2）远期信