初级财务会计学财务会计系统的结构与运行

财务会计系统的结构与运行,1,第二章财务会计系统的结构与运行,教学目的和要求,主要内容,第一节财务会计系统的结构与运行第二节信息接收与录入：记账方法,page2,第一节财务会计系统的结构与运行,一、财务会计系统结构,（一）信息收集系统,这是采集财务活动信息的过程，这是会计工作的第一步。主要手段是设置账户、填制与审核会计凭证。,所谓账户，是指对会计要素的具体内容所作的进一步分类。设置账户后，对所发生的经济业务在相应的账户中进行分门别类地记录，则有关会计要素具体内容的增减变化及其结果就得以分类地、系统地反映，进而可以椐以记账编表，使企业能充分表现其财务状况和经营成果。,设置账户,账户填制与审核会计凭证,所谓会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。,page3,第一节财务会计系统的结构与运行,（二）信息储存系统,这是归集、储存和积累财务活动信息的过程。主要手段是登记会计账簿。,会计账簿,所谓会计账簿，是以会计凭证为依据，对全部经济业务、系统、连续、分类地进行记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式连接在一起的账页所组成,（三）信息输出系统,这是加工、输出财务活动信息的过程。主要手段是编制和报送财务报告。,所谓财务会财产清查，是对各项财产物进行实地盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法,财产清查,page4,第一节财务会计系统的结构与运行,所谓财务报告，是综合反映企业一定时期经营成果、现金流量及一定时点财务状况的书面文件。它包括基本会计报表、附表、报表注释与财务情况说明书。,财务报告,二、财务会计系统的运行,财务会计系统的运行：指财务会计系统从财务数据输入、储存、加工到财务信息输出的过程。有手工操作和电子数据处理方式。,财务会计系统的运行方式：通常称为会计核算形式或账务,处理程序：具体方式有多种,此处只介绍最基本的运行方式。（见教材P39页图21）,page5,原始凭证,记账凭证,日记帐明细账,总分类账,会计报表,核对,page6,第二节信息接收与录入：记账方法,一、会计账户,（一）账户的含义,账户，是按照会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的一种手段。,（二）账户与会计科目的联系和区别：,1、联系：,会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的；,设置会计科目和账户的目的都是为了提供分类核算的会计信息；,会计科目所反映的经济内容和账户所核算的经济内容是一致的。,page7,第二节信息接收与录入：记账方法,2、区别：,会计科目仅是分类的项目，不存在结构问题，而账户既有其名称，又有具体的结构。,（三）账户的级次,账户是按照会计科目来设置的，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，账户也相应地分为总分类账（一级账户）和明细分类账（二、三级账户）。,总分类账是明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用,明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总账起着辅助和补充作用。,（四）账户基本结构,账户基本结构一般应包括以下内容：,page8,第二节信息接收与录入：记账方法,1、账户的名称（即会计科目）；,2、日期和摘要（记录经济业务的日期和说明经济业务的内容）；,3、增加金额、减少金额及余额；,4、凭证号数（说明账户记录的依据）。,二、借贷记账法,（一）记账方法的含义,指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。按记录方法的不同分为单式记账方法和复式记账方法。,（二）复式记账理论,page9,1、复式记账是当经济业务发生时，对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，以相等的金额，相互联系的两个或两个以上的账户中进行双重的记录。,2、复式记账法是在单式记账法的基础上发展起来的，其优势在于：,（1）全面清晰，可以反映整个业务的来龙去脉；,（2）便于核对，进行试算平衡。,（3）复式记账体现了会计等式的平衡原理。,（三）借贷记账法,1、借贷记账法的记账符号,（1）借贷记账法产生和发展,（2）“借贷”二字的含义的改变,第二节信息接收与录入：记账方法,page10,第二节信息接收与录入：记账方法,2、借贷记账法的账户结构,按账户反映的要素不同可以分为资产类、负债类、所