（财政学专业论文）论税收信息化对税收成本的影响.pdf

原 创 性 声 明 本人郑重声明:所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究所取得的成果。除文中己 经注明引用的内容外，本论文不 包含任何其他个人或集体己 经发表或撰写过的科研成果。对本文的研 究作出重要贡献的个人和集体，均已 在文中以明确方式标明。本人完 全意识到本声明的法律责任由本人承担。 论 文 作 者 签 名 : 工军日 期:0 仁 - ; k 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山 东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论 文被查阅和借阅;本人授权山东大学可以 将本学位论文的全部或部分 内容编入有关数据库进行检索， 可以采用影印、缩印或其他复制手段 保存论文和汇编本学位论文。 ( 保 密论文在 解密 后 应遵守 此 规定 ) 论 文 作 者 签 名 : 三军导 师 签 名 : 燮昼 们 。 日期 : ) . i o .is - 山东大学硕二学位论文 摘要 近年来，我国税收收入增长较快，但政府的税收征收成本也明显上升，从总体上 看，当前由于受诸多因素影响， 我国的税收成本偏高，“ 高成本、低效益， 己 成为我 国税收工作的潜在问题， 降低税收成本已成为中央高层和社会各界关注的焦点。 同时， 中国税务部门 信息化建设正方兴未艾，在 科技加管理 的战略思想指导下， 税收信息 化将对税务管理进行一次再造，一次革命，不仅引发税务机构的重组和百万税务大军 的大裁员，更将带来税务管理质量和效率的不断提高，导致税收成本的不断降低。从 二十世纪八十年代初期到现在的二十年时间里，我国税收信息化经过了从无到有、从 分布到集中、从单一到复合、从分散到统一的艰辛历程，税收信息化建设己经在金税 工程, c t a i s 、 税控装置、 出口 退 税信息系统、 税收行政管理信息系统等5 个方面展开， 有力地促进了 税收收入的稳定增长，大幅度提高了 税收管理的质量和水平，推动税务 干部素质和依法治税水平迈上了新的台阶已经成为税收工作的重要生产力。 实践证明， 税收信息化与税收成本之间存在某种辩证关系，因此，研究中国税收 信息化的历程和现状，实证分析税收信息化对税收成本的短期、长期影响，并找出二 者之间存在的辩证关系，对于我们深化信息化建设、降低税收成本， 都具有非常重要 的现实意义。 本文通过对税收信息化历史和现状的梳理，通过考察借鉴国外税收信息化的实践 经验， 对中国 税收信息化整体进程可能对税收成本造成的短期和长期影响作了 理论上 和现实上的分析， 并针对当前税收信息化过程中发生的可能影响税收成本的各种问 题， 提出了相应的对策。全文共分四个部分，第一部分介绍了税收信息化的内容目 标、必 要性和中国税收信息化建设的历程和现状:第二部分对中国税收信息化可能对税收成 本造成的影响进行了 详细分析;第三部分则对通过西方一些国家税收信息化情况的考 察， 结合我国 实际提出了一些值得借鉴的经验;第四部分从我国 加强税收信息化建设 的 角度出发，论述了 加强信息化建设、降低税收成本的对策。 关键词:税收信息化: 税收成本; _讨 策 王军 山东大学硕士学位论文 abs tract t h e t a x r e v e n u e i n c h i n a i s i n c r e a s i n g q u i t e r a p i d l y i n r e c e n t y e a r s , b u t a t t h e s a m e t i m e t h e c o s t s o f t a x c o l l e c t i o n a r e a l s o r i s i n g , s i g n i f i c a n t l y . b y a n d l a r g e , t h e t a x c o s t i s o n t h e h i g h s i d e b y t h e i n fl u e n c e s o f d i ff e r e n t e l e m e n t s . l o w b e n e f i t a t h i g h c o s t h a s b e c o m e a p o t e n t i a l p r o b l e m o f t h e t a x c o l l e c t io n . l e a d e r s f r o m t h e c e n t r a l g o v e rn m e n t a n d s c h o l a r s o f d i ff e r e n t b a c k g r o u n d h a v e c a l l i n g t o l o w t h e t a x c o l l e c t i o n c o s t . a t t h e s a m e t i m e , t h e s t a t e t a x a t i o n a d m i n i s t r a t i o n i s t r y i n g h a r d t o c o n s t r u c t n e w i n f o r m a t i o n s y s t e m s . u n d e r t h e s t r a t e g i c p r i n c i p l e o f t e c h n o l o g y p l u s m a n a g e m e n t , t h e t a x i n f o r m a t i o n s y s t e m s c o u l d b r i n g a r e v o l u t i o n to t h e t a x m a n a g e m e n t s y s t e m . i t n o t o n l y w i l l r e d u c e t h e s t a ff h e a d c o u n t , b u t a l s o w i l l b o o s t t h e q u a l i t y o f t a x m a n a g e m e n t . f r o m t h e e i g h t i e s o f l a s t c e n t u ry t o t o d a y , t h e t a x i n f o r m a t i z a t i o n u n d e r g o n e a l o n g p r o c e s s o f t e m p e r i n g a n d d e v e lo p e d q u i t e f a s t . a t p r e s e n t , i t h a s g r o w n i n t o a m o r e c o m p l e t e d , c o m p li c a t e a n d i n t e g r a t e s y s t e m . t h e g o l d e n t a x p r o j e c t , c t a i s , e x p o r t d u t y i n f o r m a t io n s y s t e m , a n d t a x a d m i n i s t r a t i o n m a n a g e m e n t s y s t e m w e r e d e v e l o p e d a n d i n s t a l l e d i n t h e p a s t f e w y e a r s . s u c h a n a p p l i c a t i o n h a s t h e a d v a n t a g e t o i n c r e a s e t h e t a x r e v e n u e a n d g r e a t l y i m p r o v e t h e q u a l i t y a n d s c o p e o f t a x m a n a g e m e n t . a d d i t i o n a l l y , s u c h p r o g r a m s h a v e r a i s e d t a x o f f i c e r s p r o f e s s i o n a l k n o w l e d g e a n d t h e i r c o m p e t e n c e t o a d m i n i s t e r t a x l e g a l l y . g e n e r a l s p e a k i n g , i n f o r m a t i o n s y s t e m s h a v e b e c o m e o n e o f th e m o s t i m p o rt a n t f o r c e s t o i n c r e a s e p r o d u c t i v i ty . e x p e r i e n c e h a s s h o w n t h a t t h e e x i s t e n c e o f a d ia l e c t i c a l r e l a t i o n b e t w e e n t h e t a x i n f o r m a t i z a t i o n a n d t a x c o s t , t h u s , i t i s i m p o r t a n t f o r u s t o r e s e a r c h t h e p r o c e s s o f t h e t a x i n f o r m a t i z a ti o n i n c h i n a . i f w e w e r e c l e a r a b o u t i t s l o n g t e r m a n d s h o rt t e r m i n fl u e n c e o n c o l l e c t i o n c o s t , a n d c o u l d f i n d o u t t h e r e a l d i a l e c t i c a l r e l a t i o n b e t w e e n t h e m , w e c o u l d s t r e n g t h e n t h e t a x i n f o r m a t iz a t i o n a n d r e d u c e t h e t a x c o l l e c t i o n c o s t s . a n a l y z i n g b o t h h i s t o r i c a l d a t a a n d p r e s e n t s t a t u s o f t a x i n f o r m a t i z a t i o n i n c h i n a a n d o t h e r f o r e i gn c o u n t r i e s , t h i s t h e s i s a n a l y s e s t h e t h e o r e t i c a l a n d p r a c t i c a l in fl u e n c e s o f t h e t a x i n f o r m a t i z a t i o n p r o c e s s , p a rt i c u l a r l y t o p i c s o n d e c r e a s i n g t h e t a x c o s t . f u rt h e rmo r e , t h i s t h e s i s a l s o d i s c u s s e s a b o u t c o u n t e r m e a s u r e s t h a t h a v e b e e n i m p l e m e n t e d to r e s o l v e t h e p r o b l e m s w h i c h i n fl u e n c e a n d h i n d e r t h e r e d u c t i o n o f t a x c o l l e c t i o n c o s t . t h i s t h e s i s i s d i v i d e d i n t o f o ll o w i n g f o u r c h a p t e r s : c h a p t e r o n e i n t r o d u c e s t h e c o n t e n t s , g o a l s a n d n e c e s s i t i e s o f t h e t a x i n f o r m a t i z a t i o n , a n d i ts h is to ry a n d p r e s e n t s ta te in o u r c o u rt 卿; c h a p t e r t w o a n a l y s e s t h e l a t e n t i n fl u e n c e so f t a x i n f o r ma t i z a t i o n o n t h e t a x 山东大学硕士学位论文 c o l l e c t i o n c o s t ; c h a p t e r t h r e e i n t r o d u c e s s o m e s u c c e s s f u l e x p e r i e n c e s f r o m f o r e i g n c o u n t r i e s . t h i s c h a p t e r d i s c u s s e s t h e p o s s i b i l i t y o f i m p l e m e n t s i m i l a r s y s t e m s i n c h i n a b y c o m p a r i n g t h e t a x i n f o r ma t i z a t i o n c o n d i t i o n s o f we s t e r n c o u n t r i e s wi t h c h i n a s c h a p t e r f o u r d i s c u s s e s a b o u t s t r a t e 却 e s t o r e d u c e t a x c o l l e c t i o n c o s t fr o m a n i n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y p e r s p e c t i v e , a n d p o s s i b l e m e t h o d s t o s t r e n g t h t h e i n f o r m a t i o n s y s t e ms . k e y w o r d s . t a x i n f o r m a t i z a t i o n , t a x c o s t , c o u n t e r me a s u r e 山东大学硕士学位论文 论税收信息化对税收成本的影响 近年来，我国税收收入增长较快，但政府的税收征收成本也明显上升，“ 高成本、 低效益”已成为我国税收工作的潜在问题，降低税收成本已成为中央高层和社会各界 关注的焦点。同时，中国税务部门信息化建设正方兴未艾。在 “ 科技加管理”的战略 思想指导下，税收信息化将对税务管理进行一次再造，一次革命，不仅引发税务机构 的重组和百万税务大军的大裁员，更将带来税务管理质量和效率的不断提高，导致税 收成本的不断降低。 实践证明， 税收信息化与税收成本之间存在某种辩证关系， 因此， 研究中国税收信息化的历程和现状，实证分析税收信息化对税收成本的短期、长期影 响，并找出二者之间存在的辩证关系，对于我们深化信息化建设、降低税收成本，都 具有非常重要的现实意义。 一、税收信息化及中国税收信息化建设过程 ( 一)税收信息化的内容与目 标 何为税收信息化， 对这个问 题的认识程度直接影响到本文的主题。因此，有必要 首先 澄清这个概念。 有人认为 税收 信息 化就是计 算机化， 或者再加上通讯网络化。 这 实际上仅仅是从纯技术角度来理解税收信息化，它抽象掉了 信息化过程中人、组织、 制度等重要因素，忽略了信息化的系统性和长期性， 忽略了信息化对于税收征管工作 的革命性意义，是对税收信息化的一种片面和狭义的理解。税务部门的信息化实践工 作虽然已经开展了近二十年，但目 前仍存在重复建设、设备利用率低、软件不统一、 业务不规范、信息不准确、运转不顺畅等问题，很大程度上就是受这种 “ 狭隘的税收 信息化”观念的影响。这不仅仅表明 税收信息 化进程中许多管理工作没有及时跟上， 更重要的是反映了人们的意识中还缺乏对税收信息化的全面深刻的认识，在实际工作 中不能对税收信息化有一个恰当的把握。 要全面把握和理解税收信息化， 我们必须从不同的角度对这个概念进行考察。 首 先，从静态的角度来考察，在技术层面上，税收信息化即信息技术在税收业务中的具 。 左志刚、肖 光荣 “ 当议税收信息化” 税友 2 0 0 2 第s 期 山东大学硕士学位论文 论税收信息化对税收成本的影响 近年来，我国税收收入增长较快，但政府的税收征收成本也明显上升，“ 高成本、 低效益”已成为我国税收工作的潜在问题，降低税收成本已成为中央高层和社会各界 关注的焦点。同时，中国税务部门信息化建设正方兴未艾。在 “ 科技加管理”的战略 思想指导下，税收信息化将对税务管理进行一次再造，一次革命，不仅引发税务机构 的重组和百万税务大军的大裁员，更将带来税务管理质量和效率的不断提高，导致税 收成本的不断降低。 实践证明， 税收信息化与税收成本之间存在某种辩证关系， 因此， 研究中国税收信息化的历程和现状，实证分析税收信息化对税收成本的短期、长期影 响，并找出二者之间存在的辩证关系，对于我们深化信息化建设、降低税收成本，都 具有非常重要的现实意义。 一、税收信息化及中国税收信息化建设过程 ( 一)税收信息化的内容与目 标 何为税收信息化， 对这个问 题的认识程度直接影响到本文的主题。因此，有必要 首先 澄清这个概念。 有人认为 税收 信息 化就是计 算机化， 或者再加上通讯网络化。 这 实际上仅仅是从纯技术角度来理解税收信息化，它抽象掉了 信息化过程中人、组织、 制度等重要因素，忽略了信息化的系统性和长期性， 忽略了信息化对于税收征管工作 的革命性意义，是对税收信息化的一种片面和狭义的理解。税务部门的信息化实践工 作虽然已经开展了近二十年，但目 前仍存在重复建设、设备利用率低、软件不统一、 业务不规范、信息不准确、运转不顺畅等问题，很大程度上就是受这种 “ 狭隘的税收 信息化”观念的影响。这不仅仅表明 税收信息 化进程中许多管理工作没有及时跟上， 更重要的是反映了人们的意识中还缺乏对税收信息化的全面深刻的认识，在实际工作 中不能对税收信息化有一个恰当的把握。 要全面把握和理解税收信息化， 我们必须从不同的角度对这个概念进行考察。 首 先，从静态的角度来考察，在技术层面上，税收信息化即信息技术在税收业务中的具 。 左志刚、肖 光荣 “ 当议税收信息化” 税友 2 0 0 2 第s 期 山东大学硕士学位论文 体应用。实现税收信息化，就是要利用计算机等电子信息技术对税收征管全过程及税 务机关事务各环节进行管理，实现税收征管及内部事务管理的自 动化、科学化、高效 化，提高工作效率，规范税务执法行为，最终达到最大限度地缩小应征税款与实际征 收 税款之间 差距的目 的。其次， 从动态的角 度来考察， 税收信息化是一个过程， 作为 整个社会信息化的重要组成部分， 税收信息化是以计算机技术、通讯技术、管理技术 等现代信息技术在税务活动中的普及应用为主要内容，以 税收信息专门 技术研发和专 门人才培养为支撑，税务活动由传统纸质、手工方式向现代电子、网络方式转变，税 务信息资源得到深度开发利用，实现税务行政效率的提高和税收成本的降低这样一个 过程。最后，从整体的角度来考察， 本质上讲，税收信息化是利用信息技术这一新的 生产力改造税收工作，实现税收管理机制的现代化。信息化所带来的业务重组、机构 重组、不同层级机构事权的调整及其职能实现方式的转变，将对税收工作产生深远的 影响。从这个意义上讲，税收信息化是税收管理的一场革命。其内容不仅仅包括税务 部门引入计算机、网络等现代技术手段，更重要的是引入现代化的工作方式、业务流 程、 标准规范、 管理科学和决策技术等管理要素。因此， 税收信息化， 既要静态的看， 又要动态的看，更应该从本质上对其有一个全面的整体的把握。 具体地讲， 税收信息化一般包括以 下四个部分的内 容: 1 ) 、基础设施的建设。 主要包括硬件 ( 各种计算机及其相关设备和网络敷设及传输设备的)购置，网络敷设 ( 广域网、 局域网) ， 各种配套设施和设备、 机房等有形物的配置。 ( 2 ) 、 税收信息专 用技术的研发。如，统一的征管软件、电子报税系统、金税工程中的企业开票、抄报 税、 税务机关认证等系统的开发研制， 主要是一些运行系统和整合方案等无形物。 ( 3) 、 税收信息技术的应用推广。 涉及三个环节，研发部门面向税务工作人员的推广和技术 培训，税务机关工作人员的内部培训，税务机关工作人员或指定服务部门向纳税人进 行推广培训。( 4) 、 信息技术专门人才、 建设等。 税收信息化智力支持体系的建设。包括一般信息技术人才、税务 税务信息技术应用人员的培养建设，税务信息化组织规划中心的 上述税务信息化的四部分内容， 每个部分既包含技术要素， 人和组织的要素。同时，税收信息化通过简化办税程序和手续， 也包含管理要素，即 使征管模式实现由过 . 左志刚、肖 光荣 “ 自议税收信息化” 税友 2 0 0 2 第9 期 山东大学硕士学位论文 去的分散型，粗放型管理到向集约型，规范型的管理转变，由传统的手工操作方式向 现代化的科学征管方式转变，由上门收税向纳税人自 行申 报纳税转变，由专管员管户 的“ 保姆式” ，包办式管理向专业化管理转变;税务信息技术的应用也对税务部门的人 员和组织提出了变更的要求，以 适应信息技术本身的特点， 要求组织结构更趋于扁平 化，即层级减少和分工细化，推动税务部门不断进行组织结构和管理机制的创新;税 务信息化也将通过建设统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据 库及其结构， 特别是统一的业务需求和统一的应用软件， 逐步完善税收各项业务标准， 最终建立“ 一体化” 的税收征管信息系统。 税收信息化的目 标是建立现代化的税务信息系统。 税收信息化作为税务部门的一 次革命性变革，作为一项系统工程，其目 标又必然是多重的，所谓 “ 现代化的税务信 息系统”这个目 标实质上是一个目 标体系，具体而言，它包含以下几个方面:一是实 现管理的高效与规范，构建能够应对知识经济挑战的现代化的税务管理组织体系。只 有通过信息化、标准化，才能实现对业务流程进行重新梳理并实现组织结构的精简、 高效、扁平化和管理的高度信息化、决策的科学化;二是培养高素质的人才，建设税 务部门自己的人才梯队。通过信息化建设逐步提高税务人员的知识水平和技能，大 量培 养高 学历、复合型 和高科技化的 税务高 级人才， 保证税收事业的持久生命力和新 鲜活力;三是以税收信息化为技术平台，以新的管理体制为组织平台，建立全新的税 收执法权配置格局，以最终实现征收权与管理权的高度集中，保证中央财政收入。 ( 二)中国税收信息化建设的必要性 首先， 中国 税收管理 现 状决定了 u 领进行信 息 化建 设。 据有关资料， 美国 是世界 信息 化 程 度 最高 的 国 家， 全国 的 税 务 信息 处 理中 心 只 有4 个: 菲 律宾 作 为 发 展中 国 家 ， 全国 税务 信 息处理中 心也 只有5 个;新加坡、 新西兰等版图 较小的国 家， 只设有1 个。而我国目 前的 税收管理体制是一个上小下大、底座十分庞大的5 层金字塔结构，有5 个层级的 全职 能 税务 机关; 有4 万多 税收征 收 点， 实 际 上就是 4 万多 个 信息 处 理中 心。 虽然 信息 处 理中 心数量众 多， 但信 息不 州 昆 度 不高且 发展不 平衡， 没 有发 挥出 现代科 学 技术 在税收领域中 的 真 正效能。这个体制在运行时，每个层次的税务部门 和税务人员都有一定的执法自由裁 量权，信息在传递的过程中逐步减弱和失实，导致上级税务机关难以对下级税务机关 . 钟长春 “ 信息化引领税收革命” 安徽税务2 0 0 2 年第1 1 期 山东大学硕士学位论文 去的分散型，粗放型管理到向集约型，规范型的管理转变，由传统的手工操作方式向 现代化的科学征管方式转变，由上门收税向纳税人自 行申 报纳税转变，由专管员管户 的“ 保姆式” ，包办式管理向专业化管理转变;税务信息技术的应用也对税务部门的人 员和组织提出了变更的要求，以 适应信息技术本身的特点， 要求组织结构更趋于扁平 化，即层级减少和分工细化，推动税务部门不断进行组织结构和管理机制的创新;税 务信息化也将通过建设统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据 库及其结构， 特别是统一的业务需求和统一的应用软件， 逐步完善税收各项业务标准， 最终建立“ 一体化” 的税收征管信息系统。 税收信息化的目 标是建立现代化的税务信息系统。 税收信息化作为税务部门的一 次革命性变革，作为一项系统工程，其目 标又必然是多重的，所谓 “ 现代化的税务信 息系统”这个目 标实质上是一个目 标体系，具体而言，它包含以下几个方面:一是实 现管理的高效与规范，构建能够应对知识经济挑战的现代化的税务管理组织体系。只 有通过信息化、标准化，才能实现对业务流程进行重新梳理并实现组织结构的精简、 高效、扁平化和管理的高度信息化、决策的科学化;二是培养高素质的人才，建设税 务部门自己的人才梯队。通过信息化建设逐步提高税务人员的知识水平和技能，大 量培 养高 学历、复合型 和高科技化的 税务高 级人才， 保证税收事业的持久生命力和新 鲜活力;三是以税收信息化为技术平台，以新的管理体制为组织平台，建立全新的税 收执法权配置格局，以最终实现征收权与管理权的高度集中，保证中央财政收入。 ( 二)中国税收信息化建设的必要性 首先， 中国 税收管理 现 状决定了 u 领进行信 息 化建 设。 据有关资料， 美国 是世界 信息 化 程 度 最高 的 国 家， 全国 的 税 务 信息 处 理中 心 只 有4 个: 菲 律宾 作 为 发 展中 国 家 ， 全国 税务 信 息处理中 心也 只有5 个;新加坡、 新西兰等版图 较小的国 家， 只设有1 个。而我国目 前的 税收管理体制是一个上小下大、底座十分庞大的5 层金字塔结构，有5 个层级的 全职 能 税务 机关; 有4 万多 税收征 收 点， 实 际 上就是 4 万多 个 信息 处 理中 心。 虽然 信息 处 理中 心数量众 多， 但信 息不 州 昆 度 不高且 发展不 平衡， 没 有发 挥出 现代科 学 技术 在税收领域中 的 真 正效能。这个体制在运行时，每个层次的税务部门 和税务人员都有一定的执法自由裁 量权，信息在传递的过程中逐步减弱和失实，导致上级税务机关难以对下级税务机关 . 钟长春 “ 信息化引领税收革命” 安徽税务2 0 0 2 年第1 1 期 山东大学硕士学位论文 实施有效监管。 随着税收信息化建设的深入开展， 税收信息和征收场所将进一步集中， 税收执法权将进一步分解和上收，利用先进的信息技术， 通过税收征管业务的重组和 机构的重组，把传统的税收综合性管理改造成税收流程化管理，把传统的结构庞大的 税务机构体系改造成在信息化支撑下的扁平化的税务机构体系，降低过去较高的税收 征管成本和改变信息传递的失真现象，可以 强化执法监督， 规范执法行为，避免自由 裁量权的滥用现象，减少税务人员执法的随意性，保证税法得到准确、完整、公平地 贯彻执行，树立廉洁高效的政府公众形象。 其次， 税收信息 化是国民 经济和社 会信息化的 重要 组 成部分， 是建设电 子政 府、 开展 电 子 政务的一 个重要 环节。 税务 部门 坚持信息化建 设， 贯 彻“ 科技 加管理” 的 重大之 肖 昔 ， 必 将 有力 推 进依法治税和依法行 政， 加强 税务系统内 部 监督 和外 部监 控， 提高 税收征 管水平， 最终提高税务部门在国民经济管理中的地位和作用。将来的税收信息系统包含了所有 纳税人的纳税申报信息，包括纳税人的销售、成本和进出口 情况，这个信息系统将成 为一个覆盖了国民经济所有经济领域的庞大和重要的数据系统，它的信息价值要比目 前层层统计上报的g d p 、 增加值更加真实可靠， 可以 为政府提供大量、 准确、 及时的 决策信息，对国家宏观经济决策和监控提供更有说服力、 更有价值的信息资源。 税务 部门 将来在国民 经济管理中 所扮演的角色将越来越重要， 所起的作用将越来越大。 再次， 信息化正在逐步成为税收工作的生命线。要坚持依法治税，除管理创新和 制度创新外，必须依靠信息化，要提高税收征管的质量和水平、要打击涉税犯罪、要 加强对纳税人的服务、加强整个税务系统的队伍建设，出路也在信息化。国家税务总 局局长金人庆曾明确指出: “ 税收信息化是税收工作的生命线， 是打击涉税犯罪的杀手 纲， 是我们队伍建设的基础。 有了信息化建设， 依法治税、 从严治队就有了有力保障。 ” 最后， 税收信息化建设是税务部门的义务。 新 税收 征管 法从阳lk 税 收 成本 ， 为 纳 税 人 提 供更 方便 更周 到 全面 咖k 务的 角 度对 税务 部门 提出 了 信 息 化 建设的 要 求。 税收 征 管 法 第 六 条 规定， “ 国 家育 计戈 i佣现 代 信息 技 术 装 备 各 级 税 务 机 关， 加强 税 收 征 收 管 理 信息系统的 现代化建 设， 建立、 健全 税务机 关与 政 府其他管 理 机关的信息共享带 4 a . “ 纳税 人、 扣 缴 义 务 人 和 其 他 有 关单 位 应 当 按 照 国 家育 关 规 定 如 实 向 税 务 机 关 提供 与 纳 税 和 代 扣 代 “ 金人庆局长谈税收信息化建设月 税友2 0 0 2 第4 期 山东大学硕士学位论文 缴、 代收代 缴税款有关的 信息。 ” 征管 法中 还规定“ 纳税人在乡 影 羞 财务、 会计制度或处理办 法的同时， 还要将刽十 核算软州报送 税务机头 备案” ; “ 国家根据税收征管需要积极推广 .使用 牲装置” : “ 纳税人 可采用邮寄、 数据电文等多 种纳税申 报方 式” 。总之， 征管法中的相关 规定使税收信息的采集、 传递、 共享以 及税r !装置的 运用有了 法律保障， 为进行和加强税务 管理的信息化建设提供了 广阔空间。 ( 三)中国税务部门信息化建设历程与现状 从上个世纪8 0 年代开始， 税收信息化建设进行了艰苦的探索。 从操作环节模拟手 工劳动，到步入管理环节直到决策支持环节.计算机在税务系统应用的广度与深度， 都得到了前所未有的拓展，税收信息化为税收工作提供了有力的支撑点，成为依法治 税、从严治队的坚实基础。回顾税收信息化建设的历程，大体可以分为电子化 ( 大体 上从 1 9 8 3 年至 1 9 9 7 年)与信息化 ( 大体上从 1 9 9 5 年至今) 两大阶段。1 9 9 5 至 1 9 9 7 年为这两个阶段中的衔接时间段，这期间第一阶段电子化的任务基本完成，第二阶段 信息化的任务刚刚展开。 第一阶段是- - 一 模拟手工操作的税收f r_ 子化。1 9 8 3 年， 广东、福建、 湖北等地的 税务机关开始将计算机引入计会工作，主要用来输入、产生向上报送的报表，从而开 创了 全国 税务系统应用计算机模拟并替代手工操作的先河。 此后，计算机应用又推广 到税收征管领域。到 1 9 9 1 年底， 全国已有 1 8 个省级单位开发了征管软件， 2 1 个省市 应用了 税收征管软件。1 9 9 3 年， 又将计算机应用推广到出口 退税的管理上，组织开发 了“ 两 单” 查 询计 算 机系 统， 规范了“ 两 单两 票 ( 出口 报关 单、 出口 结 汇 单、 出口 销 售发票、出口 产品 购进发票) 的 对审。1 9 9 4 年3月 底， 金税工试点工作正式启动。 金 税工程包括四个子系统:防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、计算机稽核系统、 发票协查系统。金税工程一期的增值税计算机交叉稽核系统陆续在 5 0个大中城市试 点，对加强增值税征收管理起到了积极作用。 随着1 9 9 4 年大规模税制改革， 国家税务总局确立了“ 以申 报纳税和优化服务为基 础。以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式。各地根据新的征管 需要， 纷纷上马开发适应新税制的征管软件， 形成了新一轮征管软件开发高潮。 到 1 9 9 6 年， 各地已经开发出了一些适应新形势需要的征管软件。1 9 9 7 年，国家税务总局自 行 开 发了 一 套税收 征管 信息 系统 ( 简 称 c t a i s i . 功能 基 本涵盖了 税务 系统 基 层征收单 位 山东大学硕士学位论文 缴、 代收代 缴税款有关的 信息。 ” 征管 法中 还规定“ 纳税人在乡 影 羞 财务、 会计制度或处理办 法的同时， 还要将刽十 核算软州报送 税务机头 备案” ; “ 国家根据税收征管需要积极推广 .使用 牲装置” : “ 纳税人 可采用邮寄、 数据电文等多 种纳税申 报方 式” 。总之， 征管法中的相关 规定使税收信息的采集、 传递、 共享以 及税r !装置的 运用有了 法律保障， 为进行和加强税务 管理的信息化建设提供了 广阔空间。 ( 三)中国税务部门信息化建设历程与现状 从上个世纪8 0 年代开始， 税收信息化建设进行了艰苦的探索。 从操作环节模拟手 工劳动，到步入管理环节直到决策支持环节.计算机在税务系统应用的广度与深度， 都得到了前所未有的拓展，税收信息化为税收工作提供了有力的支撑点，成为依法治 税、从严治队的坚实基础。回顾税收信息化建设的历程，大体可以分为电子化 ( 大体 上从 1 9 8 3 年至 1 9 9 7 年)与信息化 ( 大体上从 1 9 9 5 年至今) 两大阶段。1 9 9 5 至 1 9 9 7 年为这两个阶段中的衔接时间段，这期间第一阶段电子化的任务基本完成，第二阶段 信息化的任务刚刚展开。 第一阶段是- - 一 模拟手工操作的税收f r_ 子化。1 9 8 3 年， 广东、福建、 湖北等地的 税务机关开始将计算机引入计会工作，主要用来输入、产生向上报送的报表，从而开 创了 全国 税务系统应用计算机模拟并替代手工操作的先河。 此后，计算机应用又推广 到税收征管领域。到 1 9 9 1 年底， 全国已有 1 8 个省级单位开发了征管软件， 2 1 个省市 应用了 税收征管软件。1 9 9 3 年， 又将计算机应用推广到出口 退税的管理上，组织开发 了“ 两 单” 查 询计 算 机系 统， 规范了“ 两 单两 票 ( 出口 报关 单、 出口 结 汇 单、 出口 销 售发票、出口 产品 购进发票) 的 对审。1 9 9 4 年3月 底， 金税工试点工作正式启动。 金 税工程包括四个子系统:防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、计算机稽核系统、 发票协查系统。金税工程一期的增值税计算机交叉稽核系统陆续在 5 0个大中城市试 点，对加强增值税征收管理起到了积极作用。 随着1 9 9 4 年大规模税制改革， 国家税务总局确立了“ 以申 报纳税和优化服务为基 础。以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式。各地根据新的征管 需要， 纷纷上马开发适应新税制的征管软件， 形成了新一轮征管软件开发高潮。 到 1 9 9 6 年， 各地已经开发出了一些适应新形势需要的征管软件。1 9 9 7 年，国家税务总局自 行 开 发了 一 套税收 征管 信息 系统 ( 简 称 c t a i s i . 功能 基 本涵盖了 税务 系统 基 层征收单 位 山东大学硕士学位论文 的所有业务， 是第一个符合国 家税务总局制定的 税收征管业务规范任能够纳入使用的 高平台的 税收征管软件。 它成为中国 税收征管信息系统( 简称 c t a i s ) 的重要基础。 此 外，国家税务总局还组织开发推广了一些征管单项软件，如税务稽查管理软件、税收 法规查询系统、所得税汇算清缴系统、涉外反避税系统等。同时，个人所得税征管系 统开始在部分地区试点开发。 在这期间，国家税务总局成立了信息中心，专门负责税收电子化工作，各省市也 相继成立了类似机构，引进和培养了大批人才。 到2 0 0 2 年年底， 全系统计算机管理人 员近3 万人，其中专业技术人员达1 万多人，从组织机构、人员等方面保证了税收征 管电子化工作的开展。 此间， 全国税务系统在税收电子化方面累计投资达4 0 亿元人民币， 有 5 0 9 / d以 上的 税务机构配备了 计算机， 县( 区) 级以 上税务管理机关均全部配备了 计算机。 省级 税务机关与总局之间己全部开通了“ 帧中继”数据网和电子邮件系统，全国税务系统 约有 8 0 多个局域网络在运行。 第二阶段是税收管理与政府行政管理的信息化阶段。这个阶段是要在税务管理信 息系统一体化建设目 标的指导下，实现高度集成的各类业务系统的一体化应用，以及 基于互联网技术的网络税收管理系统，包括金税工程二期的实施、c t a i s 系统的推广 应用，以及基于一体比的税收决策支持环节、行政管理环节的税务信息化等。我国税 收信息比建设在这个阶段将从根本上产生质的飞跃。 1 9 9 5 年， 总额为4 0 0 ( ) 万美元的世界银行技术援助项目 用于北京等1 9 个城市的征 管改革和电子化建设。1 9 %年7 月。国家税务总局完成了我国第一套 税收征管业务 规程的 设 计并下 发全国。 1 9 9 7年初， 基本 完 成征管软 件原型( c 7 a i s ) 开发工作， 4 月，完成数据库招标。1 9 9 9 年， 完成了设备招标、 集成招标和软件开发的招标。征管 主体软件 “ 中国 税收征管信息系统” ( c t a i s ) 按预定计划进入了 软件推广应用阶段。 c t a i s是以 帝 税收征管业务规程 、 市局级业务需求及 国家税务总局 c t -4 1 s 技术要求概要为蓝本，面向 全国各级国家税务机关及其下属征收机构的税收征收管 理应用系统。该系统涉及了基层事务处理。管理监控和辅助决策等各个税收征管环节 的业务，提供了管理服务、征收监控、税务 一稽查、税收法制及税务执行等5个系列的 税收征管系统。总局确定的世行贷款项目 试点城市及日元贷款项目 试点城市的( . i a i s 山东大学硕士学位论文 的推广应用工作已经圆满完成，河南、山东、浙江、深圳等三省一市进行的以 省为单 位的推广应用进展顺利。 为了有效打击利用伪造、倒卖、盗窃、虚开增值税专用发票等手段进行偷、逃、 骗税的违法犯罪活动，保障国家正常的税收秩序和经济秩序，在国务院领导的直接关 注下，国家税务总局引入现代化技术手段加强对增值税的监控管理，金税工程二期建 设被提上了议事日 程。1 9 9 8 年，以 “ 一个平台、四个系统” 为内 容的金税工程二期正式 立项。 2 0 0 ( ) 年， 在总结实践经验的基础上，完善金税工程二期的建设思路， 提出了整 体方案，加快了 建设步伐，总局到省、市、县国税局的四级网络全部联通。2 0 0 1 年1 月1 日，四个系统在辽宁、江苏、浙江、山东、广东和北京、 天津、上海、重庆“ 五省 四市” 开通运行， 2 0 0 1 年7 月1 日， 四个系统在其他2 2 省区开通运行， 实现全国联网。 金税二期工程建成了全国增值税发票监控网，对全国百万元版、十万元版和部分万元 版专用发票进行监管。 全国目 前已有4 0 万户增值税一般纳税人配备防伪税控开票子系 统， 用票量约占全部专用发票用量的5 4 %。百万元版、十万元版专用发票已取消手工 开具而改用该系统开具。通过金税网络，税务机关可以有效监控企业和税务机关内部 增值税发票的使用和管理情况， 确保了增值税管理链条的完整， 有效遏制了用假发票、 大头小尾票骗抵税款的违法犯罪活动，促使了 企业依法申 报纳税， 提高了 税收稽查工 作效率。 2 0 0 1 年全国统一的 中国税务征收管理信息系统开始全面运行， 税收信息 化建设进入新的整合集中阶段，全国税务部门金税三期工程建设正式拉开序幕。 目 前，全国初步实现信息化的基层征收单位己 有3 万多个;全国国税系统计算机 四级网络建设已经完成，地税系统计算机二级网络建设也初具规模;全国地市级国税 局己 全部配备小型机服务器或高档 p c服务器，部分地区正在尝试实行以税务信息集 中处理为特征的城域网及广域网建设:以 信息服务为主要内容的为纳税人服务体系已 经初步建立起来，纳税人可以 通过i n t e me t 网络、电 话、i c卡、防伪税控设备等多种 方式进行纳税申 报。 总之，税收信息一体化建设工作已 取得重大进展:以信息服务为内容的为纳税人 服务体系初步形成;税务业务管理应用系统进展迅速，统一征管软件c t a i s目 前己 在 全国各省推广; 金税工程二期己于2 0 0 1 年 7 月 1 日在全国全面投入运行: 防伪税控系 统、税控加油机等税控器具的推广初见成效。税收信息化促进了税收征管业务和行政 山东大学硕士学位论文 管理的 规范化，以信息管理为基础的管理制度已 初步形