（工商管理专业论文）关于中国非寿险未决赔款准备金评估问题的分析.pdf

原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成 果。除本文已经注明引用的内容外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也 不包含为获得内蒙直太堂及其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同 志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：刻：主亟 指导教师签名： 日 期：垒童垒丛纽! 口日 期： 在学期间研究成果使用承诺书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：内蒙古大学有权将 学位论文的全部内容或部分保留并向国家有关机构、部门送交学位论文的复印件和磁盘，允 许编入有关数据库进行检索，也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文。 为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古大学。作者今后 使用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古大学就读期间导师的同意：若用 于发表论文，版权单位必须署名为内蒙古大学方可投稿或公开发表。 学位论文作者签名：墨生j 盈指导教师签名： 日 期：幽碰目! 日日 期： f 彩彪籀 一 1 ，0 | | 1 j 。1 中文摘要 未决赔款准备金是非寿险公司的一项重要负债，其评估结果对经营业绩、 偿付能力、税收有着极为重要的影响，因而受到广泛关注。本文从未决赔款准 备金概念入手，它包括已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告未决赔款 准备金、理赔费用准备金；详细介绍了常用评估方法及优缺点，目前国际上常 用的未决赔款准备金评估方法有损失发展法、损失率法、b - f 方法等；分析了 当前中国非寿险公司未决赔款准备金评估现状，中国非寿险未决赔款准备金评 估起步较晚，同时由于非寿险公司经营管理水平较低、标准化建设落后、信息 系统不完善等原因，只能根据实际选择精算评估方法。通过上述分析，指出了 提高中国非寿险未决赔款准备金评估水平的几点建议。 在文中以理论与实践相结合的研究分析方法，在中国非寿险公司具体实际 工作中，只能结合中国目前非寿险公司的实际情况选择评估方法，根据评估目 标，选取较为合理的评估结果。 关键词：非寿险精算，未决赔款准备金，评估方法 a b s t r a c t o u t s t a n d i n gc l a i mr e s e r v e ( o c g ) i so n eo fi m p o r t a n tl i a b i l i t i e so fn o n l i f e i n s u r a n c e i th a si n f l u e n c eo nb u s i n e s sp e r f o r m a n c e 、s o l v e n c y 、t a x t h u sw ea l lp a y m o r ea t t e n t i o nt oo c r t h i st h e s i sf i r s t l ye x p l a i n st h ec o n c e p to fo c r , a n di t i n c l u d e sc a s er e s e r v e 、i n c u r r e db u tn o tr e p o r t e d ( r a n g ) a n di q s sa d j u s t m e n te x p e n s e r e s e r v e ( l a e r ) t h e ni t d e t a i l e de x p l a i n so f t e n - u s e da c t u a r i a lm e t h o da n dt h e i r a d v a n t a g e sa n dd i s a d v a n t a g e s n o w ，c h a i nl a d d e rm e t h o d 、l o s sr a t i om e t h o d a n db - fm e t h o du s u a l l yu s e dt oe s t i m a t eo c r a tl a s t ，i ta n a l y s e se s t i m a t e c o n d i t i o no fo c ra tt h ec h i n e s ec o m p a n yo fn o n - l i f ei n s u r a n c e t h en o n - l i f e i n s u r a n c ec o m p a n i e si nc h i n au s el a t e l ya c t u a r i a lm e t h o d st oe s t i m a t eo c r , a tt h e s a m et i m eb e c a u s et h en o n - l i f ei n s u r a n c ec o m p a n i e sh a v el o w e rm a n a g e m e n tl e v e l ， s t a n d a r dc o n s t r u c t i o n , a n dt h ei n f o r m a t i o ns y s t e mi sn o tp e r f e c t ，w eo n l yc h o o s e a o t u a r i a lm e t h o da c c o r d i n gt ot h eo b j e c t i v er e a l i t y 。o nt h eb a s i so fa n a l y s i sa b o v e ， t h i st h e s i sp o i n to u tp r o p o s a lt oi m p r o v eo u ro w ne s t i m a t el e v e lo fo c r i nt h et e x tw i t ht h et h e o d e sa n dt h ef u l f i l l m e n tc o m b i n et o g e t h e ro fr e s e a r c h a n a l y s i sm e t h o d ，a tt h ec h i n e s en o n - l i f e i n s u r a n c ec o m p a n i e s , w eo n l yc h o o s e r e a s o n a b l er e s u l to fa c t u a r ya c c o r d i n gt oo u ro w nr e a l i t ya n do b j e c t i v e k e y w o r d s ：n o n - l i f ei n s u r a n c ea c t u a r y ，o u t s t a n d i n gc l a i m sr e s e r v e , e s t i m a t em e t h o d 目录 引言i l 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状5 1 1 中国非寿险未决赔款准备金有关概念介绍5 1 2 目前非寿险未决赔款准备金评估的主要目的8 1 2 1 编制通用会计报表8 1 2 2 偿付能力监管8 1 2 3 税收9 1 2 4 内部经营管理9 1 3 中国目前非寿险未决赔案管理基本情况1 0 1 3 1 未决案件管理难度大。1 1 1 3 2 未决赔案估损准确度低1 3 1 3 3 理赔费用准备金评估困难1 4 1 4 中国目前非寿险未决赔款准备金评估现状1 4 第二篇美国非寿险未决赔款准备金评估情况及借鉴1 8 2 1 评估原则1 8 2 2 未决赔款准备金分类1 9 2 3 评估方法2 0 2 4 理赔费用准备金评估方法2 5 2 5 评估考虑因素2 5 2 6 对中国的启示2 7 2 7 评估方法案例介绍2 8 第三篇中国非寿险未决赔款准备金评估方法的选择4 0 3 1 非寿险未决赔款准备金评估方法的选择4 0 3 2 未决赔款准备金评估步骤：4 0 3 3 未决赔款准备金评估时需要注意的几点4 2 第四篇提高中国非寿险未决赔款准备金评估水平的建议4 4 4 1 重视非寿险精算的教育工作4 4 4 2 加强非寿险精算的研究工作4 4 h i 4 3 加强理论与实践的结合4 4 4 4 制定行业统一的评估准则和判断准确性的标准4 4 4 5 进一步提高非寿险公司未决赔案的管理水平4 5 4 6 创建非寿险未决赔款准备金评估的配套环境4 6 第五篇结论4 8 参考文献4 9 后记5 0 i v 引言 引言 中国保险业自1 9 8 0 年恢复办理国内业务以来，取得了长足发展。截至2 0 0 7 年8 月，全国有4 l 家非寿险保险公司，其中中资2 6 家，外资1 5 家。2 0 0 0 年 以来，非寿险保险业务年均增长速度保持在1 7 5 8 左右，2 0 0 6 年全国非寿险保 费收入达到1 5 8 0 亿元，是2 0 0 0 年的2 6 4 倍。2 0 0 7 年1 - 8 月，全国非寿险保 费收入1 4 3 0 亿元，同比增长3 7 2 4 。随着中国保险市场的开放以及保险费率 的市场化，非寿险业在快速发展中积累了大量风险，如保费不足风险、准备金 不足风险等，由此导致部分非寿险公司偿付能力存在隐患。因此，非寿险未决 赔款准备金的评估受到各方高度关注，未决赔款准备金的充足性直接关系到公 司的偿付能力。中国要实现非寿险业的跨越式发展，必须建立健全非寿险精算 制度、提高非寿险未决赔款准备金评估水平、提高非寿险公司的偿付能力。 一、未决赔款准备金评估问题的提出及意义 非寿险公司一个完整的索赔周期包括事故发生、报告、理算、赔付结案， 甚至还有重开、再次结案等环节，因而从赔付责任产生到赔款支付完毕存在着 各类延迟，如：报案延迟、付款延迟等，报案延迟指从事故发生到向保险公司 报案之间的时间间隔，例如医疗事故责任保险，从事故发生到知道情况后向保 险公司报案可能会经过很长时间。 根据赔案涉及赔款金额的大小以及案件的复杂程度，一个赔案从出险到结 案可能要持续数月甚至几年的时间。在这段时期内，保险公司对赔款金额的估 计也可能有较大的变动。 根据权责发生制原则，对于会计日之前已发生的赔付责任，必须在当期确 认，会计上存在未决赔款准备金科目，从而决定了未决赔款准备金采用科学方 方评估的必要性。 未决赔款准备金对非寿险公司来说是最为重要的负债项目之一，对保险公 司的各相关利益方来说，准确评估非寿险业务未决赔款准备金，具有非常重要 的意义。 引 言 1 、保险公司的业务特征和相关会计准则，要求必须准确评估未决赔 款准备金。 索赔过程中各种延迟情形的存在，要求评估未决赔款准备金。根，据权责发 生制原则，保险公司应提取未决赔款准备金，用以计量尚未结案的赔款责任。 2 、未决赔款准备金评估结果准确与否，将对保险公司的产品定价和 产品开发产生重大影响。 保险公司产品定价需要以历史赔付数据为依据。纯保费法和损失率法均要 计算一定时期内所发生的所有赔案的最终赔款( u l t i m a t el o s s ) ，包括已经赔付给 保户的己决赔款和尚未赔付给保户的未决赔款。如果未决赔款准备金评估结果 不够准确，那么将会影响到公司赔付数据的准确性，导致产品定价的数据基础 与实际情况产生较大偏差，在此基础上得到的定价结果一般来说很难适应市场 实际情况的要求，从而会给保险公司的整个产品开发策略带来比较大的影响。 3 、未决赔款准备金是否恰当、准确，会对保险公司的经营成果、经 营决策产生重大影响。 未决赔款准备金是保险公司经营过程中的一项重要负债，如果未决赔款准 备金评估结果不准确，那么公司利润表中的损益情况就不是公司经营成果的真 实反映，不仅会对公司股东、潜在投资者、监管机构以及税务机关产生一定的 误导，同时也非常不利于管理层对公司经营状况的充分把握。 4 、偿付能力监管要求必须准确评估准备金。 随着保险业的不断发展，偿付能力监管逐渐成为保险监管的核心。中国保 监会切实贯彻新保险法1 0 8 条“保险监督管理机构应当建立保险公司偿付 能力监管指标，对保险公司的最低偿付能力实施监控”的规定，在保险公司 偿付能力额度及监管指标管理规定( 中国保监会2 0 0 3 年l 号主席令) 文件中， 明确要求非寿险公司按精算方法提取各项责任准备金，出具由法定代表人、精 算责任人和财务负责人签字的“偿付能力报告”，以实现中国保险监管方式逐步 向偿付能力监管为核心的模式过渡。而保险公司偿付能力状况要得以真实反映， 必须以合理准确的未决赔款准备金评估结果为基础，未决赔款准备金评估结果 2 引言 将直接影响公司实际偿付能力额度，同时也会对公司的最低偿付能力额度产乍 很人的影响，因此合理准确评估未决9 鼢款准备金是偿付能力监管的雄本璎求。 二、国内外有关未决赔款准备金评估方法的情况 中国非寿险采用精算方法进行未决赔款准备金评估处于起步阶段。2 0 0 2 年 新修订的保险法要求保险公司按照保险监管部门制定的责任准备金计提办 法谨慎计提责任准备金并建立非寿险精算制度。为此，中国保监会组织业内号 家制定保险公司非寿险业务准备金管理办法( 试行) ，2 0 0 4 年第1 3 号令对 外发布。它是中国第一部与国际通行做法保持一致的非寿险责任准备金计提标 准，标志着中国非寿险公司开始采用精算方法进行未决赔款准备金评估。 该办法规定：对己发生已报案未决赔款准备金，应当采用逐案估计法、案 均赔款法以及中国保监会认可的其它方法谨慎提取；对已发生未报案未决赔款 准备金，应当根据险种的风险性质、分布、经验数据等因素采用链梯法、案均 赔款法、准备金进展法、b f 法等其它合适的方法至少两种方法进行谨慎评估 提取；对直接理赔费用准备金，应当采取逐案预估法提取；对间接理赔费用准 备金，采用比较合理的比率分摊法提取。上述方法都属于传统的估计方法，或 者是统计预测方法。 现有的未决赔款准备金估计方法，如逐案估计法、案均赔款法和赔付率法 大都只基于当前己获得的信息，而没有考虑索赔金额未来可能发生的变化，计 算方法过于简单。链梯法和平均赔付额法，虽然采用了一定的预测模型、估计 参数的统计思想，但对隐藏在历史数据中的信息深入挖掘不够，所以最终的预 测结果的误差也较大。 中国现阶段运用的一般是静态评估方法，准备金评估的精度不够高。随着 动态财务分析( d f a ) 越来越广泛地得到运用，近年来在国际精算学界，精算师越 来越关注未决赔款准备金评估精度的衡量。随机准备金评估方法不仅可以得到 准备金的估计值，还能够得到评估的精度。很多研究人员利用现代概率统计的理 论和方法，对随机准备金评估方法进行了深入的研究。 为了充分利用历史数据中的信息，提高未决赔款准备金估计的预测精度， l o a n n i s n t z o u f r a s 和p e t r o s d e l l a p o r t a s 将贝叶斯理论和 m c m c ( m a r k o v c h a i n m o n t e c a r l o ) 方法引入了未决赔款准备金的估计，使未决赔 3 引言 款准备金的估计方法取得了重人进腱。 贝叶斯推断的基本方法是将关于未知参数的先验信息与样本信息综合，再 根据贝叶斯定理，得出后验信息，然后根据后验信息去推断未知参数。 m c m c 方法基本思想足；通过重复抽样，建立一个平稳分布为所求后验分 布的m a r k o v 链，从而得到后验分布的样本，基于这些样本再作各种统计推断。 本文研究方法和目的 本文结合作者工作实践，同时查阅了大量的有关书籍、文献、期刊等资料， 采用理论与实践相结合、比较分析等研究方法，深入剖析了中国与美国在未决 赔款准备金方面有关规定的差异，客观的评价了未决赔款准备金评估常用方法 的优劣。本文目的是通过分析目前中国非寿险保险公司未决赔款准备金评估现 状，同时结合美国非寿险未决赔款准备金评估方法及相关规定，提出了适合目 前中国实际情况的评估模式，对快速发展的中国非寿险业的未决赔款准备金评 估实践有一定的借鉴意义。 四、写作思路及框架结构 本文的总体思路是：从未决赔款准备金有关概念出发，分析目前中国非寿 险保险公司的未决赔款准备金评估的现状，指出在未决赔款准备金评估中存在 的主要问题及成因，借鉴美国在非寿险未决赔款准备金评估方面的相关规定， 并从中得到一些启示，结合中国非寿险保险公司的实际情况，对中国非寿险保 险公司未决赔款准备金的评估提出建议。全文共分五个部分。本文的第一部分 对中国非寿险保险公司未决赔款准备金评估现状进行了分析，首先介绍了中国 非寿险保险公司未决赔款准备金有关概念，其次分析了未决赔款准备金评估现 状，这一部分的有关分析是下一步展开论述的基础。本文的第二部分介绍了美 国非寿险有关未决赔款准备金评估的情况，通过比较分析，对中国非寿险未决 赔款准备金评估方面有了几点启示。本文的第三部分是在介绍美国非寿险未决 赔款准备金评估方法的基础上，结合中国实际，选择适合中国的未决赔款准备 金评估模式。第四部分对中国非寿险保险公司在未决赔款准备金评估方面提出 了建议。第五部分是通过本文的分析得出的几点结论。 4 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 1 1 中国非寿险未决赔款准备金有关概念介绍 2 0 0 3 年1 月1 日起开始执行的新版保险法中，已经将原1 1 9 条中“聘 用精算专业人员，实行精算报告制度 的要求从寿险公司扩大到财险公司和再 保险公司。对财险公司来说，其精算报告主要是指准备金报告和偿付能力报告。 中国保监会于2 0 0 3 年3 月2 4 日颁布保险公司偿付能力额度及监管指标 管理规定( 保监发 2 0 0 3 第1 号) 中，明确要求非寿险公司按精算方法提取各 项责任准备金，出具由法定代表人、精算责任人和财务负责人签字的“偿付能 力报告一。 中国保监会2 0 0 4 年1 2 月颁布了保险公司非寿险业务准备金管理办法( 试 行) ( 保监会令e 2 0 0 4 1 3 号) ，与该管理办法配套使用的保险公司非寿险业 务准备金管理办法实施细则( 保监发e 2 0 0 5 1 0 号) 于2 0 0 5 年2 月颁布实施。 该管理办法首次提出采用精算方法评估准备金，并建立非寿险业务准备金制度， 其实施对保险公司稳健经营、监管机构准确评估非寿险公司负债、防范承保风 险、保证充足偿付能力有重要的意义。 长期以来，中国一般将保险业务划分为人身保险和财产保险，而国际上一 般将保险业务划分为寿险( 1 i f ei n s u r a n c e ) 和非寿险( n o n - 1 i f ei n s u r a n c e 或 g e n e r a li n s u r a n c e 或p r o p e r t y c a s u a lt yi n s u r a n c e ) 。中国一般将经营非 寿险业务的公司称为“财产保险公司一，而国际上则一般称为“非寿险公司一。 该管理办法和实施细则中使用了“非寿险 的概念，而没有使用“财产保险 。 根据该管理办法，非寿险业务是指除人寿保险业务以外的保险业务，包括财产 损失保险、责任保险、信用保险、短期健康保险和意外伤害保险业务以及上述 业务的再保险业务。该管理办法及其实施细则基本与国际通行的非寿险业务准 备金的计提方法接轨，标志着中国非寿险保险公司准备金的监管开始走向科学 化、规范化、国际化的道路。 1 1 1 管理办法中对未决赔款准备金的定义 5 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 术决赔款准备金( o u t s t a n di n gc l a i m sr e s e r v e s ) 是指保险公i ：j 刘。已发生 但尚未结案的赔案而提收的准备金，包括已发生已报案未决赔款准餐金、已发 牛未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。 已发生己报案未决赔款准备金( c a s ee s ti m a t e ) 是指为保险事故已经发生 并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。 撮告基迟i _ _ 一赔案预估 t + 2 年卜1 图1 - 1 已发生已报告未决赔案示意图 已发生未报案未决赔款准备金( i b n r ) 是指为保险事故已经发生，但尚未 向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。 6 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 评估 t + 1 年1 1 w 佃吣 一。 & ，m # 舢 p 0 1 巴发生未掖軎责任准备全 i b n r 图1 - 2 已发生未报告未决赔案示意图 理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金， 其中，直接发生于具体赔案的专家费、律师费、诉讼费、损失检验费等为直接 理赔费用，应提取直接理赔费用准备金( a l a e ) ；不是直接发生于具体赔案的 理赔费用为间接理赔费用，应该提取间接理赔费用准备金( u l a e ) ，如：理赔 人员工资等。 1 1 2 企业会计准则有关未决赔款准备金的规定 企业会计准则第2 5 号原保险合同( 2 0 0 6 ) 第四章原保险合同准备金 第十条规定“原保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿 险责任准备金和长期健康险责任准备金。未决赔款准备金，是指保险人为非寿 险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。 第十二条规定“保险人应 当在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的金额，提取未决赔款准 备金，并确认未决赔款准备金负债。未决赔款准备金包括己发生己报案未决赔 款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。 已发生已报案未决赔款准备金：是指保险人为非寿险保险事故己发生并已 向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。 已发生未报案未决赔款准备金( i b n r ) ：是指保险人为非寿险保险事故己 发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。 7 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 理赌费用准备金( l o s s d j u s t m e n le x p e n s er e s e r v e ，| , a e r ) ：是指保 险人为非寿险保险事故已发生尚朱结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损 失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。 可见，保监会制定的管理办法与企业会计准则对未决赔款准备金的定义是 完全一致的。 1 2 目前非寿险未决赔款准备金评估的主要目的 由于未来事项的不确定性，未决赔款准备金评估的结果应当是一个合理的 估计区间，但是，为了满足不同信息使用者的要求，必须在估计区间内选择一 个合理的估计值，这一估计值的选择就取决于未决赔款准备金的评估目的。评 估目的不同，采用的评估假设、评估方法、谨慎程度可能不同，所得出的未决 赔款准备金评估结果也可能不同。例如谨慎度高则对应的未决赔款准备金评估 结果就较大，反之则较小。因此，进行未决赔款准备金评估时，首先要明确评 估目的，根据评估目的确定评估假设、评估方法和谨慎程度以及最终的评估结 果。一般来说，未决赔款准备金评估目的主要有编制通用会计报表、偿付能力 监管、税收以及内部经营管理。 1 2 1 编制通用会计报表 以编制通用会计报表为目的进行的未决赔款准备金评估，主要是为了向投 资者、债权人等信息使用者提供“真实公允 的财务信息，以客观公正地反映 保险公司的财务状况和盈利能力。在这种评估目的下，未决赔款准备金评估建 立在“持续经营 和最佳估计”基础之上。 1 2 2 偿付能力监管 以偿付能力监管为目的进行的未决赔款准备金评估，主要是为了准确衡量 保险公司履行保单持有人给付义务的能力，其评估假设通常较通用会计报表基 础上的评估假设保守，有时会考虑清算或停止新业务因素，在最佳估计的基础 上添加“安全边际 ，以便确保未决赔款准备金的计提充分、谨慎。 8 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 表i - i 保险公司丧失偿付能力的原因分析 代号原因 公司数目 百分比 1责任准备金不足 8 6 2 8 2业务快速增长6 42 1 3被指称有欺骗行为3 01 0 4 夸大资产数目 3 01 0 5企业的重大变化2 69 6再保险安排的失败 2 l7 7灾难性损失1 76 8 其它 1 89 合计 3 0 2 1 0 0 ( 资料来源：南开大学李秀芳教授在人保财险准备金培训班上的讲义) 1 2 3 税收 未决赔款准备金评估也是向税务部门提供纳税申报表的需要。以税收为目 的进行的准备金评估，通常由税收法规明确规定，其目的在于合理确定保险公 司的应纳税所得额，既要维护国家当前的税收利益，又要考虑保险公司的持续 发展能力，培养壮大税基，体现国家税收政策对产业的引导和调控作用。在很 多情况下，税收法规对未决赔款准备金评估的政策与监管部门偿付能力目的下 的未决赔款准备金评估政策较为接近。在很多国家，税务部门允许保险公司直 接按照监管部门制定的未决赔款准备金评估标准进行纳税申报。 1 2 4 内部经营管理 以内部经营管理为目的进行的未决赔款准备金评估，主要是向公司管理层 提供经营管理和决策的有关信息，例如，预测公司在不同情景下的未决赔款准 备金负债和盈利能力，考核不同分支机构的经营业绩，为产品定价提供经验数 据等。因此，在内部经营管理目的下，评估方法、评估假设和谨慎程度等可以 灵活多样，从而为经营决策提供更多的有用信息。 需要说明的是，中国目前实行是多种目的合一的未决赔款准备金评估标准。 9 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 保险法第9 4 条规定：“保险公i 卅提取_ = f l i 结转责任准备金的具体办法l l 保险 监督管理机构制定”，这意味着保险公训的通片j 财务报表、偿付能力报告和纳 税报表，均戍按照峪督管理部门的规定进行准备金评估。 1 3 中国目前非寿险未决赔案管理基本情况 未决赔案是个动态过程，除报案、立案、查勘定损、理算、核赔、支付赔 款等环节的完成客观上需要一定正常时间而导致正常理赔延迟外，实务中往往 还存在一些问题，加剧未决管理复杂化，使赔案周期延长、缩短、中止或中断。 保险标的发生保险事故，客户向保险公司报案索赔，保险公司立案后派人 到事故现场调查原因、查勘定损，并收集相关案件材料交给内勤人员进行理算， 理算完毕经核赔员审核通过，通知财务部门支付客户赔款后结案，赔案周期宣 告结束。根据各环节的起止期间，将案件的整个生命周期可分成不同的案件状 态：出险状态、报案状态、立案状态、查勘定损状态、理算状态、核赔状态， 具体如图1 - 3 所示。 出硷魅报案状立案 查勘定 理算状态核赔状 态状态 损状态 态 出险报案立案查勘定理算核赔支付赔款 损 图1 - 3 理赔过程时点 1 0 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 对未决赔案的判断标准：f i - 阴种| | 径，业务l 彳j = 和! i ! = j 务 j 径，在某一评估时 点( 一般为每月末或年底) 根搠案件足否通过业务环节的核赔，案件分为业务 已决和业务未决，经业务部门( 如婵赔部门、理赔中心等) 的线人员现场奄 勘定损、内勤人员理算、核赔人员签字确认核赔通过后的案件称业务已决案件， 业务上尚未通过核赔的案件叫业务未决案件；根据案件是否通过财务上的支付 赔款，案件分为财务已决和财务未决，财务上尚未支付给客户赔款的案件叫财 务未决案件，财务上己支付给客户赔款的案件叫财务已决案件。一般而言较多 采用财务口径的未决赔案定义。 1 3 1 未决案件管理难度大 随着结案周期的加长，势必增加未决赔案管理的难度，对保险公司的i t 系 统、案件处理流程、人员配备都提出了更高的要求。存在的问题主要有： 1 3 1 1 已发生未报案 出险后客户由于未来得及报案，或者出险后并没意识到会有财产损失、身 体受伤等原因尚未报案，但是客户以后会索赔的案件称作己发生未报案( i b n r ) 。 由于客户未报案，i b n r 不能反映在保险公司的系统中，这部分一般只能通过精 算技术进行推测。 1 3 1 2 报案未立案 客户报案后但保险公司尚未立案的案件，除正常的立案延迟外，一些保险 机构为缓解赔付压力，人为将一些已报案件暂时搁浅不立案，或仅仅手工登记 在报案登记簿上，此即“该立不立 ，不立案的案件是不会进行统计的，从而达 到粉饰报表的目的。 1 3 1 3 注销或拒赔案件 在理赔环节上如发现有重复报立案、事故不属于保险责任范围之内或垃圾 数据等原因形成的须作注销或拒赔处理的案件。实务中有时很难判断某一特定 未决赔案该不该做注销或拒赔处理。案件被注销或拒赔时赔案周期结束，注销 或拒赔案件不应确认为有敬的未决赔案。实务中由于未决管理的人力和技术等 方面原因存在“该销不销”现象。 1 3 1 4 某些环节上的异常延迟 l l 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 在立案后由于客户不能提供充分的案件材料i 砸迟迟4 i 能进入理算环节，或 虽然业务上已核赔通过但是可能由于投保人拖欠保赞而迟迟未支4 , 1 - w ) 培款等，了： 是这些案件悬而未决，产生“该决不决 现缘。案件长期成为未决案件状态， 矶大了正常赔案周期，占用了未决赔款资源。 以上问题增加了未决赔案确认的难度，影响了已发生已报告未决赔款准备 金的准确性。为确保未决数据的真实性应加强未决赔案管理、减少“该立不立、 该销不销、该决不决 等现象发生。我们可以用下图来表示一定时期内出险的 赔案经过演变后相互之间的关系。 已发生赔案 二二二 图l _ 4 理赔过程 薹兰蓁： 图1 4 显示，一定时期内所有发生的赔案分为已报案和未报案两部分，在 已报的案件中又包括己立案、未立案和注销三部分，在己立案的案件中再细分 为己决案件、注销案件、拒赔案件和未决案件四部分。按照财务口径的有效未 决案件应该在剔除各种注销、拒赔案件、已决案件后，包括未报案( i b n r ) 、 未立案、立案后未决三个部分在内的案件，而不仅仅是保险公司统计系统显示 的立案后未决这一部分。在有效未决案件的三个组成部分中，未报案( i b n r ) 、 未立案这两部分不能在保险公司系统中直接显示，未报案( i b n r ) 一般用精算 技术进行推测，而未立案这部分人为因素较大只能通过流程上的管理加以控制。 在国内由于管理、技术等原因一些保险机构的未决管理存在“该立不立、该销 不销、该决不决 等现象，导致未决赔案数量不实。在国外保险发达管理完善 的国家一般报案后即立案，注销及时，垃圾数据清理得力，运用这样的数据再 1 2 案 案 立 立 销 已 未 注 ，j、 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 做统计、精算的分析才能较为准确稳定。因此我们做统计、精算分析n 寸定要 考虑到中国国情，先行加强术决赔案管理，确保原始数据真实。 1 3 2 未决赔案估损准确度低 从理论上讲一个特定赔案在结案前是不能确切知道将来究竟要赔付多少， 对未来事物的预测只能是近似的估计。单个未决赔案的未决赔款估计( c a s e e s t i m a t e ) 是一个动态反复过程，其过程如下： 图1 5 未决赔款估计的动态过程 从图1 5 可以看出，正常的理赔业务流程中对单个赔案的未决赔款估计一 般经历三种状态： 一是报损金额：接到客户报案后，根据保户对事故损失的初步估计，在系 统立案时，录入的预计损失金额。报损金额的状态，在对其作出修改以前，一 直作为该案的未决金额。 二是估赔金额：保险公司查勘人员对事故进行查勘定损，内勤管理人员根 据查勘人员交回的查勘材料，对保险责任、事故责任、保险标的损失进行初步 估算，由于对赔款计算较复杂，此时只能粗略估算出该案赔付金额，此金额即 估赔金额，并将估赔金额作为该案的未决金额。 三是理算金额及业务已决金额：保险公司收到客户提供的所有索赔材料后， 根据保户提供的索赔材料，并严格按照保险责任、事故责任比例、标的实际损 失、免赔金额等规定，全面对该案的赔付进行理算。理算后的金额为理算金额， 1 3 第一篇中国非寿险末决赔款准备金评估现状 如果理算不能通过核赔审核需重新理算，州算通过核赔审核后此金额自然成为 业务已决金额，业务已决金额【! | 】为最终支付给客户的9 f 款金额。以理算金额及 业务已决金额作为未决赔款估计最为准确。 一般地分别以报损金额、估赔金额、理算金额及业务已决金额作为未决赔 款的估计，其准确程度依次递增。报损金额由客户报告，客户可能会夸大损失； 估赔金额是经查勘定损后对赔付金额的初步估计，较为准确；而理算金额及业 务已决金额已经接近或等同于最终支付给客户的赔款金额，因此以理算金额及 业务已决金额作为未决赔款估计最为准确。国内多数保险机构未决赔款估计合 理、流程规范。但是电不乏管理不善：有的机构一直将报损金额作为未决赔案 估计，有的机构直到有估赔金额时才对未决赔款进行估计，有的机构在进行理 算后并没有及时将未决赔款估计更新为理算金额，甚至一些保险机构为调节利 润出现“该估不估、估而不准 现象，人为调整未决估损的大小，或对未决赔 案进行低估、零估、负估，于是未决赔款波动很大，严重失真。因此加强未决 赔案的管理，加快查勘定损、理算速度并及时更新未决赔款数值，提升业务人 员理赔技能，是确保未决赔款金额的真实性、提高未决赔款估计的准确性的关 键。 1 3 3 理赔费用准备金评估困难 中国保险公司数据库信息不够完善，直接理赔费用数据严重缺失，根本无 法采用流量三角形方法进行评估，只能对己报告赔案的直接理赔费用采取逐案 评估法 由于数据积累有限，间接理赔费用的数据达不到j o h n s o n 方法的要求，因 而只能采用比率分摊法。 1 4 中国目前非寿险未决赔款准备金评估现状 4 1 中国非寿险未决赔款准备金采用精算方法进行评估起步较晚，相关 制度还不够完善 1 9 9 8 年1 月，中国人民银行保险司组织部分精算实务和高校精算教师代表 在中保人寿召开了关于筹备设立中国精算师协会和设立中国精算师资格考试的 1 4 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 圆桌会i 义，讨论了中国精算师协会的章程、组织结构和精算! j i f j 资格考试的科目 设置等问题，标志着中国精算职业制度建没正式开始。1 9 9 8 年1 1 月，中国保 险监督管理委员会正式挂牌成立，在寿险部下设了精箅处，并负责与中囡保险 学会合作继续组织中国精算帅职业制度建设。1 9 9 9 年7 月1 6 日，中国保监会 发布第9 号公告，宣布将于10 月6 日首次中国精算师资格考试。 这说明，中国保险精算的发展到目前还不足1 0 年，处于起步阶段，而非 寿险未决赔款准备金采用精算方法进行评估则是近几年才开始应用。 2 0 0 2 年新修订的保险法( 2 0 0 3 年1 月1 日起执行) 要求保险公司按照 保险监管部门制定的责任准备金计提办法谨慎计提责任准备金并建立非寿险精 算制度。 中国保监会于2 0 0 3 年3 月2 4 日颁布保险公司偿付能力额度及监管指标 管理规定( 保监发 2 0 0 3 第1 号) 中，明确要求产险公司按精算方法提取各项 责任准备金。 为此，中国保监会组织业内专家，历时一年半之久，经过深入的调查研究 和反复论证，制定了该保险公司非寿险业务准备金管理办法( 试行) 。中国 保监会主席吴定富签署2 0 0 4 年第1 3 号令发布。该管理办法是中国第一部与国 际通行做法保持一致的非寿险责任准备金计提标准，有利于保险公司科学、谨 慎评估各项责任准备金，稳健经营，有利于监管部门科学计量、分析、评估、 防范保险公司非寿险业务的财务风险，保证保险公司偿付能力充足，保护被保 险人利益。 保险公司非寿险业务准备金管理办法将是中国非寿险保险公司准备金 评估的基础性文件。该文件虽然提到应该采用逐案估计法、案均赔款法估计己 发生已报案未决赔款准备金，但是目前中国还没有一个行业统一的已发生己报 案未决赔款准备金评估的具体准则和评估方法。对已发生已报案未决赔款准备 金的评估结果的准确程度也没有统一的判断标准，各保险公司完全可以根据个 人对逐案估计法和案均赔款法的理解进行评估，使各公司评估已发生己报案未 决赔款准备金存在很大的差异。 1 4 2 保险业历史数据不完善 由于历史数据不完善，或者没有相关历史数据，因此使得精算方法的应用 受到极大地限制，影响了精算方法评估非寿险未决赔款准备金的可信度。据了 1 5 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 解，目前囤内仍有个别保险公司采用保费比例法估计未决赔款准备金。其基本 思想就是按照本年度保费总收入的一定比例来估算未决赔款，提取比例大概是 本年度保费收入的1 0 左右。保费比例法的优点是简洁、明了，但是这一方法 缺少科学依据，可靠性较差。 1 4 3 未决赔案是非寿险业公认的管理难题 未决赔案的管理与未决赔款的估计是保险业内人士认为的一个难题，但未 决赔案问题至关重要，直接影响到准备金提取、利润核算和产品定价。未决赔 款准备金精算评估实践中存在的主要问题有： 第一，未决赔款的统计制度不够规范、健全。目前，大多数保险公司对己 发生已报告采用逐案估计法，由于对未决赔款的定义存在一定差异，有的以理 赔部门核赔通过为标准、有的已理赔部门做结案处理为标准，而且上述仅包含 立案以后的案件，报案没有及时立案的案件不包含在内。因此统计口径不一致， 导致实际操作中逐案估计法存在差异。 第二、逐案估损金额随意性较大，有的公司按照被保险人报损金额进行统 计，有的按查勘人员的估损金额进行统计，少数理赔人员态度不够严肃，往往 没有认真估损的情况下，随意决定未决赔款估损金额。同时，估损金额一经确 定，往往不随着案件的进展及时更新估损金额。 第三、已发生已报告未决赔款准备金评估没有统一的标准。目前中国非寿 险保险公司的已发生己报案未决赔款准备金评估存在很大差异的原因，不能简 单的归结为各公司对逐案估计法和案均赔款法理解上的偏差，而是由于己发生 已报案未决赔款准备金在满期赔付率计算、财务利润核算、i b n r 准备金评估 中的基础性地位，使有些公司利用当前监管部门对已发生己报案未决赔款准备 金监管不严的漏洞，通过调整己发生已报案未决赔款准备金的评估结果来达到 各种目的。 已发生已报案未决赔款准备金评估是许多精算评估和财务评估的基础，评 估结果的差异性最终会导致精算评估和财务报表结果的不准确性和不可比较 性，影响保险公司的内控和监管部门对各种准备金评估的监管。另外，财务部 门的会计报表因为评估的基础不同而缺乏可比性。因此，如何改变中国非寿险 保险公司对已发生已报案未决赔款准备金评估方法的差异性，规范评估的方法 十分重要。 1 6 第一篇中国非寿险未决赔款准备金评估现状 第l j q 、利用未决赔款准备金进i j ：盈余调褴。中国非寿险业务处于快速发展 的阶段，许多保险公司都面临着盈利能力不稳定、经营业绩波动较大、偿付能 力不足等问题。非寿险保险公司的经营除厂追求经营业绩外，还必须符合股东 的获利要求、维持客户的信任且符合政府和监管机关的规定，于是非寿险保险 公司可能为了达到稳定的偿付能力和盈余表现，从而产生利用盈余调整行为的 动机。当保险公司发生财务困难时，会倾向于利用低估未决赔款准备金的方式， 来达到稳定财务报表及盈余的敬果。而那些经营业绩较好的保险公司，为了隐 日茼、藏匿利润，推迟纳税，则往往采取相反的做法，故意高估未决赔款的数额， 多提未决赔款准备金，从而达到减少本期利润、推迟缴纳所得税。同时某些保 险公司的分支机构为了完成上级公司的利润考核指标，往往会采取人为调节未 决赔款准备金的手段来均衡年度之间的利润。 1 7 第二篇美国非寿险未决赔款准备金评估情况及借鉴 第二篇美国非寿险未决赔款准备金评估情况及借鉴 精算师基本职能是计算保险费率，评估公司每年的责任准备金，协助政府 监督保险公司，担负着对政府、保险公司和保户三方面的重责。国际上著名的 精算学会有：北美精算学会、英国精算学会、日本精算学会和澳大利亚精算学 会，而北美精算学会在国际上最具代表性和权威性，享有极高的声誉。 北美精算学会( t h es o c i e t yo fa c t u a r i e s ) 是一个国际性的精算教育和研究机 构及其会员的一个学术团体，成立于1 9 4 9 年，总部设在美国伊利诺斯州肖伯格。 该组织的主要任务是提供人寿保险、健康保险、员工福利和养老金领域的精算 教育计划，以继续教育方式提高精算师的咨询和解决涉及不确定事件的金融、 保险、财务及社会问题的能力。其研究机构对历史经验数据和预测技术进行研 究，从精算角度分析公共政策问题，以及提出解决问题的方案。 财产和意外险精险算师学会( c a s u a l t ya c t u a r i a l s o c i e t y ) 成立于1 9 1 4 年，总部 设在美国的弗吉尼亚州阿林顿( a r l i n t o n 、v a ) 。 学会的成立是为了解决美国2 0 世纪初在疾病、丧失工作能力、财产和意外 保险、雇员补偿等方面出现的有别于传统的人寿保险的新问题，因此，学会的 主要任务就是发展精算技术在寿险以外领域的广泛应用，如汽车、责任、火灾、 人身意外伤害、雇员补偿、商业综合风险等。 学会的目标是培养会员运用精算技术解决财产和意外保险公司的核保、理 赔、营销和财务等各大部门中的有关问题，并